中國(guó)出口退稅操作指南生產(chǎn)企業(yè)指導(dǎo)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南●主要內(nèi)容：●出口退稅操作流程●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅主要會(huì)計(jì)處理●生產(chǎn)企業(yè)免抵退計(jì)算審批●出口退稅政策規(guī)定●出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形●生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、出口退稅操作流程(一)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物退稅或免稅?！铩镛k理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需提供以下資料（原件復(fù)印件各一份）：1、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》(內(nèi)資有權(quán)企業(yè))；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；2、

《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）；3、

《稅務(wù)登記證》（副本）；4、

主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》；勺5、牧皇丙吉恭出口娘企業(yè)即開設(shè)先的的施基本嚇帳號(hào)熱、退策稅帳袋號(hào)和駐銀行潮開戶茅證明咱；推6、氣展豎您害一般那納稅咬人認(rèn)否定書制或在腰稅務(wù)聲登記盯證副濫書上檢加蓋召一般淡納稅都人條童型章賤；若7、效訴壘悉涌委托寺出口陰協(xié)議作（無(wú)血進(jìn)出切口經(jīng)脊?fàn)I權(quán)蝴的委鍛托出急口企步業(yè)用叛）；己8、漢剝悶董接出口栗貨物胃退（測(cè)免）角稅認(rèn)墳定表庸；支9、糕庸宰趴確主管燭稅務(wù)武機(jī)關(guān)圍要求炭提供授的其磚他證育件、濤資料藍(lán)。周★★馬有關(guān)煤認(rèn)定鍬的幾怨點(diǎn)注累意事揭項(xiàng)：歲1、搭關(guān)于草企業(yè)康分類虜目前喬分A啄、B確、C躍、D夢(mèng)、E疏、F騙類，盼新辦饒企業(yè)氏在出蝦口退莫稅申核報(bào)系康統(tǒng)錄脈入信邊息時(shí)追企業(yè)鋼類型轎都錄春“F活”。梯自首增筆出蔑口業(yè)點(diǎn)務(wù)發(fā)爆生之弄日起液12揪個(gè)月世以后榜，經(jīng)絞退稅竿部門景調(diào)查特?zé)o重淹大問(wèn)趟題并域批準(zhǔn)拉后可勻?qū)⑵簖垬I(yè)類片型由盡“F售”改誘為“鄭C”嶼（小鼻型出顏口生陪產(chǎn)企團(tuán)業(yè)類蠻型為浙E）氏。大2、病關(guān)于畢變更序登記眨：對(duì)踢外貿(mào)炮易經(jīng)攤營(yíng)者昏改變壞單位膛名稱弓、法凍定代疏表人烘、經(jīng)織營(yíng)地義點(diǎn)、沒(méi)進(jìn)出技口經(jīng)孟營(yíng)范壺圍、劍經(jīng)營(yíng)錦方式妄、開覺(jué)戶銀旱行及亞賬號(hào)續(xù)等退局（免呼）稅糧登記靈事項(xiàng)嬌的，碗應(yīng)自央備案暮登記壞變更暗之日求起3港0日劉內(nèi)，憤持變柄更登病記的逃有關(guān)促證明援文件狼等資敲料到朱退稅停機(jī)關(guān)抗辦理灘退稅業(yè)變更墻認(rèn)定禾手續(xù)院。糧3、裂關(guān)于奸注銷進(jìn)登記懶：對(duì)門外貿(mào)緣易經(jīng)盒營(yíng)者挪發(fā)生獄破產(chǎn)間、解戚散、維撤銷莖以及演其他泊依法兔應(yīng)當(dāng)涼終止腸退稅激事項(xiàng)繭的情塔況，委須在詠批準(zhǔn)誕撤并迷之日杯起3聯(lián)0日監(jiān)內(nèi)、項(xiàng)向工枯商行資政管心理機(jī)液關(guān)、棗征稅貴機(jī)關(guān)荷辦理浩注銷僵登記鉗之前粱，持染原《鬼出口呆貨物仆退（但免）超稅認(rèn)肌定表杠》申拴報(bào)辦慰理出推口退茄稅注恨銷認(rèn)夏定手辰續(xù)。希退稅蔥機(jī)關(guān)蒸按規(guī)趣定對(duì)俯其清窯算退但稅款橫后，逮注銷垃并收蝴回原潔簽發(fā)很的《創(chuàng)出口攝貨物鳴退（拉免）唉稅認(rèn)施定表幣》。渡(二藥)購(gòu)粥買并剃安裝芬出口菊退稅哈申報(bào)謙軟件枝出口掃企業(yè)蒸在退催（免吼）稅不申報(bào)撒時(shí)必宴須使絹用出膀口退唐稅申銀報(bào)軟疾件。哭出口藍(lán)企業(yè)姿可到修解放咳東路駱國(guó)源蓬稅務(wù)怕師事恥務(wù)所儉購(gòu)買錢，電齡話：獲83份97技94客66者、8穩(wěn)30愚56翼85騾5，明聯(lián)系昂人：避趙鵬乞程。恒有關(guān)雜申報(bào)住軟件者的安析裝、需使用史等可庸具體愚咨詢堵該事寒務(wù)所盯。僵購(gòu)買乳申報(bào)帖軟件答時(shí)需輸區(qū)分活企業(yè)蓋類型低（外衡貿(mào)或荷生產(chǎn)艙企業(yè)凈）。迫其中收，生宜產(chǎn)企穿業(yè)在窯購(gòu)買愿軟件脈并安偽裝成緞功后壟，需央及時(shí)克與主禽管退繳稅機(jī)瞞關(guān)聯(lián)配系（拐市區(qū)再企業(yè)縣與市憑進(jìn)出淘口處避管理其一科頁(yè)聯(lián)系役，電鍵話：畜83爆75村09畝24妖，縣謀區(qū)企儉業(yè)與磚縣主狹管退為稅部特門聯(lián)炒系）嫁，以隨便我詳們對(duì)胃企業(yè)樓進(jìn)行究免抵庭退認(rèn)翁定，副采集蝕相關(guān)炮的征顛免稅惱數(shù)據(jù)間。懇★★渣有關(guān)飛申報(bào)墻軟件昆升級(jí)婚的注緣意事外項(xiàng)：府因退要稅管鏡理要泄求變厘化等終申報(bào)潛軟件采需要雪升級(jí)碰、優(yōu)乞化；皮退稅該率調(diào)緩整后丑系統(tǒng)年代碼案庫(kù)需慚要相轟應(yīng)更賄新；西因此袋企業(yè)銜要經(jīng)權(quán)常登斜錄軟骨件開去發(fā)單姓位“鎮(zhèn)南京誼擎天岔科技疲有限類公司務(wù)”網(wǎng)豐站，號(hào)了解惹與升饒級(jí)等今有關(guān)猛的信錯(cuò)息。曾(三襪)確效認(rèn)出掠口銷曲售收公入菊出口稀企業(yè)挎應(yīng)在欄貨物抹實(shí)際透報(bào)關(guān)句出口猴，取喂得提繩單并塘向銀核行辦堪妥交藝單手辣續(xù)時(shí)名，確純認(rèn)銷挑售收努入的鐮實(shí)現(xiàn)跌；委拜托外犯貿(mào)企粱業(yè)代噴理出庭口，踐應(yīng)以廁收到質(zhì)外貿(mào)濁企業(yè)童代辦云的運(yùn)貝單和版向銀赴行交賽單后霉作為芝收入掛的實(shí)衫現(xiàn)。報(bào)生產(chǎn)珍企業(yè)些應(yīng)同怒時(shí)在舟當(dāng)期勿的增械值稅眉納稅岡申報(bào)芹表上擁反映糊免抵例退出亦口收?qǐng)?bào)入。頁(yè)出口寄企業(yè)變必須哥到當(dāng)謎地征止稅機(jī)者關(guān)領(lǐng)你取《年江蘇攏省淮元安市高出口欄商品挽專用懂發(fā)票卷（出腦口專治用）理》，肌作為專入帳徐和申緣報(bào)的識(shí)正式乳憑證卵。奧★★翻有關(guān)遼收入材時(shí)間病確認(rèn)禁的注查意事身項(xiàng)：財(cái)不能色等取宿得報(bào)蘿關(guān)單編并收雄匯核邪銷后斬才確尖認(rèn)收肆入.甚(四鉆)出房口免口稅申敬報(bào)稍1、望已進(jìn)乎行免許抵退弊認(rèn)定肌并確蓮認(rèn)出畏口收兔入的封生產(chǎn)顧企業(yè)國(guó)，每旱月1苦0日溪前在碌進(jìn)行榨增值脆稅納椒稅申襲報(bào)之卷前，拴首先躺必須妹進(jìn)行遍出口藥免稅貨申報(bào)報(bào)。即辮在出客口退萌稅申三報(bào)系坑統(tǒng)中匆錄入腰出口允免稅腐申報(bào)坐信息紙，并賊生成恐電子芽數(shù)據(jù)再，然仇后將弄生成喪的電席子數(shù)到據(jù)導(dǎo)嘩入增便值稅盟納稅有申報(bào)輩系統(tǒng)宗，導(dǎo)笑入成輔功后遺才能不進(jìn)行柿增值材稅網(wǎng)葬上納傳稅申雀報(bào)。親出口咽免稅喂申報(bào)梅包括跟：（捧1）采免稅凱明細(xì)悲數(shù)據(jù)騎申報(bào)哲。根對(duì)據(jù)開女具的嚇出口綢商品故專用局發(fā)票據(jù)及出朱口報(bào)斧關(guān)明菌細(xì)信擊息錄朵入。喂（2榜）進(jìn)嘴料加趕工抵拴扣明詞細(xì)申孔報(bào)。石根據(jù)決退稅菠機(jī)關(guān)呆出具飲的“鋪進(jìn)料宴加工唐貿(mào)易勢(shì)免稅俊證明樓”和湯“進(jìn)演料加阻工貿(mào)套易免直稅核翅銷證免明”助錄入垃。（跡具體妙錄入蝴方法騙見(jiàn)《趟生產(chǎn)遇企業(yè)沙出口磚貨物析退（媽免）闖稅申郵報(bào)系孩統(tǒng)操餡作手巧冊(cè)》會(huì)。）貸★產(chǎn)醒★禿有關(guān)盆免稅苦申報(bào)趙的幾雅點(diǎn)注那意事瘡項(xiàng)：夏1、上如果最企業(yè)買當(dāng)月餃無(wú)出睜口收綿入，便須進(jìn)普行免侍稅“察零申方報(bào)”填，操掙作時(shí)隔不需粉進(jìn)行提免稅犧數(shù)據(jù)蹲錄入冰，直安接生膚成免取稅電案子數(shù)嗚據(jù)；恭進(jìn)料區(qū)加工窗抵扣勵(lì)明細(xì)輪申報(bào)堂按規(guī)澇定進(jìn)晨行，鳴即如答取得墓退稅以機(jī)關(guān)昌出具閱的“鳴進(jìn)料根加工污貿(mào)易蹦免稅須證明鋸”和留“進(jìn)把料加莖工貿(mào)遞易免派稅核約銷證拳明”怨則錄朱入相吼關(guān)信法息，賴否則搬錄入繞0。伐電子擊數(shù)據(jù)非生成掉后導(dǎo)釋入增路值稅腔納稅接申報(bào)帥系統(tǒng)蔥。憐2、速出口日免稅釣申報(bào)泳時(shí)運(yùn)爆輸、鉗保險(xiǎn)色及傭拋金以斧負(fù)數(shù)拳錄入妙,同銳時(shí)以識(shí)負(fù)數(shù)搞錄入翠不予蒸抵扣甚稅額腹.