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文檔簡介

國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)高分題庫

單選題(共50題)1、適用于小批單件生產(chǎn)的成本計算方法是()。A.品種法B.分類法C.分批法D.分步法【答案】C2、2×17年1月1日,甲公司取得A公司25%的股權(quán),實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元,能夠?qū)公司施加重大影響,同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×17年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月1日,甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價值為3.5元;另支付承銷商傭金50萬元。A.6850B.6900C.6950D.6750【答案】A3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資【答案】C4、2×16年12月31日,甲公司持有乙原材料200噸,單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件,該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件,將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計2.6萬元/件;當(dāng)日,乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務(wù)報表批準(zhǔn)報出前幾日,乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲,其中乙原材料價格為19.6萬元/噸,丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件,甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素,甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是()。A.80萬元B.280萬元C.140萬元D.180萬元【答案】B5、某公司2014年資金平均占用額為500萬元,經(jīng)分析,其中不合理部分為20萬元,預(yù)計2016年銷售增長8%,但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預(yù)測2016年資金需要量為()萬元。A.533.95B.556.62C.502.85D.523.8【答案】A6、注冊會計師在對應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是()。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動原因B.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析,評價應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,要求被審計單位做出解釋,判斷被審計單位應(yīng)付賬款的波動情況【答案】D7、2012年初甲公司取得乙公司80%股權(quán),支付款項(xiàng)700萬元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為900萬元,當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為150萬元,當(dāng)年乙公司自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權(quán),出售價款為720萬元,剩余20%股權(quán)的公允價值為240萬元。處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的投資收益金額是()。A.160萬元B.100萬元C.260萬元D.120萬元【答案】D8、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日,A公司董事會決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年,該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購入,成本為1000萬元,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是()。A.2016年計提的折舊額為100萬元B.2016年按照稅法規(guī)定計算折舊額為100萬元C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元D.會計估計變更影響2016年凈利潤-60萬元【答案】A9、2×17年6月10日,某上市公司(增值稅一般納稅人)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,支付價款100萬元,增值稅稅額16萬元,購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為8萬元,按照年限平均法計提折舊。2×18年12月因出現(xiàn)減值跡象,對該設(shè)備進(jìn)行減值測試,預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元,處置費(fèi)用為13萬元;如果繼續(xù)使用,預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元,假定設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×19年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A10、下列關(guān)于債券的說法中,不正確的是()。A.債券的價值是發(fā)行者按照合同規(guī)定從現(xiàn)在至債券到期日所支付的款項(xiàng)的現(xiàn)值B.平息債券的支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等C.典型的債券是固定利率、每年計算并支付利息、到期歸還本金D.純貼現(xiàn)債券在到期日前可能獲得現(xiàn)金支付【答案】D11、宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行A市支行,現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行B分行申請貸款100萬元,經(jīng)審查同意貸款,其應(yīng)在B分行開設(shè)()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】B12、下列選項(xiàng)中,在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是()。A.借方登記增加B.貸方登記增加C.期末余額一般在借方D.期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額【答案】B13、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,支票的提示付款期限為自出票日起()。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】B14、一個企業(yè)正在策劃進(jìn)軍汽車制造領(lǐng)域,這一戰(zhàn)略層次屬于()。A.產(chǎn)品戰(zhàn)略B.企業(yè)總體戰(zhàn)略C.渠道戰(zhàn)略D.競爭戰(zhàn)略【答案】B15、下列關(guān)于成本計算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中,不正確的是()。A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本B.各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本C.能提供各個步驟半成品的成本資料D.能直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料【答案】C16、下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中,正確的是()。A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財務(wù)信息提供合理保證C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.財務(wù)報表審閱提供有限保證【答案】D17、下列有關(guān)審計計劃的說法中,正確的是()。A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì),其內(nèi)容包括為獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序C.