西交大企業(yè)納稅籌劃教學包案例

案例1稅籌劃技關。涉及房屋出租，根據(jù)規(guī)定，就要按收入的12％交納稅。但大多數(shù)企業(yè)出租的AB，雙方談定廠房連同設備一年的是200萬元，并據(jù)此簽訂了租賃合同。內容大致為：甲方ABB一年支付廠房和設備租金200萬元。合同簽訂后，乙方B先付一半的，年底再付另一半。稅為24萬元（200×12％）交納營業(yè)稅為10萬元（200×5％）兩項合計為34萬元。雖然兩項合計仍為200萬元，但因設備出租不涉及12％的稅，納稅總額因合（100×12％，依據(jù)200萬元和5％的稅率交納的10萬元營業(yè)稅不變；設備出租不涉及稅，即節(jié)約了12萬元。這樣甲方A342235.29％(12÷34)月需要繳納的申報表，其中稅使他大吃一驚，因為預計高達1.68萬元。公司的資本就10萬元，辦理各種登記已經花了5000多元，現(xiàn)在一分錢還沒掙，就要繳納事實上，購價達200萬元，但屬于個人非營業(yè)用，按規(guī)定免繳稅。而現(xiàn)在。因為把無償提供給公司使用，需要按余值計算稅余值為原值減去30％計算，稅率為1.2％。此原值為200萬元，則余值為140萬元，需要繳納的稅就是每年1.68萬元。。5個人，實際使用的面積也就是樓上兩個房間，1000元租給公司使人，而不是公司。這樣算來，房主出租居民住房每年的收入為12000元，稅按12％計算，每年僅需要繳納1440元的稅。產余值為計稅依據(jù)，即按原值一次減除10%－30%后的余值的1.2%計征。從租計征的稅，是以房屋出租取得的收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。例如，A企業(yè)現(xiàn)有5棟閑置庫房，原值為2000萬元。企業(yè)將閑置庫房出租收取租賃費，年收入為200萬元；企業(yè)應納稅為24萬元（200×12%；應納營業(yè)稅為10（200×5%200萬元，但需每年支付給保管人員2萬元。當?shù)卦档目鄢壤秊?0%。采用倉儲籌劃，應納（200×5%1萬元[10×（7%＋3%）]229.8萬元。由此可見籌劃后比籌劃前稅少支出＝7.2萬（24－16.8)稅稅負降低了30％案例2新設異地購置汽車的籌得稅率為25%，未企業(yè)所得稅政策。2015年10月，為擴大銷售，借助“三證合一”登記制度的便利計劃在省內和省外各設立6家不具有獨人資格的新設立的負責屬地的活動貨物銷售仍由甲公司統(tǒng)一開票收款不對外銷售貨物，甲公司與省內6家的距離在300公里至500公里不等與省外6家的距在600公里至1000公里不等。為便于推廣，甲公司計劃購置24輛汽車供使用其中，含稅價11.7萬元面包車12輛，含稅價35.1萬元的商務車12輛，每家分配面包車和商務車各1輛。車輛購置稅。根據(jù)《財政部、國家稅務關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅》(財稅〔〕號)第一條規(guī)定，對自2015年10月1日至2016年12311.65%24輛汽車如果符合車輛購置稅減征條件，以車輛購置價格與12×(10+30)×5%=24(萬元)。銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(插電式混合動力乘用車和雙乘用車);減半征收車船稅。甲公司計劃購置的24輛汽車如果符合條件，可減半征《根據(jù)財政部國家稅務關于將鐵路和郵政業(yè)納入營業(yè)征試點的通知》(財稅〔〕號)附件2《營業(yè)征試點有關事項的規(guī)定》第二條規(guī)定：《12輛商務車，每輛含稅購價35.1萬元、可抵扣35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元面包車和商務車將增加成本費用，分別為10×0.2=2(萬元)和10×0.3=3(萬元)。輛面包車和商務車將增加成本費用，分別為10×0.5=5(萬元)和10×0.7=7(萬元)。省內，每輛面包車10+2=12(萬元)，每輛商務車30+3=33(萬元)。省外，每輛面包車10+5=15(萬元)，每輛商務車30+7=37(萬元)。方案二：所在地上牌輛含稅價即為稅前扣除成本，12輛面包車，每輛含稅購價11.7萬元，企業(yè)所得稅前扣除成哪種方案更優(yōu)?省內：所用6輛面包車，方案一每輛12萬元大于方案二11.7方案二由各上牌為好所用6輛商務車方案一每輛33萬元小于方案二的二，由各上牌為好。所用6輛商務車，方案一每輛37萬元大于方案二的35.1萬元，案例3土地節(jié)稅籌如果企業(yè)建造的普通標準住宅的增值率在20％這個臨界點上，可以通過適當控制第根據(jù)《轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見（國辦發(fā)［2005］26號）1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下實際價格低于同級別土地上住房平均價格1.2倍以下。套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。目增值額占扣除項目的比例為：430÷2070=20.77％。根據(jù)稅定，應當按照30％的稅率有超過20％，可以免征土地。該企業(yè)降低銷售收入20萬元，少繳土地129萬元，增加稅前利潤109萬元。