《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定

附件二：證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）為確保證券公司貫徹實(shí)施《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：一、執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的證券公司，應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。1999年印發(fā)的《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱“《證券公司會(huì)計(jì)制度》”）中，符合《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的內(nèi)容仍然有效，其他內(nèi)容作如下調(diào)整：（一）需增設(shè)、取消或調(diào)整的會(huì)計(jì)科目證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《證券公司會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)、取消或調(diào)整以下會(huì)計(jì)科目：1．將“1403投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目改為“1403長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。（2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致長(zhǎng)期投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。（3）證券公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的余額。2．增設(shè)“1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)原價(jià)扣除減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊以后的賬面價(jià)值，在剩余預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（3）證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額不小于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值，即，取得固定資產(chǎn)時(shí)的原價(jià)扣除不考慮減值因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備尚有余額，應(yīng)予沖銷。沖銷時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。漫3．腔增設(shè)顧“鋼15紹08扭幼在建斬工程落減值宜準(zhǔn)備輛”惑科目亭（1蕩）本奮科目標(biāo)核算隸證券搖公司蝶在建撞工程幣提取日的減雹值準(zhǔn)有備。置（2沉）證協(xié)券公紗司應(yīng)捉當(dāng)定漂期或博者至螞少于男每年幕年度岡終了擴(kuò)對(duì)在促建工翼程逐光項(xiàng)進(jìn)償行檢砍查，株如果任有證革據(jù)表蘇明在計(jì)建工飛程已撿經(jīng)發(fā)潑生了切減值份，應(yīng)尤當(dāng)計(jì)些提減止值準(zhǔn)鍵備。犧證券寺公司絡(luò)計(jì)提嬸在建廈工程提減值演準(zhǔn)備雷時(shí)，龍借記牧“僵資產(chǎn)位損失摸——盞計(jì)提側(cè)的在夜建工蝴程減煮值準(zhǔn)友備風(fēng)”觸科目抗，貸罷記本窄科目疼；如占已計(jì)濾提減困值準(zhǔn)政備的么在建列工程擋價(jià)值獅又得圈以恢哭復(fù)，保應(yīng)在廉原已蕉提減暮值準(zhǔn)情備的蝕范圍趴?jī)?nèi)轉(zhuǎn)命回，斗借記解本科梢目，用貸記星“寬資產(chǎn)冒損失名——行計(jì)提暑的在冠建工較程減找值準(zhǔn)倘備枯”累科目常。判（3摘）本遭科目減期末弄貸方滑余額覆，反箭映證帖券公晶司已清計(jì)提繡的在子建工勺程減特值準(zhǔn)炭備余饑額。塊4．伸增設(shè)睡“棕17元03逝耀無(wú)形幻資產(chǎn)提減值畜準(zhǔn)備勿”映科目鬧（1仆）本按科目都核算費(fèi)證券膝公司臣提取沖的無(wú)夠形資拾產(chǎn)減半值準(zhǔn)欄備。釀（2竿）證張券公極司應(yīng)臭當(dāng)定遭期或束者至赤少在哥每年將年度界終了斥檢查打各項(xiàng)史無(wú)形巖資產(chǎn)含預(yù)計(jì)肌給公奸司帶沿來(lái)未揚(yáng)來(lái)經(jīng)混濟(jì)利籍益的灑能力滑，對(duì)籮預(yù)計(jì)捐可收助回金乞額低不于其患賬面帖價(jià)值醋的，哨應(yīng)當(dāng)車計(jì)提它減值說(shuō)準(zhǔn)備幕。證粱券公埋司計(jì)哈提無(wú)鏈形資桿產(chǎn)減瞧值準(zhǔn)岡備后鋼，應(yīng)牛當(dāng)按尼照扣羞除減電值準(zhǔn)溫備以沈后的藝賬面魂價(jià)值深在剩片余攤藝銷年僅限內(nèi)份分期奪攤銷迅。滋（3艷）期聾末，驚證券靜公司輕所持吉有的房無(wú)形校資產(chǎn)業(yè)的賬尾面價(jià)耀值低標(biāo)于其答可收刷回金漿額的今，應(yīng)煎按其駁差額嶄，借鬼記串“謝資產(chǎn)嬌損失餡——曬計(jì)提么的無(wú)腔形資激產(chǎn)減總值準(zhǔn)域備沉”歪科目逐，貸渾記本勉科目糖；如廊已計(jì)且提減水值準(zhǔn)濁備的菠無(wú)形櫻資產(chǎn)垃價(jià)值裁又得剩以恢老復(fù)，隔應(yīng)在星已計(jì)脈提減德值準(zhǔn)天備的州范圍唇內(nèi)轉(zhuǎn)餡回，版借記龍本科捧目，賤貸記繁“俊資產(chǎn)浩損失尼——濃計(jì)提卷的無(wú)石形資鍋產(chǎn)減恥值準(zhǔn)窄備滿”早科目久。閉（4彩）本循科目軍期末雀貸方咽余額折，反旦映證閣券公渴司已浙提取前的無(wú)春形資事產(chǎn)減數(shù)值準(zhǔn)機(jī)備余夾額。泰5．嫩增設(shè)啊“繁22耐45列假預(yù)計(jì)叨負(fù)債態(tài)”職科目蝦（1尚）本書(shū)科目腳核算粒證券層公司卻各項(xiàng)鋸預(yù)計(jì)致的負(fù)由債，榨包括豪對(duì)外辯提供裁擔(dān)保訓(xùn)、商特業(yè)承怒兌票怕?lián)N框現(xiàn)、嶺未決治訴訟療等或搖有事辨項(xiàng)產(chǎn)勒生的襖負(fù)債常。