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍的決策,一經(jīng)確定,不得修改D.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系,對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定【答案】D18、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè),目前該公司正在研究是否擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模,如果擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,需要增加投入,但市場前景如何不好預(yù)測,于是甲公司分別對擴(kuò)大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對應(yīng)的凈現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測,并比較兩個方案的投資凈現(xiàn)金流期望值,選擇現(xiàn)金流較高的方案,以決定是否擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知,甲公司采用的風(fēng)險管理技術(shù)與方法是()。A.事件樹分析法B.馬爾科夫分析法C.決策樹法D.情景分析法【答案】C19、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的說法正確的是()。A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以賬面價值入賬B.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn),換入資產(chǎn)以賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行計量D.購入的無形資產(chǎn)如果超過正常信用條件延期支付價款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按照所取得的無形資產(chǎn)的購買價款計量其成本【答案】B20、銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。A.與銀行存款收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單【答案】A21、“應(yīng)付賬款”賬戶期初貸方余額為78000元,本期借方發(fā)生額為230000元,貸方發(fā)生額為200000元,下列關(guān)于期末余額的表述中,正確的是()。A.借方278000元B.借方30000元C.貸方48000元D.貸方88000元【答案】C22、在一個組織內(nèi),李明幫助王剛做事情,但不承擔(dān)責(zé)任,李明對于王剛是()。A.被授權(quán)者B.代理職務(wù)C.助理或秘書D.參謀人員【答案】D23、某企業(yè)于每半年末存入銀行10000元,假定年利息率為6%,每年復(fù)利兩次。已知(F/A,3%,5)=5.3091,(F/A,3%,10)=11.464,(F/A,6%,5)=5.6371,(F/A,6%,10)=13.181,則第5年末的本利和為()元。A.53091B.56371C.114640D.131810【答案】C24、下列各項(xiàng)費(fèi)用中,()屬于用資費(fèi)用。A.向股東支付的股利B.借款手續(xù)費(fèi)C.股票的發(fā)行費(fèi)D.發(fā)行債券的廣告費(fèi)【答案】A25、企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的()等。A.合理性、合法性、時效性、高效性B.合理性、高效性C.合法性、時效性D.合理性、合法性【答案】B26、北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人,11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括:銷售A型實(shí)木地板一批,不含稅銷售額320萬元;銷售B型實(shí)木地板一批,不含稅銷售額304萬元;銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬元。(2)從某農(nóng)場采購原木,收購憑證注明價款100萬元,材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元;從水廠購進(jìn)自來水,取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額18萬元,其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批,境外成交價為258萬元,到達(dá)報關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬元,從海關(guān)報關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘?,支付運(yùn)費(fèi)28萬元,取得增值稅普通發(fā)票。(4)將A型實(shí)木地板獎勵給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員,賬面成本為18萬元,不含稅市場價為24萬元;廠部自用A型實(shí)木地板一批,賬面成本為5萬元,不含稅市場價為8萬元。(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板,加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商,取得不含稅銷售額490萬元。(6)10月份增值稅留抵稅額為10萬元。已知:關(guān)稅稅率均為10%,實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申報并通過認(rèn)證。根據(jù)上述資料,回答下列問題:A.119.91B.167.58C.109.83D.195.35【答案】C27、下列關(guān)于安全邊際的說法中正確的是()。A.當(dāng)安全邊際率在20%~30%之間時,表明企業(yè)經(jīng)營較安全B.安全邊際額減去自身邊際貢獻(xiàn)后為企業(yè)利潤C(jī).安全邊際只能用絕對數(shù)來表示D.安全邊際越小,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險越小【答案】A28、通貨膨脹是指商品和服務(wù)的貨幣價格總水平持續(xù)上漲的現(xiàn)象。衡量通貨膨脹的指數(shù)有多個,下列選項(xiàng)中不是用來衡量通貨膨脹的指數(shù)是()。A.采購經(jīng)理人指數(shù)PMIB.GDP平減指數(shù)C.生產(chǎn)者物價指數(shù)PPID.居民消費(fèi)者物價指數(shù)CPI【答案】A29、甲集團(tuán)對其某一子公司進(jìn)行重組,需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行,經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論,最后選擇方案A。在實(shí)施過程中,發(fā)現(xiàn)重組條件已經(jīng)發(fā)生改變,方案B更有利,于是,集團(tuán)董事長決定改用方案B.該案例違背了內(nèi)部控制的哪一原則()A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則【答案】B30、根據(jù)規(guī)定,關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中,不符合法律規(guī)定的是()。A.存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用【答案】C31、下列各項(xiàng)中,不符合《預(yù)算法》中對預(yù)算收入劃分的是()A.中央預(yù)算收入B.地方預(yù)算收入C.中央和地方預(yù)算共享收入D.部門和單位預(yù)算收入【答案】D32、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時,獲取的下列信息屬于其他信息的是()。A.支票存根B.銀行存款單C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.記賬憑證【答案】C33、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中,注冊會計師不認(rèn)可的是()。A.存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點(diǎn),實(shí)施存貨監(jiān)盤可能是不可行的B.對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的決定C.