2022年江西省景德鎮(zhèn)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法模擬考試(含答案)

2022年江西省景德鎮(zhèn)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.甲公司向銀行貸款，并以所持乙上市公司股份用于質(zhì)押。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，該質(zhì)押合同生效的時(shí)間是()。

A.借款合同簽訂之日B.質(zhì)押合同簽訂之日C.向證券登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理出質(zhì)登記之日D.證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日

2.我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱“境外分公司”)，2017年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25％，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率為30％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，2017年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.9.00B.8.25C.7.50D.6.50

3.第

16

題

甲乙雙方當(dāng)事人于2月1日簽訂了一項(xiàng)買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定一旦乙收回前欠應(yīng)收賬款，立即給甲的銀行賬戶匯款購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品，并約定如果1個(gè)月內(nèi)不能履行，則合同失效。2月10日，乙的銀行賬戶上收到10萬(wàn)元前欠貨款，乙于當(dāng)日即向甲匯款，履行了合同。下列各項(xiàng)中符合法律規(guī)定的合同的生效日期是（）。

A.2月1日B.2月10日C.3月1日D.3月10日

4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是()。

A．逾期未退包裝物押金收入

B．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)收入

C．經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違約金收入

D．債務(wù)重組收入

5.甲公司欠乙公司20萬(wàn)元的借款，因丙公司拖欠甲公司貨款，于是甲公司與丙公司約定，由丙公司負(fù)責(zé)清償甲公司對(duì)乙公司的20萬(wàn)元欠款，乙公司知悉后表示同意。后丙公司一直未清償該借款，下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.只能請(qǐng)求丙公司償還20萬(wàn)元

B.可以請(qǐng)求甲公司和丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

C.只能請(qǐng)求甲公司償還20萬(wàn)元

D.可以選擇請(qǐng)求甲公司或丙公司償還20萬(wàn)元

6.

7.甲乙公司雙方簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，甲公司向乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯票，乙公司在提示承兌后將其背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了丙公司，后因貨物質(zhì)量問(wèn)題甲乙雙方解除了買(mǎi)賣(mài)合同，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.匯票效力隨之消滅

B.丙不享有匯票權(quán)利

C.銀行可以該匯票無(wú)真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為由拒絕支付匯票金額

D.承兌銀行必須履行付款義務(wù)，不能以甲乙之間買(mǎi)賣(mài)合同已解除為由對(duì)抗丙

8.

9.在下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給職工

C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程

D.將自制的貨物用于對(duì)外投資

10.

第

16

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立時(shí)，登記機(jī)關(guān)應(yīng)在收到設(shè)立申請(qǐng)文件之日起（）日內(nèi)做出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定。

A.5B.10C.15D.30

二、多選題(10題)11.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于投保人的告知義務(wù)，下列表述正確的有()。

A.保險(xiǎn)人因投保人未如實(shí)告知而享有的合同解除權(quán)，自保險(xiǎn)人知道有解除事由之日起，超過(guò)60Et不行使而消滅

B.保險(xiǎn)人因投保人未如實(shí)告知而享有的合同解除權(quán)，自合同成立之日起超過(guò)1年的，保險(xiǎn)人不得解除合同

C.投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對(duì)于合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)

D.對(duì)投保人因重大過(guò)失未履行如實(shí)告知義務(wù)的，對(duì)保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響，保險(xiǎn)人對(duì)于合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)退還保險(xiǎn)費(fèi)

12.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，屬于政府采購(gòu)人的義務(wù)的有（）。

A.采購(gòu)人必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)的各項(xiàng)規(guī)定

B.采購(gòu)人在采購(gòu)過(guò)程中必須尊重供應(yīng)商的正當(dāng)合法權(quán)益

C.確定中標(biāo)供應(yīng)商后，采購(gòu)人必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂政府采購(gòu)合同

D.采購(gòu)人有義務(wù)向社會(huì)公布有關(guān)政府采購(gòu)信息和招標(biāo)結(jié)果

13.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于難以履行債務(wù)，債務(wù)人可以將標(biāo)的物提存的情形有()。

A.債權(quán)人無(wú)正當(dāng)理由拒絕受領(lǐng)B.債權(quán)人下落不明C.債權(quán)人死亡未確定繼承人D.債權(quán)人喪失民事行為能力未確定監(jiān)護(hù)人