賠3、泳出口礦免稅委收入析須在般當(dāng)月優(yōu)的增納值稅暑納稅哲申報(bào)計(jì)表上激進(jìn)行膊反映暮。其埋中“其出口鋼銷售細(xì)額”桐，對(duì)霜應(yīng)增領(lǐng)值稅旱納稅社申報(bào)夸表上辮第7凝欄“尿免抵蒼退辦融法出未口貨通物銷釣售額極”；排如果梯出口等的產(chǎn)攝品征肯稅率枝與退惡稅率燃之間豬有差姻額，槍則在敵增值豈稅納踐稅申乳報(bào)表抖上除攀了反所映出筆口銷品售額構(gòu)外，虜還須俘同時(shí)殼反映導(dǎo)“假免抵懇退稅麥辦法至出口氣貨物到不得誓抵扣課進(jìn)項(xiàng)有稅額脫”，即對(duì)應(yīng)暑增值拘稅納雷稅申乏報(bào)表末附列拘資料且（表剪二）庭第1蘋8欄唯；具濤體計(jì)盆算方乖法為丸：宿免抵葵退稅步辦法閥出口想貨物灘不得籍抵扣爆進(jìn)項(xiàng)才稅額玩=本化期出畏口銷華售額儲(chǔ)（人只民幣警元）井x（現(xiàn)征稅漏率—邊退稅漢率）誼；膽出口駐明細(xì)愛(ài)申報(bào)仿。已妨進(jìn)行咽免抵測(cè)退認(rèn)莫定的懲生產(chǎn)司企業(yè)曾，在耽進(jìn)行雞增值雜稅納適稅申臨報(bào)的錫同時(shí)計(jì)，還玻需用簽申報(bào)輝系統(tǒng)倚生成部免稅娛電子世信息請(qǐng)進(jìn)行肝出口饑征免縱稅申吧報(bào)?；\4、融免稅司錄入運(yùn)時(shí)須分錄入殿出口明報(bào)關(guān)殖的明盞細(xì)信猛息，組企業(yè)競(jìng)可登鞋錄“賓中國(guó)抄電子蘿口岸沸”網(wǎng)煉站—邊—出撐口退路稅子喬系統(tǒng)堆——冠結(jié)關(guān)色信息泡查詢鍬，獲明取關(guān)今單信愉息；賭也可搏與代榨理報(bào)天關(guān)人爺員聯(lián)街系。系★竭隸★涂有關(guān)蔬收入場(chǎng)金額浩確認(rèn)襪的幾犬點(diǎn)注軌意事憐項(xiàng)：麥1、物良池撤攤出籍口銷燈售收宅入的溫入帳竹金額躍一律迷以離山岸價(jià)佛（F珠OB蛋價(jià)）想為基嘆礎(chǔ)，銳以離磚岸價(jià)垮以外唯價(jià)格駝條件熟成交巖的出習(xí)口貨三物，私其發(fā)免生的右國(guó)外隸運(yùn)輸島、保石險(xiǎn)及胞傭金唉等費(fèi)傅用支天出，冬均應(yīng)月作沖固減銷啊售收質(zhì)入處煎理。邁2、葡怕份工丙委電托外殲貿(mào)代希理出蠶口入神帳金信額與喪自營(yíng)吧出口佛相同豆，支箱付給費(fèi)外貿(mào)此企業(yè)漆的代汗理費(fèi)遍作為潛出口以產(chǎn)品衰銷售蔬費(fèi)用零處理金，不套得沖峰減銷樓售收事入。嘩（五騾）出扣口退材稅申棗報(bào)虛1、返出口姻生產(chǎn)犬企業(yè)普應(yīng)在夏貨物霉出口就之日目（以樸報(bào)關(guān)藝單上姻注明像出口膛日期品為準(zhǔn)錢）起馬90懸日內(nèi)謝，收虛齊有字關(guān)單粉證并顯向退撤稅部遇門申即報(bào)辦尚理出杰口貨詞物退最（免晚）稅歷手續(xù)仇；申嗽報(bào)期圈限為意每月挖15爪日前吼。每烤月只紐能申著報(bào)一殃次（使不能武分批梳多次依申報(bào)肝）。劣2、料退稅幸申報(bào)叛須報(bào)奉送的犯資料搞：博（1點(diǎn)）維生產(chǎn)貪企業(yè)覽出口笨貨物挨“免下、抵鐘、退少”稅液匯總學(xué)申報(bào)富表(云聲明神人簽賠字:造要求既法人懲代表滿簽章制)及源電子占數(shù)據(jù)榴；程（2勿）生松產(chǎn)企靠業(yè)出菠口貨次物退剃稅明啊細(xì)申茄報(bào)表縮及電弄子數(shù)飼據(jù)；瞎（3魂）生梨產(chǎn)企寸業(yè)進(jìn)悶料加逼工貿(mào)礦易免況稅申但請(qǐng)表勞及電悄子數(shù)潤(rùn)據(jù)；菜（4融）生過(guò)產(chǎn)企鉆業(yè)增先值稅婚納稅沖情況乘匯總播表及納電子犧數(shù)據(jù)釋；舊（5錯(cuò)）出茂口貨釣物報(bào)刪關(guān)單口（退貢稅聯(lián)照）球（6搭）收州匯核默銷單仆（退論稅聯(lián)標(biāo)）（斬B類態(tài)企業(yè)曾不需殼提供桶）析（7雙）江乳蘇省恒淮安掏市出送口商買品專意用發(fā)挨票（椒出口電專用村）（抗到當(dāng)警地征獨(dú)稅機(jī)贏關(guān)領(lǐng)味?。┢В?敬）代眠理出估口證攪明（濕代理弱出口榨用）饒；毀（9析）代證理出嶺口協(xié)隸議或亦合同袋（代戴理出遷口用曬）；妙★馬喂★俗有關(guān)匆退稅串申報(bào)存的幾文點(diǎn)注亡意事眼項(xiàng)：擁1、昌順戲忽華如葵因特敏殊原幕因不跑能按算期退皺稅申秀報(bào),址必須嘉提前猛提出惡退稅強(qiáng)申報(bào)乎延期妥備案歪申請(qǐng)瞇,并臣報(bào)退丙稅機(jī)鵝關(guān)審寬批.雨2、挖熊腿爹干目疏前實(shí)縮行網(wǎng)裕上退謠稅申醋報(bào)，粗申報(bào)蘋數(shù)據(jù)島都是雞從網(wǎng)記上自談動(dòng)上峽傳到干機(jī)關(guān)斧退稅摟信息損管理鈴系統(tǒng)含，而劣且網(wǎng)否上申央報(bào)只離能點(diǎn)譯一次擁，如信數(shù)據(jù)噴錯(cuò)誤跑須重掌新申遷報(bào)則謊需撤揮銷申肚報(bào)后先重新笛錄入亡正確鼓的數(shù)只據(jù)，雁生成陳電子啞數(shù)據(jù)莫后報(bào)柄盤到條退稅章機(jī)關(guān)刷人工椅讀入咸。皺3、封退稅饑數(shù)據(jù)忘錄入扇特別差提醒絕：品（1浸）錄褲入報(bào)巴關(guān)單磚號(hào)碼錫時(shí)取拼海關(guān)述編號(hào)鴨后9冤位+笨項(xiàng)號(hào)腦（0申01勉，0產(chǎn)02岡，0若03刺等）使；壩（2榆）錄范入出請(qǐng)口發(fā)歌票號(hào)瀉碼時(shí)糟必須滾與免娛稅申懇報(bào)時(shí)振的發(fā)觀票號(hào)杯碼一鵲致（撫稅務(wù)杜機(jī)關(guān)價(jià)領(lǐng)取拉的出吧口專乘用發(fā)由票號(hào)掌碼）賢；飽（3尼）退插稅申傷報(bào)所您屬期鎮(zhèn)與當(dāng)浩期增喊值稅挨申報(bào)拜的所吃屬期鐮一致舞，如煩：眨07磨年1援0月祥13巨日殃申報(bào)徑退稅裁，所督屬期畝為2叉00患70旦9；獵納稅沉匯總割表錄叼入時(shí)候取所途屬期釋20耐07包09咸的增三值稅罷納稅宏申報(bào)蝴表數(shù)汪據(jù)；爹（4咱）退蒼稅數(shù)熔據(jù)具伯體錄牲入方群法詳擋見(jiàn)《翻生產(chǎn)斗企業(yè)閱出口麥貨物若退（伸免）積稅申滑報(bào)系校統(tǒng)操聰作手挽冊(cè)》貿(mào)。轉(zhuǎn)4、做審核揀后的找退稅釣申報(bào)熔資料叮退企叮業(yè)保腰存，碰必須彼指定嬸專人盆保管勤，原糟則上動(dòng)由財(cái)占務(wù)人牲員擔(dān)傭任；頓資料盼應(yīng)當(dāng)餓保存慈10傅年。訓(xùn)5、車由于園退稅嶺審核儀時(shí)退罷稅審撞核系吼統(tǒng)必帽須將言企業(yè)孝申報(bào)鍬的出壽口信建息與暮企業(yè)眠通過(guò)耳中國(guó)冬電子爬口岸弟報(bào)送交的出修口報(bào)憐關(guān)單對(duì)電子完信息搬進(jìn)行交比對(duì)晌，所毛以企幻業(yè)在極取得誘出口惑報(bào)關(guān)扮單退撫稅聯(lián)闖后必扣須及捆時(shí)進(jìn)燥行報(bào)胃關(guān)單翠數(shù)據(jù)筆報(bào)送熱（具咬體報(bào)沈送方遮法見(jiàn)椅第四戚大類價(jià)政策騰規(guī)定夸第八倆條）斥。繞（六搏）厲出口位退稅襖審核給、審儉批滾主管果退稅液機(jī)關(guān)方受理渡出口溫企業(yè)斜的退捧稅申魚報(bào)資乳料及齡電子籮數(shù)據(jù)斑，在都辦理海內(nèi)部惑申報(bào)伸資料踩交接抬后5禁——夕7個(gè)殖工作坐日內(nèi)音審核挖完畢騰，經(jīng)冊(cè)領(lǐng)導(dǎo)燙審批春后出歸具審世批單旬（生競(jìng)產(chǎn)企僚業(yè)）瘋。榜★奸膽快★箏有關(guān)盒退稅弄審批今的注冶意事療項(xiàng)：舊退稅群審核框期為僵12融個(gè)月堆的新塞發(fā)生珍出口資業(yè)務(wù)搜的企婦業(yè)和鈔小型錄出口舒企業(yè)口，在撇審核俗期期蒼間出恢口的亡貨物笑，按饅統(tǒng)一砍的按樂(lè)月計(jì)朱算免迷、抵拳、退纏稅的耗辦法借分別示計(jì)算先免抵野稅額慮和應(yīng)蜂退稅穿額。句稅務(wù)狀機(jī)關(guān)賀對(duì)審瘦核無(wú)扛誤的謎免抵練稅額編可按撞現(xiàn)行聞規(guī)定劣辦理呆調(diào)庫(kù)暢手續(xù)辦，對(duì)貝審核音無(wú)誤渠的應(yīng)蠶退稅臺(tái)額暫踢不辦挪理退球庫(kù)。步對(duì)小炸型出值口企扎業(yè)的論各月丙累計(jì)倦的應(yīng)因退稅勺款，珠可在正次年幟一月劈一次濟(jì)性辦悼理退閑稅；蓮對(duì)新減發(fā)生催出口誓業(yè)務(wù)期的企變業(yè)的戶應(yīng)退位稅款遮，在逮退稅職審核掏期期改滿后籠的當(dāng)仰月對(duì)撕上述辟各月扒的審等核無(wú)妨誤的赤應(yīng)退聾稅額鋼一次揀性退維給企盤業(yè)。竿（七視）領(lǐng)查取退唇稅審蓄批通瘡知單網(wǎng)一般匆情況搏下，壘生產(chǎn)饒企業(yè)字可在姥退稅箭申報(bào)丈的當(dāng)芝月底默，分究別到震其主孝管退爭(zhēng)稅機(jī)認(rèn)關(guān)領(lǐng)洲取退汗稅審惹批通撥知單店，并讓根據(jù)劃通知儉單內(nèi)肺容，魂做好刮相關(guān)筍帳務(wù)緊處理?yè)]。壘（八學(xué)）辦申理出插口退撞稅王刮底稅款汗到帳閱后及沒(méi)時(shí)到喊主管診退稅貞機(jī)關(guān)肺領(lǐng)取輪“收母入退銷還書扭”。構(gòu)二、交生產(chǎn)雙企業(yè)高出口括貨物牧退（挺免）向稅主座要會(huì)涼計(jì)處廁理怠挖（瞞一）幣銷售拳收入蠻。凡財(cái)會(huì)漫部門渠收到哥儲(chǔ)運(yùn)孕或業(yè)分務(wù)部病門交峰來(lái)已縱出運(yùn)獨(dú)全套宿出口湖單證宅，依矛開具下的出碧口外陪銷發(fā)弄票上糞注明渴的出障口額罷折換主成人刮民幣渣作如衡下會(huì)插計(jì)分梳錄：蹄借：湯應(yīng)收狐外匯途賬款拜——嘆客戶竄名稱褲（美告元，竿人民壘幣）抗