審計中的困難.時間或成本等事項(xiàng)本身,可以作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由D.如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】C34、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)所得稅的基本稅率為()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B35、C公司的固定成本(包括利息費(fèi)用)為600萬元,資產(chǎn)總額為10000萬元,資產(chǎn)負(fù)債率為50%,負(fù)債平均利息率為8%,凈利潤為750萬元,該公司適用的所得稅稅率為25%,則稅前經(jīng)營利潤對銷量的敏感系數(shù)是()。A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08【答案】C36、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策D.子公司的重要融資安排【答案】D37、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A.4250B.3750C.3150D.3125【答案】D38、下列錯誤不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤是()。A.漏記某個會計科目B.重記某個會計科目C.錯用某個會計科目D.借方余額小于貸方余額【答案】C39、下列有關(guān)會計主體的說法中,不正確的是()。A.會計主體是會計核算的空間范圍B.企業(yè)集團(tuán)不屬于法律主體,但它是會計主體C.會計主體一定是法律主體D.法律主體一定是會計主體【答案】C40、某公司2011年年初的未分配利潤為100萬元,當(dāng)年的稅后利潤為400萬元,2012年年初公司討論決定股利分配的數(shù)額。公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%,債務(wù)資本占40%,2012年不打算繼續(xù)保持目前的資本結(jié)構(gòu),也不準(zhǔn)備追加投資。按有關(guān)法規(guī)規(guī)定該公司應(yīng)該至少提取10%的法定公積金。則該公司最多用于派發(fā)的現(xiàn)金股利為()萬元。A.460B.450C.400D.500【答案】A41、以下說法中甲注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A.對于所有權(quán)不屬于A公司的存貨,為了確定其數(shù)量.金額的正確性,需要將其納入存貨的盤點(diǎn)范圍B.如果觀察程序表明A公司的組織管理得當(dāng),盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效,甲注冊會計師可以據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C.為了使得檢查程序效率更高,節(jié)省時間,可以提前與A公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通抽取檢查的項(xiàng)目D.檢查已盤點(diǎn)的存貨時,甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄,以測試存貨盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性【答案】B42、以下選項(xiàng)中,()是全國會計工作的主管單位。A.國務(wù)院財政部B.國家稅務(wù)總局C.國務(wù)院審計署D.國務(wù)院商務(wù)部【答案】A43、()是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。A.內(nèi)部環(huán)境B.外部環(huán)境C.人力資源D.組織架構(gòu)【答案】A44、下列關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式正確的是()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期【答案】B45、(2019年)下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的是()A.月末發(fā)票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料B.自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出C.已簽訂采購合同尚未購入的生產(chǎn)設(shè)備D.行政管理部門發(fā)生的辦公設(shè)備日常修理費(fèi)用【答案】A46、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。A.支付的合同違約金B(yǎng).發(fā)生的債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失【答案】D47、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28,則該公司得到的地址數(shù)是()。A.8B.16C.32D.64【答案】B48、2013年1月1日,某企業(yè)購入甲公司2012年7月1日發(fā)行的5年期債券,面值2000萬元,票面利率5%,每年年初支付利息,劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算,實(shí)際支付價款2100(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息),另支付交易費(fèi)用30萬元,該資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.2130B.2050C.2080D.2000【答案】C49、甲企業(yè)2013年流動資產(chǎn)平均余額為200萬元,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次,2013年凈利潤為420萬元,則2013年甲企業(yè)銷售凈利率為()。A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%【答案】A50、下列有關(guān)會計主體的說法中,不正確的是()。A.會計主體是會計核算的空間范圍B.企業(yè)集團(tuán)不屬于法律主體,但它是會計主體C.會計主體一定是法律主體D.法律主體一定是會計主體【答案】C多選題(共20題)1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù),不可能引起其他要素變化的業(yè)務(wù)有()。A.另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少B.一項(xiàng)收入的減少C.一項(xiàng)負(fù)債的減少D.一項(xiàng)負(fù)債的增加【答案】BC2、根據(jù)生產(chǎn)組織的特點(diǎn),工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為()。A.大量生產(chǎn)B.成批生產(chǎn)C.單件生產(chǎn)D.小量生產(chǎn)【答案】ABC3、下列各項(xiàng)中不應(yīng)計入存貨成本的有()。A.企業(yè)一般產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)用B.采購人員的差旅費(fèi)C.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅【答案】AB4、企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)信用定量分析時,通常使用的財務(wù)比率有()。A.流動比率B.利息保障倍數(shù)C.凈資產(chǎn)收益率D.帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率【答案】ABCD5、下列關(guān)于會計的說法中,正確的有()。A.會計以貨幣作為唯一計量單位B.會計最基本的職能是核算職能C.行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動不需要進(jìn)行會計核算D.會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動【答案】BD6、甲企業(yè)委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)貴本企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行以及維護(hù)工作。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號—信息系統(tǒng)》,甲企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制時,所面臨的風(fēng)險包括()。