財(cái)稅49號(hào)：軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題

財(cái)稅49號(hào)：軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題

各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、進(jìn)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的打算》（國(guó)發(fā)〔2024〕11號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的打算》（國(guó)發(fā)〔2024〕27號(hào)）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)待資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)進(jìn)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27號(hào)）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)待政策落實(shí)工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、享受財(cái)稅〔2024〕27號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)待政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)待政策事項(xiàng)辦理方法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)待政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》（見(jiàn)附件）規(guī)定的備案資料。

為切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)待資格認(rèn)定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)待政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)待，并根據(jù)稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

二、財(cái)稅〔2024〕27號(hào)文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有高校專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中討論開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和力量，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（六）匯算清繳年度未發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)峻環(huán)境違法行為。

三、財(cái)稅〔2024〕27號(hào)文件所稱集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有高校專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中討論開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

（四）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；

（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)；

（六）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務(wù)器或工作站等）；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)峻環(huán)境違法行為。

四、財(cái)稅〔2024〕27號(hào)文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有高校?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中討論開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)；

（六）具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)峻環(huán)境違法行為。

五、財(cái)稅〔2024〕27號(hào)文件所稱國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除符合本通知第三條規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

（一）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，討論開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（二）在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，討論開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。

六、財(cái)稅〔2024〕27號(hào)文件所稱國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

（一）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，討論開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（二）在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，討論開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；

（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，討論開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

七、國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域，由國(guó)家進(jìn)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局依據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用政策口徑，2024年度仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2024〕116號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕70號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，2024年及以后年度根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕119號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

九、軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)待期。如獲利年度不符合優(yōu)待條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)待期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)待。

十、省級(jí)（自治區(qū)、直轄市、方案單列市，下同）財(cái)政、稅務(wù)、進(jìn)展改革和工業(yè)和信息化部門應(yīng)親密協(xié)作，通過(guò)建立核查機(jī)制并有效運(yùn)用核查結(jié)果，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。

（一）省級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報(bào)享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)待政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級(jí)進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)待政策的名單及備案資料提交給省級(jí)工業(yè)和信息化部門，省級(jí)工業(yè)和信息化部門組織專家或者托付第三方機(jī)構(gòu)對(duì)名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查；享受其他優(yōu)待政策的名單及備案資料提交給省級(jí)進(jìn)展改革部門，省級(jí)進(jìn)展改革部門會(huì)同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者托付第三方機(jī)構(gòu)對(duì)名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。

2024年度享受優(yōu)待政策的企業(yè)名單和備案資料，省級(jí)稅務(wù)部門可在2024年6月20日前一次性提交給省級(jí)進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門。

（二）省級(jí)進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)在收到享受優(yōu)待政策的企業(yè)名單和備案資料兩個(gè)月內(nèi)將復(fù)核結(jié)果反饋省級(jí)稅務(wù)部門（一批名單復(fù)核結(jié)果應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前反饋）。

（三）每年10月底前，省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)將核查結(jié)果及稅收優(yōu)待落實(shí)狀況聯(lián)合匯總上報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家進(jìn)展改革委、工業(yè)和信息化部。

如遇特別狀況匯算清繳延期的，上述期限可相應(yīng)順延。

（四）省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、進(jìn)展改革、工業(yè)和信息化部門可以依據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定詳細(xì)操作管理方法，并報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局、進(jìn)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。

十一、國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)備案管理名目（2024年版）》第38、41、42、43、46項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)待政策不再作為"定期減免稅優(yōu)待備案管理事項(xiàng)'管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)待的年度仍應(yīng)根據(jù)本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

十二、本通知自2024年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)進(jìn)展