我定了一些限制《中民土地暫行條例實施細則第7條規(guī)定：“財本條（一（二）5％以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算的金額之和的10％以內計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由、、直轄市1200萬元，財務費用中可以按轉讓房地產項目計算分攤利息的利（1000根據(jù)《財政部國家稅務關于土地一些具體問題規(guī)定（財稅［1995］48號）的規(guī)定，對于縣級及縣級以上要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費對于代用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)；對于代用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允房地產開發(fā)成本為800萬元，允許扣除的房地產開發(fā)費用為100萬元，轉讓房地產稅費為140萬元，房地產價格為2500萬元。為當?shù)乜h級代收各種費用為100萬元。如果將該費用計入房價，該房地產可扣除費用為：300800100（300800）×20％140100=1660（萬元，增值額為：2500100-1660=940（萬元，增值率為：940÷1660=56.62％，2020％，例如：某房地產公司開發(fā)一棟普通標準住宅，房屋售價為1000萬元，按照稅定可扣除費用為800萬元，增值額為200萬元，增值率為：200÷800=25％。該房地產公司需要，，和教育費附加：50×（7％3％）=5（萬元。不考慮企業(yè)所得稅，該房地產公司的利潤為：屋售價增至1200元則按稅可扣項增加為1000萬元增額為200萬元增值率為：00100=20％不需要納土地。該房地公司需繳納營稅：1200×5=60（元，城設稅和育費附：60×10=6（元。不慮企所得稅，該地產公的利潤：120-100060-=13（萬元。納稅籌降低企負擔：134-5=49萬元。規(guī)定。建造普通標準住宅，增值額未超過法定扣除項目金額20％的，免征土地；增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地。2008年11月1日起，居民個人轉讓住房例如：某房地產公司一棟房屋，房屋總售價為1000萬元，該房屋進行了簡單裝修并安裝了簡單必備設施。根據(jù)相關稅法的規(guī)定，該房地產開發(fā)業(yè)務允許扣除的費用為400萬元，增值額為600萬元。該房地產公司應該繳納土地、營業(yè)稅、城市建設稅、10100200％的，土地50×10％=（1000-分析如果進行納稅籌劃將該房屋的分為兩個合同第一個合同為合同，不包括裝修費用，價格為700萬元，允許扣除的成本為300萬元。第二個合同為房300100， 4對這類合同可在簽訂時先按5元貼花以后結算時再按照實際的金額計稅補貼印花。各自應納稅額=2000000×1‰=2000(元)5元的印花稅，余下部分等到結算時才繳納，從而達5《財政部國家稅務關于企業(yè)改制重組若干契稅政策（發(fā)〔號，以下簡稱“184”）對企業(yè)合并、分立、制改造等事項，制定了一些契稅局關于延長企業(yè)改制重組若干契稅期限（財稅〔2006〕41號）將184號文解釋（函〔 于投資的、土地的評估價值為500萬元（當?shù)匾?guī)定契稅稅率為4%，下同。184七條定企業(yè)改重組過中投資主體部所屬業(yè)之間地、房屋權屬無償劃征收契”844規(guī)“84第七中規(guī)定‘同投人公之間的系?！?，本例中可以先用其個人獨資企業(yè)的投資成立一人公司然后一人有按此方案實施可少繳契稅20萬元。，例2：a公司了b企業(yè)（個人獨資企業(yè)）全部資產和，實現(xiàn)了合并。b企業(yè)房產、土地的評估價值為1000萬元。184第三條規(guī)定：“兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅?！?44號文件規(guī)定：“184第二、三、四條中所謂‘企業(yè)’，是指法人企業(yè)?！币驗楸纠衎企業(yè)不是法人企業(yè)，所以a公司取得b企業(yè)、土地應繳納契稅40萬元（1000×4%b企業(yè)可以先改制為一人，然后a公司再吸收合并一人。因為一人有限公司屬于法人企業(yè)所以a公司吸收合并一人取得土地不需要負擔契稅。例3：乙公司分立為丙公司和丁公司。乙公司原有趙、錢、孫、李四名股東，分立后丙分立后丙公司和丁公司各取得、土地1000萬元。所以丙公司和丁公司取得原乙公司、土地，應當分別繳納契稅40萬元（1000×4%因此可少負擔契稅80萬元（40＋40案例6城鎮(zhèn)土地使用稅的籌《財政部國家稅務關于稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題（財稅〔2008〕152號）第三條“關于稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題”規(guī)定，因房于稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定（發(fā)〔2003〕89號）第二條第（二）120萬元（6萬平方米×20元30萬平方米，201210月91.