2022年甘肅省平?jīng)鍪凶詴嫊嬛攸c匯總（含答案）

2022年甘肅省平?jīng)鍪凶詴嫊嬛攸c匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

乙公司累計計入損益的專門借款費用是()。

A.187.5萬元B.157.17萬元C.115.5萬元D.53萬元

2.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時公司2010年年報尚未批準(zhǔn)報出，該經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)屬于（）。

A.會計政策變更B.會計估計變更C.2011年重大會計差錯D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

3.

第

8

題

2006年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計220萬元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）。

A.0萬元B.133.5萬元C.142.5萬元D.292.5萬元

4.第

5

題

下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報金額的表述中，正確的是（）。

5.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

6.2018年5月10日，甲研究所單位以一項原價為100萬元，已計提折舊20萬元、評估價值為90萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為（）萬元A.70B.80C.90D.91

7.工業(yè)企業(yè)以對沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時,發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營業(yè)外收支D.其他業(yè)務(wù)收支

8.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不計入管理費用的是（）。A.A.支付的勞動保險費

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

9.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會計制度規(guī)定計入當(dāng)期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

10.下列各項中，在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

11.下列事項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說法中不正確的是（）。

13.下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

14.甲公司2×14年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

15.甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元

B.計入當(dāng)期損益的匯兌損失共計98萬元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元

D.長期應(yīng)收乙公司款項產(chǎn)生匯兌收益120萬元

16.甲公司合并財務(wù)報表中的外幣報表折算差額為（）萬元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

17.關(guān)于存在多項潛在普通股時，下列說法中不正確的是（）。

A.應(yīng)根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計入稀釋每股收益中

18.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓10×7年12月31日的公允價值為2600萬元，20×8年12月31口的公允價值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

19.某上市公司2010年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

20.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

21.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

22.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

23.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價格購進(jìn)乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價格將股票全部售出。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為3540萬元

B.影響2017年營業(yè)利潤為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年營業(yè)利潤的金額為300萬元

24.第

13

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以680萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進(jìn)面值為600萬元公司債券作為長期投資，該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息，甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債券投資累計確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.28B.30C.36D.42

25.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是()。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

26.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

27.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對提供給職工的馬自達(dá)汽車計提折舊時不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1170000元

28.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

29.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

30.甲企業(yè)2008年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貸款總額為500000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%．因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貸款和增值稅總額為基礎(chǔ)計算)；若乙企業(yè)決定在8006年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項應(yīng)為()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

二、多選題(15題)31.第

29

題

下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D.購買固定資產(chǎn)支付的契稅

E.委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅

32.下列關(guān)于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）

A.企業(yè)建造固定資產(chǎn)占用一般外幣借款，在借款費用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

B.采用實際利率計算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益

33.順隆公司2014年發(fā)生下列事項：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意順隆公司一筆將于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求順隆公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2013年末，法院尚未判決。順隆公司就該訴訟事項于2013年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2014年2月法院判決順隆公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元。順隆公司服從判決并支付款項。(3)順隆公司因提供擔(dān)保被銀行追究擔(dān)保責(zé)任400萬元，2013年因未取得信息未就該事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。2014年2月10日，順隆公司根據(jù)最新情況預(yù)計該項擔(dān)保很可能發(fā)生支出400萬元。順隆公司2013年財務(wù)報告于2014年3月31日對外報出，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)上述事項會計處理的說法中正確的有（）。

A.對于借款展期事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

B.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債300萬元

C.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少貨幣資金500萬元

D.對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元

34.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。A.A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

35.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計的10%或以上

36.下列關(guān)于外幣報表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實收資本應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益

D.外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

37.對于涉及換入多項資產(chǎn)并收到補(bǔ)價的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的原賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的公允價值E.收到對方支付的補(bǔ)價

38.下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用C.原材料入庫前的挑選整理費用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

39.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.E公司與B公司D.B公司與C公司E.B公司與D公司

40.下列業(yè)務(wù)中，形成的資產(chǎn)或者負(fù)債計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎勵積分確認(rèn)遞延收益100萬元

B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費5000萬元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%，企業(yè)實現(xiàn)銷售收入30000萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

41.關(guān)于民間非營利組織的各項說法中，不正確的有（）

A.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。

C.民間非營利組織的采用歷史成本計價的計量。

D.民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

42.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益

43.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計政策變更

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

44.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用,停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計要求或合同要求時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

45.甲公司2018年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2019年3月30日，實際對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月建造完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.3月15日董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

D.3月20日甲公司于2018年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項超過一年的辭退計劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時應(yīng)貸記預(yù)計負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對象分別計入相關(guān)的成本、費用

四、綜合題(5題)49.（7）華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：

（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進(jìn)行更正處理（涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

（2）填列上述會計差錯更正對華苑公司2008年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額（調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不）。項日調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費用資產(chǎn)減值損失財務(wù)費用所得稅費用

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2012年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難；不能償付應(yīng)于2012年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2013年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按2%收取利息，利息于半年末計提年末收?。粚嶋H利率為2%。債務(wù)到期日為2014年12月31日。

