2022年黑龍江省綏化市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年黑龍江省綏化市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

11

題

北京的A公司與上海的B公司于2004年4月1日在深圳簽訂一份不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)合同約定，A公司以6000萬元的價(jià)格將位于廣州的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方未約定合同的履行地點(diǎn)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同應(yīng)當(dāng)在（）履行。

A.北京市B.上海市C.深圳市D.廣州市

2.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯誤的是（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號一會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

3.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會計(jì)處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

4.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

5.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額為2911.5萬元

B.資料二，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為192.7萬元

C.資料三，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為14萬元

D.資料四，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為120萬元

6.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

7.甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；

(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；

(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；

(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；

(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()。A.A.240萬元B.250萬元C.340萬元D.350萬元

8.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

10.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

11.下列關(guān)于第一層次輸入值的說法中，正確的是（）

A.債券交易中出現(xiàn)的頻繁對敲交易形成的市場價(jià)格，屬于第一層次輸入值

B.企業(yè)持有大量類似但不相同的以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，存在活躍市場報(bào)價(jià)，但是難以獲得在計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，在這種情況下，可以不完全依賴單獨(dú)的定價(jià)方法，應(yīng)該劃入第二或者第三層次

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他地方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或自身權(quán)益工具的公允價(jià)值，如果需要對資產(chǎn)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果為第一層次輸入值

D.在活躍市場中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的市場報(bào)價(jià)（第一層次輸入值）與企業(yè)持有數(shù)量的乘積。確定其公允價(jià)值，當(dāng)市場交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，不能按照上述確定其公允價(jià)值。

12.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

13.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購得A材料1080公斤，單價(jià)為每公斤40元（含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)4000元，入庫前的挑選整理費(fèi)用750元，運(yùn)輸途中合理損耗了80公斤。A材料入庫時(shí)的實(shí)際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

14.甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

15.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

16.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機(jī)床，該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

17.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

18.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價(jià)款5．2元／件，銷售費(fèi)用為0．1元／件。如果在市場上出售，則售價(jià)為5．3元／件，銷售費(fèi)用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()。

A.25萬元B.20萬元C.10萬元D.5萬元

19.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

20.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為l8萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換let的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。查看材料

A.20．00萬元

B.24．25萬元

C.25．00萬元

D.29．25萬元

22.按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債不一定計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異未來期間轉(zhuǎn)回，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債要進(jìn)行折現(xiàn)

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

23.下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的說法中，不正確的是（）

A.由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)期間開始時(shí)確定設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率，不需要考慮精算利得和損失

C.一般情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由職工本身來承擔(dān)

24.企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉合約產(chǎn)生的浮動盈虧，應(yīng)()。

A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.增減期貨保證金C.不確認(rèn)為損益，但在表外披露D.強(qiáng)制平倉盈虧處理

25.第

13

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

26.下列不屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤D.費(fèi)用

27.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價(jià)值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

28.

第

11

題

長江公司于2008年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬元。長江公司2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為（）萬元。

29.2013年3月5日，甲公司回購100萬股自身普通股進(jìn)行減資，共支付價(jià)款1200萬元。6月6日注銷該股票，注銷時(shí)甲公司資本公積的金額為500萬元，盈余公積、未分配利潤分別為100萬元、700萬元，則甲公司6月份因減資對留存收益的影響金額為()。

A.700萬元B.600萬元C.1100萬元D.700萬元

30.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為200萬元，出售的價(jià)格為每套120萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為280萬元，出售的價(jià)格為每套160萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為3．6萬元，每臺售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為4萬元。甲公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.400B.1348C.333．6D.320

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.A.固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計(jì)量

B.持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量

32.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

33.下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.擬用于出租的在建商場

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

34.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

35.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17年1月20日，以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2×17年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×18年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元(含建設(shè)期間土地使用權(quán)的攤銷)。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×18年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列會計(jì)處理中正確的有（）。

A.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為存貨

B.商業(yè)設(shè)施2×18年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計(jì)量

C.2×18年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.土地使用權(quán)2×18年應(yīng)攤銷金額40萬元

36.下列各項(xiàng)關(guān)于經(jīng)營租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.出租方應(yīng)將取得的租金確認(rèn)為收入

C.承租方應(yīng)將計(jì)提的折舊確認(rèn)為成本、費(fèi)用

D.出租方應(yīng)在租賃期開始日將或有租金確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)

37.日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

38.