A.資金調(diào)度不合理,營運(yùn)不暢B.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,授權(quán)管理不當(dāng)C.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位,導(dǎo)致信息泄露D.信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理,導(dǎo)致甲企業(yè)經(jīng)營管理效率低下【答案】BCD7、企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括()。A.員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職B.員工薪酬、考核、晉升與獎懲C.關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度D.掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定【答案】ABCD8、下列各項(xiàng)中,構(gòu)成產(chǎn)品成本的有()。A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本C.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬D.生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬【答案】BCD9、對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng),注冊會計師所作的專門核查的內(nèi)容包括()。A.了解交易事項(xiàng)目的、價格和條件,作比較分析B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函證,以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性【答案】ABCD10、采用利潤最大化目標(biāo)存在很大的缺陷,主要表現(xiàn)在()。A.沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)時間和資金時間價值B.沒有考慮風(fēng)險問題C.沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關(guān)系D.可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向,影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展【答案】ABCD11、下列有關(guān)凈現(xiàn)值的表述中,正確的有()。A.適用性強(qiáng),能基本滿足項(xiàng)目年限相同的互斥投資方案的決策B.能靈活考慮投資風(fēng)險C.凈現(xiàn)值為正,方案可行,說明方案的實(shí)際報酬率高于所要求的報酬率D.適用于原始投資額相等的方案決策【答案】ABCD12、關(guān)于編制預(yù)算的方法,下列對應(yīng)關(guān)系正確的有()。A.固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法B.定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法C.靜態(tài)預(yù)算方法和連續(xù)預(yù)算方法D.增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法【答案】ABD13、被審計單位應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致,該項(xiàng)錯報風(fēng)險影響的財務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)定有()。A.應(yīng)付賬款:完整性B.其他費(fèi)用:完整性C.應(yīng)付賬款:準(zhǔn)確性D.其他費(fèi)用:準(zhǔn)確性【答案】ABCD14、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建造廠房的建造成本【答案】AB15、分步法計算成本的主要特點(diǎn)有()。A.成本核算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟B.月末為計算完工產(chǎn)品成本,還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)晶之間進(jìn)行分配C.除了按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外,還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本D.其成本計算期是固定的,與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致【答案】ABCD16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中,正確的有()。A.居民企業(yè)適用稅率為25%,屬于企業(yè)所得稅的基本稅率B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10%C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%D.未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%【答案】ACD17、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施有()。A.建立制度,提高意識,落實(shí)責(zé)任B.重視生態(tài)保護(hù),加大投入和支持C.重視資源節(jié)約保護(hù),加快產(chǎn)業(yè)改造D.定期監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正【答案】ABCD18、ABC會計師事務(wù)所的甲注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人,接受委托審計A公司2012年度的財務(wù)報表,制定總體應(yīng)對措施時,針對選擇的進(jìn)一步審計程序,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見或事先了解,以下列示的程序中,能夠增強(qiáng)審計程序不可預(yù)見性的方法有()。A.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進(jìn)行詢問B.對收入按細(xì)類進(jìn)行分析C.在期末或是接近期末時對存貨進(jìn)行監(jiān)盤D.測試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶【答案】ABD19、如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務(wù)報表不符,則下列說法中,正確的有()。A.不符事項(xiàng)表明財務(wù)報表存在錯報B.不符事項(xiàng)可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷C.不符事項(xiàng)可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)D.不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的【答案】BCD20、下列項(xiàng)目會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有()。A.債務(wù)人債務(wù)重組過程中產(chǎn)生的債務(wù)重組利得B.在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下,被投資單位資本公積發(fā)生變動C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值D.接受控股股東捐贈【答案】BD大題(共10題)一、A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2016年度財務(wù)報表實(shí)施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下:鑒于X公司存貨存放地點(diǎn)繁多,A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點(diǎn)期間無法停止部分存貨的入庫與出庫,A注冊會計師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點(diǎn)范圍。