2022年甘肅省平?jīng)鍪凶?cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年甘肅省平?jīng)鍪凶?cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是()。

A.187.5萬(wàn)元B.157.17萬(wàn)元C.115.5萬(wàn)元D.53萬(wàn)元

2.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

3.

第

8

題

2006年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計(jì)220萬(wàn)元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）。

A.0萬(wàn)元B.133.5萬(wàn)元C.142.5萬(wàn)元D.292.5萬(wàn)元

4.第

5

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。

5.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

6.2018年5月10日，甲研究所單位以一項(xiàng)原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為90萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為（）萬(wàn)元A.70B.80C.90D.91

7.工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉(cāng)方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí),發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營(yíng)業(yè)外收支D.其他業(yè)務(wù)收支

8.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

9.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

10.下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

11.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購(gòu)原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說(shuō)法中不正確的是（）。

13.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

14.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.640B.720C.80D.560

15.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元

B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元

16.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

17.關(guān)于存在多項(xiàng)潛在普通股時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.應(yīng)根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計(jì)入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計(jì)入稀釋每股收益中

18.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓10×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，20×8年12月31口的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

19.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

20.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值

D.購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價(jià)值

21.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為2500萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

22.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

23.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)乙公司股票600萬(wàn)股，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為3540萬(wàn)元

B.影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為－540萬(wàn)元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬(wàn)元

D.影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為300萬(wàn)元

24.第

13

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(zhǎng)期投資，該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息，甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.28B.30C.36D.42

25.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是()。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

26.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

27.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對(duì)提供給職工的馬自達(dá)汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1170000元

28.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

29.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬(wàn)元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

30.甲企業(yè)2008年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貸款總額為500000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%．因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貸款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算)；若乙企業(yè)決定在8006年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)應(yīng)為()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

二、多選題(15題)31.第

29

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購(gòu)買商品支付的增值稅

B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅

C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的契稅

E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

32.下列關(guān)于外幣交易的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有（）

A.企業(yè)建造固定資產(chǎn)占用一般外幣借款，在借款費(fèi)用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.采用實(shí)際利率計(jì)算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益

33.順隆公司2014年發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意順隆公司一筆將于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求順隆公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2013年末，法院尚未判決。順隆公司就該訴訟事項(xiàng)于2013年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2014年2月法院判決順隆公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。順隆公司服從判決并支付款項(xiàng)。(3)順隆公司因提供擔(dān)保被銀行追究擔(dān)保責(zé)任400萬(wàn)元，2013年因未取得信息未就該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月10日，順隆公司根據(jù)最新情況預(yù)計(jì)該項(xiàng)擔(dān)保很可能發(fā)生支出400萬(wàn)元。順隆公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日對(duì)外報(bào)出，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有（）。

A.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

B.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元

C.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少貨幣資金500萬(wàn)元

D.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元

34.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.A.對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值

35.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

36.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

37.對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值E.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

38.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用C.原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

39.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.E公司與B公司D.B公司與C公司E.B公司與D公司

40.下列業(yè)務(wù)中，形成的資產(chǎn)或者負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)遞延收益100萬(wàn)元

B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過(guò)銷售收入的15%，企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元

41.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的有（）

A.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

B.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用。

C.民間非營(yíng)利組織的采用歷史成本計(jì)價(jià)的計(jì)量。

D.民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

42.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

43.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

44.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用,停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

45.甲公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2019年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月建造完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.3月15日董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

D.3月20日甲公司于2018年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

四、綜合題(5題)49.（7）華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：

（1）對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理（涉及利潤(rùn)分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

（2）填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)華苑公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不）。項(xiàng)日調(diào)整金額(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2012年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難；不能償付應(yīng)于2012年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2013年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收??；實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2014年12月31日。

(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2013年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2013年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元(跌幅較大)。2014年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710770．元存入銀行。

