第十章企業(yè)所得稅作業(yè)及參考答案_第1頁(yè)
第十章企業(yè)所得稅作業(yè)及參考答案_第2頁(yè)
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1/21第十章企業(yè)所得稅作業(yè)與答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.股份制企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)所得中,按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或者個(gè)人的住所所在地確定所得來(lái)源地的是()。A.提供勞務(wù)所得B.轉(zhuǎn)讓房屋所得C.權(quán)益性投資所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,納稅人的下列收入中,按照公允價(jià)值確定收入的是()。A.債務(wù)的豁免C.應(yīng)收票據(jù)B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確是()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入,在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入,在實(shí)際收到使用費(fèi)收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)正確的是()。A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,對(duì)贈(zèng)品按照捐贈(zèng)行為進(jìn)行稅務(wù)處理超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。括12萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100該公司2011年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。8.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,不得在稅前作為保險(xiǎn)費(fèi)扣除的是()。A.企業(yè)參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B.按規(guī)定上繳勞動(dòng)保障部門(mén)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.為員工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D.按國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)A.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入B支付的應(yīng)付款項(xiàng)D.出售固定資產(chǎn)的收入企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。100,2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他納稅2/21調(diào)整事項(xiàng),則2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。12.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的是()。A.經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出C.罰金支出B.各項(xiàng)稅收滯納金支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出A.公允價(jià)值C.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)D.成本與市價(jià)孰低14.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以()為成本。A.公允價(jià)值C.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,以下各項(xiàng)中,最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。A.家具B.小汽車(chē)C.飛機(jī)D.電子設(shè)備16.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元,依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,該項(xiàng)資產(chǎn)企業(yè)所得稅稅前扣)。A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D.按直線法以不低于10年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得()年。A.一次性列入成本費(fèi)用C5年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于()年。運(yùn)費(fèi)148.8元),該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()元。21.某服裝廠(增值稅一般納稅人)2011年因管理不善毀損一批庫(kù)存成衣,賬面成本20000元,成本中外購(gòu)比例60%,該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()元。22.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善損失外購(gòu)材料50萬(wàn)元(不含稅)。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬(wàn)元,則該業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬(wàn)元。A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)C.企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)D.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)3/2124.中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議,如后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用,分年度在企業(yè)所得稅前扣除的,則()。A.應(yīng)在企業(yè)實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅B.應(yīng)在按照企業(yè)分期計(jì)入成本費(fèi)用的比重就上述所得分期代扣代繳企業(yè)所得稅D.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅25.在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)境外所得超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分,可以在以后()內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A.三個(gè)年度B.五個(gè)年度C.八個(gè)年度D.十個(gè)年度AC.麻類(lèi)作物的種植BD.香料作物的種植27.企業(yè)安置殘疾人員的,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的()加計(jì)扣除。28.下列說(shuō)法中,不符合小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定的是()。B.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè),可以是我國(guó)的居民企業(yè)或非居民企業(yè)C.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè),有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制D.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,()。A.實(shí)施免稅C.減半征收企業(yè)所得稅在按照規(guī)定在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的()加計(jì)扣除。的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得勞務(wù)收入100萬(wàn)元,B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為()萬(wàn)元。納稅年度起()。A.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅34.企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自()繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)4/2135.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照()原則進(jìn)行分?jǐn)?。A.內(nèi)部結(jié)算B.互惠互利C.獨(dú)立交易D.關(guān)聯(lián)交易目的的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。CD6月l日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加()計(jì)算。38.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以()為企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。A.企業(yè)登記注冊(cè)地C.企業(yè)會(huì)計(jì)核算地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地整事項(xiàng),則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。40.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu),被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起()日內(nèi)。A.繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理B.按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地稅局管理C理D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理)。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得稅前扣除B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊C按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)45.企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,申報(bào)形式分為()。A.實(shí)際資產(chǎn)和法定資產(chǎn)C.經(jīng)營(yíng)損失和非經(jīng)營(yíng)損失5/21B.清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)D.自行計(jì)算和審批扣除的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。(不考慮其他稅費(fèi))二、多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列企業(yè)屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的有()。A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的股份制企業(yè)B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)D.依照外國(guó)法律成立未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓()。A.生物資產(chǎn)B.低值易耗品C.股權(quán)D.債權(quán)。3..根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,納稅人發(fā)生下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的有()。