經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與同步訓(xùn)練第二版課后參考答案

目錄TOC\o"1-1"\h\u1163項(xiàng)目1走進(jìn)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 214600項(xiàng)目2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)法律制度 930788項(xiàng)目3認(rèn)識(shí)支付結(jié)算法律制度 1819473項(xiàng)目4認(rèn)識(shí)稅收征收管理制度 2825081項(xiàng)目5解讀增值稅法律制度 3324490項(xiàng)目6消費(fèi)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)與同步練習(xí) 4323353項(xiàng)目7解讀企業(yè)所得稅法律制度 5128994項(xiàng)目8解讀個(gè)人所得稅法律制度 6421037項(xiàng)目9解讀其他流轉(zhuǎn)稅法律制度 7110632項(xiàng)目10解讀財(cái)產(chǎn)稅類法律制度 7310904項(xiàng)目11解讀資源稅類法律制度 788560項(xiàng)目12解讀行為稅類法律制度 845881項(xiàng)目13解讀勞動(dòng)合同法與社會(huì)保險(xiǎn)法 88項(xiàng)目1走進(jìn)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一、本項(xiàng)目的重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表1-1法律關(guān)系主體（雙）自然人中國(guó)公民、外國(guó)公民、無(wú)國(guó)籍人組織法人（機(jī)關(guān)事業(yè)單位、公司）和非法人組織（合伙企業(yè)等）國(guó)家特定情況下內(nèi)容權(quán)利義務(wù)積極、消極客體物自然物、人造物、一般等價(jià)物人身、人格非物質(zhì)財(cái)富知識(shí)產(chǎn)品和榮譽(yù)產(chǎn)品行為表1-2法律事實(shí)分類內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)事件絕對(duì)事件（自然現(xiàn)象）不以人的意志為轉(zhuǎn)移相對(duì)事件（社會(huì)現(xiàn)象）行為（合法性）合法行為與違法行為以人的意志為轉(zhuǎn)移（表現(xiàn)形式）積極行為與消極行為（意思表示）表意行為與非表意行為（幾方表意）單方行為與多方行為（特定形式）要式行為與非要式行為（主體參與）自主行為與代理行為表1-3法的形式形式制定機(jī)關(guān)注意要點(diǎn)名稱規(guī)律憲法全國(guó)人大根本大法，具有最高的法律效力法律全國(guó)人大：基本法律全國(guó)人大常委會(huì)：其他法律其法律效力和地位僅次于憲法，是制定其他規(guī)范性文件的依據(jù)?！痢练ǚㄒ?guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院通常冠以條例、辦法、規(guī)定等名稱××條例地方性法規(guī)“地方”人大及其常委會(huì)?。皇?huì)、特區(qū)、設(shè)區(qū)的市（1+3）××地方××條例規(guī)章部門規(guī)章國(guó)務(wù)院各部委規(guī)章在法院審理行政案件時(shí)“僅起參照作用”××條例實(shí)施細(xì)則地方政府規(guī)章“地方”人民政府政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外，還不得與上級(jí)和同級(jí)地方性法規(guī)相抵觸××地方××辦法效力排序憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級(jí)地方政府規(guī)章提示特別行政區(qū)法、國(guó)際條約也屬于法的形式表1-4法的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)法的分類1.根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分成文法和不成文法2.根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分根本法和普通法3.根據(jù)法的內(nèi)容劃分實(shí)體法和程序法4.根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)θ说男Я澐忠话惴ê吞貏e法5.根據(jù)法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源劃分國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法6.根據(jù)法律運(yùn)用的目的劃分公法和私法表1-5經(jīng)濟(jì)仲裁適用“平等主體”“合同糾紛”“財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛”不適用《仲裁法》勞動(dòng)爭(zhēng)議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能仲裁婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；行政爭(zhēng)議原則：自愿、公平、獨(dú)立仲裁、一裁終局仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，無(wú)隸屬關(guān)系形式必須書面內(nèi)容請(qǐng)求仲裁的意思表示、仲裁事項(xiàng)、選定的仲裁委員會(huì)效力⑴獨(dú)立存在，不受合同影響⑵對(duì)效力有爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求法院作出裁定的，由“法院”裁定⑶雙方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對(duì)法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調(diào)解但不能違背一裁終局原則。調(diào)解書自“簽收后”發(fā)生法律效力；裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力【注意】區(qū)分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的處理措施表1-6民事訴訟適用范圍“平等主體”“財(cái)產(chǎn)關(guān)系”“人身關(guān)系”審判制度⑴兩審終審制；⑵合議制；⑶回避制度；⑷開庭并公開訴訟管轄級(jí)別管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實(shí)行“原告就被告”原則住所地與經(jīng)常居住地不一致→經(jīng)常居住地住國(guó)外、找不到人、被關(guān)押→原告住所地特殊管轄1.合同糾紛——合同履行地+被告住所地2.保險(xiǎn)合同糾紛——保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地+被告住所地3.票據(jù)糾紛——票據(jù)支付地+被告住所地4.公司設(shè)立、股東資格、分配利潤(rùn)、解散——公司住所地5.運(yùn)輸合同糾紛——運(yùn)輸始發(fā)地、目的地+被告住所地6.侵權(quán)行為——侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地）+被告住所地7.因鐵路、公路、水上和航空事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟——事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地+被告住所地8.因船舶碰撞或者其他海事?lián)p害事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟——碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先到達(dá)地、加害船舶被扣留地+被告住所地9.因海難救助費(fèi)用提起的訴訟——救助地或者被救助船舶最先到達(dá)地法院管轄10.因共同海損提起的訴訟——船舶最先到達(dá)地、共同海損理算地或者航程終止地專屬管轄⑴不動(dòng)產(chǎn)糾紛；⑵港口作業(yè)糾紛；⑶繼承遺產(chǎn)糾紛共同管轄“立案在先”原則協(xié)議管轄合同糾紛或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛（可以書面協(xié)議：合同簽訂地、原告住所地、標(biāo)的物所在地）訴訟時(shí)效普通訴訟時(shí)效期間3年最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間20年【注意1】普通及特別訴訟時(shí)效期間的起算點(diǎn)為“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”之日；最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間的起算點(diǎn)為“權(quán)利被侵害”之日【注意2】超過訴訟時(shí)效提起訴訟喪失的是“勝訴權(quán)”中止（客觀原因?qū)е聲和＃白詈?個(gè)月內(nèi)”，因“不可抗力”或“其他障礙”中斷（主觀原因?qū)е聫?fù)位）“當(dāng)事人提起訴訟”、“當(dāng)事人一方提出要求”或者“同意履行義務(wù)”判決一審判決書“送達(dá)”之日起“15日內(nèi)”不上訴生效二審終審判決表1-7行政復(fù)議復(fù)議范圍復(fù)議事項(xiàng)⑴行政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為⑵對(duì)行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為所依據(jù)的“規(guī)定”（不包括規(guī)章）可以“一并”提出“附帶審查”排除事項(xiàng)⑴行政處分（內(nèi)部行為不可議）;⑵對(duì)民事糾紛作出的“調(diào)解”（未行使行政權(quán)）;⑶抽象行政行為復(fù)議程序申請(qǐng)自知道該具體行政行為之日起“60日內(nèi)”可以書面申請(qǐng)，也可以“口頭”申請(qǐng)復(fù)議機(jī)關(guān)一個(gè)爹海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理→上一級(jí)主管部門倆爹縣級(jí)以上政府部門（如地稅）→本級(jí)政府或者上一級(jí)主管沒爹省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院各部門（如國(guó)家稅務(wù)總局）→自己【注意1】參加人不包括復(fù)議機(jī)關(guān)；【注意2】不收費(fèi)；【注意3】復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形除外）復(fù)議決定⑴采用書面審查（不開庭）;⑵舉證責(zé)任倒置（由“被申請(qǐng)人”承擔(dān)）;⑶答復(fù)時(shí)間為自受理申請(qǐng)之日起“60日內(nèi)”，法律規(guī)定少于60日的除外;⑷決定種類：維持；決定其在一定期限內(nèi)履行；決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法（可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為）;⑸復(fù)議決定書“送達(dá)”生效強(qiáng)制執(zhí)行決定維持：作出具體行政行為機(jī)關(guān)或法院決定變更：復(fù)議機(jī)關(guān)或法院表1-8行政訴訟訴訟范圍受理行政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為不受理⑴國(guó)家行為;⑵抽象行政行為;⑶內(nèi)部行為;⑷行政機(jī)關(guān)作出的終局裁決訴訟管轄級(jí)別管轄一般由基層人民法院管轄第一審行政案件第一審由中級(jí)人民法院管轄:1.