針對X公司多處存放存貨的情況,A注冊會計師除了在金額較大或風(fēng)險較高的存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤外,還對從無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點(diǎn)中隨機(jī)抽取的若干存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值降低的情況,A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準(zhǔn)備。監(jiān)盤結(jié)束時,A注冊會計師再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。觀察結(jié)束后,A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,并與存貨盤點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨,由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨,實(shí)施了相應(yīng)的替代程序,如詢問了保管人員,以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求:針對資料所述情況,指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當(dāng)之處,簡要說明理由?!敬鸢浮浚?)獲取存貨存放地點(diǎn)清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。(2)將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點(diǎn)范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。(3)從無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點(diǎn)的存貨,都應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定,僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準(zhǔn)備。(5)監(jiān)盤結(jié)束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場的目的是確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。(6)由于惡劣天氣無法觀察存貨,實(shí)施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序。二、A公司是一個集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年,A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù):(1)3月1日,A公司購入了一批甲原材料,用于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品。該批原材料的購買價款為600萬元,發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬元。購買過程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)40萬元,入庫前的挑選整理費(fèi)50萬元,到年末,已領(lǐng)用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品,該批產(chǎn)品尚未完工,到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。該批尚未領(lǐng)用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元,尚未領(lǐng)用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬元,該產(chǎn)品的市場銷售價格為1200萬元,預(yù)計將發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元。(2)5月30日,A公司委托甲公司代為銷售50件B產(chǎn)品,成本為20萬元/件,產(chǎn)品的成本總額為1000萬元。雙方約定,甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產(chǎn)品,同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續(xù)費(fèi)。截至2×18年末甲公司對外銷售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。(3)2×18年年末,A公司為了鼓勵職工工作,將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利,該批產(chǎn)品的公允價值為300萬元,成本為200萬元,截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨(dú)存放,但尚未交付給職工。(4)2×18年年末,A公司有一批庫存丁產(chǎn)品共計40件,產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同,合同約定2×14年3月20日,A公司將40臺丁產(chǎn)品出售給東方公司,在合同履行前,東方公司可以隨時解除合同,但是若解除合同,則東方公司應(yīng)向A公司支付違約金100萬元,A公司與東方公司的協(xié)議約定,丁產(chǎn)品的出售價款為每臺4.8萬元。預(yù)計銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用等共計8萬元。假定:A公司適用的增值稅稅率為16%,不考慮其他因素影響。<1>、判斷資料(1)中尚未領(lǐng)用的原材料是否發(fā)生減值。<2>、根據(jù)資料(2)判斷委托代銷的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項(xiàng)目中列示,如果列示,請計算在存貨項(xiàng)目中列示的金額,如果不列示則說明原因。<3>、根據(jù)資料(1)~資料(4)計算年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的列示金額?!敬鸢浮?.由于尚未領(lǐng)用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,因此應(yīng)該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。(1分)產(chǎn)品的成本=(600+40+50)×50%+600=945(萬元)(0.5分)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200-100=1100(萬元)(0.5分)由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值,產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,相應(yīng)的原材料也沒有發(fā)生減值,不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。(1分)2.對于代銷商品,受托方以收取手續(xù)費(fèi)進(jìn)行核算的,委托代銷的商品屬于委托方的資產(chǎn)。委托方應(yīng)當(dāng)將期末尚未對外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的,期末存貨應(yīng)列示金額=20×20=400(萬元)。(2分)3.資料(1)屬于企業(yè)存貨,列示金額=(600+40+50)+550=1240(萬元)。(1分)資料(2)在存貨中的列示金額為400萬元。(0.5分)資料(3)中產(chǎn)品用于職工福利,已經(jīng)不再符合存貨定義(存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等),故不應(yīng)當(dāng)在期末存貨項(xiàng)目列報。(1分)資料(4)該設(shè)備雖然已經(jīng)簽訂了銷售合同,貨物尚未發(fā)出,合同尚未履行,產(chǎn)品的主要風(fēng)險未轉(zhuǎn)移,因此應(yīng)該將這批丁產(chǎn)品作為企業(yè)存貨列示。(0.5分)該批丁產(chǎn)品的成本=5×40=200(萬元),該批丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=4.8×40-8=184(萬元)。成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,因此存貨的列報金額=184(萬元)。(1分)上述事項(xiàng)年末對資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額=1240+400+184=1824(萬元)。