高級會計師之高級會計實務(wù)自我檢測試卷A卷附答案

高級會計師之高級會計實務(wù)自我檢測試卷A卷附答案

大題（共10題）一、1.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實施從承包商、建筑商向投資商、運營商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年一季度末，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：(1)投資部經(jīng)理：近年來，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域拓展。在投資業(yè)務(wù)推動下，公司經(jīng)營規(guī)模逐年攀升，2014年至2016年年均營業(yè)收入增長率為10.91%，而同期同行業(yè)年均營業(yè)收入增長率為7%。預(yù)計未來五年內(nèi)，我國基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2017年營業(yè)收入增長率調(diào)高至12%。(2)運營部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長乏力，海外建筑市場面臨諸多不確定因素，加之公司國際承包項目管理相對粗放，且已相繼出現(xiàn)多個虧損項目，公司應(yīng)在合理控制海外項目投標(biāo)節(jié)奏的同時，果斷采取措施強(qiáng)化海外項目的風(fēng)險管理。建議2017年營業(yè)收入增長率調(diào)至8%。(3)財務(wù)部經(jīng)理：公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要充分評估現(xiàn)有財務(wù)資源條件。近年來，公司經(jīng)營政策和財務(wù)政策一直保持隱定狀態(tài)，未來不打算增發(fā)新股。2016年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元；年度營業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。(4)總經(jīng)理：公司應(yīng)向開拓市場、優(yōu)化機(jī)制、協(xié)同發(fā)展要成效。一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國內(nèi)國外兩個市場的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險。二是考慮到在不對外融資的情況下僅僅依靠內(nèi)部留存收益可以實現(xiàn)的銷售增長非常有限。公司要積極拓展融資渠道，利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。假定不考慮其他因素。要求：【答案】(1)優(yōu)勢：公司經(jīng)營規(guī)模逐年攀升，營業(yè)收入增速高于行業(yè)平均水平。(2)劣勢：國際承包項目管理相對粗放，出現(xiàn)多個虧損項目。(3)機(jī)會：我國基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高增速。(4)威脅：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長乏力，海外建筑市場面臨諸多不確定因素。二、E集團(tuán)公司（以下簡稱“E公司”）總部位于北京，其經(jīng)營范圍涉及多個領(lǐng)域，主要有保健品、白酒、室內(nèi)設(shè)計裝修和生態(tài)旅游四個業(yè)務(wù)單元。隨著社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人類對自身的健康日益關(guān)注。90年代以來，全球居民的健康消費逐年攀升，對營養(yǎng)保健品的需求十分旺盛。在按國際標(biāo)準(zhǔn)劃分的15類國際化產(chǎn)業(yè)中，醫(yī)藥保健是世界貿(mào)易增長最快的五個產(chǎn)業(yè)之一，保健食品的銷售額每年以13%的速度增長，但是該公司涉足保健品市場的時間很短，市場占有率很低，而且保健品產(chǎn)業(yè)是一個高度競爭的產(chǎn)業(yè)。白酒產(chǎn)業(yè)在我國目前基本處于成熟階段，市場增長緩慢，受啤酒、紅酒等的沖擊，某些年份甚至出現(xiàn)了負(fù)增長，E公司的白酒業(yè)務(wù)具有悠久的歷史，市場占有率在全國多年來穩(wěn)定保持在前5名，而且擁有相當(dāng)一部分穩(wěn)定的顧客群。據(jù)國家建設(shè)部門的規(guī)劃，2019年我國城鎮(zhèn)居民人均住宅建筑面積將達(dá)32平方米，這就意味著今后每年全國城鎮(zhèn)要新建住宅7億多平方米，而90%以上的住宅都要進(jìn)行室內(nèi)裝修設(shè)計。隨著城市的基礎(chǔ)建設(shè)、舊街區(qū)改造、更多商業(yè)店鋪、商務(wù)會展、甚至旅游開發(fā)項目等，成為國內(nèi)設(shè)計整體水平提高的難得機(jī)遇和廣闊空間，該產(chǎn)業(yè)也成為增長率較快的產(chǎn)業(yè)之一。E公司的室內(nèi)設(shè)計裝修業(yè)務(wù)開展的較早，在業(yè)內(nèi)具有較好的口碑，在我國室內(nèi)設(shè)計裝修市場具有較高的市場占有率。生態(tài)旅游是近年來正在興起的產(chǎn)業(yè)，E公司的生態(tài)旅游園正在建設(shè)當(dāng)中，不久將開門迎客。針對市場上保健產(chǎn)品的狀況，E公司創(chuàng)新地開發(fā)了納豆膠囊和冠益酸牛奶兩大保健系列產(chǎn)品。E公司即將開業(yè)的生態(tài)園的主要特色是果菜種植、家禽家畜小動物喂養(yǎng)、兒童傳統(tǒng)游戲等，面向的潛在客戶為北京城里的小朋友。要求：1.說明E公司采用的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型，并簡述實施該種戰(zhàn)略的優(yōu)缺點。2.說明E公司對保健品業(yè)務(wù)單元和生態(tài)旅游業(yè)務(wù)單元各自采用的競爭戰(zhàn)略類型，并簡要說明理由。3.簡要說明波士頓矩陣的內(nèi)容。并指出E公司保健品業(yè)務(wù)屬于波士頓矩陣的何種業(yè)務(wù)類型，說明理由。【答案】1.E公司的業(yè)務(wù)涉及多個不同的產(chǎn)業(yè)，采用的是成長型戰(zhàn)略的多元化戰(zhàn)略。優(yōu)點：多元化戰(zhàn)略有利于實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，分散企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。