對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；2.海關(guān)處理的案件；3.本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；4.其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件地域管轄一般情況“最初”作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地；行政復(fù)議機(jī)關(guān)“改變”原具體行政行為“也”可以在復(fù)議機(jī)關(guān)所在地（原告就被告）特殊情況“限制人身自由”——被告住所地或者原告住所地；因“不動(dòng)產(chǎn)”——不動(dòng)產(chǎn)所在地訴訟程序開庭、公開、合議庭、執(zhí)行回避制度，“不適用調(diào)解”（賠償訴訟除外）判決生效一審判決——判決書送達(dá)之日起“15日”內(nèi)不上訴一審裁定——裁定書送達(dá)之日起“10日”內(nèi)不上訴表1-9法律責(zé)任民事責(zé)任1.停止侵害；2.排除妨礙；3.消除危險(xiǎn)；4.返還財(cái)產(chǎn)；5.恢復(fù)原狀；6.修理、重作、更換；7.繼續(xù)履行；8.賠償損失；9.支付違約金；10.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；11.賠禮道歉行政責(zé)任行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除刑事責(zé)任主刑種類期限數(shù)罪并罰管制3個(gè)月以上2年以下最高3年拘役1個(gè)月以上6個(gè)月以下最高1年有期6個(gè)月以上15年以下總刑期不滿35年的，最高不能超過20年；總刑期在35年以上的，最高不能超過25年無(wú)期死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境【注意】政治權(quán)利：選舉權(quán)和被選舉權(quán)；言論、出版、集會(huì)、結(jié)社、游行、示威自由的權(quán)利；擔(dān)任國(guó)家機(jī)關(guān)職務(wù)的權(quán)利；擔(dān)任國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的權(quán)利二、基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題答案】1.B【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于絕對(duì)事件；（2）選項(xiàng)CD：屬于法律行為。2.C【解析】（1）選項(xiàng)AD：屬于行政責(zé)任；（2）選項(xiàng)B：屬于刑事責(zé)任。3.B4.C【解析】選項(xiàng)ABD：屬于訴訟時(shí)效的中斷事由。5.C6.D7.D8.D9.A10.D11.D12.C13.C14.D15.B16.D17.B【解析】法律效力等級(jí)：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級(jí)地方政府規(guī)章。18.D【解析】（1）選項(xiàng)A：買賣合同的簽訂，在甲公司與乙公司之間建立了買賣合同法律關(guān)系，屬于引起法律關(guān)系產(chǎn)生的法律行為。（2）選項(xiàng)BC：屬于買賣合同法律關(guān)系的標(biāo)的物和對(duì)價(jià)。選項(xiàng)B按照“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”的考試觀點(diǎn)，也可以稱為買賣合同法律關(guān)系的客體。（3）選項(xiàng)D：屬于買賣合同法律關(guān)系的主體。19.A【解析】（1）選項(xiàng)BD：屬于法律。其中選項(xiàng)B屬于基本法律，選項(xiàng)D屬于一般法律。（2）選項(xiàng)C：屬于部門規(guī)章。20.A【解析】選項(xiàng)A屬于訴訟時(shí)效中止事由?！径囗?xiàng)選擇題答案】1.ABCD2.AD【解析】選項(xiàng)BC：屬于無(wú)民事行為能力人。3.ABD【解析】選項(xiàng)C：屬于法律事件。4.CD【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于行政責(zé)任；（2）選項(xiàng)B：屬于民事責(zé)任。5.BCD6.BCD【解析】選項(xiàng)A：仲裁原則上開庭但不公開。7.ACD8.BCD9.AB【解析】選項(xiàng)CD，屬于刑事責(zé)任中的附加刑。10.ACD11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABD15.ABD16.ABCD17.ABC18.ABCD【解析】非物質(zhì)財(cái)富包括：（1）知識(shí)產(chǎn)品：著作（選項(xiàng)A）、發(fā)現(xiàn)、發(fā)明（選項(xiàng)C）、設(shè)計(jì)；（2）道德產(chǎn)品：榮譽(yù)稱號(hào)（選項(xiàng)D）、嘉獎(jiǎng)表彰（選項(xiàng)B）。19.ABCD【解析】（1）選項(xiàng)A：行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。（2）選項(xiàng)B：根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。（3）選項(xiàng)C：部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。（4）選項(xiàng)D：法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。20.AC【解析】（1）選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁的當(dāng)事人須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議，勞動(dòng)仲裁沒有此規(guī)定；（2）選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁實(shí)行一裁終局制度，對(duì)仲裁裁決不服的不得提起訴訟?！九袛囝}答案】1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.√12.×【解析】經(jīng)濟(jì)仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄，仲裁委員會(huì)由當(dāng)事人協(xié)議選定。13.×14.√15.√16.×17.√18.√【解析】行政復(fù)議知識(shí)。19.√【解析】經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑20.×【解析】甲公司向乙公司簽發(fā)銀行承兌匯票的行為屬于“法律行為”。項(xiàng)目2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)法律制度一、本項(xiàng)目的重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表2-1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容制定機(jī)關(guān)主要表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院制定，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等表2-2單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人法定代表人國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人代表合伙企業(yè)的合伙人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)表2-3會(huì)計(jì)核算的總體要求核算依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料內(nèi)容憑證、賬簿、報(bào)告、其他基本要求保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性區(qū)別偽造以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無(wú)中生有）變?cè)煸谠谢A(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)會(huì)計(jì)電算化使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其軟件及生成的會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定表2-4憑證、賬簿、報(bào)表關(guān)于依據(jù)在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確會(huì)計(jì)核算基本要求1.依法建賬；2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整；4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法；5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字；6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本、基金的增減；5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(收入、費(fèi)用)；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(利潤(rùn))；7.