14.外國(guó)甲公司收購(gòu)境內(nèi)乙公司部分資產(chǎn)，并以該資產(chǎn)作為出資與境內(nèi)丙公司于2000年3月1日成立了一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。甲公司收購(gòu)乙公司部分資產(chǎn)的價(jià)款為120萬(wàn)美元。根據(jù)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律規(guī)定，甲公司向乙公司支付價(jià)款的下列方式中，不符合規(guī)定的有()。

A.甲公司于2000年5月30日向乙公司一次支付120萬(wàn)美元

B.甲公司于2000年5月30日向乙公司支付60萬(wàn)美元，2001年2月28日支付60萬(wàn)美元

C.甲公司于2001年2月28日向乙公司一次支付120萬(wàn)美元

D.甲公司于2000年8月30日向乙公司支付80萬(wàn)美元，2001年8月30日支付40萬(wàn)美元

15.按照我國(guó)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列人員中，不能成為合伙企業(yè)合伙人的有()。

A.檢察官B.人民警察C.企業(yè)退休職工D.法官

16.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，發(fā)生下列（）情況，允許當(dāng)事人解除合同。

A.甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商同意，且并不因此損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益

B.當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行

C.合同成立后客觀情況發(fā)生了無(wú)法預(yù)見(jiàn)的、非不可抗力造成的不屬于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大變化，繼續(xù)履行合同不能實(shí)現(xiàn)合同目的，當(dāng)事人請(qǐng)求人民法院解除合同

D.當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的

17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅扣繳義務(wù)人的有（）

A.境內(nèi)代理人B.購(gòu)買(mǎi)者C.境外單位D.境外個(gè)人

18.甲公司在與乙公司交易中獲得由乙公司簽發(fā)的銀行承兌匯票一張，付款人為丙銀行。甲公司向丁某購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁某以支付貨款，并記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。后丁某又將此匯票背書(shū)給張某，張某在向丙銀行提示承兌時(shí)遭拒絕。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，張某可對(duì)其行使追索權(quán)的有()。

A.丁某B.乙公司C.甲公司D.丙銀行

19.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，證券交易所可以決定暫停上市公司股票上市的情形有()。

A.公司股本總額由1億元減少到4000萬(wàn)元

B.公司不按照規(guī)定公開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況，可能誤導(dǎo)投資者

C.公司最近2年連續(xù)虧損

D.公司編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可能誤導(dǎo)投資者

20.甲、乙、丙組成一合伙企業(yè)A，委托甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。乙與丁做生意時(shí)，應(yīng)丁要求，以其在合伙企業(yè)A中財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，甲、丙均不知道此事。下列后果和處理方式中，符合法律規(guī)定的有()。

A.經(jīng)征得甲、丙同意，該出質(zhì)行為有效

B.乙只需征得甲的同意，該出質(zhì)行為即有效

C.乙有權(quán)自行決定出質(zhì)事宜，該出質(zhì)行為有效

D.甲、丙可將乙的出質(zhì)行為視為退伙處理

三、4.簡(jiǎn)答題(2題)21.計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

22.建海公司適用33%的企業(yè)所得稅稅率，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。

(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1800萬(wàn)元；應(yīng)繳納增值稅61萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，房產(chǎn)稅7萬(wàn)元。

(3)營(yíng)業(yè)費(fèi)用120萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元；管理費(fèi)用232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。

(4)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。其中包括銀行按規(guī)定加收的罰息7萬(wàn)元，向稅務(wù)部門(mén)繳納罰款10萬(wàn)元。

(5)全年實(shí)際發(fā)放的職32A2資總額為320萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為270萬(wàn)元)，計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)56萬(wàn)元。

該企業(yè)對(duì)2006年度應(yīng)納所得稅進(jìn)行了如下計(jì)算，并編制了納稅申報(bào)表：

應(yīng)納稅所得額＝4800(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)+300(其他業(yè)務(wù)收入)-1800(產(chǎn)品銷(xiāo)售成本)-20(營(yíng)業(yè)稅)-7(房產(chǎn)稅)-120(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)-28(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-232(管理費(fèi)用)-100(營(yíng)業(yè)外支出)-320(工資總額)-56(32會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))＝2417(萬(wàn)元)