戲證券呢公司鳥(niǎo)應(yīng)當(dāng)濕按照沉有關(guān)撞規(guī)定箭，合香理地商確認(rèn)疊和計(jì)朗量預(yù)虧計(jì)負(fù)邊債。始（2予）證廢券公烈司確享認(rèn)預(yù)假計(jì)負(fù)集債時(shí)冬，借菌記魯“嚇營(yíng)業(yè)矛費(fèi)用傍”劍、酷“巖營(yíng)業(yè)君外支蜓出侵”歌等科篇目，鑄貸記炊本科枕目；孔實(shí)際山償付福負(fù)債說(shuō)時(shí)，級(jí)借記剪本科奉目，勵(lì)貸記歸“拿銀行紋存款還”就等科憂目。督（3哪）本冠科目躬應(yīng)按駝?lì)A(yù)計(jì)豬負(fù)債土項(xiàng)目對(duì)設(shè)置遇明細(xì)例賬，血進(jìn)行圣明細(xì)繳核算包。羊（4貓）本穴科目風(fēng)期末卸貸方他余額箱，反銳映證銷券公拐司已耍預(yù)計(jì)鞭尚未鬧支付墓的債妄務(wù)。喉6．珠增設(shè)舞“高42腫11瘦想受托佩投資雨管理賽收益牽”積科目開(kāi)（1牢）本躬科目粒核算膏證券蚊公司警經(jīng)營(yíng)想受托高資產(chǎn)芳而取麥得的這收益帝或發(fā)掉生的丘損失盾。掀（2宜）證盟券公哭司與靠委托羅單位截結(jié)算起收益寇時(shí)，暈借記千“樓受托倘資產(chǎn)拖”令科目路，貸裕記本戒科目起；如庫(kù)果發(fā)偶生損忌失，度按證濾券公巧司應(yīng)替當(dāng)承眨擔(dān)的困損失千金額議，借羽記本排科目遵，貸矛記奧“肺受托菌資產(chǎn)擁”能科目元。拖（3殼）本瓦科目濟(jì)應(yīng)按芳委托魚(yú)單位朋設(shè)置墳明細(xì)處賬，帥進(jìn)行割明細(xì)犁核算薪。五（4厘）期鋪末，記應(yīng)將析本科玻目的國(guó)余額晃轉(zhuǎn)入陪“頭本年順利潤(rùn)促”宋科目筒，結(jié)雖轉(zhuǎn)后鴉本科茫目應(yīng)添無(wú)余埋額。州7．揚(yáng)增設(shè)辦“執(zhí)47秒11墻企資產(chǎn)籍損失細(xì)”征科目器，同撥時(shí)取兔消疑“晚46浸01渠臣自營(yíng)猛證券耗跌價(jià)婆損失傾”市科目我（1毅）本煙科目潤(rùn)核算睬證券士公司涉按規(guī)珠定提霉?。▌h或轉(zhuǎn)織回）默應(yīng)計(jì)熟入損或益的驢各項(xiàng)防減值全準(zhǔn)備封，包鍬括自抖營(yíng)證爽券跌聯(lián)價(jià)準(zhǔn)讓備、撈壞賬橋準(zhǔn)備休、長(zhǎng)鹿期投槍資減假值準(zhǔn)劉備、猾固定雀資產(chǎn)扣減值巾準(zhǔn)備右、在刷建工這程減烏值準(zhǔn)椒備、獸無(wú)形界資產(chǎn)似減值犧準(zhǔn)備啞等。理（2對(duì)）證釋券公按司計(jì)層提準(zhǔn)探備時(shí)膨，借沸記本旁科目盜，貸填記賭“蠢自營(yíng)悶證券叔跌價(jià)乓準(zhǔn)備彈”屋、沒(méi)“引壞賬穴準(zhǔn)備羞”南、唯“贊長(zhǎng)期落投資震減值丙準(zhǔn)備距”旦、臭“宋固定鹿資產(chǎn)紐減值花準(zhǔn)備爽”秤、債“浩在建覽工程比減值堪準(zhǔn)備健”柿、出“管無(wú)形施資產(chǎn)搞減值匪準(zhǔn)備搜”逆等科關(guān)目；底沖減冬損失刑準(zhǔn)備辟時(shí)，答借記貫“末自營(yíng)醉證券乓跌價(jià)勺準(zhǔn)備沖”近、導(dǎo)“艘壞賬猛準(zhǔn)備親”邁、遭“貌長(zhǎng)期燦投資痕減值教準(zhǔn)備傳”把、眉“肝固定蟲(chóng)資產(chǎn)片減值毫準(zhǔn)備尼”電、辭“奇在建集工程利減值殘準(zhǔn)備渴”知、值“宣無(wú)形滾資產(chǎn)脹減值竹準(zhǔn)備宇”燥等科旨目，猜貸記每本科遵目。鄭（3橫）本獸科目灘應(yīng)按段提取示準(zhǔn)備挪的種絡(luò)類進(jìn)穴行明羅細(xì)核鎖算。乎（4紗）期穗末，闖應(yīng)將夢(mèng)本科靈目的膛余額枕轉(zhuǎn)入傻“炸本年雖利潤(rùn)役”乎科目識(shí)，借幫記簡(jiǎn)“型本年敲利潤(rùn)環(huán)”熊科目輪，貸胡記本幕科目汁，結(jié)充轉(zhuǎn)后嘴本科家目應(yīng)贊無(wú)余大額。抵8．來(lái)開(kāi)辦召費(fèi)不市再按梢照5從年期飄限分灘期攤膊銷。如除購(gòu)么建固煙定資穴產(chǎn)應(yīng)問(wèn)予資領(lǐng)本化掌的費(fèi)雖用以換外，期所有徐籌建撤期間示發(fā)生機(jī)的費(fèi)經(jīng)用，槳先在野長(zhǎng)期供待攤味費(fèi)用蘇中歸顛集，椅于證床券公專司開(kāi)蛇始經(jīng)溫營(yíng)當(dāng)盟月一醒次計(jì)撒入損橡益。衛(wèi)證券碑公司邪執(zhí)行寧《金為融企暫業(yè)會(huì)濕計(jì)制撇度》供之前訂尚未即攤銷怨完的塞開(kāi)辦觀費(fèi)余帳額，敗應(yīng)當(dāng)乓根據(jù)召情況四分別分處理料：如書(shū)果未傍攤銷幣的開(kāi)日辦費(fèi)針余額幅較大咬，且已直接姻將其棒轉(zhuǎn)入瓜當(dāng)期翻損益雖對(duì)證膨券公路司的驢利潤(rùn)坑產(chǎn)生吳重大帝影響掩的，腎可采經(jīng)用追各溯調(diào)角整法巾進(jìn)行午處理叮。在食編制鴿比較服會(huì)計(jì)潤(rùn)報(bào)表?yè)鋾r(shí)，滴對(duì)于細(xì)比較顫會(huì)計(jì)淹報(bào)表茶期間幸的會(huì)訴計(jì)政紡策變餅更，伴應(yīng)調(diào)鋤整各蘆該期捏間凈疫損益察各項(xiàng)悶?zāi)亢皖i會(huì)計(jì)仗報(bào)表神其他博相關(guān)丟項(xiàng)目霜，視歸同該尺政策駱在比科較會(huì)詠計(jì)報(bào)費(fèi)表期孕間一魔直采療用。呢如果及未攤扇銷的怨開(kāi)辦建費(fèi)余低額較座小，單且直趁接將丸其轉(zhuǎn)能入當(dāng)課期損組益對(duì)適證券章公司越的利牧潤(rùn)不哥產(chǎn)生孫重大敘影響大的，懼可將袍開(kāi)辦湊費(fèi)余茶額直填接轉(zhuǎn)秀入當(dāng)舍期損鼓益。尾9．內(nèi)證券岡公司扇發(fā)生尋的福陶利費(fèi)訴支出剪，應(yīng)貸當(dāng)據(jù)濃實(shí)列涌支，搬不再勾按照展工資白總額瘦的1高4%坦計(jì)提鑄。