其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)會(huì)計(jì)年度我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序不同，可分為原始憑證和記帳憑證兩類會(huì)計(jì)賬簿1.總賬；2.明細(xì)賬；3.日記賬；4.其他輔助賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表組成“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、“附注”對(duì)外提供（1）財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由“總會(huì)計(jì)師”簽名并蓋章（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整賬目核對(duì)賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“賬表核對(duì)”表2-5會(huì)計(jì)檔案知識(shí)歸檔范圍（1）會(huì)計(jì)憑證（2）會(huì)計(jì)賬簿（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（4）其他會(huì)計(jì)資料【注意1】銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單屬于其他會(huì)計(jì)檔案【注意2】財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會(huì)計(jì)檔案管理部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門歸檔要求會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。【注意】出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。單位“會(huì)計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。起算日期：會(huì)計(jì)年度終了后第一天銷毀程序單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見→由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷→銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告不得銷毀（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

（2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證

（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置單位分立分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)單位合并單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)單位之間交接交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章表2-6三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象監(jiān)督種類主體對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級(jí)以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）各單位會(huì)計(jì)工作審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管部門有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人檢舉違法行為表2-7內(nèi)部控制知識(shí)企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控原則全面性（全過程控制+全員控制）重要性（重要事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）制衡性適應(yīng)性成本效益內(nèi)容（1）內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開表2-8會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要不設(shè)置1.在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；2.委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬代理記賬審批1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。2.以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍1.按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4.其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位具體崗位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等不屬于會(huì)計(jì)崗位1.檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案人員；2.收費(fèi)員、收款員、收銀員；3.審計(jì)人員設(shè)置原則1.可以一人一崗、一人多崗、一崗多人；2.出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；3.會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換會(huì)計(jì)人員回避制度適用范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員規(guī)定1.單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作直系親屬夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系會(huì)計(jì)人員任職資格會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)人員工作交接交接范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或因病暫時(shí)不能工作程序監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員→會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人→單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，主管單位可會(huì)同監(jiān)交交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份責(zé)任原移交人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)專業(yè)資格初級(jí)資格會(huì)計(jì)員助理會(huì)計(jì)師中級(jí)資格會(huì)計(jì)師（初級(jí)和中級(jí)→全國(guó)統(tǒng)一考試制度）高級(jí)資格高級(jí)會(huì)計(jì)師（副高）→考試+評(píng)審相結(jié)合教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（正高）→評(píng)審表2-9會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范特征具有一定的強(qiáng)制性較多關(guān)注公眾利益會(huì)計(jì)法律與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系（1）在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào);（2）在內(nèi)容上相互借鑒，相互吸收。【注意】會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求區(qū)別性質(zhì)不同作用范圍不同表現(xiàn)形式不同實(shí)施保障機(jī)制不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同表2-10會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容1.愛崗敬業(yè)含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)基本要求（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感；（2）熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；（3）安心工作任勞任怨；（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；（5）忠于職守，盡職盡責(zé)2.誠(chéng)實(shí)守信含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德的根本和精髓基本要求（1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；