第

28

題

下列項(xiàng)目中，可以構(gòu)成接受捐贈存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格

B.接受捐贈的存貨應(yīng)交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)

39.2018年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為60年，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分別采用年限平均法計(jì)提折舊、直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司下列會計(jì)處理正確的有（）A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.股東作為出資投入的土地使用權(quán)屬于政府補(bǔ)助

C.股東作為出資投入的土地使用權(quán)2018年攤銷93.33萬元

D.股東作為出資投入的地上建筑物2018年計(jì)提折舊45.83萬元

40.對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C(jī).長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

41.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

42.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認(rèn)資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的l00萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-l50萬元

43.甲公司2×21年1月1日購入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2×21年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3200萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益500萬元。2×21年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為3480萬元。2×22年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為10000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理，正確的有（）。

A.2×22年對少數(shù)股東損益的影響為－4000萬元

B.2×22年末，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額為0

C.2×21年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為5220萬元

D.2×22年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為780萬元

44.第

15

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化

45.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

四、綜合題(5題)49.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項(xiàng)股權(quán)以及一項(xiàng)房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)4000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，購買日的公允價(jià)值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒有支付任何補(bǔ)價(jià)。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對甲公司的董事會進(jìn)行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項(xiàng)合并另支付審計(jì)、評估費(fèi)用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元（與賬面價(jià)值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計(jì)乙公司截至2013年12月31日2個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價(jià)500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價(jià)300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬元，售價(jià)1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）2012年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報(bào)表范圍，如果納入，計(jì)算甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)，并編制購買日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額，并分別編制2012年W公司因該項(xiàng)股份支付在個(gè)別報(bào)表的分錄和合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報(bào)表中的調(diào)整、抵消分錄。

50.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：(1)應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)存貨項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)主營業(yè)務(wù)成本4000萬元；(6)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬元；(7)其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。

51.（2）編制甲公司2004年度合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

52.神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況－直良好。

(1)2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動工興建上述溫室，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價(jià)款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。

此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細(xì)資料如下：

①向A銀行借入－筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：

2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%，下同)，由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因，預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬元。當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬元，結(jié)算工程價(jià)款700萬元，實(shí)際收到價(jià)款1000萬元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要，請說明理由；如果需要，請計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會計(jì)分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價(jià)向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價(jià)為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價(jià)為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.

根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會計(jì)估計(jì)變更對2009年凈利潤的影響。

55.

分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

56.華慶公司擁有國慶股份有限公司(以下簡稱“國慶公司”)36%的股權(quán)，國慶公司擁有國愛科技股份有限公司(以下簡稱“國愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國愛科技與美國SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國愛科技對一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級，合同價(jià)格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國愛科技承接此項(xiàng)目后，將開發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國愛科技的會計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測試、集成測試、升級等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開發(fā)過程中，國愛科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來的指示；若國愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國愛科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國愛科技完成，SSA公司派專人參與測試、驗(yàn)收的全過程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國愛科技負(fù)責(zé)開發(fā)、技術(shù)測試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國愛科技對交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國愛科技支付項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過60天，構(gòu)成自動解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國愛科技與SSA公司簽訂了購買SSA公司硬件的協(xié)議。國愛科技購買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國愛科技購買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺安裝完畢交付國愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國愛科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國愛科技支付合同總金額的38%，在國愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫軟件開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國愛科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國愛科技已按約定支付了購買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測量師的測量，至2005年底，該軟件開發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用為900萬元。

③國愛科技和國慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對外公布。

(5)國愛科技相關(guān)的會計(jì)處理：國愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬元人民幣和購買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤總額8050萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國愛科技與國慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國愛科技的上述會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由(在說明理由時(shí)，請注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國愛科技的上述會計(jì)處理不正確，請計(jì)算國愛科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡要說明國愛科技的上述會計(jì)處理對國愛科技和國慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

57.甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對2010年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬元的價(jià)格于2008年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元。購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會計(jì)差錯均具有重要性。

要求：

中的會計(jì)差錯進(jìn)行更正處理。

58.現(xiàn)代建筑公司(以下簡稱“現(xiàn)代公司”)于2002年5月與九和有限責(zé)任公司(以下簡稱“九和公司”)簽訂了一項(xiàng)辦公大樓的建造合同。合同規(guī)定：工程開工期為2002年l0月1日，完工期為2005年9月30日。同時(shí)現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為28000萬元。預(yù)計(jì)合同總成本為25000萬元。

2002—2005年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2002年，完成合同成本5000萬元，預(yù)付新興公司備料款100萬元。已結(jié)算合同價(jià)款

4000萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元.