A.將貨物用于償債C.將產(chǎn)品用于職工福利BD.將產(chǎn)品用于管理部門(mén)4.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不需繳納企業(yè)所得稅的有()。A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣C.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品B際應(yīng)酬D.將自建商品房轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)5.按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,以下按照完工進(jìn)度法確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。A.宣傳媒介的收費(fèi)C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)B.廣告的制作費(fèi)D.商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅全年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有()。A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)的利息收入C.收取的逾期未收回包裝物的押金B(yǎng).外單位欠款付給的利息D.無(wú)法支付的應(yīng)付款D.為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)器設(shè)備,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的8.下列關(guān)于商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間的表述中正確的有()。A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理9.確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有()。ABC發(fā)生制原則D.謹(jǐn)慎性原則10.下列稅金,可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A.向雇員支付集資分紅的支出C.按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出B.雇員年終加薪的支出D.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用6/21B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用D.為經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用13.企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除的是A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出14.以下可以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前列支的有()。A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的雇員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出C.職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出15.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件()。A.通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作C.取得相應(yīng)發(fā)票B.已實(shí)際支付費(fèi)用D.通過(guò)一定媒體傳播16.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目是()。A.被沒(méi)收財(cái)物的損失C.遲納稅款的滯納金B(yǎng).計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.法院判處的罰金17.下列項(xiàng)目中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許稅前扣除的有()。A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息C.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租金支出B.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)18.以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則的有()。A.外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)D.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)19.下列固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有()。A.通過(guò)接受投資方式取得的固定資產(chǎn)C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.通過(guò)債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)D.通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)20.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有()。A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)21.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有()。A.企業(yè)購(gòu)置的尚未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)22.改建的固定資產(chǎn),以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有()。B.租人固定資產(chǎn)的改建支出D.外購(gòu)固定資產(chǎn)的改建支出7/2123.以下各項(xiàng)中,屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有()。A.家具B.小汽車(chē)C.運(yùn)輸大卡車(chē)D.電子設(shè)備24.生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn),包括A.經(jīng)濟(jì)林B.薪炭林C.產(chǎn)畜D.役畜出,在(),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)B.企業(yè)清算時(shí)D.企業(yè)年終決算時(shí)26.固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出()。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上27.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在()中選用一種。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法28.按照企業(yè)所得稅規(guī)定,所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以是()。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失C.股權(quán)(權(quán)益)性投資損失B.壞賬損失D.存貨的盤(pán)虧損失申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。A.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中變賣(mài)固定資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失30.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。A.水果種植B.花卉種植C.中藥材種植D.家禽飼養(yǎng)31.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。BCD32.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.參照同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定B.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定D或類(lèi)似企業(yè)的稅負(fù)水平核定A.可比非受控價(jià)格法B.再銷(xiāo)售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法36.以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有()。A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得,以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)B.居民企業(yè)的登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅8/21D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款37.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后,當(dāng)年不作調(diào)整構(gòu)預(yù)繳D內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳38.以下符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的有()。A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,不適用匯總納稅辦法B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅D.企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。A.經(jīng)營(yíng)收入B.經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)總額D.職工工資40.以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。A.在國(guó)稅局繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理B.按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地稅局管理C理D.企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由地稅局管理41.以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理B.稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理C.新增分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致D.企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國(guó)稅局管理)。扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除B益期內(nèi)分期確認(rèn)收入C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的全部工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除)。A.企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用開(kāi)支時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除B.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不C.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法,稅務(wù)機(jī)關(guān)與44.