（2）保守秘密，不為利益所誘惑；（3）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上3.廉潔自律含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提和內(nèi)在要求基本要求（1）樹立正確的人生觀和價(jià)值觀；（2）公私分明，不貪不占；（3）遵紀(jì)守法，一身正氣4.客觀公正含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理想目標(biāo)基本要求（1）依法辦事（前提）；（2）實(shí)事求是；（3）如實(shí)反映5.堅(jiān)持準(zhǔn)則含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心“準(zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度基本要求（1）熟悉準(zhǔn)則；（2）遵循準(zhǔn)則；（3）敢于同違法行為斗爭(zhēng)6.提高技能會(huì)計(jì)職業(yè)技能主要包括：會(huì)計(jì)及理論操作水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動(dòng)更新知識(shí)能力、提供會(huì)計(jì)信息的能力、溝通交流能力、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)基本要求（1）有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望；（2）有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法7.參與管理含義間接參加管理活動(dòng)基本要求（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)；（2）熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對(duì)性和有效性8.強(qiáng)化服務(wù)含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德的歸宿基本要求（1）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)；（2）提高服務(wù)質(zhì)量表2-11十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任（1）未按規(guī)定填制.取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定（1）責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上）；（2）罰款（單位3000～5萬(wàn)元，個(gè)人2000～2萬(wàn)元）；（3）給予行政處分（公務(wù)員）；（4）5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作；（5）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）（2）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定（3）不依法設(shè)置賬簿（4）私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）（5）向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致（6）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失（7）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法（8）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣（9）未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為表2-12其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任通報(bào)；（2）罰款（單位5000～10萬(wàn)元，個(gè)人3000～5萬(wàn)元）；（3）給予行政處分；（4）不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任（1）依法追究刑事責(zé)任；（2）罰款（5000～5萬(wàn)元）；（3）給予行政處分單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（1）構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）；（2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。二、基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題】1.A2.A3.A4.D5.B6.A7.B8.A9.B10.D11.B12.D13.D14.A15.B16.C17.C18.B19.B20.B【多項(xiàng)選擇題】1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.AD9.CD10.ABCD11.ABCD12.BCD13.AB14.ABCD15.ABC16.ABC17.ABCD18.ABCD19.ABD20.ABCD【判斷題】1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.×13.√14.×15.√16.×17.×18.×19.√20.√三、案例分析題【業(yè)務(wù)案例2-1答案】1.ABCD2.BCD【解析】選項(xiàng)A：紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。3.BCD【解析】選項(xiàng)A：會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由“單位檔案管理機(jī)構(gòu)”牽頭。4.ABCD【解析】單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見?！緲I(yè)務(wù)案例2-2答案】1.ABD【解析】選項(xiàng)ABC：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人.檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人.會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。2.ABC【解析】（1）選項(xiàng)A：移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收；（2）選項(xiàng)B：一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；（3）選項(xiàng)C：交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章；（4）選項(xiàng)D：接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。3.BD【解析】（1）選項(xiàng)A：并非所有公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告都必須經(jīng)過審計(jì)；（2）選項(xiàng)BCD：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。4.ABC【解析】編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚不構(gòu)成犯罪的：（1）由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；（2）對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。項(xiàng)目3認(rèn)識(shí)支付結(jié)算法律制度一、本項(xiàng)目的重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表3-1支付結(jié)算概述概念轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不包括使用現(xiàn)金）特征（1）必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行;（2）發(fā)生取決于委托人的意志;（3）實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制;（4）是一種要式行為;（5）必須依法進(jìn)行基本原則（1）恪守信用、履約付款;（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配;（3）銀行不墊款辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證按規(guī)定開立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據(jù)無(wú)效；結(jié)算憑證銀行不予受理?！咀⒁狻可贁?shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載區(qū)別偽造變?cè)靷卧欤簾o(wú)權(quán)限人更改“簽章”變?cè)欤簾o(wú)權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項(xiàng)【注意】偽造人、被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任填寫要求（1）出票日期必須使用中文大寫【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔(dān)（2）中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡(jiǎn)化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可以不寫“整”；到“分”的，不寫“整”。【注意】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)定，到角為止的也必須寫整（4）小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”，小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法必須掌握（漢語(yǔ)規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改）更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改并在更改處簽章表3-2銀行結(jié)算賬戶開立核準(zhǔn)制（1）基本存款賬戶；（2）臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資、增資除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）QFII專用存款賬戶生效日單位銀行結(jié)算賬戶，正式開立之日起“3個(gè)工作日后”，方可辦理“付款業(yè)務(wù)”?！白?cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”、因“借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除外。【注意】限制付款，不限制收款變更A.更改名稱→5個(gè)工作日內(nèi)→提出變更申請(qǐng)B.其他內(nèi)容發(fā)生變更→5個(gè)工作日內(nèi)→書面通知撤銷法定情形：（1）開戶單位駕鶴西游；（2）遷址+變更開戶銀行【注意1】擁有多個(gè)銀行結(jié)算賬戶的，最后撤銷基本存款賬戶【注意2】強(qiáng)制撤銷的情形下，存款人應(yīng)自銀行發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶基本戶使用范圍日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付；工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取（只能開一個(gè)）開戶資格（1）“團(tuán)級(jí)”以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)（2）異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）（3）單位設(shè)立的“獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)（4）非個(gè)人一般戶使用范圍（1）借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付（2）可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。?）