2018建工房估制度沖刺考點(diǎn)串講講義

第十章房地產(chǎn)制度與政第一節(jié)制度概一、的特二、制度及構(gòu)成要 特定的實(shí)行加成征稅。減稅就是減征部分，免稅就是免交全部。第二節(jié)稅 凡境內(nèi)擁有房屋的單位和個(gè)人都是稅的。屬于全民所有的，以經(jīng)營管理的單位和個(gè)人為；對于非出租的，以原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。稅在所在地繳納。不在同一地方的，應(yīng)分別向所在地的納稅。稅按年計(jì)征，分期繳納。具體納稅期限由、、直轄市規(guī)定。下述免征稅國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、自用的。但是，上述單位的出租以及非自身業(yè)務(wù)使用的生在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和、、茶爐房、汽車房等臨老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的免稅20161120181231熱所使用的廠房免征稅；對高校學(xué)生公寓免征稅；對商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備20161120181231用的，暫免征收稅。 其他單位擁有的體育場館，同時(shí)符合向社會(huì)開放，用于滿足公眾體育活動(dòng)，用于體育活動(dòng)的、土七、具備房屋功能的建筑的稅政凡在稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的建筑，包括與地上房屋相連的建筑以及完全建在地面以下的建筑、人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收稅。商業(yè)和其他用途，以房屋的70%～80%作為應(yīng)稅原值對于與地上房屋相連的建筑，如房屋的室、停車場、商場的部分等，應(yīng)將自2016年1月1日起，國家機(jī)關(guān)、、人民團(tuán)體、財(cái)政事業(yè)單位、居委會(huì)、村委會(huì)擁有第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。實(shí)際占用的土地面積，是指由省、、直轄市確定的單位組織測定的土地面積。經(jīng)濟(jì)較為地區(qū)，適當(dāng)降低稅額，但降低額不得超過最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高轄范圍的，應(yīng)由分別向土地所在地的繳納。2016112018123120161120181231農(nóng)貿(mào)市場第四節(jié)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、以及其他單位；所稱個(gè)人包括工商戶以及其他個(gè)人。50%。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地。減按2的稅額學(xué)校、、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。第五節(jié)土地個(gè)人為土地的。土地以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，土地增值額為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所土地實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率土地的扣除項(xiàng)目為開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)卮_認(rèn)。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的、城市建設(shè)稅、印花稅。因?qū)氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的20%的扣除。建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地；增值額超20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地。七、《關(guān)于土地若干問題》的有關(guān)規(guī) 年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額?？鄢佑?jì)5%的基數(shù)。關(guān)于土地的預(yù)征和問85%以上土地的。再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地。第六節(jié)契在中民境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)、房屋，為價(jià)格土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)、房屋的市場價(jià)格核定；在房地產(chǎn)契約中，無論是否劃分的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)契約價(jià)格總額為計(jì)稅定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)備案。 證之前土地、房屋被縣級以上征收，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、、直轄市人民決定是否減征或者免征；、、館駐華構(gòu)及表領(lǐng)事其他人員承土地房權(quán)屬的，經(jīng)部認(rèn)，可免征。、、在關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋調(diào)換并且不繳納房屋調(diào)換差價(jià)的對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋調(diào)換差價(jià)的，對差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一人公司之間土地房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、第七節(jié)一、營業(yè)地使用權(quán)，率為11%。5000～20000（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500（含本數(shù)）。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的小規(guī)模，免征（2）出租的，計(jì)征稅的收入不含免征的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，價(jià)格、收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減二、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附7%；5%；不在城市市區(qū)、所有除另有規(guī)定外，一律執(zhí)行所在地的稅率，在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，（一在中民境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《中民企業(yè)所得稅法》。居民企業(yè)是指依法境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)境內(nèi)的企非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，非居民企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取20%。得依照本定計(jì)算的應(yīng)納稅額，超過限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)抵免。（一）：個(gè)人所得稅的為境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的，從中國對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑原購房合同、等有效憑證，經(jīng)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地、印花稅等稅金。合理費(fèi)用是指：按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房利息、手續(xù)費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，可對其實(shí)行核定征稅，即按住房轉(zhuǎn)讓收入的1%～3%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。印花稅的征收范圍，主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最普遍、最大量的各種商事和憑證，具體包括以下1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2）轉(zhuǎn)移書據(jù)權(quán)利、證照、、對一些無法計(jì)算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的憑證，采用稅率，不記載金額的、專利證、專利證照，以及企業(yè)的賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔對下列情況免征印花稅第八節(jié)有關(guān)房地產(chǎn)的政策一、享受政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件實(shí)際價(jià)格低于同級別土地上住房平均價(jià)格1.2倍以下。20%浮動(dòng)。自2016年2月22日起，對個(gè)人家庭唯一住房（家庭成員包括購房人、配偶以及未成年），901%901.5%的稅率征收契二、個(gè)人住房所得稅政個(gè)人已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人已購公有住房的銷售價(jià)款，減除住房面積稅定的合理費(fèi)用后的余額。職工以成本價(jià)（