如唱果原圈“傻應(yīng)付島福利浪費(fèi)草”滔科目閉有結(jié)支余的悉，應(yīng)慢當(dāng)區(qū)南分情魂況處享理：究如果粒是借微方余拖額，測(cè)應(yīng)當(dāng)凡借記幸“炊利潤(rùn)坡分配僅——桐未分返配利侄潤(rùn)喚”澇科目吃，貸交記耍“貨應(yīng)付旱福利時(shí)費(fèi)軍”仆科目鍛；如國(guó)果是防貸方級(jí)余額三，可盛以結(jié)甘轉(zhuǎn)到舉以后吉年度蜘繼續(xù)蘆使用潤(rùn)。碰10就．證嫌券公廈司發(fā)良生的寫職工尊教育喂經(jīng)費(fèi)匪支出節(jié)，應(yīng)贏當(dāng)據(jù)列實(shí)列壤支，稻不再飾按照削工資田總額寸的1導(dǎo).5驅(qū)%進(jìn)悄行計(jì)桿提。否證券煩公司趨發(fā)生侵的職則工教喚育經(jīng)共費(fèi)支棗出，蒼借記公“遮管理軟費(fèi)用羽”慰科目螞，貸永記廢“學(xué)現(xiàn)金楚”策、索“還銀行倍存款棕”晚等科胖目。猜如果避原按挺工資歌總額尋1.恰5%連計(jì)提世的職喊工教腫育經(jīng)煤費(fèi)有菜結(jié)余帝的，菠比照筆原遷“紗應(yīng)付特福利蜻費(fèi)堂”點(diǎn)科目考有結(jié)胡余的叛處理弊方法周進(jìn)行隙處理滿。衛(wèi)11刑．如悲果證喚券公希司存秩在由燃于歷玩史原勿因遺虛留的趨抵債嶺資產(chǎn)泥，則剪應(yīng)當(dāng)辯增設(shè)戒“父19裁11垃攪抵債伍資產(chǎn)巴”晶、腎“盯19恐21川太抵債享資產(chǎn)拋減值姥準(zhǔn)備竹”國(guó)科目于，按薄照《女金融纖企業(yè)暢會(huì)計(jì)揚(yáng)制度攤》的主規(guī)定著進(jìn)行曲會(huì)計(jì)賊處理腥。?。ǘ┳C箱券公腿司根克據(jù)《旋證券任結(jié)算裙風(fēng)險(xiǎn)投基金綱管理伍暫行便辦法驗(yàn)》規(guī)絕定交丘納的仇證券預(yù)結(jié)算給風(fēng)險(xiǎn)病基金駁，作享為從“甲手續(xù)爺費(fèi)支肆出朋”蹦處理翅，借蘇記?！氨掷m(xù)紋費(fèi)支虜出濁——坡證券洪結(jié)算生風(fēng)險(xiǎn)鵝基金津”航科目吩，貸滿記績(jī)“滿清算鼠備付言金料”技等科古目。駕（三朋）證集券公掠司由朱于執(zhí)搞行《鼓金融斑企業(yè)擋會(huì)計(jì)父制度百》導(dǎo)贊致下螺列各慢項(xiàng)所盾采用犁的會(huì)焦計(jì)政第策發(fā)弦生變何更的孝，應(yīng)螞當(dāng)采惠用追電溯調(diào)晶整法牢進(jìn)行慕處理叮：?jiǎn)?．須按《選金融撓企業(yè)丙會(huì)計(jì)話制度碼》規(guī)鉛定計(jì)利提的轎固定替資產(chǎn)壟、無(wú)店形資紐產(chǎn)、忽在建譯工程形減值靠準(zhǔn)備乓的處告理。建2．濕按《裂金融恢企業(yè)技會(huì)計(jì)涼制度語(yǔ)》規(guī)講定計(jì)抵提的疫壞賬胖準(zhǔn)備面、自立營(yíng)證僻券跌風(fēng)價(jià)準(zhǔn)盲備、皂長(zhǎng)期尼投資夾減值丑準(zhǔn)備芹與原愈已計(jì)畫(huà)提的榴相關(guān)隱準(zhǔn)備財(cái)差額懼的處墳理。壘3．塘按《苦金融浴企業(yè)進(jìn)會(huì)計(jì)板制度叫》規(guī)鬼定對(duì)蹤長(zhǎng)期宋股權(quán)她投資譽(yù)核算律由成戒本法公改按紡權(quán)益訪法核銅算的棉處理貫。形4．穴按《艇金融絕企業(yè)扮會(huì)計(jì)伴制度收》規(guī)欄定對(duì)窗未使肯用、橡不需榜用固孤定資條產(chǎn)（紫不含戰(zhàn)更新食改造芒和因投大修仇理停議用的能固定吸資產(chǎn)閉，下薪同）敲計(jì)提錢折舊攏的處彼理。劍如果欣此項(xiàng)族會(huì)計(jì)植政策玉變更災(zāi)的累瓦計(jì)影帶響數(shù)自較小糕，或禁會(huì)計(jì)廟政策洞變更源的累臣計(jì)影抖響數(shù)朝不能亦合理母確定化的，迎可采膏用未進(jìn)來(lái)適勇用法駐。棵19搖99沿年已為按《架股份仍有限達(dá)公司糊會(huì)計(jì)倒制度賊》規(guī)均定對(duì)慰壞賬懂準(zhǔn)備迫、自您營(yíng)證擊券跌搖價(jià)準(zhǔn)堤備、筐長(zhǎng)期巧投資滑減值嚷準(zhǔn)備考以及怠按《限企業(yè)糞會(huì)計(jì)街制度浙》規(guī)早定對(duì)稅固定硬資產(chǎn)出、無(wú)方形資忘產(chǎn)、柜在建示工程純等減繭值準(zhǔn)舒?zhèn)溥M(jìn)夢(mèng)行追瓶溯調(diào)印整的娛，此妹次不杜得再那追溯夕調(diào)整峽，當(dāng)通期發(fā)皆生的僅資產(chǎn)詠減值注均應(yīng)梨直接礦計(jì)入動(dòng)當(dāng)期磁損益第。血（四柱）在俊采用件追溯盈調(diào)整晚法進(jìn)蜜行會(huì)尾計(jì)處扁理時(shí)觀，應(yīng)硬將會(huì)圈計(jì)政梳策變剪更的艦累積異影響餃數(shù)調(diào)淺整期握初留扯存收徹益，嶼會(huì)計(jì)使報(bào)表卵其他散相關(guān)餃項(xiàng)目冰的期訪初數(shù)妄也應(yīng)觸一并史調(diào)整紐，并囑在會(huì)碼計(jì)報(bào)縣表附頓注中六披露錦變更蓮的內(nèi)伯容和桑理由妙、變陷更的趁影響充數(shù)及扇不能云合理抵確定杠累積捆影響譯數(shù)的宵理由允等。仁在采美用追店溯調(diào)嫁整法像進(jìn)行勉會(huì)計(jì)團(tuán)處理牛時(shí)，狐應(yīng)按法以下恐情況婆分別猴處理貿(mào)：俯1．招按《布金融羞企業(yè)屆會(huì)計(jì)要制度辟》規(guī)受定，勾固定何資產(chǎn)壟、在樹(shù)建工滅程、泛無(wú)形舉資產(chǎn)嘩應(yīng)計(jì)列提減狂值準(zhǔn)除備。難采用棕追溯狹調(diào)整丑法進(jìn)梳行會(huì)護(hù)計(jì)處耽理，感應(yīng)按宰會(huì)計(jì)鑰政策粉變更輝的累爸積影墳響數(shù)蝦，借伯記豐“銹利潤(rùn)罩分配臘——污未分頓配利索潤(rùn)鑄”議等科痛目，廳貸記肥“寄固定戴資產(chǎn)摔減值插準(zhǔn)備債”蹤、覽“別在建錫工程轟減值錫準(zhǔn)備姜”足、益“泉無(wú)形劈資產(chǎn)塘減值牧準(zhǔn)備名”骨科厘目。時(shí)2．愁按照歇《金能融企判業(yè)會(huì)挨計(jì)制堤度》聞規(guī)定滋計(jì)提垃壞賬舒準(zhǔn)備頭、自?shī)A營(yíng)證捆券跌傭價(jià)準(zhǔn)岔備、猛長(zhǎng)期匯投資浸減值選準(zhǔn)備雄時(shí)，沫應(yīng)當(dāng)擔(dān)按照脈應(yīng)計(jì)花提的涂壞賬響準(zhǔn)備泰、自拖營(yíng)證爛券跌快價(jià)準(zhǔn)恒備、缸長(zhǎng)期季投資益減值疏準(zhǔn)備梁與原溜已計(jì)鑒提各裝項(xiàng)準(zhǔn)螺備的惡差額隨，采戒用追址溯調(diào)浪整法近進(jìn)行育會(huì)計(jì)孝處理戶。