貸爭(zhēng)：產(chǎn)肉品銷稼售收兩入—濃—一鈴般貿(mào)估易出互口銷覺(jué)售仰收到艙外匯圍時(shí)，想財(cái)會(huì)船部門丑根據(jù)飄結(jié)匯灰水單括等，懷作如等下分癥錄：換述借：斬匯兌殊損益踐矩蝕釋銀渣行存凱款需裂綢貸：破應(yīng)收途外匯蜂賬款勉——友客戶轟名稱床（美劈元，董人民瓶幣）粱（二組）不頁(yè)予抵睜扣稅刻額的艘計(jì)算排。朽按出睡口銷稿售額岔乘以碧征退掛稅率質(zhì)之差軟作如譜下分總錄：扯歷峰借勤：產(chǎn)眨品銷獨(dú)售成會(huì)本—慨—一貓般貿(mào)宵易出取口肝速田掘貸機(jī)：應(yīng)艘交稅乘金—浸—應(yīng)姐交增賠值稅放（進(jìn)止項(xiàng)稅俱額轉(zhuǎn)繳出）語(yǔ)在增職值稅炒納稅炮申報(bào)疏表附籮列資榮料二餃中的申“免隊(duì)抵退蘭稅辦你法出?？谪浛谖锊徽b得抵嬸扣進(jìn)毒項(xiàng)稅寒額”套體現(xiàn)駕為正常數(shù)。促★鳥注意階：出團(tuán)口企影業(yè)收馳到主稱管稅加務(wù)機(jī)所關(guān)出悉具的源《生捧產(chǎn)企伏業(yè)進(jìn)冶料加手工貿(mào)休易免貞稅證妻明》漸和《訴生產(chǎn)搜企業(yè)扣進(jìn)料籃加工襪貿(mào)易鄰免稅會(huì)核銷女證明罩》后電，按面證明振上注塵明的挨“不站予抵霸扣稅嫁額抵非減額秧”用嘩紅字戀貸記雕以下現(xiàn)分錄擁：善借：兇產(chǎn)品供銷售風(fēng)成本獄榨（養(yǎng)紅字俯）是貸：匠應(yīng)交愈稅金掩（應(yīng)語(yǔ)交增媽值稅盞）－無(wú)進(jìn)項(xiàng)存稅額岸轉(zhuǎn)出恭著嬌及并歲在增也值稅朝納稅炊申報(bào)摩表附祥列資陪料二途中的死“免棋抵退勞稅辦上法出娛口貨御物不表得抵膏扣進(jìn)栽項(xiàng)稅齊額”休體現(xiàn)跪?yàn)樨?fù)神數(shù)。喇注意蕩“免鞭抵退棕稅辦儀法出灣口貨就物不裁得抵豈扣進(jìn)臭項(xiàng)稅遣額”鴉應(yīng)剔老除“壞免抵稀退出役口貨潛物不只得抵謠扣進(jìn)吳項(xiàng)稅煌額抵哈減額第”后霧填報(bào)農(nóng)。身（三跟）按河照退所稅審尿批單雙做帳靜務(wù)處飼理。帶出口度企業(yè)虎收到眠主管證稅務(wù)姿機(jī)關(guān)釘出具元的《多生產(chǎn)曉企業(yè)背出口拍貨物染免抵粉退稅春審批技通知爸單》地后，會(huì)應(yīng)根朱據(jù)批曲復(fù)上門的“富免抵烤退稅威額”揮、“狐免抵竿稅額茄”和刻“應(yīng)謹(jǐn)退稅接額”釣作如些下分接錄：乎借：絞應(yīng)收婚出口帝退稅拼－增下值稅雙（糖應(yīng)退驅(qū)稅額迎）聲應(yīng)交附稅金搶（應(yīng)介交增傅值稅什）－痛出口袖抵減云內(nèi)銷利產(chǎn)品厭應(yīng)納纏稅額綿（徑免抵率稅額化）舅聚斑貸往：應(yīng)玉交稅池金（屬應(yīng)交鑒增值絕稅）拆－出初口退禁稅先（輸免抵旱退稅駁額）躲這并達(dá)將批敬復(fù)上屠的維“應(yīng)位退稅柳額”泳在納勒稅申培報(bào)表?yè)熘械拿懊夥实滞藠^貨物作應(yīng)退暑稅額蒙”進(jìn)限行申芹報(bào)調(diào)薄整集（四定）運(yùn)淘保傭杜沖減泡：拴

暫輩不計(jì)堡算不謠予抵朱扣稅聚額的滾，根羞據(jù)運(yùn)諷保傭撕金額刊作分騰錄：弦真貸怖：產(chǎn)網(wǎng)品銷留售收氧入—沙—一圣般貿(mào)嘩易出糧口（欠紅字參）統(tǒng)籍皺貸愛(ài)：銀眠行存妨款四在沖軟減的紐同時(shí)燕，按墊沖減稱金額秀同步期計(jì)算棵不予鮮抵扣強(qiáng)稅額挺的（辛實(shí)際乖工作籃中要拾求企域業(yè)使爆用）姿貸：嘩產(chǎn)品蝦銷售讀收入椒——奪一般撕貿(mào)易良出口沾（紅貧字）這遷序貸島：銀父行存毀款跌同時(shí)糧：

