廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某上市公司2017年度的財務(wù)會計報告于2018年4月30日批準(zhǔn)報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會計報表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

2.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

3.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

4.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

5.甲公司生產(chǎn)一種先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實(shí)際稅負(fù)的70%實(shí)行即征即退。2018年2月，甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，甲公司選擇總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認(rèn)其他收益70萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元C.確認(rèn)遞延收益70萬元D.確認(rèn)遞延收益100萬元

6.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2006年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2008年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2010年年末該機(jī)器設(shè)備公允價值為30萬元，預(yù)計進(jìn)行處置時將發(fā)生清理費(fèi)10萬元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

7.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元，正常市場銷售價格為每臺375萬元，甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助125萬元。2018年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺，全部款項已經(jīng)收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等，甲公司會計處理不正確的是（）。

A.收到政府的補(bǔ)助款屬于政府補(bǔ)助

B.對于收到的補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12000萬元

8.對于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),投資單位需要進(jìn)行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

9.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還

10.某上市公司2018年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月15日，下列各項中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

11.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。截至2017年5月3日(2016年財務(wù)報表已經(jīng)報出)，該批A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司銷售該批A產(chǎn)品，有關(guān)會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認(rèn)收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實(shí)際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時沖減2016年度的收入、成本

12.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定該項非專利技術(shù)免交增值稅，甲公司換入該項非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

13.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

14.下列關(guān)于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費(fèi)用，合理避稅

C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

15.

第

2

題

長虹公司于2007年12月份購入一臺設(shè)備，實(shí)際成本為50萬元，估計使用年限為5年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2008年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計其可收回金額為36萬元。2009年末，再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為30萬元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.6B.7C.3D.0

16.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本3250萬元，2020年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理

17.關(guān)于資產(chǎn)組與總部資產(chǎn)的減值測試，下列說法不正確的是()。

A．資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值

B．如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)

C．在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除

D．總部資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試

18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計入管理費(fèi)用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

19.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述不正確的是（）。

A.事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

C.以非貨幣性資產(chǎn)取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)等計量

D.取得資產(chǎn)時沒有支付對價的，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬

20.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）。A.A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

二、多選題(20題)21.下列項目中，構(gòu)成合同成本的有()。A.A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

22.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預(yù)計總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

23.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營利組織對受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益有控制權(quán)

C.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值

24.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

25.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整所得稅費(fèi)用

26.金山公司2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺

27.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益

28.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A．長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B．因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算

C．將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由上期的10%提高55%

D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

29.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進(jìn)行的投資B.對有市價的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

30.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，且其變動計入公允價值變動損益

C.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量

D.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量

31.

第

21

題

借款費(fèi)用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.賒購工程物資

32.關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該籌額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

33.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

34.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

35.

第

22

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

36.長江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購買B上市公司（以下簡稱B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，長江公司未能在B公司的董事會中派有代表，且未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2010年6月15日，長江公司又從二級市場購入C公司股票100萬股，長江公司取得C公司股票后，對C公司不具有控制、共同控制或重大影響。長江公司管理層擬隨時出售C公司股票。則下列相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

B.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.長江公司應(yīng)將取得的C公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.長江公司因持有B公司和C公司股票取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計入當(dāng)期損益

37.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目有（）

A.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備

B.債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)

38.第

24

題

關(guān)于負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

39.下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

40.長期借款的利息可能記入的會計科目有（）

A.銷售費(fèi)用B.研發(fā)支出C.財務(wù)費(fèi)用D.在建工程

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中應(yīng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

43.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

44.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

45.在固定資產(chǎn)使用過程中，與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化后，企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計凈殘值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購買價款也可以按照購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

49.投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

50.牛牛公司為花花公司的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，為此項業(yè)務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

52.前期差錯的重要程度應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體判斷。（）

A.是B.否

53.企業(yè)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）

A.是B.否

54.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

57.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

58.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實(shí)際收到款項小于債券票面價值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會逐期增加。()

A.是B.否

60.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額

62.