(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。

(4)2013年1O月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。

(5)2013年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。

(6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。

假定：

(1)除特殊說(shuō)明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

編制甲公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

52.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

53.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.華慶公司擁有國(guó)慶股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)慶公司”)36%的股權(quán)，國(guó)慶公司擁有國(guó)愛(ài)科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)愛(ài)科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國(guó)愛(ài)科技與美國(guó)SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國(guó)愛(ài)科技對(duì)一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)，合同價(jià)格1400萬(wàn)美元(折合人民幣11620萬(wàn)元)。國(guó)愛(ài)科技承接此項(xiàng)目后，將開(kāi)發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬(wàn)元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國(guó)愛(ài)科技的會(huì)計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國(guó)愛(ài)科技與SSA公司簽訂的軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國(guó)愛(ài)科技開(kāi)發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級(jí)版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測(cè)試、集成測(cè)試、升級(jí)等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，國(guó)愛(ài)科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開(kāi)發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來(lái)的指示；若國(guó)愛(ài)科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國(guó)愛(ài)科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開(kāi)發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過(guò)2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國(guó)愛(ài)科技無(wú)法按期完工的，開(kāi)發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測(cè)試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國(guó)愛(ài)科技完成，SSA公司派專人參與測(cè)試、驗(yàn)收的全過(guò)程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國(guó)愛(ài)科技負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級(jí)。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級(jí)要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤(pán)介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國(guó)愛(ài)科技對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國(guó)愛(ài)科技支付項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用1400萬(wàn)美元(折合人民幣11620萬(wàn)元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過(guò)60天，構(gòu)成自動(dòng)解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開(kāi)發(fā)升級(jí)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬(wàn)元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國(guó)愛(ài)科技與SSA公司簽訂了購(gòu)買SSA公司硬件的協(xié)議。國(guó)愛(ài)科技購(gòu)買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬(wàn)美元(折合人民幣3320萬(wàn)元)。國(guó)愛(ài)科技購(gòu)買該硬件用于上述軟件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺(tái)安裝完畢交付國(guó)愛(ài)科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國(guó)愛(ài)科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國(guó)愛(ài)科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國(guó)愛(ài)科技支付合同總金額的38%，在國(guó)愛(ài)科技完成交易數(shù)據(jù)庫(kù)軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國(guó)愛(ài)科技支付合同總金額其余的62%。如果國(guó)愛(ài)科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國(guó)愛(ài)科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國(guó)愛(ài)科技開(kāi)發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國(guó)愛(ài)科技已按約定支付了購(gòu)買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測(cè)量師的測(cè)量，至2005年底，該軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為900萬(wàn)元。

③國(guó)愛(ài)科技和國(guó)慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外公布。

(5)國(guó)愛(ài)科技相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：國(guó)愛(ài)科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬(wàn)元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬(wàn)元人民幣和購(gòu)買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬(wàn)元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8050萬(wàn)元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5393.50萬(wàn)元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國(guó)愛(ài)科技與國(guó)慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說(shuō)明國(guó)愛(ài)科技的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(在說(shuō)明理由時(shí)，請(qǐng)注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國(guó)愛(ài)科技的上述會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)計(jì)算國(guó)愛(ài)科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤(rùn)的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明國(guó)愛(ài)科技的上述會(huì)計(jì)處理對(duì)國(guó)愛(ài)科技和國(guó)慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說(shuō)明影響的金額)。

55.

計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.

編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

57.A公司于2008年1月3日投資2000萬(wàn)元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬(wàn)元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)4000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。至2008年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。2008年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元。B公司2008年向A公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元。至2009年12月3)日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購(gòu)人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬(wàn)元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(含稅)351萬(wàn)元，成本276萬(wàn)元，B公司購(gòu)人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬(wàn)元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬(wàn)元，其中股本2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)一500萬(wàn)元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬(wàn)元，其中股本2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-1000萬(wàn)元，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。

58.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為?200萬(wàn)元，已提折舊1700萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元的廠房以及3900萬(wàn)元的現(xiàn)金購(gòu)買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，股奉5000萬(wàn)元、資本公積2000萬(wàn)元、盈余公積600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2400萬(wàn)元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬(wàn)元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233；萬(wàn)元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會(huì)審議通過(guò)2006年度利潤(rùn)分配方案，審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案，并于6月20日實(shí)際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬(wàn)元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購(gòu)進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬(wàn)元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，甲公司實(shí)際按2600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫(huà)值為10000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對(duì)A企業(yè)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷分錄。

參考答案

1.C解析：20×6年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬(wàn)元)，20×7年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0，20×8年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬(wàn)元)。故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用=2。5+113=115。5(萬(wàn)元)。

2.C由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

3.A扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525萬(wàn)元；增值額=4000-3525=475萬(wàn)，增值率=475/3525=13.48%<20%，所以免稅。

4.DAC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/12*11+（4500-300+1500）=14535。

5.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

6.D以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，來(lái)確認(rèn)長(zhǎng)期投資的成本。本題中，該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本＝90＋1＝91（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時(shí),發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損益。

8.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

9.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬(wàn)元

10.A資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)（時(shí)點(diǎn)），不考慮尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)調(diào)整

（5）對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A選項(xiàng)A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，賒購(gòu)原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時(shí)減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。

13.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

14.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬(wàn)元)。

15.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）

C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬(wàn)元）（匯兌收益）

D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬(wàn)元）（匯兌損失）

B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬(wàn)元）

16.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

17.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

18.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書(shū)面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書(shū)面決議的日期。

19.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

20.A【解析】非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

21.A設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬(wàn)元

22.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

23.B選項(xiàng)A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝600×（6－0.1）＝3540（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝－交易費(fèi)用6－540公允價(jià)值變動(dòng)損益（600×5－3540）＝－546（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.B該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益=600×8%×9/12-（680-600-600×8%）×9/（4×12）=30（萬(wàn)元）

25.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

26.A

27.B選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車計(jì)提的折舊計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

28.D2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬(wàn)元）。

29.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)在購(gòu)買日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

30.D解析：在20天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

31.BE選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入成本。

32.CD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，外幣專門借款在資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，采用實(shí)際利率計(jì)算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，處置的境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.BD選項(xiàng)A，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目，該項(xiàng)借款在報(bào)表中依然作為流動(dòng)負(fù)債列示；選項(xiàng)C，因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加，所以不應(yīng)調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目。