(2)2003年，完成合同成本12000萬元。由于原定于2093年3月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購的中央空調(diào)至2003年?月才運(yùn)至安裝現(xiàn)場，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50萬元。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款11000萬元，實(shí)際收到價(jià)款11500萬元。

(3)2004年，完成合同成本3000萬元，根據(jù)新興公司完工進(jìn)度應(yīng)支付工程款1000萬元，扣除2002年預(yù)付的備料款后，實(shí)際支付900萬元。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)至完工還將發(fā)生成本7100萬元。聯(lián)合公司對50萬元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款3000萬元，但未收到價(jià)款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本5000萬元。合同價(jià)款全部結(jié)算并于2005年12月31日付清。

現(xiàn)代公司合同完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定

[要求]

(1)將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。

(2)編制現(xiàn)代公司2002～2005年相關(guān)會計(jì)分錄。

(3)指出現(xiàn)代公司2005年確認(rèn)收入和合同費(fèi)用的時(shí)間。

(答案如有小數(shù)，保留兩位)

參考答案

1.D履行地點(diǎn)不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地履行；其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。

2.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯誤。

3.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯誤。

4.B20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬元）；

資料二：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬元）；

資料三：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬元）；

資料四：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝200×5-200×3＝400（萬元）。

6.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

7.D甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=10+40+300=350(萬元)。事項(xiàng)(1)確認(rèn)收入120萬元，事項(xiàng)(2)確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元，事項(xiàng)(3)沖減長期股權(quán)投資賬而價(jià)值60萬元，事項(xiàng)(4)確認(rèn)管理費(fèi)用10萬元，事項(xiàng)(5)確認(rèn)管理費(fèi)用40萬元，事項(xiàng)(6)確認(rèn)管理費(fèi)用300萬元，事項(xiàng)(7)確認(rèn)公允價(jià)值變動損益(貸方發(fā)生額)60萬元，事項(xiàng)(8)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失(貸方發(fā)生額)100萬元。

8.A選項(xiàng)A符合題意，無形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會計(jì)處理方法的變更，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計(jì)政策，是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法；會計(jì)政策變更是企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。

會計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

9.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

10.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

11.B選項(xiàng)A錯誤，企業(yè)從活躍市場上獲得的報(bào)價(jià)應(yīng)該是在公平交易的基礎(chǔ)上實(shí)際發(fā)生的市場交易，債券交易的頻繁對敲是異常市場，不應(yīng)作為第一層次輸入值；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)難以獲得計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，也就不能完全依賴單獨(dú)日的定價(jià)信息，只能計(jì)量結(jié)果劃入第二或者第三層次；

選項(xiàng)C錯誤，第一層次輸入值是未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；

選項(xiàng)D錯誤，市場交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，依舊按照第一層次輸入值與持有數(shù)量的乘積，確定公允價(jià)值。

綜上，本題選B。

12.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯誤。會計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

13.C企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計(jì)入材料成本。A材料入庫時(shí)的實(shí)際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅)。

15.C上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

16.B已計(jì)提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

17.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

18.B對于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備；對于無合同部分，成本=5．0×200=1000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000一980=20(萬元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=0+20=20(萬元)。

19.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

20.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

21.C甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+1．25—25X17％=25(萬元)。

22.C選項(xiàng)A正確，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債可能計(jì)入所得稅費(fèi)用，也可能計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)；

選項(xiàng)C不正確，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)；

選項(xiàng)D正確，因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.D選項(xiàng)A不符合題意，精算利得和損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)B不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率應(yīng)在年度報(bào)告期間開始時(shí)確定，但不考慮設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)在本期的任何其他變動（例如精算利得和損失），故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)C不符合題意，報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)D符合題意，在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)而非職工本身來承擔(dān)，故題目表述錯誤，但符合題意。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.C解析：期末持倉合約產(chǎn)生的浮動盈虧不做會計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。

25.A應(yīng)收賬款的匯兌差額是6500*9.94-（1500*10+49400）=210；應(yīng)付賬款的匯兌差額是4400*9.94-（1000*10+33728）=8；長期應(yīng)收款的匯兌差額是2000*（9.94-10）=-120，所以A應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損失8萬是正確的，B計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是210-8-120=82，C應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生的是匯兌收益210，D長期應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失120。

26.C政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。而企業(yè)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。從而對比可知，政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元，即，甲公司預(yù)計(jì)在擔(dān)保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×3．5460=35．46(萬元)。

28.A出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損失=2200－2150=50(萬元)。

29.B注銷庫存股時(shí)，回購庫存股的價(jià)款與股本之問的差額，首先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減盈余公積和未分配利潤。所以甲公司因6月份減資對留存收益的影響金額=1200-100-500=600(萬元)。

30.C2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬元)。

31.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面余額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量。

32.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

33.BCD選項(xiàng)A屬于，已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B和D不屬于，企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店等不屬于投資性房地產(chǎn)。

選項(xiàng)C不屬于，須有董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表示將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的才視為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.CD購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，所以選項(xiàng)A和B不正確；在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，所以E選項(xiàng)不正確。

35.BCD因商業(yè)設(shè)施建成后作為自營住宿、餐飲的場地，不屬于存貨，因此土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，商業(yè)設(shè)施作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)A不正確；固定資產(chǎn)列報(bào)金額=6000-6000／20／12×3=5925(萬元)，選項(xiàng)B正確；收到的政府補(bǔ)助與商業(yè)設(shè)施相關(guān)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C正確；土地使用權(quán)2×18年攤銷=2000÷50=40(萬元)，選項(xiàng)D正確。