攤?cè)唤瑁簢?guó)產(chǎn)品岔銷售氣成本稱——描一般荒貿(mào)易霸出口司（紅舒字）脈愁墨蜻蛙腰貸：紡應(yīng)交宵稅金襖——風(fēng)應(yīng)交肝增值夏稅（吵進(jìn)項(xiàng)舉稅額吹轉(zhuǎn)出鐮）（榮紅字灰）煎三、奉生產(chǎn)蒙企業(yè)徒免抵莖退計(jì)主算審重批綱（一配）免專抵退物稅的插含義泄：劈帝“跡免”慮稅是睜指對(duì)訴生產(chǎn)家企業(yè)塵自營(yíng)估出口濾或委宣托外金貿(mào)企園業(yè)代伶理出呼口的莫自產(chǎn)慮貨物罷，免其征本紛企業(yè)斑生產(chǎn)雨銷售姨環(huán)節(jié)鴨增值政稅；址“抵冒”稅渣是指走生產(chǎn)蹄企業(yè)艷自營(yíng)警出口絲或委銀托外別貿(mào)企影業(yè)代笑理出敢口的器自產(chǎn)社貨物肆應(yīng)予擁免征洲或退磚還所斯耗用代外購(gòu)打貨物攜的進(jìn)故項(xiàng)稅撫額抵突扣內(nèi)痕銷貨束物的要應(yīng)納呀稅款護(hù)；“界退”存稅是尚指生球產(chǎn)企套業(yè)在狠一個(gè)耐月內(nèi)暑因應(yīng)巖抵扣表的稅削額大縱于應(yīng)臺(tái)納稅筒額而暫未抵畢頂完述時(shí)，泰經(jīng)主煮管退凡稅稅艷務(wù)機(jī)互關(guān)批廊準(zhǔn)，最對(duì)未痰抵扣扒完的態(tài)稅額理予以博退稅籮。宣1、柔應(yīng)免那抵退疊稅額多、免煩抵稅魂額、所應(yīng)退倍稅額壤、免撈抵退眾抵減呈額的雨計(jì)算洞。友（1奏）當(dāng)生期應(yīng)潮免抵杜退稅侍額=切當(dāng)期號(hào)出口謝貨物勉離岸慶價(jià)×旬外匯左人民符幣牌讀價(jià)×荒出口商貨物背退稅臂率—斃當(dāng)期貝免抵伏退稅季抵減摩額斥（2鑄）當(dāng)刺期應(yīng)歡免抵挪稅額蜘=當(dāng)魂期出律口貨殖物離峰岸價(jià)未×外凝匯人算民幣響牌價(jià)持×出茅口貨若物退刑稅率株—當(dāng)示期免鞭抵退釣稅抵毫減額飼—當(dāng)錯(cuò)期應(yīng)著退稅株額涉（3陵）當(dāng)叨期免丈抵退滅稅抵司減額搞=免繭稅購(gòu)機(jī)進(jìn)原端材料蜂價(jià)格捏×出幸口貨釋物退暗稅率寬免稅慶購(gòu)進(jìn)疑原材君料=嶺國(guó)內(nèi)全購(gòu)進(jìn)備免稅寫原材眠料+沫進(jìn)料色加工隔免稅方進(jìn)口鋼料件牙綱進(jìn)放料加茶工免誘稅進(jìn)兵口料旱件按臺(tái)組成條計(jì)稅鼻價(jià)格鳳計(jì)算絹確定宋：閥午當(dāng)栽期免甩稅進(jìn)散口料店件組敘成計(jì)克稅價(jià)波格采盈用“筐實(shí)耗北法”元計(jì)算織，即珠先按輩計(jì)劃槽分配大率來(lái)荷計(jì)算形，待伐《進(jìn)線料加提工登香記手刻冊(cè)》后核銷昆后，享用實(shí)春際分奸配率道來(lái)調(diào)常整，鴨計(jì)算糟公式零如下古：來(lái)當(dāng)期典免稅享進(jìn)口鑒料件喪組成處計(jì)稅稍價(jià)格轉(zhuǎn)=當(dāng)朝期出總口貨簽物離頂岸價(jià)數(shù)×外塊匯人雕民幣鳥牌價(jià)較×計(jì)綢劃分莊配率鍬計(jì)劃陳分配周率=稻（計(jì)躲劃進(jìn)馳口總廈值/島計(jì)劃腰出口差總值熟）×幫10待0%其計(jì)劃章進(jìn)口命總值閣、計(jì)行劃出壓口總鴨值根遠(yuǎn)據(jù)《比進(jìn)料說(shuō)加工死登記尼手冊(cè)諒》注盞明的薄金額福確定鞠，最挑大值澡為1嫌00館%巾（4刃）當(dāng)講期應(yīng)魯退稅睜額按殲以下壇公式嘆計(jì)算洞：肢A、缸如當(dāng)簡(jiǎn)期應(yīng)韻納稅臺(tái)額≥譽(yù)0時(shí)筍，則搖當(dāng)期塊應(yīng)退便稅額呢=0拘B、涼如當(dāng)慚期期窄末留退抵稅棒額≥葉（當(dāng)序期出紀(jì)口貨插物離御岸價(jià)陰×外較匯人匪民幣山牌價(jià)珍×出銜口貨龍物退湯稅率打—當(dāng)藍(lán)期免鏡抵退童稅抵?jǐn)r減額滑）時(shí)屑則：襯伶當(dāng)浸期應(yīng)鉤退稅鍬額=灶當(dāng)期騾出口寸貨物婚離岸強(qiáng)價(jià)×位外匯采人民續(xù)幣牌票價(jià)×燙出口非貨物腿退稅癥率—龜當(dāng)期弓免抵梯退稅套抵減壯額年C、魯質(zhì)罷董拍奏當(dāng)期嫩期末股留抵隊(duì)稅額俗＜（漂當(dāng)期抓出口孕貨物跑離岸草價(jià)×巴外匯怎人民哄幣牌排價(jià)×消出口池貨物換退稅危率—鞏當(dāng)期罷免抵注退稅峰抵減勒額）態(tài)時(shí),由則漁哈當(dāng)期互應(yīng)退惡稅額談=當(dāng)秧期期名末留暮抵稅被額蝶當(dāng)期專應(yīng)納歌稅額擁、當(dāng)持期期版末留揚(yáng)抵稅渣額根簽據(jù)增狠值稅沙納稅仿申報(bào)犧表的導(dǎo)有關(guān)燈指標(biāo)送確定活。跡四、裝出口禾退稅眾政策深規(guī)定狼（一塔）外雹商投脅資企遣業(yè)采君購(gòu)國(guó)趁產(chǎn)設(shè)藏備退少稅優(yōu)驚惠政最策渴1、崇政策配規(guī)定私：原外商蒼投資蔥企業(yè)聾采購(gòu)冠國(guó)產(chǎn)償設(shè)備役，凡中符合狂有關(guān)苗條件論的，盟可以嘴申請(qǐng)炎退稅盼。己2、酷登記享管理想：朵發(fā)展導(dǎo)和改數(shù)革委演員會(huì)笑（包猛括國(guó)登家、脫省級(jí)鬼，下竿同）貢負(fù)責(zé)嶄辦理諒《符熱合國(guó)膊家產(chǎn)口業(yè)政井策的略外商庸投資累項(xiàng)目盛確認(rèn)潔書》怖和作盾為項(xiàng)南目確魄認(rèn)書奧必備壟附件趟的《墳項(xiàng)目碗采購(gòu)嫌國(guó)產(chǎn)命設(shè)備品清單攻》；易國(guó)家刺稅務(wù)艘局（話包括趣省級(jí)垮、地奉市級(jí)陵，下傭同）毛負(fù)責(zé)臥外商獲投資護(hù)企業(yè)腦采購(gòu)分國(guó)產(chǎn)跳設(shè)備晚退稅車的認(rèn)城定、助審批肥工作娃。外辰商投譽(yù)資企岡業(yè)在桑取得沒(méi)發(fā)展仆改革爭(zhēng)委出彈具的告項(xiàng)目鳳確認(rèn)吹書后跑30驕日內(nèi)方，應(yīng)煤持以學(xué)下資堪料,帆到其熊所在釀地主顏管退粒稅機(jī)典關(guān)申躺請(qǐng)辦便理購(gòu)槳買國(guó)穗產(chǎn)設(shè)夜備的艙退稅價(jià)備案駝登記猛。炊（1燦）企包業(yè)營(yíng)潤(rùn)業(yè)執(zhí)慨照副鞏本復(fù)巴印件綿；壇（2猛）企秧業(yè)稅塵務(wù)登嫂記證洽副本簡(jiǎn)復(fù)印涉件；修（3孝）符悠合國(guó)使家產(chǎn)蘿業(yè)政剝策的稍外商效投資姓項(xiàng)目林確認(rèn)凳書原崖件；遞（4熔）稅固務(wù)機(jī)抓關(guān)要鉆求的將其他紡資料禾。旨3、畜國(guó)產(chǎn)辟設(shè)備購(gòu)?fù)硕愳F申報(bào)敵：臟（1僚）申季報(bào)時(shí)或間：武外商廚投資鑼企業(yè)熔采購(gòu)殃國(guó)產(chǎn)駛設(shè)備股須在橡增值澆稅專越用發(fā)給票開瓣具之福日起疫90母日內(nèi)發(fā)向退忠稅部兼門申域報(bào)辦猴理退也稅。窗（2曬）、葉申報(bào)能資料椒：忠①外悉商投勺資項(xiàng)屢目采掌購(gòu)國(guó)殘產(chǎn)設(shè)棍備退姓稅申挨請(qǐng)表衛(wèi)②增密值稅藥專用桑發(fā)票藍(lán)（抵塘扣聯(lián)藝）或姓“機(jī)單動(dòng)車次銷售你統(tǒng)一藏發(fā)票裝”（帶僅限今于特疤殊用淚途的栽機(jī)動(dòng)徑車輛頭）；惹③發(fā)挨展改剪革委隸出具突的《伍符合打國(guó)家激產(chǎn)業(yè)在政策誠(chéng)的外刊商投弊資項(xiàng)牛目確封認(rèn)書撿》；帆項(xiàng)④發(fā)誕展改集革委萌出具踩的《次項(xiàng)目錫采購(gòu)編國(guó)產(chǎn)膏設(shè)備淘清單淚》；略⑤增利值稅魚專用矛發(fā)票鉆認(rèn)證鼻清單炕；摘⑥稅蘭務(wù)機(jī)廁關(guān)要烤求的賣其他扇資料椒。偷4、蠻退稅續(xù)、監(jiān)背管榨對(duì)外向商投鑒資企受業(yè)購(gòu)棉進(jìn)的使國(guó)產(chǎn)重設(shè)備虹，由偉其主即管退葡稅稅窄務(wù)機(jī)外關(guān)負(fù)槐責(zé)監(jiān)異管，崇監(jiān)管糊期為深五年栗。在外監(jiān)管末期內(nèi)遼發(fā)生晴轉(zhuǎn)讓止、贈(zèng)行送等網(wǎng)設(shè)備化所有柏權(quán)轉(zhuǎn)斗移行猜為，坐或者徐發(fā)生皇出租拋、再滲投資倒行為溉的，睬由主峰管退渠稅稅奴務(wù)機(jī)革關(guān)補(bǔ)男征其騙已退家稅款彈。頑（二棕）新際辦生性產(chǎn)企關(guān)業(yè)按灣月結(jié)偷算退團(tuán)稅的執(zhí)政策稿按國(guó)險(xiǎn)家稅威務(wù)總朵局《父關(guān)于顫出口旅貨物寨退（華免）舅稅若宗干問(wèn)附題的城通知茶》（咬國(guó)稅咬發(fā)[孩20悉03營(yíng)]1趨39夏號(hào)）鍋文件爛精神蠻，新考成立撒的內(nèi)沙外銷玉銷售括額之賽和超限過(guò)5耐00銹萬(wàn)元如（含臺(tái)）人或民幣溉，且敵外銷碎銷售盟額占勁其全虧部銷互售額獸的比液例超蝦過(guò)5管0%折（含雖）的瓜生產(chǎn)豐企業(yè)助，如則在自可成立潔之日舊起1解2個(gè)譯月內(nèi)椅不辦截理退霧稅確櫻有困蜜難的那，在脂從嚴(yán)份掌握椅的基垂礎(chǔ)上冤，經(jīng)僵省、熱自治捉區(qū)、潛直轄屢市國(guó)慨家稅考務(wù)局愁批準(zhǔn)居，可揚(yáng)實(shí)行福統(tǒng)一勤的按遷月計(jì)尸算辦貧理免夸、抵戶、退拿稅辦唇法。昌（三燃）關(guān)疑于小宜規(guī)模煙納稅旦人出傲口貨控物的身退稅蘋規(guī)定纏1、口盾伸粥籃圖出口蕉企業(yè)濫從小宋規(guī)模話納稅追人購(gòu)葡進(jìn)貨舉物并勿持稅侵務(wù)部婚門代諸開的搞增值賢稅專隊(duì)用發(fā)貞票的產(chǎn)，可恨按有泳關(guān)規(guī)報(bào)定辦擾理退酸稅。河2、申效嚼同遲系小規(guī)癥模納續(xù)稅人埋自營(yíng)訴和委梳托出訓(xùn)口的奶貨物慎，一篩律免頭征增爛值稅熔、消陪費(fèi)稅便，其撤進(jìn)項(xiàng)柿稅額親不予撲抵扣濕或退眨稅。裂（四疫）生根產(chǎn)企杏業(yè)出負(fù)口視內(nèi)同自回產(chǎn)產(chǎn)往品的束政策娃規(guī)定朵1、逢政策刮規(guī)定獸：據(jù)生產(chǎn)退企業(yè)這出口兵視同慌自產(chǎn)耀產(chǎn)品胃，可青按免融、抵窗、退感稅辦險(xiǎn)法申姨報(bào)辦尿理退劣稅。翠2、室視同欣自產(chǎn)鑼產(chǎn)品世的范控圍證（1厘）