缺點：該戰(zhàn)略也存在分散企業(yè)資源、增加管理難度和運作費用等問題。2.（1）保健品業(yè)務(wù)單元采用的是差異化戰(zhàn)略。因為創(chuàng)新地推出納豆膠囊和冠益酸牛奶兩大保健系列產(chǎn)品，這種保健品明顯區(qū)別于市場上現(xiàn)有保健品。（2）生態(tài)旅游業(yè)務(wù)單元采用的是差異化集中化戰(zhàn)略。因為是面向北京城里的兒童推出的一種特色產(chǎn)品。3.波士頓矩陣根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的市場增長率和企業(yè)相對市場占有率標(biāo)準(zhǔn)，可以把企業(yè)全部的經(jīng)營業(yè)務(wù)定位在四個區(qū)域中，分別為：①明星業(yè)務(wù)（高增長——強(qiáng)競爭地位）；②問題業(yè)務(wù)（高增長——弱競爭地位）；③金牛業(yè)務(wù)（低增長——強(qiáng)競爭地位）；④瘦狗業(yè)務(wù)（低增長——弱競爭地位）。E公司保健品屬于問題業(yè)務(wù)。理由：保健食品的行業(yè)銷售額每年以13%的速度增長（高增長），但是該公司涉足保健品市場的時間很短，市場占有率很低。（低競爭地位）三、資料一：根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司組織人員對2015年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價。2015年12月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2015年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進(jìn)行專題研究，形成以下決議：（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價的責(zé)任界定，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍。董事會將公司所有的子公司納入2015年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告的用途。內(nèi)部控制評價屬于“控制的自我評估”，因此年度內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定，直接用于企業(yè)內(nèi)部管理，不對外披露。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計。鑒于A會計師事務(wù)所一直為公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對公司的情況比較了解，為提高審計效率，公司決定自2016年起，委托A會計師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。資料二：2015年12月20日，內(nèi)部審計部門對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面審計。內(nèi)部審計部門在審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制存在如下問題：（1）基層員工根本不清楚公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。（2）成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長擔(dān)任組長，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實施的全部工作。（3）經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。重要干部任免事項、長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對外提供擔(dān)保等重大事項需經(jīng)高級管理層集體決策審批。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，逐項判斷資料一中的董事會決議是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，請逐項指出并說明理由。（2）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷資料二中各個事項是否存在缺陷，存在缺陷的請?zhí)岢鱿鄳?yīng)的控制措施。【答案】四、2018年初春的一天，在一個行政事業(yè)單位多位會計師組成的微信群，大家圍繞行政事業(yè)單位會計最新改革動態(tài)進(jìn)行了討論，集中就財會<2017>25號《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(簡稱“新制度”)與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度相比的重大變化等熱點問題進(jìn)行了探討。以下是各位會計師發(fā)言之要點。1.A事業(yè)單位張先生：新制度在系統(tǒng)總結(jié)分析傳統(tǒng)預(yù)算會計體系的利弊基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“財務(wù)會計和預(yù)算會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式?！斑m度分離”就是指適度分離政府預(yù)算會計和管理會計功能，決算報告和財務(wù)報告功能，全面反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息。2.B事業(yè)單位張先生：上述張先生所言正確，進(jìn)一步說，“適度分離”主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是“雙功能”，二是“雙基礎(chǔ)”，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制同時適用于同一業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。三是“雙報告”，通過財務(wù)會計核算形成財務(wù)報告，通過預(yù)算會計核算形成決算報告。