稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)試題附答案（重點題）

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)試題附答案（重點題）

單選題（共50題）1、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)【答案】D2、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目B.應(yīng)借記“投資收益”科目C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】A3、稅務(wù)師范某在接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是（）。A.獨生子女補貼B.退休人員再任職收入C.差旅費補貼D.托兒補助費【答案】B4、鑒證人應(yīng)當對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關(guān)信息。A.稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的C.事務(wù)所之間進行交流D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的【答案】C5、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.捐贈支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.稅收滯納金D.非保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出【答案】A6、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當日辦結(jié)。A.2日B.2個工作日C.5日D.5個工作日【答案】B7、外籍個人在境內(nèi)擔任企業(yè)的董事長，并同時擔任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入B.董事費收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B8、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C9、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C10、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.從價計征資源稅的計稅依據(jù)包含增值稅銷項稅額【答案】D11、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】D12、（2018年真題）2021年5月20日，某食品廠（增值稅一般納稅人）支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D13、原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務(wù)機關(guān)決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A14、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D15、稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前B.簽訂委托協(xié)議后C.首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前D.簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后30日內(nèi)【答案】A16、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C17、地西泮片劑含量測定采用紫外分光光度法(吸收系數(shù)法)，而其注射液的含量測定卻采用高效液相色譜法，其原因為A.地西泮注射液在紫外光區(qū)沒有最大吸收波長(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸鈉等附加劑，干擾紫外分光光度法測定其含量D.地西泮的紫外吸收強度低，方法靈敏度差E.注射液的含量測定要求更準確【答案】C18、下列關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的表述錯誤的是（）。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬元的，按差額部分征稅B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用【答案】A19、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅30000B.借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000【答案】D20、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C21、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D22、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B23、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準延期辦理申報，在核準期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務(wù)行政賠償D.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D24、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B25、下列關(guān)于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。A.允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除B.對取得土地使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的情形，也可以加計扣除C.只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)【答案】B26、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”【答案】C27、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A28、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體戶建賬時，應(yīng)嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A29、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業(yè)等參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C30、2021年7月某企業(yè)當期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20000D.借：營業(yè)外收入——政府補助20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000【答案】B31、下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C32、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A33、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C34、2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費和傭金支出不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C35、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至分支機構(gòu)B.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃C.將資產(chǎn)用于股息分配D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品【答案】C36、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。3月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A37、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.補充調(diào)整法【答案】C38、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D39、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，將高檔香水全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，將普通護膚品全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B40、（2016年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D41、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉(zhuǎn)管轄D.地域管轄【答案】B42、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費【答案】A43、（2016年）下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.勞動分紅C.托兒補助費D.全勤獎金【答案】C44、中國公民方先生為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已預扣預繳的個人所得稅（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B45、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”【答案】C46、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A47、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。A.提供旅游服務(wù)B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售自建的不動產(chǎn)【答案】B48、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”【答案】C49、下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案【答案】A50、因受疫情影響甲公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)重組（相關(guān)資產(chǎn)、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔連帶責任B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔連帶責任C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任【答案】D多選題（共30題）1、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)B.境內(nèi)單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)C.境內(nèi)單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)D.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)E.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)【答案】AD2、代理審查按所得額征稅稅種的應(yīng)納稅所得額的正確性的時候，應(yīng)主要審查的內(nèi)容有（）。A.銷售收入的正確性B.成本額的正確性C.成本與費用劃分的正確性D.營業(yè)外收支的正確性E.稅后調(diào)整項目范圍、數(shù)額的正確性【答案】ABCD3、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。A.事業(yè)單位B.個體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.社會組織E.境外非政府組織【答案】AD4、（2016年真題）企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產(chǎn)收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】BD5、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)B.娛樂服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)【答案】BC6、下列關(guān)于個體工商戶建賬的說法，正確的有（）。A.設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表B.設(shè)置復式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等C.復式賬簿中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式D.簡易賬可以采用訂本式，也可以不采用E.賬簿和憑證應(yīng)當按照發(fā)生的時間順序填寫、裝訂或者粘貼【答案】ABC7、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應(yīng)征收增值稅C.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅D.新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數(shù)量取得的財政補貼，征收增值稅E.由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照9%征收增值稅【答案】ACD8、“一照一碼”戶的下列登記信息發(fā)生變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營地B.財務(wù)負責人C.核算方式D.從業(yè)人數(shù)E.市場監(jiān)管等部門登記信息【答案】ABCD9、（2015年真題）某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC10、會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為（）。A.外來憑證B.通知憑證C.原始憑證D.付款憑證E.記賬憑證【答案】C11、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.停止出口退稅權(quán)E.采取稅收保全措施【答案】BCD12、一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3%預征率的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)【答案】BD13、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2019年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理，下列正確的有（）。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費品的平均售價計算消費稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算消費稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的平均售價計算增值稅D.借：應(yīng)付賬款1200000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）144000營業(yè)外收入156000E.