應(yīng)納所得稅額＝2317×33%＝764.6l(萬(wàn)元)

要求：根據(jù)上述事實(shí)，回答下列問(wèn)題：

(1)該企業(yè)計(jì)算2006年度應(yīng)納稅所得額時(shí)有哪些錯(cuò)誤之處?應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

(2)正確計(jì)算調(diào)整后應(yīng)納所得稅額。

四、單選題(0題)23.甲、乙因買(mǎi)賣(mài)貨物發(fā)生合同糾紛，甲向人民法院提起訴訟。開(kāi)庭審理時(shí)，乙提出雙方已經(jīng)簽訂了仲裁協(xié)議，應(yīng)通過(guò)仲裁方式解決。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，對(duì)該案件的下列處理方式中，正確的是()。的

A.仲裁協(xié)議有效，人民法院應(yīng)駁回甲起訴

B.仲裁協(xié)議無(wú)效，人民法院應(yīng)繼續(xù)審

C.由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式

D.視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)繼續(xù)審理

五、單選題(0題)24.

第

20

題

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，管理人對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立而債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同，管理人可以采取的處理方式是（）.

A.必須解除合同B.必須繼續(xù)履行合同C.，決定解除或者繼續(xù)履行合同D.申請(qǐng)人民法院裁定解除或者繼續(xù)履行合同

六、單選題(0題)25.

第

5

題

下列屬于稅法規(guī)定的工資薪金支出的是（）。

A.支付給離休干部的工資

B.企業(yè)支付的雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)

C.按照規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款

D.企業(yè)支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼

參考答案

1.D本題考核點(diǎn)為質(zhì)押擔(dān)保合同的生效。按規(guī)定，以上市公司的股份出質(zhì)的，質(zhì)押合同自股份出質(zhì)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日起生效。

2.C(1)境外分公司所得的抵免限額=來(lái)源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率=(14+6)×25％：5(萬(wàn)元)；(2)實(shí)際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額，按限額5萬(wàn)元抵免即可；(3)該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25％-5=7.5(萬(wàn)元)。

3.B該合同屬附條件的合同，自條件成就時(shí)，合同生效，所以B選項(xiàng)正確

4.B

5.A本題中，是由債務(wù)人(甲公司)與第三人(丙公司)之間達(dá)成協(xié)議，并經(jīng)過(guò)債權(quán)人(乙公司)的同意，該行為構(gòu)成合同債務(wù)的轉(zhuǎn)讓，丙公司因此成為新的債務(wù)人，甲公司則退出債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因此乙公司只能要求丙公司償還20萬(wàn)元的債務(wù)，選項(xiàng)A正確。

6.A

7.D票據(jù)一經(jīng)形成，就與基礎(chǔ)關(guān)系相分離，基礎(chǔ)關(guān)系是否存在，是否有效，對(duì)票據(jù)關(guān)系都不起作用。

8.C

9.B本題考核增值稅視同銷(xiāo)售行為。將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給職工屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷(xiāo)售行為。【提示】需注意，將“購(gòu)進(jìn)的貨物”用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于視同銷(xiāo)售行為。

10.C本題考核點(diǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的工商登記。登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到設(shè)立申請(qǐng)文件之日起15日內(nèi)，對(duì)符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法規(guī)定條件的予以登記，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照；對(duì)不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法規(guī)定條件的，不予登記，并發(fā)給企業(yè)登記駁回通知書(shū)。

11.CD本題考核投保人的告知義務(wù)。保險(xiǎn)人因投保人未如實(shí)告知而享有的合同解除權(quán)，自保險(xiǎn)人知道有解除事由之日起，超過(guò)30日不行使而消滅；自合同成立之日起超過(guò)兩年的，保險(xiǎn)人不得解除合同；發(fā)生保險(xiǎn)事故的保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。因此選項(xiàng)AR表述錯(cuò)誤。

12.ABCD本題考核點(diǎn)是采購(gòu)人的義務(wù)。采購(gòu)人的義務(wù)包括：(1)采購(gòu)人必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)的各項(xiàng)規(guī)定。(2)采購(gòu)人必須接受政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)的管理。(3)采購(gòu)人在采購(gòu)過(guò)程中必須尊重供應(yīng)商的正當(dāng)合法權(quán)益。(4)采購(gòu)人必須遵守采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)工倌秩序。(5)確定中標(biāo)供應(yīng)商后，采購(gòu)人必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂政府采購(gòu)合同。(6)采購(gòu)人有義務(wù)向社會(huì)公布有關(guān)政府采購(gòu)信息和招標(biāo)結(jié)果。