沒有數(shù)量限制專用戶使用規(guī)定（1）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（2）“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金預(yù)算單位零余額戶使用規(guī)定（1）一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)“一個(gè)”零余額賬戶（2）用于財(cái)政授權(quán)支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬、“提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)（3）可向本單位按規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向“本單位其他賬戶”和“上級(jí)主管單位”、“所屬下級(jí)單位賬戶”劃撥資金臨時(shí)戶證明文件除“設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)”和“注冊(cè)驗(yàn)資”外，開立臨時(shí)存款賬戶須出具基本存款賬戶開戶許可證使用規(guī)定（1）有效期最長(zhǎng)不得超過2年（2）可以支取現(xiàn)金但驗(yàn)資戶在驗(yàn)資期間只收不付【注意】主要圍繞各賬戶的使用范圍及規(guī)定進(jìn)行考核，重點(diǎn)關(guān)注是否可以存取現(xiàn)金罰則經(jīng)營(yíng)性100元非經(jīng)營(yíng)性變更違規(guī)——1000元；開立撤銷違規(guī)及偽造變?cè)扉_戶登記證——1萬(wàn)至3萬(wàn)元使用違規(guī)——5000到3萬(wàn)元表3-3票據(jù)的一般規(guī)定當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意1】結(jié)合具體票據(jù)去理解【注意2】當(dāng)事人的雙重身份，如匯票付款人在承兌后為承兌人票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)票據(jù)收款人或最后的被背書人可以行使追索權(quán)票據(jù)收款人；最后被背書人；代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人可以行使取得票據(jù)權(quán)利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)特殊情況：因“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法“無(wú)償”取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利失票救濟(jì)掛失止付、公示催告、普通訴訟【注意1】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票【注意2】向“票據(jù)支付地”人民法院申請(qǐng)公示催告權(quán)利的時(shí)效（1）對(duì)票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年（3）對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月（4）追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月（5）再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利【注意2】第（4）、⑸種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)票據(jù)行為出票記載事項(xiàng)必須記載、相對(duì)記載、任意記載、記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力簽章（1）出票人簽章不合規(guī)定，票據(jù)無(wú)效（2）背書人、承兌人、保證人簽章不合規(guī)定，其簽章無(wú)效背書種類轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書（委托收款背書和質(zhì)押背書）記載事項(xiàng)背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付，持票人在被背書人欄內(nèi)自己記載與背書人記載具“同等法律效力”粘單粘單的“第一記載人”，應(yīng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書連續(xù)以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)【注意】非轉(zhuǎn)讓背書不影響背書的連續(xù)性附條件所附條件“不具票據(jù)上的效力”部分背書將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無(wú)效限制背書（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓（2）背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限”不得背書【注意】“條件、部分、限制、期后”，統(tǒng)稱不得進(jìn)行的背書承兌適用范圍商業(yè)匯票提示承兌（1）定日付款、出票后定期付款：匯票到期日前（2）見票后定期付款的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)受理付款人應(yīng)當(dāng)在自收到之日起“3日”內(nèi)承兌或拒絕承兌附條件視為“拒絕承兌”保證記載事項(xiàng)（1）未記載被保證人名稱，以“出票人”或“承兌人”為被保證人（看票據(jù)是否經(jīng)過承兌）（2）未記載保證日期，出票日期為保證日期【注意】保證人未在票據(jù)或粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或保證條款“不屬于票據(jù)保證”保證責(zé)任連帶責(zé)任附條件“不影響”對(duì)匯票的保證責(zé)任保證效力保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)追索被追索人持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)“出票人、背書人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)追索內(nèi)容本金、利息、費(fèi)用（不包括間接損失）表3-4匯票、本票與支票銀行匯票出票申請(qǐng)人、收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票【注意1】必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)，與本票和支票進(jìn)行區(qū)分。本票無(wú)“付款人名稱”，支票無(wú)“收款人名稱”【注意2】無(wú)條件支付的“承諾”實(shí)際結(jié)算金額（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓（2）更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效提示付款自“出票”之日起“1個(gè)月”超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)；無(wú)條件支付的“委托”付款付款期限最長(zhǎng)不得超過“6個(gè)月”提示付款期限自匯票“到期日起10日”持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任貼現(xiàn)計(jì)算貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事項(xiàng)六項(xiàng)：無(wú)付款人名稱；無(wú)條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長(zhǎng)不得超過“2個(gè)月”支票出票必須記載事項(xiàng)六項(xiàng)：無(wú)收款人名稱；無(wú)條件支付的“委托”授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（2）收款人名稱【注意】未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求支票金額2%的賠償金付款提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”表3-5銀行卡分類是否可以透支信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹳J記卡準(zhǔn)貸記卡借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對(duì)象單位卡和個(gè)人卡幣種人民幣卡、外幣卡信用卡特征（1）信用卡在自動(dòng)柜員機(jī)（ATM機(jī)）取款每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過1萬(wàn)元人民幣。（2）對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理，透支利率上限為日利率萬(wàn)分之五，透支利率下限為日利率萬(wàn)分之五的0.7倍。（3）信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定貸記卡特征（1）貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。