34.BD選項(xiàng)A屬于采用新的政策，選項(xiàng)CE屬于政策變更，故選項(xiàng)BD正確。

35.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

36.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)不考慮；其余項(xiàng)目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)作為分配換入的多項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益時(shí)加以考慮。

38.ABC解析：應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用和直接人工、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用，故選項(xiàng)A、B、C均正確。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

39.ABC

40.BD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定遞延收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)為0；選項(xiàng)C，按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%＝4500（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－4500＝500（萬(wàn)元），不等于賬面價(jià)值。

41.ABC選項(xiàng)A不正確，民間非營(yíng)利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不正確，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用；

選項(xiàng)C不正確，在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D正確，民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ACD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

43.AC選項(xiàng)A正確，由于固定資產(chǎn)的使用壽命長(zhǎng)于一年，屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；

選項(xiàng)C正確，如有確鑿證據(jù)表明，如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.ABCD見(jiàn)《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則講解。

45.BC選項(xiàng)A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間外匯匯率發(fā)生變化，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字沒(méi)有影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.Y

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.（1）對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤(rùn)分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因?yàn)轭}中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的納稅調(diào)整最后一并處理。

①借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款50(1000×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用50

借：庫(kù)存商品3200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

800(3200—300×8)

委托代銷商品2400

借：委托代銷商品3200(400×8)

貸：庫(kù)存商品3200

「說(shuō)明」根據(jù)資料（1）的第三筆分錄貸方庫(kù)存商品可以分析出，企業(yè)在原來(lái)發(fā)出商品時(shí)沒(méi)有做委托代銷商品的分錄，所以才會(huì)有調(diào)整分錄的第四筆。

（壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同）

②借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000

貸：其他應(yīng)付款1000

借：庫(kù)存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

750

借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用

50[(25—20)×50÷5]

貸：其他應(yīng)付款50

③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400

以前年度損益調(diào)整一投資收益600

貸：其他應(yīng)收款6-000

【說(shuō)明】本事項(xiàng)不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件，所以是不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的，要將原處理沖銷。

④借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

貸：應(yīng)收賬款5

【說(shuō)明】因?yàn)楸酒髽I(yè)主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理。

⑤借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品360

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

360

【說(shuō)明】由于按照稅法規(guī)定該事項(xiàng)需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開(kāi)出，所以增值稅不用調(diào)整，同時(shí)后面調(diào)整所得稅時(shí)也是不用調(diào)整的。

⑥借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

234

貸：資產(chǎn)減值損失234

⑦借：預(yù)計(jì)負(fù)債10

貸：營(yíng)業(yè)外支出10

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出lO

預(yù)計(jì)負(fù)債40

貸：其他應(yīng)付款50

由于上面相應(yīng)的調(diào)整，所以涉及應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收賬款的也應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的調(diào)整：

借：壞賬準(zhǔn)備347.75

[(1000—50+6000+5)×5%]

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

347.75

調(diào)整所得稅：

應(yīng)交所得稅的調(diào)減額

=事項(xiàng)①調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)③調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)④調(diào)減應(yīng)交所得稅

=(1000—800-50)×25%+600×25%+5×25%

=37.5+150+1.25

=188.75(萬(wàn)元)

形成暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有①③④⑤⑥⑦事項(xiàng)①減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：（1000-50）×5%×25%=11.88（萬(wàn)元）

事項(xiàng)③減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6000×5%×25%=75（萬(wàn)元）

事項(xiàng)④減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=5×5%×25%=0.06（萬(wàn)元）

事項(xiàng)⑤形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)：（500-360）×25%=35（萬(wàn)元）

事項(xiàng)⑥形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.5（萬(wàn)元）

事項(xiàng)⑦形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬(wàn)元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅l88.75

遞延所得稅資產(chǎn)9.06

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

197.81

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)893.44

貸：以前年度損益調(diào)整893.44

*893.44=（1000-50-800）+（1000-750+50）+600+5+（500-360）+234+10-347.75-197.81

調(diào)整法定盈余公積：

借：盈余公積一法定盈余公積89.34

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)89.34

(2)調(diào)整報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：

項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款一ll41.25(一1000+50—5—234+47.75)其他應(yīng)收款一5700(6000—6000×5%)存貨1910(3200—2400+3200-3200+750+360)長(zhǎng)期股權(quán)投資5400盈余公積一89.34未分配利潤(rùn)一804.10營(yíng)業(yè)收入一2505(一l000—1000—5-500)續(xù)表

項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本一1910(一800—750—360)銷售費(fèi)用一50資產(chǎn)減值損失一113.75(234—347.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用50所得稅費(fèi)用一197.81

50.扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬(wàn)元)；

剩余債權(quán)公允價(jià)值=2000x40%=800(萬(wàn)元)。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本800無(wú)形資產(chǎn)5000

庫(kù)存商品2000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

應(yīng)收賬款－債務(wù)重組800

壞賬準(zhǔn)備1140

營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失60

貸：應(yīng)收賬款10140

51.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。

52.編制2009年1