3.C事業(yè)單位汪女士：新制度有機(jī)整合了《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》和醫(yī)院、高等學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的內(nèi)容。在科目設(shè)置、科目使用和報表項目說明中，區(qū)分為行政和事業(yè)單位；在核算內(nèi)容方面，基本保留了現(xiàn)行各項制度中的通用業(yè)務(wù)和事項，同時根據(jù)改革需要增加各級各類行政事業(yè)單位的共性業(yè)務(wù)和事項；在會計政策方面，對同類業(yè)務(wù)盡可能作出同樣的處理規(guī)定。4.D事業(yè)單位趙先生：新制度全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，并對收入和費用兩個財務(wù)會計要素的核算內(nèi)容，并原則上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算；增加了應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的核算內(nèi)容，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，確認(rèn)自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本，要求對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房和無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷，但暫不引入壞賬準(zhǔn)備等減值概念，來確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、待攤費用和預(yù)提費用等。5.E事業(yè)單位洪主任：在政府會計核算中強(qiáng)化財務(wù)會計功能，對于科學(xué)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告、準(zhǔn)確反映單位財務(wù)狀況和運行成本等情況具有重要的意義。因此，就像內(nèi)部控制一樣，未來的預(yù)算會計務(wù)必全面與企業(yè)會計接軌。6.F行政機(jī)關(guān)吳助理：新制度擴(kuò)大了政府資產(chǎn)負(fù)債核算范圍，除按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則增加有關(guān)往來賬款的核算內(nèi)容外，在資產(chǎn)方面，增加了公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和受托代理資產(chǎn)的核算內(nèi)容，以全面核算單位控制的各類資產(chǎn)；還增加了“研發(fā)支出”科目，以準(zhǔn)確反映單位自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本。在負(fù)債方面，增加了預(yù)計負(fù)債、受托代理負(fù)債等核算內(nèi)容，以全面反映單位所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。因此，新制度全面、準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)扣除負(fù)債之后的所有者權(quán)益狀況，包括少數(shù)股東權(quán)益。7.G行政機(jī)關(guān)謝主任：新制度依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》和相關(guān)財務(wù)、預(yù)算管理規(guī)定，在充【答案】F行政機(jī)關(guān)吳助理的表述錯誤。新制度只提及行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)確反映單位資產(chǎn)扣除負(fù)債之后的凈資產(chǎn)狀況，并不存在少數(shù)股東權(quán)益之說法。五、(2018年真題)乙事業(yè)單位為進(jìn)行環(huán)評系統(tǒng)升級改造，采用公開招標(biāo)方式采購一套大型設(shè)備（未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），并于2018年6月與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了總金額為500萬元的設(shè)備采購合同。為督促供應(yīng)商認(rèn)真履約，乙單位依據(jù)該項目采購文件，要求供應(yīng)商以支票形式支付了60萬元的履約保證金。要求：判斷上述事項處理是否正確，如不正確，說明理由。【答案】六、甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團(tuán)企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點行業(yè)之一。2016年初，甲公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點任務(wù)，牽頭研究起草了《2016年度風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：(1)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。為有效應(yīng)對產(chǎn)能過剩風(fēng)險，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”；①對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目；②對市場較為成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。(2)創(chuàng)新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應(yīng)對公司產(chǎn)品大量積壓的風(fēng)險，建議采取下列策略“去庫存”；①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強(qiáng)的零售商，并將其整合為公司的銷售分部；②積極探索線上營銷模式，通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務(wù)平臺公司。