持卡人透支消費(fèi)享受免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)等，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定單位人民幣卡特征（1）資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入（2）銷戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金（3）可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但“不得透支”表3-6結(jié)算方式匯兌單位、個(gè)人、同城、異地均可使用匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”：（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“2個(gè)月”無(wú)法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯（未明確表示）委托收款適用范圍1、單位和個(gè)人憑已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式2、委托收款在同城、異地均可使用辦理程序簽發(fā)委托收款憑證簽發(fā)委托收款憑證時(shí)必須記載的事項(xiàng)（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人名稱；（4）收款人名稱；（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章?！窘忉尅恳糟y行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱委托收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明付款（1）委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。（2）委托收款以單位為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。（3）拒絕付款。付款人（包括銀行和單位）審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款，但應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定出具拒絕證明國(guó)內(nèi)信用證特點(diǎn)“不可撤銷”“不可轉(zhuǎn)讓”適用范圍“國(guó)內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不得支取現(xiàn)金”程序（1）受理時(shí)，收取不低于開證金額“20%”的保證金；（2）有效期最長(zhǎng)不超過“6個(gè)月”；（3）保證金和申請(qǐng)人存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理委托收款單位、個(gè)人、同城、異地均可使用表3-7預(yù)付卡記名卡不記名卡區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購(gòu)卡后3個(gè)月可贖回不可贖回有效期無(wú)不得低于3年提供身份證需要一次性購(gòu)買1萬(wàn)元以上需要使用信用卡購(gòu)買及充值××轉(zhuǎn)賬購(gòu)買單位：一次性購(gòu)買5000元以上個(gè)人：一次性購(gòu)買50000元以上轉(zhuǎn)賬充值一次性充值5000元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)的資金管理發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預(yù)付資金，不得挪用、擠占二、基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題】1.D【解析】（1）選項(xiàng)A：支票的提示付款期限為出票日起10日；（2）選項(xiàng)B：出票人可以在支票上記載自己為收款人；（3）選項(xiàng)C：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款；（4）選項(xiàng)D：現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓，因此，僅限于收款人向付款人提示付款。2.A【解析】（1）選項(xiàng)B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或者單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款；（2）選項(xiàng)C：注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金；（3）選項(xiàng)D：現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，但轉(zhuǎn)賬銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。3.C【解析】（1）選項(xiàng)AB：將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的，背書無(wú)效；（2）選項(xiàng)D：背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。4.D5.D6.A7.A8.A【解析】（1）選項(xiàng)AD：個(gè)人一次性購(gòu)買不記名預(yù)付卡1萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件；（2）選項(xiàng)B：個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金；（3）選項(xiàng)C：購(gòu)卡人不得使用信用卡購(gòu)買預(yù)付卡。9.A10.D11.B12.D13.A14.C15.D【解析】（1）選項(xiàng)ABC：票據(jù)上的出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；（2）選項(xiàng)D：票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。16.D【解析】現(xiàn)金銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。17.B【解析】選項(xiàng)ACD：均為“見票即付”的票據(jù)，不存在承兌、貼現(xiàn)的問題。18.B19.A20.D【多項(xiàng)選擇題】1.BCD2.CD3.AD4.BCD【解析】（1）選項(xiàng)A：預(yù)付卡只能通過現(xiàn)金或者銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值；（2）選項(xiàng)B：個(gè)人或者單位購(gòu)買記名預(yù)付卡或者一次性購(gòu)買不記名預(yù)付卡1萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件；（3）選項(xiàng)C：個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金；（4）選項(xiàng)D：預(yù)付卡一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金。5.ABCD6.ACD7.ABCD8.BC9.ABC10.AC11.BCD12.ABCD13.ABD【解析】選項(xiàng)C：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。14.BC15.AD【解析】（1）選項(xiàng)B：支票由在銀行開立支票存款賬戶的單位或者個(gè)人簽發(fā)；（2）選項(xiàng)C：商業(yè)匯票的出票人為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織。16.ABCD17.CD18.ABC【解析】選項(xiàng)D：由于前手已經(jīng)合法取得票據(jù)，因贈(zèng)與無(wú)償取得票據(jù)之人也享有票據(jù)權(quán)利。19.BCD20.BCD【判斷題】1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.×17.√18.√19.×20.×三、案例分析題【業(yè)務(wù)案例3-1】1.BCD【解析】“付款地”不屬于支票出票行為的必須（絕對(duì)）記載事項(xiàng)；支票上未記載“付款地”的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。2.AD【解析】支票的提示付款期限自出票日（2018年12月10日）起10日內(nèi)。3.ABCD【解析】收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面收款人簽章處簽章。持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。4.AC【解析】（1）選項(xiàng)BD：對(duì)于空頭支票，付款銀行有權(quán)拒絕付款；（2）選項(xiàng)A：空頭支票的持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金?！緲I(yè)務(wù)案例3-2】1.ABD【解析】（1）選項(xiàng)ABD：申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章；（2）選項(xiàng)C：申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。2.ABCD【解析】收款人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)：（1）銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致；（2）收款人是否確為本單位或者本人；（3）銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)；（4）必須記載的事項(xiàng)是否齊全；（5）出票人簽章是否符合規(guī)定，大小寫出票金額是否一致；（6）出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。3.C【解析】銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的,其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過其出票金額的,銀行不予受理。4.ABD【解析】在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。項(xiàng)目4認(rèn)識(shí)稅收征收管理制度一、本項(xiàng)目的重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表4-1稅法要素區(qū)分與歸納稅法要素具體內(nèi)容區(qū)分納稅人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從將支付給納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人區(qū)分課稅對(duì)象稅法中規(guī)定的要征稅的對(duì)象，是一種稅區(qū)別于另一種稅的根本標(biāo)志稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍計(jì)稅依據(jù)據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)稅率的三種形式比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率速算扣除數(shù)計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)納稅期限的三種形式按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納納稅環(huán)節(jié)分類一次課征制、多次課征制減免稅基本形式稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免表4-2稅收法律關(guān)系三要素具體規(guī)定具體范圍主體征稅主體稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)納稅主體納稅人（法人、自然人、其他組織）、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人內(nèi)容征納雙方的權(quán)利和義務(wù)1.