三、2012年2月,甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定,甲公司在成為乙公司股東后,向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定:(1)公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定,董事會由7名成員組成,有關(guān)決策在提交董事會討論后,以簡單多數(shù)表決通過;(2)公司的合并、分立,股東增減資等事項(xiàng)需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實(shí)施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后,其認(rèn)為對乙公司持股比例僅為15%,且乙公司7名董事會成員中,其僅能派出1名,在乙公司董事會中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán),能夠施加的影響有限,因此將該項(xiàng)投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實(shí)際運(yùn)行情況來看,甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外,其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議,僅在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時代表甲公司提供表決意見。【答案】甲公司在取得對乙公司股權(quán)后,根據(jù)投資協(xié)議約定,能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員,參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策,其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán),但按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司對乙公司具有重大影響,該投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。四、甲公司為一上市的集團(tuán)公司,原持有乙公司30%股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×17年及2×18年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下:(1)2×17年1月1日,甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權(quán),受讓價格為13000萬元,款項(xiàng)已用銀行存款支付,并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后,共計持有乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時,所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為5400萬元,其中投資成本4500萬元,損益調(diào)整870萬元,其他權(quán)益變動30萬元;公允價值為6200萬元。(2)2×18年1月1日,甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%,轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元,款項(xiàng)已經(jīng)收到,并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后,甲公司不能對乙公司實(shí)施控制、共同控制和重大影響,改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料:甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后,甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)上述資料,編制甲公司2×18年度個別財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮浚?)長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400(萬元)。借:長期股權(quán)投資13000貸:銀行存款13000借:長期股權(quán)投資5400貸:長期股權(quán)投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權(quán)益變動30【提示】其他權(quán)益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。(2)借:銀行存款20000貸:長期股權(quán)投資16100(18400×70%/80%)投資收益3900借:資本公積30貸:投資收益30五、A股份有限公司(以下簡稱A公司),除特別說明其存貨均未發(fā)生減值,2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)2×18年10月10日,A公司與B公司簽訂合同,約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日,A公司發(fā)出甲產(chǎn)品,實(shí)際成本為60000元,應(yīng)付加工費(fèi)為3000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)及代收代繳的消費(fèi)稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后,將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工,已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場公允價值為75000元。(2)2×18年11月11日,A公司與C公司簽訂合同,約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司,合同約定2×19年1月,A公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地,乙產(chǎn)品每噸售價1000元。已知乙產(chǎn)品成本費(fèi)用計算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸,直接人工為200元/噸,制造費(fèi)用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財務(wù)經(jīng)理進(jìn)一步分析與觀察,乙產(chǎn)品的市場公允售價為950元/噸,預(yù)計銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用80元。(3)除上述資料外,A公司期末有關(guān)物資的資料如下:①丙材料成本40000元,可變現(xiàn)凈值38000元,已計提跌價準(zhǔn)備1000元;②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品,該批商品的成本60000元,預(yù)計售價為75000元;③A公司本期購入一批不動產(chǎn)建造材料,取得價款60000元,相關(guān)增值稅為10200元;④A公司本期購入一批辦公用品,作為低值易耗品核算,成本為5000元;⑤A公司本期在產(chǎn)品成本25000元,在途物資4200元。其他資料:A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為16%。<1>、根據(jù)資料(1),編制與A公司有關(guān)的會計分錄。<2>、根據(jù)資料(2),判斷乙產(chǎn)品是否需要計提減值準(zhǔn)備,若需要則計算相關(guān)減值金額,并編制相關(guān)分錄。<3>、根據(jù)上述資料,不考慮其他因素影響,則計算A公司期末存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列報的金額。【答案】1.A公司在發(fā)出原材料時:借:委托加工物資60000貸:原材料60000(1分)A公司應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅:代收代繳消費(fèi)稅為:組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)=(60000+3000)/(1-10%)=70000(元)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率=70000×10%=7000(元)(1分)借:委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)480貸:銀行存款(3000+480+7000)10480(1分)加工完成的甲產(chǎn)品入庫材料的入賬價值=60000+10000=70000(元)借:庫存商品70000貸:委托加工物資70000(1分)發(fā)放給管理層職工:六、20×6年1月1日,A公司購入一項(xiàng)市場領(lǐng)先的暢銷產(chǎn)品的商標(biāo)的成本為6000萬元,該商標(biāo)按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命,但是在保護(hù)期屆滿時,A公司可每10年以較低的手續(xù)費(fèi)申請延期,同時,A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請延期。