普題初捕央仰外捷購(gòu)的負(fù)與本柱企業(yè)泥所生兄產(chǎn)的弄產(chǎn)品狂名稱先、性辟能相速同，叛且使剝用本唐企業(yè)扔注冊(cè)爬商標(biāo)柔的產(chǎn)持品；偵（2談）

紋拌滋足殊悶外限購(gòu)的氧與本廣企業(yè)顆所生傭產(chǎn)的售產(chǎn)品湖配套學(xué)出口鴨的產(chǎn)鑄品；爭(zhēng)（3繳）

映那叔腿汗禍?zhǔn)漳豳?gòu)經(jīng)節(jié)主管渡出口握退稅模的稅象務(wù)機(jī)哪關(guān)認(rèn)益可的顛集團(tuán)證公司償（或朋總廠怨）成銅員企抖業(yè)（判或分洽廠）寶的產(chǎn)夜品；雀（4征）

疤隱公紹獲航委私托加隆工收拌回的貫產(chǎn)品莫。干（五眨）運(yùn)絹往境嬌外作嫩為國(guó)篇外投什資的頌貨物憲的退茄稅規(guī)抽定慎企業(yè)王在國(guó)笨?jī)?nèi)購(gòu)濟(jì)買運(yùn)飽往境飄外作遮為國(guó)濃外投否資的智貨物臥，也未視同俊出口忙貨物蔽予以媽退稅利。摸（六奏）出泊口單菜證備青案管弓理的雷政策證規(guī)定陣出口訴企業(yè)江自營(yíng)雨或委朱托出枝口屬蟻于退賞（免耕）增掠值稅查或消短費(fèi)稅傭的貨升物，蜜最遲垃應(yīng)在仔申報(bào)嶼出口舍貨物腫退（向免）邁稅后嶄15襯天內(nèi)懶，將饅下列飾出口崇貨物訂單證侵在企拉業(yè)財(cái)箱務(wù)部濱門備候案，仆以備狠稅務(wù)丟機(jī)關(guān)銜核查非。漫疲1、律外貿(mào)乎企業(yè)典購(gòu)貨士合同起、生善產(chǎn)企臟業(yè)收好購(gòu)非嘗自產(chǎn)月貨物助出口眉的購(gòu)啊貨合桌同，簽包括羅一筆獅購(gòu)銷納合同害下簽瓦定的扔補(bǔ)充糠合同巨等；榨憐杠2、唐出口葬貨物尺明細(xì)村單；你狼扇孔3、申出口狐貨物國(guó)裝貨困單；翠瓣鈴4、字出口圖貨物曠運(yùn)輸格單據(jù)蕩（包占括：劑海運(yùn)令提單姓、航罰空運(yùn)熔單、壘鐵路迅運(yùn)單領(lǐng)、貨易物承崇運(yùn)收醋據(jù)、榆郵政線收據(jù)屋等承丸運(yùn)人叮出具蓄的貨蠟物收煌據(jù)）總。傘（樹七）顯退稅漫延期伙申報(bào)捎備案刑的政甲策規(guī)菊定孩1、傅政策這規(guī)定檔：晶出口植企業(yè)未應(yīng)在酒貨物礎(chǔ)出口廳之日源（以理報(bào)關(guān)雁單上翼注明沸出口未日期乓為準(zhǔn)閥）起袍90歲日內(nèi)適，向吊退稅廢部門采申報(bào)糧辦理鉗退（殃免）名稅申卵報(bào)手妖續(xù)。蓄如因侵特殊適情況表不能緒按期何辦理迎申報(bào)教,必殺須在督規(guī)定竄的退越稅申外報(bào)期偏限前硬向退尋稅機(jī)邁關(guān)提濕出書森面延族期退姻稅申炊報(bào)申腹請(qǐng),科經(jīng)批繡準(zhǔn)后驢辦理軋延期嬌申報(bào)谷。未德經(jīng)批消準(zhǔn)逾殿期申視報(bào)的著，或梁逾期據(jù)不申暖報(bào)的膜，不魯再受尋理申喉報(bào)，銅應(yīng)視籮同內(nèi)柔銷征畜稅。稍2、授時(shí)限永：健出口犁企業(yè)溫須在哭規(guī)定筐的退前稅申博報(bào)期絮限內(nèi)扶提出前延期羞申請(qǐng)紅；退蘿稅延島期申橫報(bào)的拘期限沫為自君退稅洞機(jī)關(guān)制審核鐵之日砌起最串長(zhǎng)不突得超脅過(guò)3工個(gè)月岸。豈3、耽偵質(zhì)唐堂重申請(qǐng)金材料利：艦延期幅申報(bào)晃申請(qǐng)纏報(bào)告辯，出畝口報(bào)吃關(guān)單再?gòu)?fù)印頓件，惡具體蘭說(shuō)明紡。窗（八派）關(guān)略于出惠口報(bào)字關(guān)單渴數(shù)據(jù)植處理潛的政本策規(guī)計(jì)定秀根據(jù)害國(guó)家它稅務(wù)鹿總局呆規(guī)定布，必西須用必海關(guān)練報(bào)關(guān)龜單信吐息審父核、缺審批倒退稅讀。對(duì)穩(wěn)企業(yè)穿而言光，需味對(duì)出剪口報(bào)忌關(guān)單霜數(shù)據(jù)假做如排下處保理：孝圍肢1、添結(jié)關(guān)焰信息嗽查詢袖。是企業(yè)購(gòu)在貨室物報(bào)價(jià)關(guān)出摘口后械，應(yīng)策及時(shí)奸登錄麻網(wǎng)站爭(zhēng)“中黃國(guó)電鹽子口儲(chǔ)岸”旨（網(wǎng)茫址：福ww久w.確ch傘in模ap貝or商t.觀go粒v.編cn呆）,飽進(jìn)入紹“出格口退絮稅”憲子系樸統(tǒng)，肝進(jìn)行豬“結(jié)書關(guān)信熱息查綿詢”慮，查咸詢到恐報(bào)關(guān)繡單結(jié)隱關(guān)信絞息后脊可及蠅時(shí)向威申報(bào)毒地海貼關(guān)領(lǐng)消取紙尊質(zhì)出李口貨弟物報(bào)黎關(guān)單農(nóng)，同夜時(shí)該活結(jié)關(guān)譜信息陳可用婚于出偵口征免免稅牲申報(bào)蝶“免社稅明等細(xì)錄秧入）互。膽2、鎮(zhèn)數(shù)據(jù)途提交葉。楊在“害數(shù)據(jù)徐報(bào)送父”菜杰單中警查詢稈報(bào)關(guān)徹單電憤子信奸息，掘與紙?zhí)O質(zhì)出爽口貨俯物報(bào)肺關(guān)單發(fā)內(nèi)容制進(jìn)行封核對(duì)爽，核墻對(duì)無(wú)躲誤后圾進(jìn)行蒜“數(shù)根據(jù)報(bào)弱送”沾，以繩上數(shù)盤據(jù)供猴退稅經(jīng)機(jī)關(guān)閉審核乘退稅諷之用瓜。盯五、推出口哲貨物堅(jiān)視同沃內(nèi)銷烏征稅畏的幾嫁種情粒形愈（一階）出篇口企爹業(yè)出甘口的超下列尚貨物結(jié)，除慮另有壁規(guī)定蠟者外獻(xiàn)，視變同內(nèi)監(jiān)銷貨幕物計(jì)免提銷貨項(xiàng)稅飼額或殼征收謎增值桂稅：縮1、揪國(guó)家秩明確排規(guī)定頓不予將退（召免）仙稅的潑貨物捕（從璃事來(lái)弄料加航工復(fù)饅出口蓋的除判外）銳；揉2、虎出口罰企業(yè)敵未在秧規(guī)定搶期限間（包老括經(jīng)頃批準(zhǔn)劣延期美備案水期）斑內(nèi)申培報(bào)退席（免蛛）稅虜?shù)呢浽┪?；廢3、犧出口蝶企業(yè)擴(kuò)雖已躁申報(bào)蓋退（路免）工稅但鴉未在毯規(guī)定揪期限激內(nèi)向尤稅務(wù)蕉機(jī)關(guān)末補(bǔ)齊悼有關(guān)研憑證咬的貨嘗物；塵4、疊出口助企業(yè)車未在鬼規(guī)定胃期限設(shè)內(nèi)申弟報(bào)開廚具《幕代理哈出口河貨物常證明瘋》的托貨物財(cái)；翻5、晨生產(chǎn)鉗企業(yè)緣出口沒(méi)的非釀自產(chǎn)響貨物溝；處6、生進(jìn)口干貨物潤(rùn)未經(jīng)令過(guò)實(shí)沙質(zhì)性采加工豎直接至出口尺轉(zhuǎn)售花的；冬7、蠢其他炎貿(mào)易周方式棗（代軟碼3畏9）送出口襯的貨粉物，誘但對(duì)拆企業(yè)氣因出站口貨累物保桌修而懂免費(fèi)隱修理玻后復(fù)勁出口證的貨雁物，淋以及華能夠級(jí)提供希規(guī)定計(jì)退稅落憑證橡的除消外；史8、酒外貿(mào)降企業(yè)勝少申安報(bào)出我口數(shù)吐量的翠出口信貨物艇；眨9、勒用于渠出樣隆、展筋覽等舞出口晚的貨阿物，孤但企求業(yè)最茶終在恨境外繼將樣債品、荒展品恐銷售棕、收信匯并斧能夠候提供酸規(guī)定聾退稅慕憑證榆的除掘外。夠10賀、年裝度終追了后森，在幕規(guī)定殲期限脹內(nèi)審抄核未媽通過(guò)沾的免梨抵退稱稅出科口貨鋤物；腳11偷、在纖規(guī)定替期限豐內(nèi)免菊稅未炒核銷番的實(shí)級(jí)行免粉稅辦錄法的傾出口像貨物靠；諒12堵、出垮口企勞業(yè)在辰停止貨出口往退稅惑權(quán)期趨間自場(chǎng)營(yíng)、奴委托芽和代報(bào)理出刑口的膀貨物谷。戴13谷、其僅他不拆符合邁退（籮免）膝稅條衡件的深出口黨業(yè)務(wù)館。泡本條從所列來(lái)征稅閃情形論，除恩注明括生產(chǎn)鴨企業(yè)畝或外案貿(mào)企膀業(yè)適燕用外家，其竿他情躁形兩站類企營(yíng)業(yè)均顆適用白。捕（二青）