征稅主體的權(quán)利和義務(wù)2.納稅人的權(quán)利和義務(wù)客體稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象表4-3我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置、稅收征管范圍項(xiàng)目具體內(nèi)容中央與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理關(guān)系稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置中央稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行垂直管理省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)省、市、縣稅務(wù)局稅收征收管理范圍稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等海關(guān)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目關(guān)稅、船舶噸稅、代征出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅中央和地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅中央與地方政府共享收入增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等表4-4發(fā)票類型、聯(lián)次和開具項(xiàng)目具體內(nèi)容或用途發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票、稅控“機(jī)動(dòng)車”銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）其他發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、“二手車”銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)次存根聯(lián)開票方留存?zhèn)洳榘l(fā)票聯(lián)付款方作付款原始憑證抵扣聯(lián)付款方用于抵扣稅款不得開具發(fā)票情形轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸拆本使用發(fā)票擴(kuò)大發(fā)票使用范圍以其他憑證代替發(fā)票使用表4-5稅款征收措施征收措施具體規(guī)定責(zé)令繳納限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金責(zé)令提供納稅擔(dān)保擔(dān)保方式：保證、抵押、質(zhì)押；擔(dān)保范圍：稅款、滯納金和費(fèi)用阻止出境欠稅納稅人或其法定代表人未結(jié)清應(yīng)納稅款\滯納金或者提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出境管理部門阻止其出境采取稅收保全措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)“凍結(jié)”納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款“扣押、查封”納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施強(qiáng)制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中“扣繳”稅款拍賣變賣，即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以“拍賣”或者“變賣”所得抵繳稅款表4-6稅務(wù)行政復(fù)議的范圍和管轄項(xiàng)目具體內(nèi)容稅務(wù)行政復(fù)議的范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為、行政許可和審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不依法履行規(guī)定職責(zé)行為、資格認(rèn)定行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為、政府公開信息工作中的具體行政行為、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為等稅務(wù)行政管轄一般規(guī)定（向上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議）（1）對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議（2）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決特殊規(guī)定（1）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議（2）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議（3）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議（4）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議（5）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議二、稅收征管基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題】1.C2.C3.A4.A5.B6.D7.D8.B9.A10.A11.B12.C13.D14.A15.C16.D17.D18.A19.B20.A【多項(xiàng)選擇題】1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.CD9.ABC10.BCD11.ABCD12.ACD13.BCD14.ABC15.ABCD【判斷題】1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.×13.×14.×15.×項(xiàng)目5解讀增值稅法律制度一、本項(xiàng)目的重難點(diǎn)與業(yè)務(wù)處理總結(jié)表5-1總結(jié)視同銷售貨物的8種情形類型具體情形代銷業(yè)務(wù)將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷銷售代銷貨物貨物移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人表5-2明確銷售服務(wù)的征稅范圍服務(wù)類型具體范圍交通運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)電信服務(wù)包括基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)和衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)表5-3總結(jié)混合銷售與兼營(yíng)行為的異同點(diǎn)行為類型相同點(diǎn)不同點(diǎn)稅務(wù)處理混合銷售既涉及銷售貨物又涉及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物又涉及服務(wù)，且銷售貨物和銷售服務(wù)處于從屬關(guān)系從主業(yè)交稅兼營(yíng)行為針對(duì)非同一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物又涉及服務(wù)，且銷售貨物和銷售服務(wù)缺乏從屬關(guān)系分別核算分別交，未分別核算從高交表5-4總結(jié)商業(yè)折扣稅務(wù)處理銷售額和折扣額開在同一發(fā)票上“金額”欄分別注明的按扣除折扣后的金額計(jì)稅折扣額另開發(fā)票不扣除折扣的全額計(jì)稅表5-5總結(jié)以舊換新銷售稅務(wù)處理一般貨物以舊換新按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格金銀首飾以舊換新按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅表5-6總結(jié)包裝物押金的增值稅處理規(guī)定一般貨物、啤酒、黃酒酒類產(chǎn)品（不包括啤酒、黃酒）的包裝物押金包裝物押金單獨(dú)核算包裝物押金不單獨(dú)核算尚未逾期逾期未收回的包裝物押金不并銷售額并入銷售額直接計(jì)入銷售額一律并入銷售額表5-7歸納不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)因管理不善損失而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或交通運(yùn)輸服務(wù)2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或交通運(yùn)輸服務(wù)3、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)其他不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形1、接受貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣3、一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4、一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不合法表5-8歸納不同銷售結(jié)算方式下納稅義務(wù)時(shí)間銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同未約定收款日期或無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物的為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天采取預(yù)收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取托收承付、委托收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天二、增值稅基礎(chǔ)知識(shí)訓(xùn)練【單項(xiàng)選擇題】1.D2.C3.D4.A5.B6.A7.B8.C9.C10.B11.B12.C13.C14.C15.C16.A17.D18.B19.A20.A【多項(xiàng)選擇題】1.BCD2.BCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ABC7.AD8.ABC9.BCD10.ABCD11.ABCD12.ABC13.ABCD14.ABCD15.CD16.AB17.ABD18.ABD19.AC20.BCD【判斷題】1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.