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,以下說(shuō)法正確的有()。A整B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則C.無(wú)法確定合伙人出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得,但是不包括合伙企業(yè)當(dāng)年的留存收益45.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中,允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍包括()。A.無(wú)形資產(chǎn)損失B.各類(lèi)墊付款損失C.被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失D.關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失三、計(jì)算問(wèn)答題0萬(wàn)元人民幣,來(lái)自甲國(guó)經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣14萬(wàn)元(稅后)、特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣5萬(wàn)元(稅前)。甲國(guó)政府對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得征稅折合人民l。幣16萬(wàn)元(稅后),要求計(jì)算:(1)2010年境內(nèi)外所得總額;(2)2010年境外所得稅款扣除限額;(3)2010年在我國(guó)匯總繳納的所得稅;(4)2011年境內(nèi)外所得總額;(5)2011年境外所得稅款扣除限額;(6)2011年在我國(guó)匯總繳納的所得稅。700萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附機(jī)構(gòu)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1年的利息支出50萬(wàn)元,借要求計(jì)算:(1)該企業(yè)2012年度的應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額;度的應(yīng)納稅所得額;(4)該企業(yè)2012年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額;金9/2110/21新賬共11本,注冊(cè)資金增加使用了一本賬本。(3)簽訂鐵路貨運(yùn)合同500份,合同注明運(yùn)費(fèi)金額共1200000元(全部合同兌現(xiàn));簽訂銷(xiāo)售0元。上述合同所載收入本期均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。務(wù)招待費(fèi)40000元。假定小轎車(chē)年稅額300元,載貨汽車(chē)整備質(zhì)量每噸年稅額60元,掛車(chē)整備質(zhì)量每噸年稅額(6)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2.位于某縣城的塑料制品廠(增值稅一般納稅人)2013年經(jīng)營(yíng)情況如下:外支萬(wàn)元)。年終聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算時(shí)發(fā)現(xiàn):(1)該企業(yè)于9月將一批自產(chǎn)塑料制品用于職工福利,該批塑料制品成本6萬(wàn)元,同類(lèi)不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格10萬(wàn)元,該企業(yè)賬務(wù)處理為:借:應(yīng)付職工薪酬6萬(wàn)元貸:產(chǎn)成品6萬(wàn)元雜職業(yè)判斷計(jì)提折舊8萬(wàn)元,已計(jì)入到相關(guān)費(fèi)用賬戶。項(xiàng)支出在管理費(fèi)用賬戶已據(jù)實(shí)記錄。假定該企業(yè)規(guī)定所有固定資產(chǎn)使用期限為10年且均不留殘值,根據(jù)上述資料,要求計(jì)算下)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅;2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加;(3)填寫(xiě)企業(yè)所得稅計(jì)算表并列出如下計(jì)算過(guò)程:業(yè)廣告費(fèi)的調(diào)整金額;②該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整金額;③該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額;④該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整金額;⑤該企業(yè)投資收益的調(diào)整金額;⑥該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的調(diào)整金額;11/21⑦該企業(yè)支付的殘疾人員工資調(diào)整金額;⑨該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計(jì)算表單位:萬(wàn)元項(xiàng)項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入減:營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加:投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額加:納稅調(diào)整增加額廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出利息支出固定資產(chǎn)折舊支出其他調(diào)增項(xiàng)目減:納稅調(diào)整減少額加計(jì)扣除免稅收入四、應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納所得稅額抵免所得稅額五、實(shí)際應(yīng)納稅額金額40080075%行次123456789利潤(rùn)總額的計(jì)算納稅所得額計(jì)算稅額計(jì)算類(lèi)別企業(yè)所得稅參考答案及解析12/21一、單項(xiàng)選擇題【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外。在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。身是不繳納所得稅的,只是對(duì)其合伙人征所得稅。非貨幣形式取得的收入,按照公允價(jià)值確定收入額。用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。金院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積扣除。【解析】可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬(wàn)元);向本企業(yè)職工借人款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6(萬(wàn)元),該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用超過(guò)同類(lèi)同期銀行貸款利率計(jì)算的扣除限額,只可按照限額扣除;該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6=18(萬(wàn)元)。的范圍保不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。13/21【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(5000+1000)×5‰=30(萬(wàn)元)<60×60%=36(萬(wàn)元),所以稅【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分,準(zhǔn)予稅前扣除??鄢揞~=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬(wàn)元)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬(wàn)元)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬(wàn)元)?!窘馕觥拷?jīng)濟(jì)合同違約金支出可以在企業(yè)所得稅前扣除;廣告性質(zhì)的贊助支出準(zhǔn)予扣除。【解析】按照企業(yè)所得稅的規(guī)定,通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本?!窘馕觥堪凑掌髽I(yè)所得稅的規(guī)定,通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)【解析】按照企業(yè)所得稅的規(guī)定,家具的最低折舊年限為5年;小汽車(chē)的最低折舊年限為4年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年?!窘馕觥堪凑掌髽I(yè)所得稅的規(guī)定,外購(gòu)奶牛屬于畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),計(jì)算折舊最低年限為3年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除?!窘馕觥砍烟嶙阏叟f或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤【解析】不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20148.8-148.8)×13%+148.8/(1-7%)×7%=2611.2(元)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20148.8+2611.2=22760(元)?!窘馕觥坎坏脧匿N(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×60%×17%=2040(元)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2040=22040(元)?!窘馕觥靠梢钥鄢亩惽皳p失=50×(1+17%)-5=53.5(萬(wàn)元)。【解析】被投資企業(yè)的虧損應(yīng)就地依法彌補(bǔ),不得用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ);企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,不可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。14/21【解析】如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng),不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用,而是計(jì)入繳企【解析】企業(yè)取得境外所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。【解析】企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照【解析】享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得【解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額?!窘馕觥科髽I(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定在所得稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除?!?008年起,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自境內(nèi)勞務(wù)所得的預(yù)提所得稅按全額計(jì)提,使用10%的優(yōu)惠稅率;A企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=100×10%=10(萬(wàn)元)?!窘馕觥科髽I(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?!窘馕觥科髽I(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂!窘馕觥科髽I(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整?!窘馕觥恳蛱貏e納稅調(diào)整加收的利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。15/21【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。