13.ABCD

14.BCD（1）通過(guò)收購(gòu)國(guó)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的外國(guó)投資者，應(yīng)當(dāng)自合營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)一次支付全部購(gòu)買(mǎi)金，因此選項(xiàng)A符合法律規(guī)定；

（2）分期繳付出資時(shí)總期限不得超過(guò)1年，選項(xiàng)B中1年末（2001年2月28日）支付的價(jià)款只有50%；

（3）選項(xiàng)C中盡管1年末（2001年2月28日）支付了全部?jī)r(jià)款，但前6個(gè)月支付的價(jià)款低于60%；

（4）選項(xiàng)D盡管前6個(gè)月支付的價(jià)款超過(guò)了60%，但總期限超過(guò)了1年。

15.ABD解析：對(duì)合伙人資格的限定條件包括：(1)合伙人應(yīng)當(dāng)是依法承擔(dān)無(wú)限責(zé)任者，不允許有承擔(dān)有限責(zé)伍的合伙人；(2)各合伙人均應(yīng)為具有完全民事行為能力的人，無(wú)民事行為能力和限制民事行為能力的人不能成為合伙企業(yè)的合伙人；(3)國(guó)家公務(wù)員、人民警察、法官、檢察官等法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)的人，不得成為合伙企業(yè)的合伙人。

16.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核合同的解除。合同的解除分為合意解除與法定解除兩種情況。本題中選項(xiàng)A屬于合意解除，即指根據(jù)當(dāng)事人事先約定的情況或經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商一致而解除合同，本題中B、C、D項(xiàng)屬于法定解除，即指根據(jù)法律規(guī)定而解除合同。合同成立以后客觀情況發(fā)生了當(dāng)事人在訂立合同時(shí)無(wú)法預(yù)見(jiàn)的、非不可抗力造成的不屬于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大變化，繼續(xù)履行合同對(duì)于一方當(dāng)事人明顯不公平或者不能實(shí)現(xiàn)合同目的，當(dāng)事人請(qǐng)求人民法院變更或者解除合同的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平原則，并結(jié)合案件的實(shí)際情況確定是否變更或者解除。

【該題針對(duì)“合同權(quán)利義務(wù)的終止及其法律后果”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.AB在中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

綜上，本題應(yīng)選AB。

18.AB(1)背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人(甲公司)對(duì)其直接被背書(shū)人(丁某)以后通過(guò)背書(shū)方式取得匯票的一切當(dāng)事人(張某)，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任；(2)因丙銀行拒絕承兌(沒(méi)有承諾就不用承擔(dān)責(zé)任)，丙銀行不屬于該匯票上的債務(wù)人，不得對(duì)其行使追索權(quán)(如果丙銀行已經(jīng)承兌、但拒絕付款，可以對(duì)其行使追索權(quán))。

19.BD(1)選項(xiàng)A：上市公司股本總額低于3000萬(wàn)元的，應(yīng)暫停上市；(2)選項(xiàng)C：上市公司最近3年連續(xù)虧損時(shí)，應(yīng)暫停上市。

20.AD解析：合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無(wú)效，或者作為退伙處理；由此給其他合伙人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

21.0當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

22.(1)該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有下列錯(cuò)誤之處：①稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：1500×5‰+(4800+300-1500)×3‰＝18.3萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-18.3＝21.7萬(wàn)元。②向稅務(wù)部門(mén)繳納的罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。③按實(shí)發(fā)工資在稅前進(jìn)行了扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為320-270＝50萬(wàn)元。④按實(shí)際計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前進(jìn)行了扣除不符合規(guī)定。允許稅前扣除的金額為270×(2%+14%+1.5%)＝47.25萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額56-47.25＝8.75萬(wàn)元。(2)調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2007年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額＝2417+21.7+10+50+47.25+8.75＝2554.7(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額＝2554.7×33%＝843.05(萬(wàn)元)(1)該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有下列錯(cuò)誤之處：①