借：稅金及附加88200貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅88200【答案】BC14、下列有關(guān)再審程序說法正確的有（）。A.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認為需要再審的，可以決定是否再審B.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認為需要再審的，應(yīng)當提交審判委員會決定是否再審C.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)提審D.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)指令下級人民法院再審E.人民檢察院對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)按照審判監(jiān)督程序提出抗訴【答案】BCD15、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計5％的基數(shù)【答案】ABCD16、下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環(huán)境保護稅【答案】ABC17、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進行調(diào)整。A.稅務(wù)機關(guān)核定消費稅的最低計稅價格B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格D.成本加合理的費用和利潤的方法E:銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格【答案】ABCD18、稅務(wù)師事務(wù)所的義務(wù)包括但不限于（）。A.遵守相關(guān)法律法規(guī)和涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范B.在約定期限和特定目的下提供涉稅專業(yè)服務(wù)C.提供必要的資料和工作協(xié)助D.保證提供資料的真實性、合法性和完整性E.對于執(zhí)業(yè)過程中知悉的委托人及其指向第三人的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)委托協(xié)議是否成立，均不得泄漏或者不正當使用【答案】AB19、以下納稅人以1個季度為納稅期限（）。A.銀行B.咨詢公司C.財務(wù)公司D.保險公司E.小規(guī)模納稅人【答案】AC20、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算的有（）。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒抵償債務(wù)C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費稅E.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】ABC21、以下資料屬于個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，需要報送的資料有A.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》B.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料原件及復印件C.技術(shù)成果投資入股協(xié)議復印件D.董事會或股東大會決議等復印件E.技術(shù)成果評估報告【答案】ABC22、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額確定的表述中，正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額B.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出C.折扣銷售和銷售折扣均可以從銷售額中減除D.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從原銷售期的銷項稅額中扣減E.酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算增值稅【答案】B23、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有（）。A.增值稅納稅義務(wù)于2018年1月1日發(fā)生B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發(fā)生C.會計上于2018年1月1日確認收入D.會計上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認收入E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，因此2018年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算增值稅【答案】BC24、下列各項中，按照交通運輸服務(wù)納稅的有（）。A.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)B.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C.無運輸工具承運業(yè)務(wù)D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)E.車輛停放服務(wù)業(yè)務(wù)【答案】ABC25、關(guān)于稅務(wù)注銷時限的說法，錯誤的有（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)B.“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)E.定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結(jié)【答案】AC26、（2016年真題）企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產(chǎn)收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】BD27、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算的有（）。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒抵償債務(wù)C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費稅E.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】ABC28、復議申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的是（）。A.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行B.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行C.變更具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行D.變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行E.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)依法強制執(zhí)行【答案】BD29、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD30、下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC大題（共10題）一、某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書，并在2020年4月26日送達該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復議？（5）復議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)作出復議決定？最長可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。2018年5月22日為結(jié)算稅款之日，3年內(nèi)，即2020年4月時限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。故自2020年4月26日起60日內(nèi)提出申請。（4）對各級稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。（5）復議機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出復議決定。情況復雜需要延長的，最多不超過30日。二、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30％的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應(yīng)收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30％的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)營虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：?（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（4）根據(jù)資料（4）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由?！敬鸢浮浚?）【正確答案】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。（2）【正確答案】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40％）萬元，應(yīng)確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000－2300－1000×40％＝300（萬元）。（3）【正確答案】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）【正確答案】被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。三、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。根據(jù)上述事項，請回答下列問題：問題（1）：研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件？問題（2）：將研發(fā)專項撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？問題（3）：對于5000萬元環(huán)保撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應(yīng)如何調(diào)整？【答案】四、稅務(wù)師對某企業(yè)2019年納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領(lǐng)用的材料30000元計入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄?！敬鸢浮课?、（2017年）某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納稅人）進行納稅審核。該企業(yè)2020年5月將一批商品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料560000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）72800貸：應(yīng)付賬款232800庫存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調(diào)整分錄?！敬鸢浮苛?、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額500萬元；另外對外銷售雪茄煙10箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬元；（2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱，開具的普通發(fā)票上注明的銷售額140.4萬元；（3）以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)；（4）當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。（已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條，平均不含稅售價為96元/條，每標準箱＝250條。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）分析業(yè)務(wù)（2）批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應(yīng)如何計算。（無需計算具體金額）（2）分析業(yè)務(wù)（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅，若需繳納應(yīng)如何計算。（無需計算具體金額）（3）分析業(yè)務(wù)（1）批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應(yīng)如何計算。（無需計算具體金額）（4）計算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。（5）計算煙草批發(fā)企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅。（6）計算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮科?、某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2019年不含增值稅銷售額為75萬元，2019年6月1日至2020年5月31日自行申報的不含增值稅銷售額為515萬元，2020年2月份稅務(wù)機關(guān)對該納稅人進行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2019年8月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2019年10月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯納金和罰款。為此2020年6月份稅務(wù)機關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格登記，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。問題：（1）該納稅人是否達到一般納稅人的登記標準？請說明理由。（2）稅務(wù)機關(guān)的決定是否正確？請說明理由。（3）如果該超市達到一般納稅人的登記標準，其應(yīng)該在什么時間辦理一般納稅人資格登記？【答案】八、某增值稅一般納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所就發(fā)生的下列業(yè)務(wù)進行咨詢，請代稅務(wù)師進行答復。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，具體包括哪些業(yè)務(wù)？（回答出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。（2）有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關(guān)信息，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務(wù)，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。③出租不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。④貨物運輸服務(wù)，應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。⑦個人保險代理人等匯總代開：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請