(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2013年6月30日其公允價值為795萬元，2013年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)。2014年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710770．元存入銀行。

(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。

(4)2013年1O月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2013年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)除特殊說明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。

要求：

編制甲公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

51.計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

52.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄；

53.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.華慶公司擁有國慶股份有限公司(以下簡稱“國慶公司”)36%的股權(quán)，國慶公司擁有國愛科技股份有限公司(以下簡稱“國愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國愛科技與美國SSA公司簽訂了一項協(xié)議，由SSA公司委托國愛科技對一項軟件進(jìn)行升級，合同價格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國愛科技承接此項目后，將開發(fā)此項軟件的人工費用承包給其內(nèi)部獨立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國愛科技的會計處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測試、集成測試、升級等技術(shù)支持。

②在項目開發(fā)過程中，國愛科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時發(fā)來的指示；若國愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國愛科技自行承擔(dān)。

③項目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項目的測試、驗收于2006年12月31日前由國愛科技完成，SSA公司派專人參與測試、驗收的全過程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國愛科技負(fù)責(zé)開發(fā)、技術(shù)測試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國愛科技對交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計價及往來款項結(jié)算貨幣。SSA公司向國愛科技支付項目開發(fā)費用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費；若欠款超過60天，構(gòu)成自動解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級項目的人工費用，軟件開發(fā)項目的人工費用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國愛科技與SSA公司簽訂了購買SSA公司硬件的協(xié)議。國愛科技購買SSA公司硬件的合同總價款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國愛科技購買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺安裝完畢交付國愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國愛科技項目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國愛科技支付合同總金額的38%，在國愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫軟件開發(fā)項目的驗收并簽發(fā)驗收合格證明后7日內(nèi)，國愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國愛科技系統(tǒng)不能按期運行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國愛科技已按約定支付了購買硬件款項的38%。

②經(jīng)專業(yè)測量師的測量，至2005年底，該軟件開發(fā)項目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費用為900萬元。

③國愛科技和國慶公司2005年度的財務(wù)報告已經(jīng)對外公布。

(5)國愛科技相關(guān)的會計處理：國愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬元人民幣和購買SSA公司的硬件費用3320萬元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費用，該項交易實現(xiàn)利潤總額8050萬元人民幣，實現(xiàn)凈利潤5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費)。國愛科技與國慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國愛科技的上述會計處理是否正確，并簡要說明理由(在說明理由時，請注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會計準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國愛科技的上述會計處理不正確，請計算國愛科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費用，并計算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費)。

(3)簡要說明國愛科技的上述會計處理對國愛科技和國慶公司2005年度個別財務(wù)報告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

55.

計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄。

56.

編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

57.A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

58.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會提出2006年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價3210萬元，同時發(fā)生直接交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案，并于6月20日實際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實際成本為2000萬元，甲公司實際按2600萬元的價格購進(jìn)。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對A企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷分錄。

參考答案

1.C解析：20×6年專門借款費用計入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬元)，20×7年專門借款費用計入損益的金額為0，20×8年專門借款費用計入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬元)。故累計計入損益的專門借款費用=2。5+113=115。5(萬元)。

2.C由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，而對設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項。C選項正確。

3.A扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525萬元；增值額=4000-3525=475萬，增值率=475/3525=13.48%<20%，所以免稅。

4.DAC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/12*11+（4500-300+1500）=14535。

5.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

6.D以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費，來確認(rèn)長期投資的成本。本題中，該項長期投資成本＝90＋1＝91（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時,發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損益。

8.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

9.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬元

10.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)（時點），不考慮尚未作出承諾的重組事項或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)調(diào)整

（5）對于在建工程、開發(fā)過程中無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計其未來現(xiàn)金流時，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A選項A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實收資本（股本）同時增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

13.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

14.A2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

15.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）

C選項，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）

D選項，長期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）

B選項，計入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）

16.B合并財務(wù)報表中的外幣報表折算差額=-150×80％=-120(萬元)。

17.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項C錯誤。

18.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書面決議的日期。

19.A調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，公司支付2010年度財務(wù)會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

20.A【解析】非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。

21.A設(shè)備的入賬價值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬元

22.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

23.B選項A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項B符合題意，影響2017年營業(yè)利潤＝－交易費用6－540公允價值變動損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項D不合題意，影響2018年營業(yè)利潤的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.B該長期債券投資累計確認(rèn)的投資收益=600×8%×9/12-（680-600-600×8%）×9/（4×12）=30（萬元）

25.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

26.A

27.B選項A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費用”科目；選項C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級別以上職工免費使用的，應(yīng)該將汽車計提的折舊計人管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項D，應(yīng)該確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

28.D2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬元）。

29.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值。

30.D解析：在20天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

31.BE選項B，應(yīng)計入管理費用；選項E，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣，不計入成本。

32.CD選項A說法錯誤，外幣專門借款在資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計入當(dāng)期損益；

選項B說法錯誤，采用實際利率計算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項C說法正確，外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益；

選項D說法正確，處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.BD選項A，屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度相關(guān)項目，該項借款在報表中依然作為流動負(fù)債列示；選項C，因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加，所以不應(yīng)調(diào)整貨幣資金項目。