(3)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析顯示：公司2015年末的資產(chǎn)負(fù)債率(80%)明顯高于行業(yè)平均水平(65%)，且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風(fēng)險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。(4)加強(qiáng)流程管控，降低運營成本。為控制公司的運營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價者中標(biāo)的原則；②強(qiáng)化預(yù)算剛性，對于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)；③重視成本分析工作并形成分析報告，及時傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員。(5)突出創(chuàng)新驅(qū)動，補(bǔ)齊技術(shù)短板。針對公司研發(fā)力量不強(qiáng)、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護(hù)措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：①注重引進(jìn)高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議；②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成果進(jìn)行評審和驗收；③對具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能。假定不考慮其他因素。要求：【答案】資料(1)中事項①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險規(guī)避。資料(1)中事項②采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險承受。資料(2)中事項①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險降低【或：風(fēng)險預(yù)防】【或：風(fēng)險抑制】【或：風(fēng)險分散】。資料(2)中事項②采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險分擔(dān)【或：出售】。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險承受度等實際情況，對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。七、北方公司是A股上市公司，主要從事黑色金屬冶煉和加工，所需原料鐵礦石主要依賴國外進(jìn)口，產(chǎn)品主要在國內(nèi)市場銷售。面對鐵礦石價格總體上漲趨勢，北方公司董事會決定通過境外衍生品市場開展套期保值業(yè)務(wù)，以有效鎖定鐵礦石采購價格，并責(zé)成公司經(jīng)理層做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。為此，北方公司總經(jīng)理楊某于近日召集有關(guān)人員進(jìn)行了專題討論，相關(guān)人員發(fā)言要點如下：總經(jīng)理楊某：第一，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識通過境外衍生品市場開展套期保值業(yè)務(wù)的必要性和復(fù)雜性；第二，應(yīng)當(dāng)充分了解境外衍生品市場運行特點，認(rèn)真研究境外衍生品市場相關(guān)交易規(guī)則和管理制度；第三，應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和管理制度，成立套期保值業(yè)務(wù)管理委員會和套期保值業(yè)務(wù)工作小組，建議由總會計師朱某牽頭負(fù)責(zé)。總會計師朱某：第一，完全同意總經(jīng)理楊某的意見；第二，公司應(yīng)當(dāng)在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，積極利用境外衍生品市場對進(jìn)口鐵礦石進(jìn)行套期保值；第三，考慮到公司目前對境外衍生品市場尚不熟悉，建議對境外衍生品投資進(jìn)行決策時尋求專業(yè)第三方支持；第四，考慮到鐵礦石價格總體呈上漲趨勢，建議采用賣出套期保值方式對進(jìn)口鐵礦石進(jìn)行套期保值。財務(wù)部經(jīng)理王某：第一，贊同總會計師朱某的意見；第二，鑒于企業(yè)會計準(zhǔn)則要求采用公允價值計量衍生品投資，而公司目前尚無這方面技術(shù)力量，因此，建議有關(guān)業(yè)務(wù)只作表外披露，待結(jié)清時再記入表內(nèi)；第三，鑒于公司開展套期保值業(yè)務(wù)主要目的是鎖定鐵礦石采購價格，因此，應(yīng)當(dāng)作為公允價值套期，并在符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定條件的基礎(chǔ)上采用套期保值會計方法進(jìn)行處理。風(fēng)險管理部經(jīng)理胡某：第一，開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅持衍生品市場和現(xiàn)貨市場買賣商品方向相同原則；第二，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)前臺、中臺、后臺風(fēng)險管理機(jī)制；第三，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)報批程序，但在市場發(fā)生特殊變化時可先交易后補(bǔ)辦報批手續(xù)；第四，公司應(yīng)當(dāng)建立健全突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。假定不考慮其他因素。要求：【答案】1．總經(jīng)理楊某的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。（0.5分）2．總會計師朱某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處：采用賣出套期保值方式對進(jìn)口鐵礦石進(jìn)行套期保值。（0.5分）理由：賣出套期保值主要防范價格下跌風(fēng)險。買入套期保值（或：多頭套期保值；或：買期保值）才能防范價格上漲風(fēng)險。（0.5分）3．財務(wù)部經(jīng)理王某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：衍生品投資業(yè)務(wù)只作表外披露，待結(jié)清時再記入表內(nèi)。