站樂(lè)出口礙企業(yè)邁自營(yíng)胸或委漠托出窯口業(yè)恨務(wù)具畏有《淺國(guó)家滿稅務(wù)刮總局蚊商務(wù)窮部關(guān)槳于進(jìn)言一步滔規(guī)范魯外貿(mào)摟出口憑經(jīng)營(yíng)陸秩序魔切實(shí)榮加強(qiáng)小出口惕貨物戰(zhàn)退（振免）剪稅管往理的竟通知他》粥（國(guó)日稅發(fā)樸[2囑00妄6]遇24裂號(hào)）事文件續(xù)第二剪條所棟述七后種情沈形之無(wú)一的得出口斧貨物器。播（三讀）

類出襪口企誤業(yè)提姿供虛微假備哀案單螺證、知不如朱實(shí)反會(huì)映情滑況，衛(wèi)或者薪不能摔提供法備案被單證被的出侵口貨個(gè)物態(tài)。愉六、誼生產(chǎn)繁企業(yè)愉單證伶證明探管理穗(一暢)進(jìn)明料加邁工業(yè)犧務(wù)錘1、劑進(jìn)料職加工鼠手冊(cè)毅登記氧（確廢定計(jì)筋劃分姑配率鏈）。糾生產(chǎn)擊企業(yè)坐必須慌在取董得海莫關(guān)簽撇發(fā)的怎《進(jìn)輛料加繞工登給記手似冊(cè)》剩后，界通過(guò)跪退稅呢申報(bào)平系統(tǒng)鹿錄入繼有關(guān)痛登記旱信息頂，生凈成電譽(yù)子數(shù)雁據(jù)，默并持墾有關(guān)態(tài)資料嗚到退加稅部摧門辦腫理手肢冊(cè)登純記備趕案。舍2、銳《生晴產(chǎn)企咐業(yè)進(jìn)欲料加隱工貿(mào)蚊易免荒稅證醋明》剃生產(chǎn)寬企業(yè)摩在辦參理出冤口貨田物正士式申輪報(bào)時(shí)籃，如占果退僑稅明沈細(xì)數(shù)約據(jù)中直有進(jìn)準(zhǔn)料加櫻工貿(mào)陽(yáng)易,潮則審經(jīng)核通嬸過(guò)后潑根據(jù)些計(jì)劃猾分配抗率退修稅管斥理信與息系內(nèi)統(tǒng)會(huì)秩出具則一份沒(méi)《進(jìn)棒料加乒工貿(mào)香易免友稅證溜明》奸。南3、扎《生以產(chǎn)企杜業(yè)進(jìn)扭料加拿工貿(mào)牢易免權(quán)稅核茅銷證進(jìn)明》梳（1近）男《進(jìn)羊料加割工進(jìn)忠口料曉件明玩細(xì)申淚報(bào)表散》的杜申報(bào)岡生產(chǎn)載企業(yè)尿必須光在手溫冊(cè)核衣銷前角將該沫手冊(cè)臉項(xiàng)下起所有桑進(jìn)口妙料件孤按月紅或集循中一向次，告根據(jù)去進(jìn)口刷報(bào)關(guān)蜻單內(nèi)日容填近報(bào)《名進(jìn)口壇料件河明細(xì)碌申報(bào)沒(méi)表》渴（2享）進(jìn)悠料加呀工手善冊(cè)核盤銷的券申請(qǐng)樹生產(chǎn)細(xì)企業(yè)稅在一泥本手派冊(cè)上階計(jì)劃留進(jìn)口袍和計(jì)冤劃出花口的鍬貨物避全部職進(jìn)口舟、出按口完蓮畢后匠，在麥向海提關(guān)申絲請(qǐng)核致銷前框，應(yīng)鎮(zhèn)將手間冊(cè)上瞧的全喜部明洋細(xì)記番錄進(jìn)轎行復(fù)奸印，留在海勞關(guān)核罷銷后撇，到住退稅日機(jī)關(guān)訓(xùn)辦理刷手冊(cè)蓄核銷疤手續(xù)積,退仰稅機(jī)火關(guān)審名核后司根據(jù)核實(shí)際敵分配籃率出肢具《晃生產(chǎn)成企業(yè)陽(yáng)進(jìn)料囑加工茶貿(mào)易甲免稅銜核銷牽證明愿》。漫(二艷)來(lái)夠料加隔工業(yè)眾務(wù)嘗1、抄《生裝產(chǎn)企眠業(yè)來(lái)窗料加城工免耕稅證小明》矮

生捆產(chǎn)企孫業(yè)取部得海長(zhǎng)關(guān)簽龜發(fā)的降手冊(cè)老后，首填報(bào)嘗《來(lái)?yè)Q料加豆工貿(mào)構(gòu)易免宅稅申魄請(qǐng)表爛》及法電子附數(shù)據(jù)倦，申護(hù)請(qǐng)出樂(lè)具《樣生產(chǎn)總企業(yè)沈來(lái)料消加工慘免稅重證明蠶》。擠2、成《生務(wù)產(chǎn)企收業(yè)來(lái)丸料加外工免乳稅核隔銷證彩明》烏生產(chǎn)童企業(yè)英必須變?cè)谑峙獌?cè)核勵(lì)銷期佩限內(nèi)和，在常海關(guān)暴對(duì)手他冊(cè)辦勺理核崇銷后扭及時(shí)邁到退輪稅機(jī)據(jù)關(guān)申果請(qǐng)核專銷。圓退稅蘭機(jī)關(guān)側(cè)審核帥無(wú)誤沿后，伏出具屈《來(lái)卻料加播工貿(mào)凱易免屬稅核間銷證托明》鑼。思(三隆)《排補(bǔ)辦興出口故報(bào)關(guān)具單證騰明》舟出口振企業(yè)吧在報(bào)壇關(guān)單抵（出聽(tīng)口退卡稅聯(lián)替）遺赤失后螺，必捎須在攀貨物師出口撥后6友個(gè)月睛內(nèi)，廊向海蔽關(guān)申靠請(qǐng)補(bǔ)緞辦之勢(shì)前，添向退呼稅機(jī)旱關(guān)申息請(qǐng)出胖具《復(fù)補(bǔ)辦廈報(bào)關(guān)哪單證笑明》從。樹(四阻)《叛補(bǔ)辦樂(lè)出口亦收匯家核銷辱單證與明》坦出口換企業(yè)暫遺失糠核銷澤單后汗，在曠規(guī)定嶄時(shí)間偶內(nèi)，放先向引退稅嫁機(jī)關(guān)斑申請(qǐng)舉出具蓬《補(bǔ)弦辦出響口收乒匯核達(dá)銷單碌證明哈》，古再向砍外匯遣管理而局申淡請(qǐng)補(bǔ)尋辦。郵(五撤)《碌出口悉貨物壟退運(yùn)疾已辦章結(jié)稅即務(wù)證體明》棍出口夫企業(yè)悲貨物數(shù)報(bào)關(guān)倒實(shí)際趙離境蠟出口鏡后又千發(fā)生肯退關(guān)映退運(yùn)棋情況丹，發(fā)危貨人忘應(yīng)先紗到外睡匯管青理局掙辦理逢核銷濟(jì)單注棕銷手等續(xù)，乖外匯縮管理賴局應(yīng)天為發(fā)窮貨人境出具慢證明海，發(fā)厭貨人恨持證蜜明和筍原海神關(guān)出織具的鼓專用鄰核銷羞用的坑報(bào)關(guān)昂?jiǎn)蜗蚵逗ｊP(guān)榆辦理絲退運(yùn)云貨物粉的報(bào)撞關(guān)手豎續(xù)。亭退運(yùn)原貨物鞭如屬聾出口灰退稅?ài)E貨物閘，出栽口貨聲物發(fā)惕貨人傻還應(yīng)生向海早關(guān)交茅驗(yàn)退千稅機(jī)走關(guān)出逐具的鎖未退梯稅或扛退稅宿款已然收回面的證忍明或嚇原出提口退為稅專污用報(bào)命關(guān)單逐，憑梢以辦寄理退永運(yùn)手毒續(xù)。教二臥隆按照誰(shuí)現(xiàn)行蔽會(huì)計(jì)諸制度吳的規(guī)林定，丟生產(chǎn)晴企業(yè)尿免抵悉退稅雀的會(huì)含計(jì)核足算主穴要涉眼及到投"應(yīng)贊交稅蜂金-水-應(yīng)鎮(zhèn)交增虧值稅暫"和恐"應(yīng)倉(cāng)收補(bǔ)呀貼款莫--稈出口熄退稅敲"等忌科目燙。其蛋會(huì)計(jì)腹處理拴如下伴：圾（1澡）貨瞞物出奸口并逗確認(rèn)番收入扯實(shí)現(xiàn)勻時(shí)，慚根據(jù)旦出口棒銷售舞額（莊FO啊B價(jià)涉）做杰如下盞會(huì)計(jì)致處理挽：奮借：銹應(yīng)收被賬款您（或貝銀行璃存款愧等）手貸：俗主營(yíng)察業(yè)務(wù)潛收入收（或島其他宵業(yè)務(wù)比收入纏等）存（2惡）月槍末根岡據(jù)《植免抵成退稅土匯總敲申報(bào)訂表》射中計(jì)陣算出伍的"衫免抵騎退稅邀不予拖免征除和抵楚扣稅拒額"作做如危下會(huì)屯計(jì)處染理：所借：低主營(yíng)水業(yè)務(wù)虜成本具貸：速應(yīng)交眉稅金蒼--伴應(yīng)交煤增值霉稅（千進(jìn)項(xiàng)援稅額愁轉(zhuǎn)出真）切（3衡）月森末根書據(jù)《光免抵鴨退稅聽(tīng)匯總網(wǎng)申報(bào)控表》嗽中計(jì)棋算出宏的"晉應(yīng)退長(zhǎng)稅額險(xiǎn)"做懇如下麻會(huì)計(jì)滾處理詞：賀借：篇應(yīng)收爬補(bǔ)貼念款-微-出評(píng)口退蓄稅緞貸：蓋應(yīng)交霧稅金腰--濤應(yīng)交載增值妹稅（匙出口友退稅程）沉（4摟）月蔥末根廉據(jù)《叛免抵朱退稅歌匯總縫申報(bào)臂表》學(xué)中計(jì)擾算出亭的"細(xì)免抵悔稅額糕"做韻如下學(xué)會(huì)計(jì)財(cái)處理矩：中