34.BD選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

35.ABC當(dāng)經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

36.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項C錯誤。

37.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值時不考慮；其余項目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價值應(yīng)作為分配換入的多項資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價值和收到對方支付的補(bǔ)價，在計算應(yīng)確認(rèn)的損益時加以考慮。

38.ABC解析：應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購價格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用和直接人工、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用，故選項A、B、C均正確。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

39.ABC

40.BD選項A，稅法規(guī)定遞延收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)為0；選項C，按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%＝4500（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝5000－4500＝500（萬元），不等于賬面價值。

41.ABC選項A不正確，民間非營利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)；

選項B不正確，會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費用；

選項C不正確，在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)；

選項D正確，民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

43.AC選項A正確，由于固定資產(chǎn)的使用壽命長于一年，屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核；

選項B錯誤，固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會計估計變更處理；

選項C正確，如有確鑿證據(jù)表明，如果固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值；

選項D錯誤，固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.ABCD見《借款費用》準(zhǔn)則講解。

45.BC選項A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理；

選項B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間外匯匯率發(fā)生變化，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，對報告年度財務(wù)報表項目的數(shù)字沒有影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；

選項C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派的現(xiàn)金股利或利潤，并不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理；

選項D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.Y

47.Y

48.ACD選項A說法錯誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項B說法正確，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施但補(bǔ)償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項C說法錯誤，辭退福利在發(fā)生時，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項D說法錯誤，對于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計入當(dāng)期管理費用，不計入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因為題中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對于應(yīng)收款項的納稅調(diào)整最后一并處理。

①借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款50(1000×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費用50

借：庫存商品3200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

800(3200—300×8)

委托代銷商品2400

借：委托代銷商品3200(400×8)

貸：庫存商品3200

「說明」根據(jù)資料（1）的第三筆分錄貸方庫存商品可以分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時沒有做委托代銷商品的分錄，所以才會有調(diào)整分錄的第四筆。

（壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同）

②借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：其他應(yīng)付款1000

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

750

借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費用

50[(25—20)×50÷5]

貸：其他應(yīng)付款50

③借：長期股權(quán)投資5400

以前年度損益調(diào)整一投資收益600

貸：其他應(yīng)收款6-000

【說明】本事項不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件，所以是不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的，要將原處理沖銷。

④借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入5

貸：應(yīng)收賬款5

【說明】因為本企業(yè)主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入作為主營業(yè)務(wù)收入處理。

⑤借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品360

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

360

【說明】由于按照稅法規(guī)定該事項需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調(diào)整，同時后面調(diào)整所得稅時也是不用調(diào)整的。

⑥借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

234

貸：資產(chǎn)減值損失234

⑦借：預(yù)計負(fù)債10

貸：營業(yè)外支出10

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出lO

預(yù)計負(fù)債40

貸：其他應(yīng)付款50

由于上面相應(yīng)的調(diào)整，所以涉及應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收賬款的也應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備計提的調(diào)整：

借：壞賬準(zhǔn)備347.75

[(1000—50+6000+5)×5%]

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

347.75

調(diào)整所得稅：

應(yīng)交所得稅的調(diào)減額

=事項①調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項③調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項④調(diào)減應(yīng)交所得稅

=(1000—800-50)×25%+600×25%+5×25%

=37.5+150+1.25

=188.75(萬元)

形成暫時性差異的事項有①③④⑤⑥⑦事項①減少可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：（1000-50）×5%×25%=11.88（萬元）

事項③減少可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6000×5%×25%=75（萬元）

事項④減少可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=5×5%×25%=0.06（萬元）

事項⑤形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)：（500-360）×25%=35（萬元）

事項⑥形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.5（萬元）

事項⑦形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）

應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬元)

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅l88.75

遞延所得稅資產(chǎn)9.06

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用

197.81

借：利潤分配一未分配利潤893.44

貸：以前年度損益調(diào)整893.44

*893.44=（1000-50-800）+（1000-750+50）+600+5+（500-360）+234+10-347.75-197.81

調(diào)整法定盈余公積：

借：盈余公積一法定盈余公積89.34

貸：利潤分配一未分配利潤89.34

(2)調(diào)整報表相關(guān)項目：

項目調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款一ll41.25(一1000+50—5—234+47.75)其他應(yīng)收款一5700(6000—6000×5%)存貨1910(3200—2400+3200-3200+750+360)長期股權(quán)投資5400盈余公積一89.34未分配利潤一804.10營業(yè)收入一2505(一l000—1000—5-500)續(xù)表

項目調(diào)整金額(萬元)營業(yè)成本一1910(一800—750—360)銷售費用一50資產(chǎn)減值損失一113.75(234—347.75)財務(wù)費用50所得稅費用一197.81

50.扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)；

剩余債權(quán)公允價值=2000x40%=800(萬元)。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本800無形資產(chǎn)5000

庫存商品2000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340

應(yīng)收賬款－債務(wù)重組800

壞賬準(zhǔn)備1140

營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失60

貸：應(yīng)收賬款10140

51.2013年A公司個別財務(wù)報表中對8公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

52.編制2009年1