按廣會(huì)計(jì)揮政策衡變更限的累夕積影愈響數(shù)館，借臭記壺“喬利潤(rùn)沫分配敢——漢未分顧配利洗潤(rùn)水”頸等科炕目，醒貸記雖“攔壞賬淋準(zhǔn)備眉”戀、釀“喘自營(yíng)評(píng)證券丹跌價(jià)壓準(zhǔn)備黑”毯、鼠“者長(zhǎng)期孟投資擴(kuò)減值脾準(zhǔn)備哲”聽(tīng)科目攪。娘3．前長(zhǎng)期潤(rùn)股權(quán)鉆投資活核算困由成趣本法赤改按姥權(quán)益吸法采仰用追紹溯調(diào)漿整法費(fèi)進(jìn)行稈會(huì)計(jì)塞處理噴時(shí)，景應(yīng)按菠會(huì)計(jì)膝政策笛變更貧的累杜積影龍響數(shù)格，借虹記創(chuàng)“趁長(zhǎng)期爺股權(quán)竿投資悲”虜科目愈，貸瞇記駕“造利潤(rùn)歌分配涂——鹿未分響配利休潤(rùn)項(xiàng)”漆等科涼目。否4．從對(duì)未摸使用便、不施需用正固定運(yùn)資產(chǎn)爛計(jì)提曬折舊唱采用睜追溯視調(diào)整衡法進(jìn)騾行會(huì)蜻計(jì)處艇理時(shí)醉，應(yīng)蜜按會(huì)部計(jì)政字策變藥更的節(jié)累積蛾影響盯數(shù)，門借記勤“漆利潤(rùn)雁分配農(nóng)——盤未分險(xiǎn)配利瀉潤(rùn)合”即科目府，貸須記亭“泊累計(jì)刪折舊餡”咳等有奏關(guān)科糾目。雕上述蔑各項(xiàng)屋采用除追溯境調(diào)整衫法進(jìn)散行會(huì)芳計(jì)處頃理時(shí)厘，還功應(yīng)按柿?xí)?jì)慢政策塞變更導(dǎo)影響拐盈余焰公積湖的金服額，亮借記杯“齡盈余恭公積容——擴(kuò)法定褲盈余眼公積悼”拍、荒“桂盈余梅公積南——苗法定失公益證金辨”分科目遇，貸汪記站“慚利潤(rùn)致分配柿——窯未分秋配利虧潤(rùn)率”攀科目頁(yè)。蔬（五赴）對(duì)奸所得鋤稅采蜂用納畢稅影宅響會(huì)嘩計(jì)法剝進(jìn)行望核算殺的證果券公攜司，寸在計(jì)扁算會(huì)殖計(jì)政制策變?nèi)赂暮昀鄯e院影響圾數(shù)時(shí)捧，應(yīng)惑扣除凱因時(shí)不間性輛差異參而調(diào)態(tài)整所犯得稅強(qiáng)費(fèi)用坊的金楊額，糕同時(shí)堪調(diào)整拍有關(guān)床遞延咱稅款洲金額浙。在群因時(shí)氧間性紐差異同產(chǎn)生肉的遞企延稅殊款存袖在借煩方金鄰額的湖情況赤下，雕如以踐后轉(zhuǎn)芳回時(shí)深間性龜差異售的時(shí)域期內(nèi)礦（一炮般為今3年跑）有最足夠集的應(yīng)腰納稅槍所得增額予親以轉(zhuǎn)酒回，筒才能臭確認(rèn)檔時(shí)間贊性差仗異的棒所得督稅影櫻響金食額，從并確和認(rèn)為杠遞延畏稅款吐借方觸；否案則，奶不能捎確認(rèn)膀遞延汽稅款融借方斥金額漢。證動(dòng)券公愛(ài)司因瓣經(jīng)營(yíng)忽虧損并，或外因此悅次追抄溯調(diào)僻整產(chǎn)慈生的掃前期怕經(jīng)營(yíng)欲虧損罪，均儀不得和確認(rèn)伍可抵止減時(shí)呆間性筑差異惠的所磚得稅乓影響化金額講。接（六控）證候券公齒司應(yīng)曲當(dāng)按貞期計(jì)蜜提拆步出資黨金利唐息，崖并確予認(rèn)收旁入。統(tǒng)期末秤，證奔券公慎司計(jì)棒提拆嫁出資仍金利敵息時(shí)撿，借容記甜“孤應(yīng)收湯利息曉”宏科目象，貸騎記乒“規(guī)金融污企業(yè)倍往來(lái)孩收入少”指科目剖。證大券公居司計(jì)搖提的育拆出臭資金疤應(yīng)收時(shí)利息蓮，應(yīng)虛當(dāng)區(qū)拿別情牙況處寶理：至執(zhí)行拆《金短融企桑業(yè)會(huì)紫計(jì)制否度》停前已打計(jì)提翻的拆歲出資耗金利景息逾唐期超抗過(guò)9傷0天震的，資應(yīng)當(dāng)態(tài)借記安“旁利潤(rùn)頸分配爪——頭未分符配利偷潤(rùn)炎”策科目乳，貸蔥記話“槍應(yīng)收自款項(xiàng)付——乖逾期懶拆出拔資金肝”蠻科目摩；同獸時(shí)調(diào)桑整原紀(jì)已計(jì)接提的議壞賬劃準(zhǔn)備換，借黑記春“譽(yù)壞賬開(kāi)準(zhǔn)備魔”長(zhǎng)科目雅，貸寺記棵“鞏利潤(rùn)唐分配且——律未分隱配利辯潤(rùn)廢”腸科目理，并體調(diào)整匙已計(jì)侄提的挑盈余漲公積未；自器執(zhí)行效《金貧融企糕業(yè)會(huì)綠計(jì)制客度》會(huì)后按混規(guī)定量計(jì)提聲的拆仿出資晴金應(yīng)棒收利風(fēng)息，冬在拆致出資碗金到厘期9筑0天疲后未爸收到園的，殃或者些拆出盤資金城尚未惜到期塌而應(yīng)搏收利竭息逾蛛期9毅0天勞后仍掠未收左到的冊(cè)，借席記悔“檔金融慮企業(yè)維往來(lái)無(wú)收入勢(shì)”薯科目尼，貸匙記愉“鄉(xiāng)應(yīng)收洗利息遼”疾科目各，同澤時(shí)將舅逾期懼未收分到的竟利息王轉(zhuǎn)入效表外妻核算貞；以鮮后收趨到該刑部分導(dǎo)利息條時(shí)，順首先俯應(yīng)沖本減逾逢期拆略出資逃金的座本金卻，借類記有“牢銀行紅存款例”羅科目廈，貸腰記棵“倍應(yīng)收為款項(xiàng)爆——旱逾期臉拆出妨資金塵”獵科目奇；當(dāng)向逾期投拆出禽資金沉的本喬金全笑部收多回以咬后，正再收途回的撇資金拔應(yīng)當(dāng)麻確認(rèn)菊為當(dāng)眾期收浩入，稱借記認(rèn)“宅銀行殃存款購(gòu)”鋪科目頑，貸德記均“蜘金融庸企業(yè)委往來(lái)屠收入耕”郵科目糕。水（七造）證毫券公居司執(zhí)抓行《緞金融草企業(yè)退會(huì)計(jì)括制度扯》過(guò)賄程中務(wù)涉及伶到的轟其他休相關(guān)錘問(wèn)題奏，按旦照財(cái)哄政部撈下發(fā)昏的《防實(shí)施攻〈企燭業(yè)會(huì)舅計(jì)制圖度〉設(shè)及其票相關(guān)近準(zhǔn)則瘋問(wèn)題租解答蜘》（途財(cái)會(huì)樸[2茶00孩1]椅43問(wèn)號(hào)）嫁、《機(jī)關(guān)聯(lián)渾方之睬間出燙售資養(yǎng)產(chǎn)等筍有關(guān)學(xué)會(huì)計(jì)孩處理?yè)蠁?wèn)題躲暫行默規(guī)定瓜》（平財(cái)會(huì)仆[2柳00到1]鑰64仰號(hào)）獎(jiǎng)、《圓關(guān)于地執(zhí)行衡〈企繁業(yè)會(huì)肅計(jì)制主度〉望和相護(hù)關(guān)會(huì)餅計(jì)準(zhǔn)筑則有確關(guān)問(wèn)分題解蒜答》總（財(cái)先會(huì)[餃20廳02著]1探8號(hào)往）等似文件適規(guī)定怎執(zhí)行創(chuàng)。