審計風(fēng)控必須重視的十大要點

審計風(fēng)控必須重視的十大要點審計風(fēng)險是指對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。審計風(fēng)險由內(nèi)在風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。當(dāng)然內(nèi)在風(fēng)險、控制風(fēng)險由被審計單位自身的一些制度、運行模式及財務(wù)部門整體素質(zhì)所影響的，檢查風(fēng)險則由審計部門在審計方法等其他因素的影響。對于如何做好審計風(fēng)控工作，下面為大家作出以下幾個方面的要點：審計質(zhì)量風(fēng)險點十大環(huán)節(jié)01審計盤庫環(huán)節(jié)盤庫應(yīng)掌握必要的方法和技巧，不能走過場，盤庫的內(nèi)容應(yīng)全面、完整。有的將被審計對象主動提供的資料進(jìn)行盤點，就事論事，沒有進(jìn)行深入的挖掘和盤查。有的應(yīng)到銀行實地核對存款余額的也不前往，有的應(yīng)到財政核對撥款金額的也省去了?？傊?，審計盤庫工作若做得到位，將能發(fā)現(xiàn)“賬外賬”、白條抵庫、短庫、甚至違法事件等，因為許多不規(guī)范的會計事項就是由出納經(jīng)手和配合完成的，在這里會或多或少留下痕跡。02審計調(diào)閱資料環(huán)節(jié)資料調(diào)閱應(yīng)完整，重點資料必須想法獲取。有的被審單位提供資料時，會有意回避敏感的、有問題的資料。在信息化條件下，電子化會計數(shù)據(jù)可能被濫用、篡改和丟失。還有會計軟件的更新?lián)Q代，增加了歷史數(shù)據(jù)難以采集匯總的可能性。內(nèi)部控制主要依賴軟件本身，難以全面檢查測試。有的被審單位只提供財務(wù)會計數(shù)據(jù)，而不提供業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)。03資金來源及運用審計環(huán)節(jié)是否對資金來源的內(nèi)容及性質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定，這是確定資金是否被挪用及收入是否完整的前提。如現(xiàn)行財政核算體系改革后，從財政撥來的資金都稱為“財政撥款收入”，且撥款憑證上也沒有過多的明細(xì)資料信息可供參考，年終財政部門下達(dá)的的資金結(jié)算單也比較籠統(tǒng)，所以有必要花一定的時間去弄清資金來源的內(nèi)容及性質(zhì)。同時現(xiàn)行的“收支兩條線”管理模式，為查清收入方面的內(nèi)容，還要結(jié)合收入票據(jù)、財政部門收入繳交單等，才能真正完成。在資金運用審計方面，這是審計人員一直關(guān)注的重點環(huán)節(jié)。主要是要把握住現(xiàn)行政策，依法依規(guī)支出。這里的風(fēng)險點較多，可以說每一條資金使用方面的政策法規(guī)都要落實到位，否則就是一項審計風(fēng)險點。還要關(guān)注資金使用績效，看其是否發(fā)揮了應(yīng)有的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、社會效益。04資金結(jié)存審計環(huán)節(jié)資金安全是財政資金管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，銀行開戶是否規(guī)范，資金是否保值增值，是否建立了定期對賬機制，都要審查過問。結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)是否科學(xué)規(guī)范，是否將專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金都變成了“自有資金”，改變了性質(zhì)及用途。05審計外調(diào)環(huán)節(jié)在審計過程中，許多違規(guī)問題往往被賬面的合法資料所掩蓋，不進(jìn)行實地調(diào)查很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題。同時許多賬面的疑點不實地核實最終也還是疑點，只有通過外調(diào)才能去應(yīng)證?？梢娡ㄟ^外調(diào)的方式揭露和查處問題的作用日益凸顯。在外調(diào)過程中，需要規(guī)范性與針對性相結(jié)合。外調(diào)要講程序，講規(guī)范，要打好調(diào)查基礎(chǔ)。將調(diào)查重點確定好之后，要有針對性的收集線索。要講方法，合法鞏固審計證據(jù)。外調(diào)更要注重事實，這樣才能辦成鐵案。06審計取證環(huán)節(jié)審計取證應(yīng)堅持實事求是、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。審計人員在實施審計過程中有針對性地按照有關(guān)規(guī)定收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)、編制取證記錄和審計工作底稿，審計證據(jù)應(yīng)具備真實性、適當(dāng)性和充分性。事實認(rèn)定不清楚，審計證據(jù)不充分、不適當(dāng)，與事實或?qū)嶋H數(shù)據(jù)不符，缺乏說服力或所取得的證據(jù)不能直接或間接支撐審計結(jié)論都是風(fēng)險點。07審計方案銜接環(huán)節(jié)審計實施方案中所確定的審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和審計重點應(yīng)符合審計工作方案要求，確定的審計方法、方式等應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、可操作。但這畢竟只是事前的一個指導(dǎo)方案。在審計實施過程中根據(jù)實際情況不同，經(jīng)審核同意后可作適當(dāng)調(diào)整。審計實施方案的編制和調(diào)整過程中，因?qū)徲嫹秶徲嬛攸c、審計內(nèi)容、審計方法等確定不當(dāng)，造成重大問題應(yīng)當(dāng)被審計而未審計，或者說預(yù)期的效果未達(dá)到，這都要采取相應(yīng)的對策及措施來彌補，來完成。最終對與實施方案有出入的地方，都要在重要管理事項中加以說明。08審計報告環(huán)節(jié)審計報告（征求意見稿）反映的內(nèi)容與事實不符、數(shù)據(jù)有誤；對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題在審計報告中未予報告或者未如實報告；審計報告中審計評價缺乏證據(jù)支撐，所反映問題定性不準(zhǔn)確，引用法規(guī)不恰當(dāng)，提出審計建議不恰當(dāng)或?qū)粨Q意見過程中被審計單位提出的意見的采納情況缺乏合理性等；作出的審計決定不適當(dāng)，法律依據(jù)不充分或移送部門不恰當(dāng)?shù)榷际窃摥h(huán)節(jié)的風(fēng)險點?？梢妶蟾鎯?nèi)容要全面，定性要準(zhǔn)確，處理要恰當(dāng)。要對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工，防止問題定性表面化。審計結(jié)論要客觀準(zhǔn)確，防止言而無據(jù)。提出的審計意見和建議要有可操作性，防止純理論化。09督促整改環(huán)節(jié)被審計單位在收到審計組發(fā)出的通報、征求意見內(nèi)容或?qū)徲媹蟾婧?，對證據(jù)確鑿、無爭議的問題要采納審計組提出的建議。采取措施落實整改，對有重大危害的問題是否立即糾正消除隱患。對審計發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)向被審計單位通報或出具審計報告后，被審計單位未采取措施進(jìn)行整改，而審計組也未對其進(jìn)行跟蹤。對一些常規(guī)性問題該整改的不整改，對一些該從體制、機制、制度上完善的不完善，對一些應(yīng)對個人追責(zé)的不追責(zé)，導(dǎo)致問題沒有解決，審前審后一個樣，這也是審計人員失職的具體表現(xiàn)。10審計歸檔環(huán)節(jié)審計項目終結(jié)后，審計組立卷責(zé)任人按照有關(guān)