36.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

37.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項(xiàng)A）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項(xiàng)D）

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項(xiàng)C）

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項(xiàng)B）

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格加上支付的相關(guān)稅費(fèi);(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

39.ACD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤，接受所有者投資應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，股東出資的應(yīng)作為權(quán)益投資，計(jì)入實(shí)收資本或資本公積，但不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷，2018年該無形資產(chǎn)攤銷＝5600÷60＝93.33（萬元）；

選項(xiàng)D正確，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提，下月提。因此該地上建筑物2018年折舊（2-12月）＝3000÷60×11/12＝45.83（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確。

41.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯誤。

42.BC

43.AC選項(xiàng)A，2×22年少數(shù)股東應(yīng)享有子公司凈損益的份額＝－10000×40%＝－4000（萬元）；選項(xiàng)B，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額＝3480－4000＝－520（萬元）；選項(xiàng)C，2×21年度，乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝3480/40%＝8700（萬元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝8700×60%＝5220（萬元）；選項(xiàng)D，2×22年，乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝8700－10000＝－1300（萬元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝－1300×60%＝－780（萬元）。【提示】本題的8700就是子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，不需要考慮子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。用子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，乘以少數(shù)股東持股比例計(jì)算的就是少數(shù)股東權(quán)益的金額，乘以母公司的持股比例就是母公司享有的權(quán)益份額；用歸屬于母公司的所有者權(quán)益加上少數(shù)股東權(quán)益就是股東權(quán)益總額。

44.ABC

45.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購工程物資(不帶息)由于沒有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

46.N

47.Y

48.AC選項(xiàng)A符合題意，購買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.（1）W公司對甲公司股權(quán)投資的初始投資成本＝1500＋5000＝6500（萬元）；分錄為：借：固定資產(chǎn)清理3500累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)4000借：長期股權(quán)投資——甲公司6500其他綜合收益30貸：固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長期股權(quán)投資——N[4000×30%＋（500－100＋100）×30%]1350投資收益180借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款20（2）甲公司應(yīng)納入W公司合并范圍；合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)＝6500－（8400＋3000－2400＋800－700－100）×60%＝1100（萬元）購買日合并報(bào)表中的分錄為：借：無形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預(yù)計(jì)負(fù)債100借：股本5000資本公積1500其他綜合收益100盈余公積400未分配利潤2000商譽(yù)1100貸：長期股權(quán)投資6500少數(shù)股東權(quán)益3600（1.5分）（3）2012年股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額＝（50－5）×1×6×1/2＝135（萬元）；W公司個(gè)別報(bào)表分錄為：借：長期股權(quán)投資135貸：資本公積135合并報(bào)表中調(diào)整抵消分錄為：借：資本公積135貸：長期股權(quán)投資135（4）①調(diào)整子公司資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值借：無形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預(yù)計(jì)負(fù)債100借：管理費(fèi)用60營業(yè)成本60預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：無形資產(chǎn)60存貨60營業(yè)外支出100②母子公司內(nèi)部交易的調(diào)整、抵消借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本360存貨140借：營業(yè)收入1500貸：營業(yè)成本1200固定資產(chǎn)300借：少數(shù)股東權(quán)益（300×40%）120貸：少數(shù)股東損益120借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7.5貸：管理費(fèi)用7.5借：少數(shù)股東損益（7.5×40%）3貸：少數(shù)股東權(quán)益3③甲公司2012年調(diào)整后的凈利潤＝2800－（3000－2400）/10－（700－600）×60%＋100＝2780（萬元）借：長期股權(quán)投資1668貸：投資收益1668借：投資收益480貸：長期股權(quán)投資480借：其他綜合收益60貸：長期股權(quán)投資60④投資收益與長期股權(quán)投資的抵消借：股本5000資本公積1500盈余公積680未分配利潤（2000＋2780－800－280）3700商譽(yù)1100貸：長期股權(quán)投資7628少數(shù)股東權(quán)益4352借：投資收益1668少數(shù)股東損益1112未分配利潤——年初2000貸：提取盈余公積280向股東分配股利800未分配利潤——年末3700

50.根據(jù)上述資料購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元)上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。根據(jù)上述資料,購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元,生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元,本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元),上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元,應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。

51.（1）甲公司與乙公司投資的會計(jì)處理甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資。

1）2002年度的會計(jì)處理

①借：長期股權(quán)投資——乙公司4800

貸：銀行存款4800

②2002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時(shí)

借：銀行存款150

貸：長期股權(quán)投資——乙公司150

③2002年4月1日購入乙公司可轉(zhuǎn)換債券

借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）144

貸：銀行