×19.√20.×三、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算訓(xùn)練【業(yè)務(wù)案例5-1】解析：1.A2.C3.CD4.ABC【業(yè)務(wù)案例5-2】解析：1.D2.B3.ABC4.A【業(yè)務(wù)案例5-3】解析1.ABD2.B3.A4.ABD【業(yè)務(wù)案例5-4】解析：1.A2.ABC3.B4.ABCD四、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5-1】解析：（一）計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=19402.95（元）當(dāng)期應(yīng)稅銷項(xiàng)稅額=32490.56（元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=32490.56-19402.95-5600.12=7487.49（元）（二）賬務(wù)處理（1）3月15日，應(yīng)收的廣告展板噴繪款。借：應(yīng)收賬款300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入283018.87應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16981.13（2）3月15日，以轉(zhuǎn)賬支票支付湖北電視臺(tái)2016年3月廣告發(fā)布費(fèi)240000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告發(fā)布費(fèi)226415.09應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13584.91貸：銀行存款240000（3）向武漢向日葵醫(yī)院結(jié)算應(yīng)收電視廣告費(fèi)260000元，款未收。借：應(yīng)收賬款——武漢向日葵醫(yī)院260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入245283.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14716.98（4）以銀行存款購(gòu)買原材料。借：原材料——書寫紙20400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2652貸：銀行存款23052（5）收到武漢萬(wàn)源建筑工程公司開具的金額為14000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，系我方替其在晚報(bào)發(fā)布廣告款，企業(yè)當(dāng)日填列進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。借：銀行存款14000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13207.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）792.45（6）以轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買需安裝固定資產(chǎn)印刷機(jī)一臺(tái)?，F(xiàn)金支付印刷機(jī)安裝費(fèi)780元。借：固定資產(chǎn)——印刷機(jī)20780應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600庫(kù)存現(xiàn)金780（7）收到武漢晚報(bào)開具的向我方收取10000元廣告發(fā)布費(fèi)增值稅專用發(fā)票，同日公司開出金額為7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告發(fā)布費(fèi)9433.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）566.04貸：銀行存款7000應(yīng)付賬款——武漢晚報(bào)3000（三）增值稅納稅申報(bào)表的填寫見附件《武漢智慧樹廣告策劃有限公司一般納稅人增值稅申報(bào)表》?！緦?shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5-2】解析：1.計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅額（1）銷項(xiàng)稅額=700000×13%+500000×9%=91000+45000=136000（元）；（2）銷項(xiàng)稅額=400000×13%=52000（元）；（3）銷項(xiàng)稅額=106000÷（1+6%）×6%=6000（元）；（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=40000×13%=5200（元）；（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900（元）；（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=78000+300000×10%=108000（元）。當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=（136000+52000+6000）-[108000－（5200+3900）]=194000-98900=95100（元）。2.增值稅納稅申報(bào)表的填寫見附件《南海市華遠(yuǎn)貿(mào)易有限公司一般納稅人增值稅申報(bào)表》?！緦?shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5-3】2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅。申報(bào)表填報(bào)：1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬(wàn)元，第17欄、第18欄填寫0.06萬(wàn)元(2萬(wàn)元×3%)2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬(wàn)元，第17欄、第18欄填寫1.4萬(wàn)元(28萬(wàn)元×5%)。表5-3增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱（公章）：甲公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2019年01月01日至2019年03月31日填表日期：2019年4月12日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4————稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5————稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6————（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(7≥8)————其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8————（四）免稅銷售額9=10+11+122000028000020000280000其中：小微企業(yè)免稅銷售額102000028000020000280000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(13≥14)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額15本期應(yīng)納稅額減征額166001400060014000本期免稅額176001400060014000其中：小微企業(yè)免稅額18未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-1600本期預(yù)繳稅額21————本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-2100————納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：【實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5-4】2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅。申報(bào)表填報(bào)：1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫0.25萬(wàn)元（5萬(wàn)元×5%）。2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬(wàn)元；第17欄、第18欄填寫1.15萬(wàn)元（23萬(wàn)元×5%）。表5-4增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱（公章）：甲公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2019年01月01日至2019年03月31日填表日期：2019年4月8日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4——50000——50000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5——50000——50000稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6————（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(7≥8)————其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8————（四）免稅銷售額9=10+11+12230000230000其中：小微企業(yè)免稅銷售額10230000230000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(13≥14)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額