此外,有關(guān)的調(diào)查表明,根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷,該商標(biāo)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況,該商標(biāo)可視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷。20×7年年底,A公司對該商標(biāo)按照資產(chǎn)減值的原則進(jìn)行減值測試,經(jīng)測試表明該商標(biāo)已發(fā)生減值。20×7年年底,該商標(biāo)的公允價值為4000萬元?!敬鸢浮縿tA公司的賬務(wù)處理如下:(1)20×6年購入商標(biāo)時:借:無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)60000000貸:銀行存款60000000(2)20×7年發(fā)生減值時:借:資產(chǎn)減值損失20000000(60000000-40000000)貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商標(biāo)權(quán)20000000七、2×11年7月1日,甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并。購買日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為5000萬元,公允價值為5400萬元。2×12年12月10日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)取得價款420萬元,處置乙公司10%股權(quán)后,對乙公司的剩余持股比例為70%,仍能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額(甲公司根據(jù)購買日計算的價值)為6000萬元,公允價值為6200萬元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(4)題。(1)計算甲公司因該項(xiàng)交易對2×11年合并利潤表中營業(yè)外收入的影響金額。(2)計算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)計算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(4)計算甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時,因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額?!敬鸢浮浚?)甲公司合并成本小于享有購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額影響合并當(dāng)期營業(yè)外收入的金額=5400×80%-4000=320(萬元)。(2)甲公司處置乙公司10%股權(quán)在個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=420-4000/80%×10%=-80(萬元)。(3)甲公司處置乙公司10%股權(quán)后,仍能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策,該項(xiàng)交易應(yīng)作為權(quán)益性交易,合并財務(wù)報表中不確認(rèn)處置股權(quán)相關(guān)的損益,故合并報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。(4)甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時,因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額=420-6000×10%=-180(萬元)。八、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,相關(guān)情況如下:(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項(xiàng)目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險,A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證,同時擴(kuò)大函證程序的范圍。(2)由于甲公司管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入,A注冊會計師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項(xiàng)目追查到驗(yàn)收單等原始憑證。(4)A注冊會計師認(rèn)為實(shí)施控制測試最好是在期中,而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。(5)A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。(6)A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高,在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時,決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求:逐項(xiàng)指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由?!敬鸢浮浚?)不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。(2)不恰當(dāng)。管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險,為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證,再追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。(4)不恰當(dāng)??刂茰y試最好是期中實(shí)施,但是并不是所有的實(shí)質(zhì)性程序都在期末實(shí)施,有些情況下出于成本效益的考慮,可能也會在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)??刂茰y試的范圍不當(dāng),在風(fēng)險評估時評估的控制運(yùn)行有效性越高,控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。九、甲公司是一家上市公司,旗下有A、B、C三家子公司,其中,A公司是一家著名的籃球俱樂部,B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù),C公司是一家會員制KTV。20×9年,其子公司發(fā)生的與收入確認(rèn)和計量相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)A公司授權(quán)乙公司在其設(shè)計生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊(duì)的logo,授權(quán)期間為3年。合同約定,A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費(fèi)45萬元,同時,按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預(yù)期A公司繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽,并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費(fèi),20×9年因銷售上述商品實(shí)現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點(diǎn)履行的履約合同,于收取固定金額使用費(fèi)時確認(rèn)收入45萬元,于當(dāng)年年末確認(rèn)提成收入120萬元。(2)8月1日,B公司向丙公司銷售一臺生產(chǎn)設(shè)備,該設(shè)備價款為36萬元(不含

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