（1分）理由：衍生品投資屬于金融工具，應(yīng)當(dāng)采用公允價值計量，并在表內(nèi)列示。（1分）（2）不當(dāng)之處：開展套期保值業(yè)務(wù)鎖定鐵礦石價格作為公允價值套期。（1分）理由：開展套期保值業(yè)務(wù)主要目的是鎖定鐵礦石價格，屬于對預(yù)期交易進(jìn)行套期保值，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期。（1分）4.風(fēng)險管理部經(jīng)理胡某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅持衍生品市場和現(xiàn)貨市場買賣商品方向相同原則。（0.5分）八、甲公司是一家從事電子設(shè)備制造的國有控股上市公司，擁有A、B兩家子公司。為提高管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，甲公司管理層決定加強(qiáng)全面預(yù)算管理，調(diào)整績效評價體系。有關(guān)資料如下:2018年3月，為探索產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和多元化經(jīng)營，甲公司并購了A公司。A公司是一家從事生命技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，井購前A公司的業(yè)務(wù)與甲公司的電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)彼此沒有關(guān)聯(lián)。假設(shè)不考慮其它因素。要求:根據(jù)上述資料，按照并購雙方行業(yè)相關(guān)性劃分，指出甲公司并購A公司的并購類型，并說明理由。【答案】九、甲會計師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2018年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，并于2019年4月對上述4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關(guān)資料如下：（1）A公司。A公司于2018年3月通過并購實現(xiàn)對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲會計師事務(wù)所在對A公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：A公司未將A1公司納入2018年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施的范圍。（2）B公司。甲會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下問題：①審計委員會缺乏明確的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；②下屬子公司B1公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；③與售后“三包”返利業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定。甲會計師事務(wù)所認(rèn)定上述問題已經(jīng)構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告。（3）C公司。甲會計師事務(wù)所在對C公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：①C公司自2018年年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關(guān)聯(lián)交易事項，為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，C公司于2018年12月底制定了關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度，將其納入《C公司內(nèi)部控制手冊》；②C公司限制甲會計師事務(wù)所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試，且未提出正當(dāng)理由。甲會計師事務(wù)所據(jù)此出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。（4）D公司。D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會計師事務(wù)所在對D公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財務(wù)報表的真實可靠。甲會計師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），判斷A公司未將A1公司納入2018年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法是否恰當(dāng)，并說明理由。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明資料（2）中事項①至③可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險；并針對每項主要風(fēng)險，分別提出相應(yīng)的控制措施。3.根據(jù)資料（3），說明甲會計師事務(wù)所出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告的理由。4.根據(jù)資料（4），針對D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計缺陷，說明甲會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計報告中應(yīng)當(dāng)如何處理。【答案】1.A公司未將A1公司納入2018年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法不恰當(dāng)。理由：不符合全面性原則的要求?；颍簝?nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。2.（1）事項①可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險是：審計委員會未能發(fā)揮監(jiān)督職能，治理