唯二、損會(huì)計(jì)歪報(bào)表母項(xiàng)目港的調(diào)坑整柏（一驅(qū)）資摩產(chǎn)負(fù)總債表汗項(xiàng)目男的調(diào)講整昆1．盜取消合“仰待處峰理流榜動(dòng)資砌產(chǎn)凈吸損失奔”足、笛“卡待處盲理固攏定資類產(chǎn)凈碰損失漢”變和溜“深開(kāi)辦痛費(fèi)潤(rùn)”潮項(xiàng)目哈。架2．艱在答“杠固定服資產(chǎn)叼凈值硬”婚項(xiàng)目豈下增斑設(shè)煙“們減：香固定絹資產(chǎn)題減值紫準(zhǔn)備與”限和獵“簽固定撫資產(chǎn)層凈額杏”環(huán)項(xiàng)目補(bǔ)。?！扒饭潭┵Y產(chǎn)牛減值慎準(zhǔn)備凳”攀項(xiàng)目修，反玉映證蛙券公妖司計(jì)尚提的裹固定赤資產(chǎn)曾減值能準(zhǔn)備周，該訪項(xiàng)目響根據(jù)巧“鞠固定群資產(chǎn)效減值捎準(zhǔn)備滅”務(wù)科目毅的期肌末余蒸額填值列。粉3．斯取消炒“咸減：攻自營(yíng)爆證券購(gòu)跌價(jià)繞準(zhǔn)備偶”珠、屑“駁減：船壞賬呀準(zhǔn)備嬸”籠、糖“畝減：票投資段風(fēng)險(xiǎn)諸準(zhǔn)備掙”上項(xiàng)目療。岡“灘自營(yíng)鋤證券幼”肺、墾“谷應(yīng)收施款項(xiàng)歲”拼、別“航長(zhǎng)期傻股權(quán)航投資桿”婚和挺“謝長(zhǎng)期渣債券踏投資繳”駐項(xiàng)目旦應(yīng)當(dāng)財(cái)分別阻根據(jù)黨“避自營(yíng)籍證券荷”私、餃“煌應(yīng)收鬧款項(xiàng)完”四、按“謊長(zhǎng)期短股權(quán)炕投資險(xiǎn)”施和浸“淹長(zhǎng)期幅債券儉投資示”武科目德的期系末余床額減寄去交“廁自營(yíng)沾證券趕跌價(jià)老準(zhǔn)備肯”給、籮“裂壞賬立準(zhǔn)備雄”劉、痰“聽(tīng)長(zhǎng)期慘投資勒減值觀準(zhǔn)備辱”盆科目牛期末異余額元后的莊金額幟填列姥。金“英在建透工程糊”誓、誘“遺無(wú)形捆資產(chǎn)追”祖項(xiàng)目誘也應(yīng)離當(dāng)分服別根柴據(jù)遺“桿在建跪工程損”控和程“寇無(wú)形然資產(chǎn)羨”雀科目編的期割末余盤額減上去礙“雜在建瓶工程醉減值允準(zhǔn)備播”齊和朋“橫無(wú)形瞇資產(chǎn)廢減值壯準(zhǔn)備拼”江科目找期末經(jīng)余額貓后的引金額讓填列扔。挑4．貸在生“錦預(yù)提僚費(fèi)用色”巡項(xiàng)目災(zāi)下增諒設(shè)鳥(niǎo)“法預(yù)計(jì)該負(fù)債壘”真項(xiàng)目哥，反偷映證痛券公脾司各卸項(xiàng)預(yù)衰計(jì)的經(jīng)負(fù)債脹。本峰項(xiàng)目區(qū)應(yīng)根形據(jù)希“奇預(yù)計(jì)離負(fù)債靜”蘇科目箏的期伴末余竭額填衫列。舌5．姥需要伏設(shè)置毀“穗抵債玻資產(chǎn)苦”姓和廢“妄抵債打資產(chǎn)打減值隱準(zhǔn)備饑”嫩科目必的證寨券公攔司，或可以兆在紹“笑長(zhǎng)期給待攤符費(fèi)用蒜”蝕項(xiàng)目幕下增跑設(shè)漸“韻抵債劃資產(chǎn)禾”丑項(xiàng)目自，反夾映待圣處理寨的抵瘋債資織產(chǎn)賬考面價(jià)別值減優(yōu)去計(jì)者提減粉值準(zhǔn)隆備后刷的賬跳面價(jià)莖值。手6．旬在報(bào)港表補(bǔ)耽充資寫料部棒分增由加悉“野受托兄資產(chǎn)化減去班受托巖資金冒瓶寄元農(nóng)”清等內(nèi)慨容。糾仇現(xiàn)（二貸）利蝶潤(rùn)表天項(xiàng)目蹦的調(diào)淺整鋪1．蒙將魔“秒證券乞發(fā)行澤收入跨”胃項(xiàng)目尊改為閣“序證券牙發(fā)行直差價(jià)園收入業(yè)”哪項(xiàng)目轎，游“鳳證券冰發(fā)行玻差價(jià)梅收入棍”傅項(xiàng)目掃反映座公司臺(tái)代理舍客戶幸發(fā)行勁證券鑼所取流得的郵證券匙發(fā)行菜差價(jià)匆收入專，以俗及手底續(xù)費(fèi)航收入診。本昆項(xiàng)目滲應(yīng)當(dāng)檔根據(jù)信“鳳證券狗發(fā)行咸”山科目怠的發(fā)薯生額送分析居填列戰(zhàn)。許2．判在暴“魯證券腰發(fā)行蠅差價(jià)集收入貍”翁項(xiàng)目睜下增很設(shè)緩“胃受托易投資側(cè)管理貢收益季”挖項(xiàng)目叉，反恨映證群券公驕司經(jīng)都營(yíng)受扛托資酷產(chǎn)而文取得跌的收掀益。管如果禍發(fā)生奇損失途，應(yīng)杠當(dāng)以請(qǐng)“閱-趁”坊號(hào)填秤列。離3．扣取消命“江匯兌汽損失飽”上項(xiàng)目盯，如易果發(fā)窗生匯柱兌損索失，按應(yīng)當(dāng)慌在謎“柔匯兌董收益鴿”柴項(xiàng)目頭中以挨“濫-草”帳號(hào)填疑列。作4．取將齡“淹營(yíng)業(yè)謹(jǐn)支出腹”鞋中的檔“濁營(yíng)業(yè)電稅金典及附反加產(chǎn)”碎項(xiàng)目慚移至宏“戚加：皺營(yíng)業(yè)葬外收遼入輝”祝項(xiàng)目撈上，沃單獨(dú)蹄設(shè)置刮“憂減：向營(yíng)業(yè)乎稅金份及附暗加碑”補(bǔ)項(xiàng)目共。江5．組將閃“坦投資優(yōu)收益蠻”田項(xiàng)目椅移至乏“陸營(yíng)業(yè)事利潤(rùn)汽”否項(xiàng)目宗上，蘇單獨(dú)砍設(shè)置盲“貢三、獅投資脂收益敞”膽項(xiàng)目嗚，作趣為摟“供營(yíng)業(yè)代利潤(rùn)鑰”海項(xiàng)目筆的組痰成內(nèi)甚容。程如果刪屬于雜投資積損失歸，則誘在本唇項(xiàng)目砍中以筍“編-貓”短號(hào)填草列。岡6．逮在利爸潤(rùn)總稱額項(xiàng)嗎目下憑增設(shè)霉“瞧減：認(rèn)資產(chǎn)殼損失怠”須和鈔“蝶扣除辜資產(chǎn)利損失吧后利系潤(rùn)總訂額存”偏項(xiàng)目銳。唯“撫資產(chǎn)遙損失插”國(guó)項(xiàng)目悶，反始映證周券公綱司按當(dāng)規(guī)定淹提取屢的各猶項(xiàng)準(zhǔn)鴿備金謀，包吉括自油營(yíng)證鄭券跌支價(jià)準(zhǔn)址備、熱壞賬且準(zhǔn)備厲、長(zhǎng)滾期投旋資減宴值準(zhǔn)切備、漸固定度資產(chǎn)騙減值舍準(zhǔn)備距、在面建工五程減陽(yáng)值準(zhǔn)摟備、練無(wú)形氏資產(chǎn)鋼減值傘準(zhǔn)備棍，如愚果證印券公領(lǐng)司存魯在待漁處理渡的抵蛙債資這產(chǎn)，漿還應(yīng)蹄當(dāng)包找括提老取的件抵債的資產(chǎn)嫁減值戴準(zhǔn)備拖。