借喇：應(yīng)唉交稅榴金-孔-應(yīng)套交增庭值稅變（出木口抵古減內(nèi)黨銷應(yīng)凈納稅旬額）萄

貸裂：應(yīng)仙交稅里金-屢-應(yīng)饞交增廚值稅迷（出剛口退代稅）造（5永）收鬧到出枝口退芹稅款廁時(shí)，芝做如岸下會(huì)漏計(jì)處貨理：子借：升銀行誰(shuí)存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅（待續(xù)）"免、抵、退"稅會(huì)計(jì)處理探討之二（對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)處理）龍博客工作室博約2005/03/30對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會(huì)計(jì)處理為：（一）對(duì)本年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對(duì)于前期多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字）當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）"不等于0時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）注意事項(xiàng)：①出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。②對(duì)于已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中調(diào)整過(guò)的銷售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中。（二）對(duì)本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對(duì)于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無(wú)須對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理。（三）對(duì)上年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對(duì)于上年多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）（3）當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）"不等于0時(shí)，須在本年度1月份進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）注意事項(xiàng)：①出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。（四）對(duì)上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對(duì)于上年度出口貨物高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字）根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字）注意事項(xiàng)：①出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。（待續(xù)）"免、抵、退"稅會(huì)計(jì)處理探討之三（貨物出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理）龍博客工作室博約2005/03/30實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。（一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）注意事項(xiàng)：①當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額確定。②對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。③發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。④對(duì)于退關(guān)退運(yùn)貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)退關(guān)退運(yùn)貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中。（二）以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本：借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款注意事項(xiàng)：①當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額計(jì)算補(bǔ)稅。②對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。③據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)。④與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)不同，對(duì)于以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，不在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行沖減。（待續(xù)）"免、抵、退"稅會(huì)計(jì)處理探討之四（未按規(guī)定時(shí)間取得出口單證補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒(méi)有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會(huì)計(jì)處理如下：（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注意事項(xiàng)：①對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。②對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中。（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：以前年度損益調(diào)整（紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）注意事項(xiàng)：①對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整。②注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。（待續(xù)）"免、抵、退"稅會(huì)計(jì)核算舉例例1：某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2004年12月出口銷售額（CIF價(jià)）110萬(wàn)美元，其中有40萬(wàn)美元（FOB價(jià)）未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），預(yù)估運(yùn)保費(fèi)10萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）9,097,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--外銷收入8,270,000其他應(yīng)付款--運(yùn)保費(fèi)827,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本330,800貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）330,800（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－330,800））＝129,200免抵退稅額＝（1,100,000－100,000－400,000）×8.27×13%＝645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝129,200免抵稅額＝645,060－129,200＝515,860根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅129,200貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）129,200根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）515,860貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）515,860例2：若該企業(yè)2005年1月出口銷售額（FOB價(jià)）80萬(wàn)美元，其中當(dāng)月出口有30萬(wàn)美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）20萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2004年12月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價(jià)）為5萬(wàn)美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）6,616,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800,000×8.27×（17%－13%）＝264,640借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264,640貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）264,640（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－264,640））＝195,360免抵退稅額＝（800,000－300,000＋200,000）×8.27×13%＝752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝195,360免抵稅額＝752,570－195,360＝557,210根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅195,360貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）195,360根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：獨(dú)借：招應(yīng)交比稅金摔--貴應(yīng)交胖增值皮稅（案出口歡抵減轉(zhuǎn)內(nèi)銷它應(yīng)納遣稅額持）5塊57用,2董10飼貸：妻應(yīng)交務(wù)稅金聚--征應(yīng)交先增值慌稅（顛出口從退稅絡(luò)）5煎57族,2鎮(zhèn)10奏（6瘡）根納據(jù)退侄運(yùn)貨兔物的胃原出質(zhì)口銷惕售額稻：累借：愚以前愧年度挽損益?zhèn)}調(diào)整圣41我3,睡50用0謹(jǐn)貸：維應(yīng)收責(zé)賬款確--抖XX歐公司淚（美燒元）螺41睜3,森50盟0污（7斧）根醋據(jù)退連運(yùn)貨嗚物原厚出口詠銷售懼額乘洗以退機(jī)稅率攤補(bǔ)交乎免抵閉退稅捕款：墊借：者應(yīng)交太稅金貞--宮應(yīng)交謎增值愿稅（滲已交床稅金黃）5奸3,接75激5剝貸：圾銀行鍬存款賊53更,7謙55尖例3況：若擔(dān)該企件業(yè)2啊00字5年?duì)C3月久出口紫銷售褲額（羊FO茫B價(jià)餅）8星0萬(wàn)級(jí)美元子，其洪中當(dāng)捐月出殊口有演30爹萬(wàn)美衛(wèi)元未面拿到輔出口奴報(bào)關(guān)謝單（城退稅吉專用佳聯(lián)）憲，當(dāng)?shù)脑率阵H到2駁00鈴4年涌12摟月出歪口貨摸物的晌報(bào)關(guān)庸單（罵退稅采專用熔聯(lián)）拒10辨萬(wàn)美帽元，僅20亞05汁年1化月出袖口貨改物的酷報(bào)關(guān)扁單（茫退稅蛛專用鳳聯(lián)）辜30亡萬(wàn)美紀(jì)元，鍛內(nèi)銷軌銷售飽收入猜（不計(jì)含稅仿價(jià)）利20柔0萬(wàn)哭元人雞民幣引，當(dāng)陽(yáng)期進(jìn)暗項(xiàng)發(fā)狠生額炭80葉萬(wàn)元堡人民哀幣，咱當(dāng)月場(chǎng)支付氏20圖04伸年1斑2月免出口織貨物畏的運(yùn)班保費(fèi)行8萬(wàn)作美元叮，當(dāng)疫月發(fā)風(fēng)生一趴筆退男運(yùn)業(yè)熟務(wù)，厘退運(yùn)謀貨物猜是在歪20膜05仔年1種月出羅口的鎖，退漂運(yùn)貨痕物的京原出民口銷俱售額以（F百OB遲價(jià)）刊為6掩萬(wàn)美旬元，寧該企搞業(yè)銷咳售的棉貨物艙的征米稅稅遞率適樂(lè)用1懇7%概，退夸稅率缺適用障13頓%，襲美元跟匯率煙為8森.2宅7。猛則當(dāng)恰期會(huì)敗計(jì)處俯理如謎下：抓（1主）根惕據(jù)實(shí)牌現(xiàn)的國(guó)出口寇銷售念收入汗：8叫00丟,0絡(luò)00仰×8狼.2爬7＝呆6,絲61禽6,互00臉0妹借：菠應(yīng)收櫻賬款竿--獻(xiàn)XX幫公司宜（美簡(jiǎn)元）掏6,員61趁6,坡00袍0叉貸：圣主營(yíng)偽業(yè)務(wù)雹收入際--哄外銷樸收入凈6,宏61闊6,繪00卷0相（2灰）根啟據(jù)實(shí)濟(jì)現(xiàn)的皆內(nèi)銷封銷售修收入礙：牙借：離應(yīng)收鑒賬款金--劈XX火公司憂（人炭民幣豈）2能,3尸40料,0賀00叉貸：靈主營(yíng)算業(yè)務(wù)慕收入銅--盈內(nèi)銷拖收入滿2,隆00扒0,艷00直0牽應(yīng)交蔑稅金領(lǐng)--溪應(yīng)交見(jiàn)增值詠稅（身銷項(xiàng)怕稅額辭）3掠40揀,0仇00且（3真）根蓬據(jù)采掌購(gòu)的不原材乒料：固借：飼原材廉料4碌,7版05楚,8盡82捉應(yīng)交善稅金雀--截應(yīng)交悼增值第稅（蝴進(jìn)項(xiàng)摘稅額要）8除00摔,0只00狡貸：雞應(yīng)付中帳款泊5,覺(jué)50承5,備88價(jià)2考（4鋼）根室據(jù)退但運(yùn)貨村物的烘原出昨口銷五售額虹沖減掌當(dāng)期刃出口羨銷售鵝收入治：6奇0,廟00屑0×題8.純27帥＝4螞96伙,2蠶00鞏借：刑主營(yíng)廳業(yè)務(wù)娘收入逢--念外銷鑒收入據(jù)49舅6,觀20屑0鐵貸：榨應(yīng)收?qǐng)?bào)賬款憑--碑XX丑公司最（美掛元）北49太6,能20瓦0司（5江）根寨據(jù)計(jì)誕算的應(yīng)免抵蒼退稅紙不得轎免征濕和抵豬扣稅淺額塔免抵戀退稅冬不得晚免征肚和抵砌扣稅姻額＝循（8夢(mèng)00楚,0愿00眠－6燦0,箏00橡0）問(wèn)×8倡.2弱7×奉（1解7%?。?遙3%窯）＝場(chǎng)24斧4,粱79登2降借：胖主營(yíng)惡業(yè)務(wù)未成本套24麥4,觀79片2招貸：勿應(yīng)交驗(yàn)稅金皆--慘應(yīng)交額增值霸稅（素進(jìn)項(xiàng)逼稅額豆轉(zhuǎn)出捕）2裙44妥,7野92竟（6解）計(jì)害算應(yīng)降退稅熄額、鉆免抵銹稅額黎期末因留抵貧稅額旋＝－壩（3美40御,0伶00燒－（偉80合0,朽00央0－悟24磁4,怨79范2）蓋）＝普21莫5,副20犁8卵免抵趁退稅資額＝末（8槽00其,0裕00梨－3惜00佩,0茂00揚(yáng)＋1擦00潮,0軍00蛛＋3怎00蛙,0恭00身）×皇8.狹27析×1哪3%直＝9漲67正,5庸90偵由于爭(zhēng)期末紡留抵滴稅額膏小于撒免抵糾退稅挽額，恢所以晚應(yīng)退抱稅額育＝期美末留回抵稅袍額＝律21租5,房20青8霞免抵吵稅額啦＝9慕67塵,5庭90臟－2家15忽,2廁08交＝7揪52飯,3猜82知根據(jù)概計(jì)算寶的應(yīng)罪退稅熊額：憲借：尿應(yīng)收瞎補(bǔ)貼項(xiàng)款-食-出泄口退譜稅2外15新,2價(jià)08溜貸：捧應(yīng)交請(qǐng)稅金匯--豪應(yīng)交噴增值蘭稅（還出口夏退稅農(nóng)）2錘15星,2呀08右根據(jù)已計(jì)算從的免加抵稅返額：修借：誕應(yīng)交紋稅金匪--米應(yīng)交系增值親稅（郵出口棋抵減肯內(nèi)銷撕應(yīng)納劍稅額枝）7閘52它,3辟82砍貸：呼應(yīng)交報(bào)稅金稠--宮應(yīng)交芹增值逼稅（沖出口壁退稅未）7均52玉,3誘82商（7暫）根茶據(jù)支誓付的凍20保04三年1功2月購(gòu)的運(yùn)仁保費(fèi)躲：繁借：?jiǎn)∑渌麩o(wú)應(yīng)付微款-學(xué)-運(yùn)損保費(fèi)私66市1,恢60賞0鵝貸：鋤銀行修存款木66竊1,耀60誕0彼（8遮）調(diào)聲整2向00脈4年偏12鑄月預(yù)步估運(yùn)呼保費(fèi)目的差破額：泉調(diào)整畜出口襲銷售卵收入舟＝（盤10碧0,叼00扭0－壽80架,0榴00沉）×念8.捉27含＝1憲65巨,4筐00覆借：零其他三應(yīng)付畜款-趁-運(yùn)效保費(fèi)弄16敵5,煌40綁0噸貸：印以前薯年度矩?fù)p益神調(diào)整賤16民5,書40虎0慌調(diào)整駁主營(yíng)女業(yè)務(wù)澤成本耀＝（示10吊0,捆00細(xì)0－散80油,0冷00烏）×析8.苗27起×（夾17螺%－禍13繩%）途＝6大,6止16僚借：順以前墳?zāi)甓榷菗p益常調(diào)整缸6,售61傷6辯貸：退應(yīng)交殊稅金制--早應(yīng)交絞增值巾稅（螺進(jìn)項(xiàng)刻稅額炮轉(zhuǎn)出役）6技,6羞16猴調(diào)整戶免抵輕退稅釣額＝娛（1辯00希,0益00白－8乘0,撒00級(jí)0）胡×8荷.2誕7×戴13砌%＝預(yù)21慨,5部02錄借：極應(yīng)交板稅金跡--雀應(yīng)交小增值費(fèi)稅（法出口槳抵減隔內(nèi)銷侄應(yīng)納埋稅額遠(yuǎn)）2鋼1,勝50榜2約貸：廊應(yīng)交徑稅金擇--嶺應(yīng)交檔增值批稅（簡(jiǎn)出口遼退稅世）2回1,召50治2臭（9足）對(duì)灘20愧04該年1有2月莖出口醒，到劇期仍饑未收斗齊出純口報(bào)膠關(guān)單克（退妙稅專順用聯(lián)引）的條10峰萬(wàn)美械元視港同內(nèi)錢銷征唯稅：莫對(duì)逾絹期單玉證不嬌齊出頑口貨駁物計(jì)安提銷幅項(xiàng)稅予額：幕10水0,賴00網(wǎng)0×齡8.臟27哈×1瓜7%羽＝1慚40稀,5挑90靠借：小以前妹年度軌損益辜調(diào)整異14忌0,睡59壞0融貸：甚應(yīng)交鈔稅金放--握應(yīng)交點(diǎn)增值灘稅（芽銷項(xiàng)濟(jì)稅額盤）1咳40襖,5尸90青沖減丑已結(jié)乖轉(zhuǎn)的另主營(yíng)菠業(yè)務(wù)鳴成本曲：1牌00祥,0棄00叢×8記.2旺7×團(tuán)（1摩7%棒－1半3%瓦）＝陷33斬,0東80名借：用以前李年度否損益艷調(diào)整臂－3脆3,墻08雹0牙貸：群應(yīng)交姨稅金玩--年應(yīng)交飼增值愿稅（矮進(jìn)項(xiàng)蘆稅額鏡轉(zhuǎn)出墳）－泛33吃,0客80停調(diào)整脊已辦述理的欄免抵澆退稅達(dá)額：法10密0,脅00務(wù)0×擇8.皆27茶×1沉3%額＝1蠟07板,5釣10漢借：答應(yīng)交然稅金答--深應(yīng)交菊增值賄稅（保出口酷抵減胞內(nèi)銷廚應(yīng)納玉稅額揮）－爐10剖7,祝51閥0進(jìn)貸：鐘應(yīng)交披稅金顫--尸應(yīng)交授增值攤稅（售出口局退稅口）－婚10腿7,愧51狗0開具紅字發(fā)票具體內(nèi)容(2023-08-1417:17:41)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：雜談一．需要開具紅字發(fā)票時(shí)的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》)，但不必填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；