【解析】創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納×70%=140(萬(wàn)元),則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)?!窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=60÷(1-20%-5%)×20%=80×20%=16(萬(wàn)元);在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民納稅人適用25%的企業(yè)所得稅稅率,則該境外公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬(wàn)元)。稅=(100-60)×22%=8.8(萬(wàn)元);2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=140×24%=33.6(萬(wàn)元);共計(jì)42.4辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。稅的稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬。舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊?!窘馕觥科髽I(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形【解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=2000×(5%/365)×270=73.97(萬(wàn)元);國(guó)債利息收入免稅,轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100-73.97-2000=26.03(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題居民企業(yè);居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè);非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),廣告、樣品、職工福利或者進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物;但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體16/21內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移,比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等不作視同銷(xiāo)售處理。入;在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入?!窘馕觥繃?guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅;BCD選項(xiàng)都屬于應(yīng)并入計(jì)稅所得的項(xiàng)目。期確定計(jì)人計(jì)稅所得?!窘馕觥夸N(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。ABC應(yīng)遵循的原則?!窘馕觥靠煽鄢亩惤鹗侵讣{稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等營(yíng)業(yè)稅金及附加,以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并按照有關(guān)規(guī)定扣除。的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。【解析】社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可以在所得稅前扣除,職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不得以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前扣除?!窘馕觥繌V告費(fèi)支出的三個(gè)條件是:通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作;已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票;通過(guò)一定媒體傳播。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在所得稅前列支。17/21【解析】逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款,可以在稅前扣除;無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除;融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)提取折舊,租金支出不得扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除?!窘馕觥可鲜霰硎鼍掀髽I(yè)所得稅法的規(guī)定?!窘馕觥客ㄟ^(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)是資產(chǎn)的所有者,可以計(jì)提折舊?!窘馕觥扛慕ǖ墓潭ㄙY產(chǎn),除AB選項(xiàng)兩種情形外,以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。得稅前扣除。【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:(1)修理支出達(dá)到取得固定。計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù))等貨幣資資。【解析】企業(yè)的下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除:(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。18/21D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),可以采用核定;按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定;按照其他合理方法核定。成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。,先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,然后依照規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重,計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后,再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?!窘馕觥扛鶕?jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定,總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。【解析】按稅法?guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè),按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的,一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn),確定征管歸屬。確D選項(xiàng)錯(cuò)誤。【解析】入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入;企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資、薪金準(zhǔn)予在稅前扣除。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年的留存收益。繳的假幣損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失等。三、計(jì)算問(wèn)答題(1)2010年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125(萬(wàn)元)(2)2010年境外已納稅款扣除限額=125×25%×(14+6+5)/125=(14+6+5)×25%=6.25(萬(wàn)元)(3)2010年在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅=125×25%-6.25=25(萬(wàn)元)(4)2011年境內(nèi)外所得總額=80+16÷(1-20%)=100(萬(wàn)元)(5)2011年境外已納稅款扣除限額=16÷(1-20%)×25%=5(萬(wàn)元)實(shí)際已繳納稅款=16÷(1-20%)×20%=4(萬(wàn)元)(6)2011年在我國(guó)匯總繳納所得稅=100×25%-4.75=20.25(萬(wàn)元)。(1)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額=4500+300=4800(萬(wàn)元)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入;國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得(2)①銷(xiāo)售費(fèi)用中,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4500+300)×15%=720(萬(wàn)元)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=800+20-720=100(萬(wàn)元),需調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元;②管理費(fèi)用中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例在稅前扣除;稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=(4500+300)×5‰=24(萬(wàn)元)×60%=30(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-24=26(萬(wàn)元),需調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬(wàn)元;③新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額40×50%=20(萬(wàn)元),需調(diào)減應(yīng)納④財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息費(fèi)用超過(guò)按金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息支出扣除標(biāo)準(zhǔn),需調(diào)增應(yīng)納所得額=50÷10%×(10%-6%)=20(萬(wàn)元);⑥捐贈(zèng)支出扣除限額=628×12%=75.36(萬(wàn)元)該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出稅前扣除額=1900+80+100+(1500-100)+(500--20)+(30—1)=4063(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=4800-4063=737(萬(wàn)元)或=628+100+26-20+20+1-18=737(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納所得稅額=737×25%=184.25(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)2011年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=184.25-157(預(yù)繳數(shù))=27.25(萬(wàn)元)。19/2120/21(1)掛車(chē)、客貨兩用車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅。應(yīng)繳納車(chē)船稅=3×300+(20×10+20×8×50%+4×3)×60=900+17520=18420(元)(2)記載資金的賬簿應(yīng)對(duì)增加的注冊(cè)資金貼花=(7000000-6500000)×0.5‰=250(元)賬簿每件貼花5元=10×5=50(元)運(yùn)輸合同應(yīng)貼印花=1200000×0.5‰=600(元)銷(xiāo)售合同應(yīng)貼印花=206000×0.3‰=61.8(元)共繳納印花稅=250+50+600+61.8=961.8(元)(3)鐵路運(yùn)輸收入應(yīng)繳納營(yíng)

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