本奧項(xiàng)目謝應(yīng)當(dāng)故根據(jù)找資產(chǎn)位損失法科目輸?shù)陌l(fā)撈生額唇分析必填列養(yǎng)。蹤“搶扣除寸資產(chǎn)閑損失捕后利敵潤(rùn)總庭額卻”物項(xiàng)目獻(xiàn)，反丸映利糊潤(rùn)總妙額減惜去（現(xiàn)或加朽上）舉提取醫(yī)（或僻轉(zhuǎn)回俱）的宿資產(chǎn)盼損失叉后的綱金額涼。本嘆項(xiàng)目當(dāng)應(yīng)當(dāng)載根據(jù)識(shí)“子利潤(rùn)涂總額蜻”山減去各“越資產(chǎn)洋損失糾”掃項(xiàng)目焰后的怪金額檢填列齒。機(jī)7．岔取消邁“藍(lán)自營(yíng)瓜證券災(zāi)跌價(jià)拜損失循”惰項(xiàng)目外。較（三帶）增卡加資監(jiān)產(chǎn)減否值準(zhǔn)許備明莫細(xì)表亮1．濁本表烏反映術(shù)證券烤公司輝各項(xiàng)撇資產(chǎn)長(zhǎng)減值零準(zhǔn)備飛的增投減變贏動(dòng)情株況。帽2．牢本表害各項(xiàng)竊目應(yīng)佳當(dāng)根缺據(jù)括“度自營(yíng)托證券蝦跌價(jià)媽準(zhǔn)備濕”泡、綢“霉壞賬槍準(zhǔn)備嫂”雞、評(píng)“熊長(zhǎng)期船投資魚(yú)減值刪準(zhǔn)備插”慣、鉆“銹固定夫資產(chǎn)羞減值救準(zhǔn)備墻”踐、嚴(yán)“漏在建籍工程之減值戚準(zhǔn)備餐”傷、趙“愛(ài)無(wú)形臣資產(chǎn)誼減值駛準(zhǔn)備愧”貝、鉛“棟抵債岡資產(chǎn)足減值深準(zhǔn)備尖”棒等科浮目的餃記錄喝分析努填列昂。暈（四欠）會(huì)村計(jì)報(bào)壁表附孤注的逝披露潔會(huì)計(jì)更報(bào)表以附注呢的披場(chǎng)露內(nèi)搏容，吊應(yīng)當(dāng)授按照河《金應(yīng)融企伏業(yè)會(huì)功計(jì)制間度》虧的規(guī)燭定執(zhí)廣行。柴附件夜：進(jìn)證兩券公階司會(huì)耽計(jì)報(bào)亞表種逝類及駛格式索會(huì)計(jì)燃報(bào)表民格式坡--董--渡--全--估--菊--莊--踏--滅--款--草--紹--冒--冒--蜓--肢--車--爪--匪--杠--譯--襯--度--研--隱--民--遍--抽--百-屋--淚--召--賽--鹿--踐--滅--紙-亮--吸--已編號(hào)麻遼會(huì)厚計(jì)報(bào)強(qiáng)表名鞏稱扣編刑報(bào)航期劣--灶--乏--移--稱--柏--粒--職--蠟--米--弊--拼--遼--劇--仙--蓋--途--破--填--帆--塵--冰--映--剖--容--食--伶--勢(shì)--島--舞-鈔--頭--叉--悼--筑--暫--袋--盜-街--罵會(huì)證柳01租表敗資產(chǎn)才負(fù)債盾表墻中期捧報(bào)告先；年陵度報(bào)姑告評(píng)--休--悠--準(zhǔn)--策--項(xiàng)--繁--儉--忍--四--豆--笛--摧--爽--趴--移--止--安--轎--播--觸--帽--桂--核--工--忌--羊--埋--癥--此--盛-膨--永--蒼--仿--檔--額--汽--委-疊會(huì)證質(zhì)02劈表主利潤(rùn)裂表士中期橋報(bào)告甘；年峰度報(bào)肢告胃--敬--混--被--揀--鋒--活--象--佩--舞--屯--圓--送--棗--逃--勝--孟--碰--圖--卸--淹--株--夾--渴--積--獸--飼--規(guī)--砍--寫--告-帳--產(chǎn)--毀--狡--您--絡(luò)--詢--歌-薪會(huì)證幸03壞表古現(xiàn)金尊流量勻表砍（至受少）留年度險(xiǎn)報(bào)告瓶--泉--墓--條--樓--戀--如--臣--玻--絹--側(cè)--炒--懶--搖--講--讓--固--付--撒--屈--格--植--鹿--餡--其--坊--逝--鳴--企--扯--方-顫--風(fēng)--宮--像--花--哀--澇--會(huì)-途會(huì)證沃0用1表抽附表匠1份引農(nóng)資產(chǎn)雞減值珠準(zhǔn)備菌明細(xì)屑表妥年度返報(bào)告甚--糖--棕--鈴--診--盾--帆--桂--斗--谷--循--踐--魔--遺--賞--郊--條--喬--坦--列--楊--睡--訂--明--賽--傷--升--散--貨--俯--益-絨--互--內(nèi)--瀉--窮--帥--五--粱-寇會(huì)證深0忍1表歲附表蒙2揮旦黑所有糾者權(quán)屯益（含或股確東權(quán)責(zé)益）鳳增減倍變動(dòng)晚表積年度牽報(bào)告往--姐--愉--罵--寧--搞--屋--孫--露--得--賄--興--子--域--顏--潔--丈--電--坊--派--秤--差--超--居--平--捏--范--榆--染--爹--賞-素--爬--旋--楊--牛--犧--儉--描-剃會(huì)證擾02梢表附途表他1藝丈村利潤(rùn)棍分配會(huì)表麻價(jià)施賤呈年度潛報(bào)告猴--明--嬸--霞--劍--攔--構(gòu)--泉--侄--胳--惡--并--棵--煎--跑--喊--褲--結(jié)--盜--窮--旅--嚇--畫(huà)--桐--烈--輕--趴--玩--述--爹--可-鎮(zhèn)--講--假--院--本--旦--重--黨-政會(huì)證波02堪表附驅(qū)表2塌分部京報(bào)表派（業(yè)草務(wù)分送部）烏年度足報(bào)告灑--衫--巷--觸--跟--邁--援--刃--速--撕--炊--純--議--扶--盯--底--押--懶--腔--錢--黎--回--默--憤--針--政--欣--巾--漆--浸--免-冶--酒--氣--晴--磁--烏--咽--寇-蛾會(huì)證勇02這表附勺表3因分部反報(bào)表納（地兆區(qū)分另部）貴林年度輕報(bào)告訓(xùn)--聞--毅--扯--線--撲--粥--犬--冬--雙--陽(yáng)--四--回--煎--妻--狂--秋--倒--怠--腫--詠--耕--勵(lì)--求--釀--去--幸--蜂--礦--鮮--株-驗(yàn)--浴--價(jià)--揭--值--鑄--鑄--休-濁會(huì)證紛合恰0拐1表傘磁擠合并墻資產(chǎn)毯負(fù)債魚(yú)表饑嬸黨翼渾撞蓋年噴度報(bào)猛告體--嚴(yán)--偷--更--崗--經(jīng)--灘--腹--淡--通--必--消--剛--朋--桶--欠--列--滲--序--踏--懇--集--唇--臟--標(biāo)--移--坐--眼--病--但--切-責(zé)--曾--施--罵--頑--及--鄙--肚-吼會(huì)證旺合碗02追表蓮沉燥合并導(dǎo)利潤(rùn)宮表掏磚俗班能懸年度孟報(bào)告向--典--隆--促--貓--闖--墾--元--縣--樂(lè)--儲(chǔ)--窄--影--屢--夕--索--座--問(wèn)--罷--吧--呀--綁--岸--墻--墳--磚--湖--喉--淡--怨--明-弄--劉--委--乎--輸--稿--盜--施-蘭會(huì)證健合凳0抓3表征揭麻合并累現(xiàn)金鋸流量籠表蹈戒戰(zhàn)迷年度為報(bào)告俗--貪--刻--魚(yú)--洋--掙--券--層--蛾--挎--腿--護(hù)--灰--樸--鑒--燭--餐--灰--鴿--許--飼--寸--肉--假--減--燭--財(cái)--盤--鄰--伶--肥-哀--學(xué)--困--鵲--偵--鳥(niǎo)--或--料-欣會(huì)證線合屋02址表附芽表倉(cāng)1干隊(duì)合并胸利潤(rùn)鐮分配袋表播甲勺疲年度榨報(bào)告喜-鑼--蕉--扎--五--扔--燕--悼--朗--扯--謝--坊--北--侮--蜂--裹--廳--訂--移--孩--趴--俊--趨--頂--棗--召--鍋--者--懂--采--撞--艦--農(nóng)--遼--獵--追--革--圖--獅-艷資有產(chǎn)膚負(fù)拼債鋪表番會(huì)證懇01情表?xiàng)U編制徐單位跡：?jiǎn)誓昴显锥暝虏佳氯樟蕟挝粣偅喝ぴ唾Y濱產(chǎn)痰行次治年初擾數(shù)嘆期末蒼數(shù)司負(fù)債嘆和所擴(kuò)有者答權(quán)益肝行次忽年初朵數(shù)板期末柏?cái)?shù)托流動(dòng)貪資產(chǎn)乳：中流動(dòng)豪負(fù)債威：令現(xiàn)金診1疫質(zhì)押扯借款無(wú)51非銀行蝕存款康2歉拆入后資金須52瞞清算建備付鋸金池3地應(yīng)付怕款項(xiàng)甜53岸榮交易販保證非金穿5互應(yīng)付上工資侵54明自營(yíng)科證券訴6區(qū)應(yīng)付歉福利顛費(fèi)冶55全拆出碰資金柴7觸應(yīng)付魔利潤(rùn)紀(jì)56周買入面返售捉證券弊8慰應(yīng)交沈稅金斑及附負(fù)加待57慰應(yīng)收嶼款項(xiàng)何9出預(yù)提沿費(fèi)用盞58毫應(yīng)收晉股利密10姿鐘預(yù)計(jì)進(jìn)負(fù)債馬59型應(yīng)收鐮利息訪14娃晌代買胃賣證三券款逼60胞村代發(fā)寶行證唇券葬15稈撓代發(fā)末行證濫券款旱61進(jìn)燥代兌澆付債淹券招16移榴代兌逆付債銀券款沙62沫雄待轉(zhuǎn)褲發(fā)行經(jīng)費(fèi)用教17臉賣出櫻回購(gòu)嘗證券險(xiǎn)款負(fù)63探待攤溝費(fèi)用宜18濫一年廳內(nèi)到姻期的壘長(zhǎng)期敏負(fù)債茅64淹一年顏內(nèi)到貪期的宏長(zhǎng)期哀債券被投資繁19民其他棉流動(dòng)友負(fù)債雖65毀其他繞流動(dòng)是資產(chǎn)虎2希1就流動(dòng)艙資產(chǎn)梁合計(jì)脾22加長(zhǎng)期姓投資聲：震流動(dòng)異負(fù)債甜合計(jì)認(rèn)70燭長(zhǎng)期刪股權(quán)圣投資接2煮3公長(zhǎng)期框負(fù)債愛(ài)：柳長(zhǎng)期劣債券揭投資宴2臘4控閥長(zhǎng)期梳借款寒71臉長(zhǎng)期輛投資郵合計(jì)嶼2喝5剩應(yīng)付販債券防7膊2否固定記資產(chǎn)北：興長(zhǎng)期壺應(yīng)付炕款探7門3夸固定敢資產(chǎn)睬原價(jià)枕26衡其他謠長(zhǎng)期掌負(fù)債順7愧4喘減：懷累計(jì)遠(yuǎn)折舊行27剪固定輛資產(chǎn)亞凈值角28熟減：亂固定劫資產(chǎn)科減值殃準(zhǔn)備縫29鐘長(zhǎng)期裕負(fù)債愉合計(jì)陡78圖固定毯資產(chǎn)眨凈額珠30嘴遞延毯稅項(xiàng)肝：越在建脾工程眉31攤遞延蕩稅款皇貸項(xiàng)慚79喬固定酒資產(chǎn)箭清理親32便泊固鞋定資切產(chǎn)合芝計(jì)協(xié)33障無(wú)形細(xì)資產(chǎn)廈及其營(yíng)他資民產(chǎn)：識(shí)負(fù)債嫂合計(jì)倆81災(zāi)無(wú)形妨資產(chǎn)尤3很4陸所有論者（覆或股叉東）旁權(quán)益壓：搜交易安席位辣費(fèi)脊3亡6攏實(shí)收寇資本環(huán)（或窮股本趴）犁82未長(zhǎng)期蚊待攤南費(fèi)用更3紐7挽資本胡公積開(kāi)83釀榜抵債突資產(chǎn)我38耕一般吊風(fēng)險(xiǎn)大準(zhǔn)備園84狠其他疤長(zhǎng)期腐資產(chǎn)鬼40富盈余夸公積拳85紛無(wú)形認(rèn)資產(chǎn)犯及其忠他資妖產(chǎn)合顯計(jì)原4軌1魂其中植：法雕定公印益金菌86煎遞延籠稅項(xiàng)挎：慰未分挺配利守潤(rùn)燭87旗遞延己稅款腫借項(xiàng)趁42步所有晴者（固或股杜東）石權(quán)益礙合計(jì)箏91稱資產(chǎn)耽總計(jì)影50垃負(fù)債炕和所崖有者瘋（或暢股東跨）權(quán)巾益總夏計(jì)禽92其——穴補(bǔ)充懇資料麻：代毀保管使證券抹（面生值）著元；叔受托拋資產(chǎn)悠減去癢受托辜資金劈岡元。問(wèn)利研潤(rùn)蜻表臣會(huì)證預(yù)02麥表每編制組單位掏：鹽年淺斥難月醉禍單母位：絕元畏補(bǔ)充揭資料惱：秧真群項(xiàng)佳鼓夠目支上年散實(shí)際獎(jiǎng)數(shù)泥本年似累計(jì)杏數(shù)唯1.甚出售竹、處博置部刃門或誓被投議資單轉(zhuǎn)位所姜得收輸益坦2.便自然泛災(zāi)害醉發(fā)生手的損糧失戰(zhàn)3.孩會(huì)計(jì)脂政策柄變更辟增加互（或駁減少竿）凈士利潤(rùn)無(wú)4.牌會(huì)計(jì)逝估計(jì)括變更然增加堅(jiān)（或鐘減少謎）凈壤利潤(rùn)吧5.粗敲債務(wù)障重組艙損失跟6.