購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》)；

購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票(銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票)，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)；

發(fā)生銷售退回(含部分銷售退回)或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

折扣折讓行為開具紅字專用發(fā)票是依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))的規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)買方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)買方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷售方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。銷售方應(yīng)作如下處理：銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票(銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票)，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況三：購(gòu)買方所購(gòu)買貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，

購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。情況五：開票有誤，購(gòu)買方拒收，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

由購(gòu)買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋購(gòu)買方單位公章)。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(自專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi))向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購(gòu)買方出具的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方不作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；

銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

建議銷售方在每月月底前對(duì)當(dāng)月開具的專用發(fā)票作一次清理，對(duì)于各種原因造成的當(dāng)月開具但未交付購(gòu)買方或購(gòu)買方未接受的專用發(fā)票應(yīng)于月底前收回，并在開票系統(tǒng)中作作廢處理，同時(shí)在收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上寫“作廢”字樣(已抄稅的除外)；特別注意有無(wú)誤作廢、漏作廢的發(fā)票，盡量避免購(gòu)銷雙方不必要的麻煩。

對(duì)于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方和銷售方還應(yīng)注意：

1．《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2．《通知單》一式三聯(lián)(需加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存，第三聯(lián)由購(gòu)買方留存；

3．購(gòu)買方或銷售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

二．開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，需要作廢專用發(fā)票時(shí)的稅務(wù)處理

購(gòu)買方應(yīng)注意：

退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間應(yīng)未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，并且銷售方未抄稅且未記賬，購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

銷售方應(yīng)作如下處理：

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間應(yīng)未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，并且銷售方未抄稅且未記賬，購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同樣建議銷售方在每月月底前對(duì)當(dāng)月開具的專用發(fā)票作一次清理，對(duì)于各種原因造成的當(dāng)月開具但未交付購(gòu)買方或購(gòu)買方未接受的專用發(fā)票應(yīng)于月底前收回，并在開票系統(tǒng)中作作廢處理，同時(shí)在收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上寫“作廢”字樣(已抄稅的除外)；特別注意有無(wú)誤作廢、漏作廢的發(fā)票，盡量避免購(gòu)銷雙方不必要的麻煩。

三．丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)時(shí)的稅務(wù)處理

情況一：丟失前已認(rèn)證相符的

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方提供相應(yīng)的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售方單位公章)；

銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下簡(jiǎn)稱《證明單》)，《證明單》需加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

情況二：丟失前未認(rèn)證的

銷售方處理同情況一所述。

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；

認(rèn)證相符后憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

四，丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)時(shí)的稅務(wù)處理

情況一：丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

情況二：丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

五、丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)時(shí)的稅務(wù)處理

購(gòu)買方可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)?。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見(jiàn)問(wèn)題及解決方法(2023-08-1416:16:53)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：雜談生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見(jiàn)問(wèn)題及解決方法

問(wèn)題1：企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能錄入部分商品代碼，無(wú)法正常申報(bào)，怎么辦？

答：該問(wèn)題可能有兩種情況：第一種情況：在系統(tǒng)中輸入商品代碼后系統(tǒng)提示該商品代碼為非基本商品碼。該種情況為該商品代碼可能有多種不同的征、退稅率，國(guó)家稅務(wù)總局在該商品代碼后增加一位附加碼以區(qū)分不同的征、退稅率。各地退稅部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定要求企業(yè)錄入不同的附加碼?？偩指郊哟a有兩種：一種附加碼是1或2或3。例如：商品代碼為0407009990，該商品有附加碼1、2、3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進(jìn)行錄入；另一種附加碼為1或是8。除了是高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼1。第二種情況；在錄入商品代碼時(shí)系統(tǒng)提示：“無(wú)此商品碼”。這種情況是由于今年海關(guān)使用了部分新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門的商品代碼未更新所致。如發(fā)現(xiàn)這種情況我們可以要求企業(yè)使用在軟件中與海關(guān)報(bào)關(guān)單中商品代碼相近的海關(guān)商品碼代替，所選用的替代商品碼與報(bào)關(guān)單上商品必須名稱和退稅率都要相同。例如：今年新的商品代碼44103090，在我們的申報(bào)軟件中無(wú)此商品碼，我們可以在軟件菜單的系統(tǒng)維護(hù)——代碼維護(hù)——海關(guān)商品碼選項(xiàng)下使用搜索功能搜索44103100處，我們通過(guò)比較可以選手該商品碼作為替代商品碼在軟件中錄入。并填寫《擴(kuò)展碼填入說(shuō)明書》企業(yè)在進(jìn)行這樣的處理之前要無(wú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，對(duì)這種情況形成的審核疑點(diǎn)，必須填寫疑點(diǎn)挑過(guò)說(shuō)明表，并經(jīng)稅務(wù)部門審批后方可人工挑過(guò)。

問(wèn)題2：上一期的出口貨物已經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)并審核通過(guò)，但當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)該如何處理？同樣，如果上一期出口的，當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，又要如何處理？

答：對(duì)于發(fā)生退運(yùn)的，可以在系統(tǒng)當(dāng)期出口明細(xì)數(shù)據(jù)中錄入一筆負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，報(bào)關(guān)單號(hào)輸入退運(yùn)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。同理，發(fā)生退料的處理方法也一樣。

問(wèn)題3：進(jìn)料加工的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已經(jīng)由海關(guān)補(bǔ)稅，那么應(yīng)該在系統(tǒng)中如何處理？

答：海關(guān)補(bǔ)稅單可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)的進(jìn)口料值也要在當(dāng)期扣減（具體方法見(jiàn)問(wèn)題2），扣減額為海關(guān)代征增值稅繳款書上的海關(guān)完稅價(jià)格。如果對(duì)于沒(méi)有在當(dāng)期作扣減的，也可以在手冊(cè)核銷時(shí)將轉(zhuǎn)內(nèi)銷的金額填入其他調(diào)減料件中去。

問(wèn)題4：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退匯總表20欄當(dāng)期應(yīng)退稅額數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，新辦企業(yè)無(wú)法調(diào)整為0，怎么辦？

答：系統(tǒng)已經(jīng)提供免抵（不退）的計(jì)稅計(jì)算方法，在申報(bào)系統(tǒng)的系