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計分錄）

64.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。

65.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實(shí)施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

參考答案

1.A該事項屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項目的上年數(shù)。

2.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

3.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

4.A出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

5.A對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法與凈額法進(jìn)行會計處理，選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進(jìn)行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，故應(yīng)當(dāng)按照退款金額，確認(rèn)其他收益70萬元，綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：其他應(yīng)收款70

貸：其他收益70

6.BB【解析】2008年計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260－(260－10)÷5×2=160（萬元）；2008年計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130（萬元），2009年和2010年每年計提的折舊額=(130－10)÷3=40（萬元）；2010年計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130－40×2=50（萬元）；可收回金額=公允價值一處置費(fèi)用=30－10=20（萬元）；2010年應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50－20=30（萬元）。

7.A甲公司收到政府的補(bǔ)助款，不屬于政府補(bǔ)助。對于收到的補(bǔ)助款，應(yīng)該確認(rèn)為收入。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成：一是終端客戶支付的價款；二是政府的補(bǔ)助款。政府的補(bǔ)助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分，所以甲公司應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務(wù)收入(375×40)15000借：主營業(yè)務(wù)成本(300×40)12000貸：庫存商品12000

8.A選項B、C和D投資單位均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

9.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

10.B選項A，屬于2019年的新事項，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項B，屬于前期差錯，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項進(jìn)行處理；

選項C，屬于非調(diào)整事項；

選項D，雖然該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D選項B，2016年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=4000×(0.13-0.1)×30%=36(萬元);選項C，對2016年度利潤總額的影響=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(萬元);選項D，2017年銷售退回，實(shí)際退貨率高于原估計退貨率的部分，在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期即2017年的收入和成本，而不沖減2016年度的收入和成本。

12.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補(bǔ)價＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額=100－10＋17=107（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

14.B股份支付的目的是為了獲取職工服務(wù)和其他方提供服務(wù)，雖然這個過程增加了費(fèi)用，但其主要目的卻不是為了避稅。

15.D2008年末該設(shè)備的賬面價值為50－10=40（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備40－36=4（萬元）。2009年起每年應(yīng)計提的折舊額為36÷4=9（萬元），2009年年末該設(shè)備的賬面價值為36－9=27（萬元），低于設(shè)備的可收回金額30萬元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【該題針對“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.B在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。

17.D【答案】D

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。

18.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

19.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D解析：選項A是資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；選項B是資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；選項C是企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化。選項D接受捐贈，使資產(chǎn)增加，并計入“營業(yè)外收入”科日，最終會引起所有者權(quán)益增加。

21.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用．選項D錯誤。

22.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益才具有控制權(quán)。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

24.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

25.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤。

26.AC選項A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項，不屬于調(diào)整事項。

27.ABCD

28.BCD【答案】BCD

【解析】因增資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法以及減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，這兩種情況下都需要追溯調(diào)整，凡是涉及以前年度損益的調(diào)整盈余公積和未分配利潤。

29.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

30.CD選項AB表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，但是它們兩者在持有期間公允價值變動計入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益；

選項CD表述正確，貸款和應(yīng)收款項以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

31.ABC借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

32.BCD【答案】BCD

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計人當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益。

33.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

34.BCA，D均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

35.AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列。

36.BCD選項A不正確，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，本題由于沒有將B上市公司的限售股指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。

37.AC選項AC影響；

選項B不影響，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債券的賬面余額與非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營業(yè)外支出，計入當(dāng)期損益。因此債務(wù)人計提的資產(chǎn)減值損失不影響債權(quán)人債務(wù)損失的項目；

選項D不影響，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計入換入資產(chǎn)的入賬價值，貸方對應(yīng)的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“影響”的選項。

38.BCD負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

39.BCD選項A應(yīng)確認(rèn)，選項B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；

選項C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項。

40.BCD選項A不可能，長期借款的利息費(fèi)用不會記入銷售費(fèi)用。

選項BCD可能，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的長期借款的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用；如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

42.Y

43.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計人當(dāng)期損益。

44.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，才確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.Y

48.N【答案】×

【解析】購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

49.Y

50.N因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，未來期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價值=計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

因此，本題表述錯誤。

51.N最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

52.Y

53.N收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯誤。

54.Y

55.Y在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。

56.N對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時，利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

57.Y

58.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

59.Y

60.N權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

61.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費(fèi)用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬元)。2014年債券利息費(fèi)用=20554．60×4％=822．18(萬元)。2014年一般借款利息應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=822．18-140=682．18(萬元)。

62.

63.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務(wù)報表差錯，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元（200×70%），差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財務(wù)報表。借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項。借：預(yù)計負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1.5利潤分配——未分配利潤13.5貸：以前年度損益調(diào)整15（20+15-20）借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務(wù)報表差錯，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計提的壞賬