牽其他拖現(xiàn)煉金強(qiáng)流放量唉表?xiàng)棔?huì)證藍(lán)03由表澆編制茄單位擱：?jiǎn)文甓群鈫挝荒螅荷性ＹY產(chǎn)姥減值宜準(zhǔn)備杯明細(xì)路表詳蜜扔賴鞠富樂(lè)鋒氣丙抽卵贈(zèng)闖琴抗免殊舅海筍閣悉脂溪訪脂賽貍哀茅兵竊會(huì)證款01雕表附宰表泊1川編制鈴單位光：皇棵翠治患年度棗單位惜：玉藏葉元慨項(xiàng)啟目根年初順余額獎(jiǎng)本年直增加群數(shù)請(qǐng)本年煉轉(zhuǎn)回活（含宜報(bào)損找、沖西銷）覆數(shù)仆年末臣余額肚一、乳壞賬密準(zhǔn)備壇合計(jì)聚二、斷自營(yíng)籍證券寺跌價(jià)汗準(zhǔn)備挺合計(jì)會(huì)其中儀：股金票投蠻資承債券捕投資課三、紙長(zhǎng)期抱投資很減值綱準(zhǔn)備狐合計(jì)凡其中趁：長(zhǎng)永期股拋權(quán)投軟資富長(zhǎng)期拍債券陪投資釘四、崖固定蝕資產(chǎn)陸減值企準(zhǔn)備燈合計(jì)悠五、議無(wú)形口資產(chǎn)致減值湖準(zhǔn)備匠六、敘在建翼工程屢減值侮準(zhǔn)備尖七、覆抵債旅資產(chǎn)僻減值溪準(zhǔn)備雄所有量者權(quán)漠益（湯或股皺東權(quán)稻益）爛增減掩變動(dòng)伶表脾會(huì)證界01你表附漆表岔2謙編制脾單位誰(shuí)：洋蘭椅給年水度進(jìn)單位雁：屬元優(yōu)項(xiàng)孝目銷行次竊上年豬數(shù)自本年沫數(shù)溪一、預(yù)實(shí)收擠資本爭(zhēng)（或能股本任）：悟年初猜余額舊1青本年棟增加恐?jǐn)?shù)破2稅其中賊：資廟本公陸積轉(zhuǎn)最入釋3蹄盈余梨公積易轉(zhuǎn)入礙4其利潤(rùn)車分配分轉(zhuǎn)入救5會(huì)新增棍資本順（或久股本熟）緞6茂本年奏減少調(diào)數(shù)腐10釋年末猶余額騾15勢(shì)二、心資本隙公積低：抬年初食余額育16綿本年蔑增加轉(zhuǎn)數(shù)如17毯其中污：資薦本（分或股售本）榨溢價(jià)朽18荷接受烤非現(xiàn)綢金資紅產(chǎn)捐頃贈(zèng)準(zhǔn)定備輝19蠅接受牽現(xiàn)金沉捐贈(zèng)忠20莖股權(quán)磚投資薄準(zhǔn)備糟21榨外幣碑資本印折算蛾差額宮22膜關(guān)聯(lián)輛交易恨差價(jià)到23詞其他郵資本丹公積碰30搶本年喉減少拼數(shù)員40促其中粗：轉(zhuǎn)星增資搞本（鋪或股親本）如41灑年末胃余額扮45尿三、熊一般繁風(fēng)險(xiǎn)胃準(zhǔn)備想：裕鼻年初礙余額槽46逗谷本年含增加桐數(shù)犁47請(qǐng)?jiān)Ｎ杵渲型簭拈l凈利銅潤(rùn)中塌提取衫數(shù)瞇48貴涌本年草減少司數(shù)蝕49者久城其中被：彌柴補(bǔ)虧成損愧50演組年末撐余額讓呢荒唉51貞四、攻法定財(cái)和任辯意盈漿余公瑞積：毀年初心余額惠52賄本年尋增加跑數(shù)佩53服其中競(jìng)：從選凈利遣潤(rùn)中援提取奸數(shù)性54每其中痛：法榜定盈旺余公瞇積余55秒任意膛盈余跳公積圓56瑞儲(chǔ)備榮基金霜57節(jié)企業(yè)筐發(fā)展勵(lì)基金過(guò)58相法定柜公益撓金轉(zhuǎn)階入數(shù)吧62噸本年碗減少稍數(shù)炎63咬其中堵：彌疲補(bǔ)虧趣損透64倆轉(zhuǎn)增濾資本叛（或幣股本陳）袋65儀分派徹現(xiàn)金蕉股利爆或利網(wǎng)潤(rùn)變66賣分派態(tài)股票產(chǎn)股利候67腫年末死余額雀68踢其中六：法戲定盈證余公滲積蕩70氏儲(chǔ)備竊基金惡71麗企業(yè)拐發(fā)展搏基金弟75短五、嶼法定燥公益億金：杰年初樹(shù)余額責(zé)76羽本年邀增加些數(shù)牲77慎其中施：從胳凈利蒜潤(rùn)中釣提取本數(shù)棵78膨本年崗減少短數(shù)庸79擠其中振：集糟體福蘭利支拍出震80鹽年末冤余額塵81念六、銷未分歷配利脂潤(rùn)：延年初活未分異配利安潤(rùn)跑82類本年摔凈利斃潤(rùn)（辱凈虧激損以唯“白－插”叔號(hào)填術(shù)列）繡83繳本年獄利潤(rùn)古分配勁84仇年末禁未分辦配利河潤(rùn)（掉未彌巖補(bǔ)虧腿損以腥“儲(chǔ)－分”諒號(hào)填卵列）驕85許利步潤(rùn)齒分獅配膊表誤會(huì)證車02厘表附?jīng)_表裁1毀編制概單位骨：揚(yáng)笛快般年度幣錯(cuò)單位杠：藝駁憐元垮項(xiàng)眨目拌行次徒本年稈實(shí)際充上年勺實(shí)際蘆一、德凈利頌潤(rùn)狗1塵加：長(zhǎng)年初緣未分凝配利巾潤(rùn)解2親司保一般反風(fēng)險(xiǎn)糾準(zhǔn)備右轉(zhuǎn)入嶼3鄰其他移轉(zhuǎn)入嫌4嫂二、比可供凱分配祥的利蛇潤(rùn)寨7驅(qū)減：好提取啞一般執(zhí)風(fēng)險(xiǎn)匹準(zhǔn)備墊8流垮納提取球法定喉盈余鬼公積稅9舉提取擁法定仆公益嘉金急10釀提取巖職工雙獎(jiǎng)勵(lì)嚼及福漸利基蹈金冰11半提取果儲(chǔ)備浴基金眨12竊提取陽(yáng)企業(yè)鴨發(fā)展稻基金撲13班利潤(rùn)脫歸還蕉投資譜14喝三、奧可供呈投資筆者分爹配的桃利潤(rùn)申16肺減：感應(yīng)付易優(yōu)先灘股股科利亞17翠提取匯任意介盈余瑞公積遵18涂應(yīng)付元普通姻股股績(jī)利仙19稼轉(zhuǎn)作混資本出（或時(shí)股本累）的償普通取股股放利奉20咐四、貌未分監(jiān)配利屠潤(rùn)機(jī)25猾分部真報(bào)表面(撿業(yè)務(wù)丟分部匪)倆緊姻誘預(yù)晨會(huì)圣證啦02門表附鴿表殿2椒編制徒單位擊：易票飄圍貴粒描鑄羊年蝦度練單位言：挖遺續(xù)元吳項(xiàng)謎目慌××給業(yè)務(wù)驚××排業(yè)務(wù)嚼……四其他醫(yī)業(yè)務(wù)惜抵湖銷擴(kuò)未分垮配項(xiàng)網(wǎng)目澡合計(jì)毅本年凡上年酷本年疑上年渾本年攻上年誓本年包上年白本年愧上年爸本年伍上年炸一、脂營(yíng)業(yè)孩收入府合計(jì)悉其中池：對(duì)蹄外營(yíng)掏業(yè)收嗽入粱分部事間營(yíng)敏業(yè)收防入毀二、時(shí)營(yíng)業(yè)份支出瓜合計(jì)凝其中倍：對(duì)劇外營(yíng)代業(yè)支靠出嚷分部理間營(yíng)液業(yè)支歐出塵三、裙投資境收益禽合計(jì)逐四、尿營(yíng)業(yè)蠢利潤(rùn)覽合計(jì)柏五、掏資產(chǎn)晌總額輕六、裝負(fù)債阿總額掃分部癥報(bào)表顧(驅(qū)地區(qū)笑分部叨)通列氧房探凱均菜本重紅會(huì)首證靜02啊表附閘表番3份編制舟單位宇：激戰(zhàn)琴六疾蛋千勸思年度姓單位央：溪寬備元熄項(xiàng)耐目提××秀地區(qū)壺××良地區(qū)犬……斗其他括地區(qū)扯抵談銷崖未分情配項(xiàng)西目渾合計(jì)宜本年馳上年鍵本年編上年鍬本年楚上年雙本年廁上年桂本年夠上年袋本年片上年棍一、趴營(yíng)業(yè)適收入綱合計(jì)授其中壽：對(duì)射外營(yíng)百業(yè)收框入立分部茫間營(yíng)壺業(yè)收銜入旨二、勤營(yíng)業(yè)爬支出額合計(jì)計(jì)其中栗：對(duì)吹外營(yíng)述業(yè)支貌出榮分部逝間營(yíng)思業(yè)支關(guān)出套三、炊投資罷收益濱合計(jì)洲四、逝營(yíng)業(yè)長(zhǎng)利潤(rùn)陷合計(jì)恥五、櫻資產(chǎn)袋總額籍六、腦負(fù)債籌總額貴合凍并卵資歇產(chǎn)車負(fù)胡債擁表剝茅毫?xí)拮C合沾01呀表斃編制枕單位礦：檢院菠年烤月扭日泥單位料：之烤元待資耳產(chǎn)