基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績效評價體系

基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績效評價體系【摘要】筆者認(rèn)為，在評價企業(yè)績效時，不能以利潤最大化作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時考慮其他因素。本文基于利益相關(guān)者視角，提出了構(gòu)建我國企業(yè)績效評價體系的基本原則和框架。

一、利益相關(guān)者理論是企業(yè)績效評價體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

利益相關(guān)者理論是“企業(yè)利益相關(guān)者理論”的簡稱，系指關(guān)注商業(yè)實體與那些影響企業(yè)決策或被企業(yè)決策影響的機構(gòu)或組織(Jones,Wicks,1999)。如何理解利益相關(guān)者是利益相關(guān)者理論的關(guān)鍵。迄今為止，雖然國內(nèi)外有案可查的關(guān)于利益相關(guān)者的定義有近30多種，沒有一個較為統(tǒng)一的定義，但是，這些概念可以分為廣義概念和狹義概念兩大類。廣義的利益相關(guān)者包括影響組織目標(biāo)的實現(xiàn)或受其實現(xiàn)影響的群體或個人；狹義上的概念強調(diào)相關(guān)利益者的合法性，僅包括“實際的”相關(guān)利益者。

企業(yè)作為一組契約的連接點，是社會的一個重要組成部分。企業(yè)管理者如果不處理好與客戶、員工、債權(quán)人、股東、供應(yīng)商、政府等之間的關(guān)系，就無法創(chuàng)造價值。利益相關(guān)者理論涵蓋了企業(yè)的各種利益關(guān)系，并以此為基礎(chǔ)，要求企業(yè)以“社會公民”的角色，“平衡各類相關(guān)利益者相互沖突的要求”。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和所有權(quán)的分散，管理者逐步開始控制了公司?！澳睦锍霈F(xiàn)所有權(quán)分散，哪里正是控制權(quán)喪失的地方”。利益相關(guān)者理論正是基于公司的這種發(fā)展趨勢提出的。它通過對股東在公司中地位的“弱化”以及“強化”其他利益相關(guān)者的利益，不再以單一利潤最大化作為公司的目標(biāo)，要求企業(yè)追求多重價值最大化。因此，對于一個企業(yè)來講，在評價企業(yè)績效時，也就不能以利潤最大化作為評價的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時考慮其他因素。

從目前來看，由于對企業(yè)績效的界定不同，從利益相關(guān)者理論衍生出了三種評價企業(yè)績效的方法：其一，企業(yè)績效就是企業(yè)社會績效，應(yīng)從企業(yè)處理社會問題和承擔(dān)社會責(zé)任兩方面來評價其績效的優(yōu)劣；其二，企業(yè)績效包括財務(wù)績效和非財務(wù)績效，對企業(yè)績效的評價必須將財務(wù)績效和非財務(wù)績效結(jié)合起來考慮；其三，企業(yè)績效包括任務(wù)績效和周邊績效，兩者分別受到企業(yè)的各種利益相關(guān)者利益要求及其實現(xiàn)方式的影響，只有將任務(wù)績效和周邊績效結(jié)合起來才能真正有效地評價企業(yè)績效。美國學(xué)者索尼菲爾德(JeffreySonnenfeld)于1982年構(gòu)建了外部利益相關(guān)者評價模式，加拿大學(xué)者克拉克森(Clarkson)在1995年提出RDAP模式，建立銷售服務(wù)、環(huán)境保護、雇傭歧視等三維立體評價模式以及從經(jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、其他責(zé)任四個方面對社會績效進(jìn)行評價。而筆者認(rèn)為，這些評價方法和模式雖然具有一定的借鑒意義，但是對于我國企業(yè)實踐并不真正適用。

二、我國企業(yè)績效評價體系的構(gòu)建原則

全面性原則

企業(yè)績效評價是對整個企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果的考核，單從某一個方面對企業(yè)績效進(jìn)行考核必然會使考核結(jié)果發(fā)生歪曲。以往的企業(yè)績效評價僅側(cè)重于經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，缺乏對于員工權(quán)益、承當(dāng)社會責(zé)任、污染治理等方面的考慮，考核結(jié)果并不符合企業(yè)實際。

系統(tǒng)性原則

企業(yè)績效評價體系是一個由一系列反映企業(yè)各個方面相關(guān)指標(biāo)組成的系統(tǒng)。體系內(nèi)的各項指標(biāo)邏輯嚴(yán)密、互相聯(lián)系、互為補充，能夠客觀評價企業(yè)所獲得的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，充分體現(xiàn)以人為本的思想。

重點突出原則

企業(yè)績效評價包括多項內(nèi)容，如利潤、債權(quán)人權(quán)益、員工權(quán)益、合法性、公共利益等。這些內(nèi)容對于企業(yè)來講雖然都很重要，但也有輕重緩急之分。企業(yè)在構(gòu)建績效評價體系時，必須根據(jù)企業(yè)實際情況，權(quán)衡企業(yè)各個相關(guān)利益者的利益，有所側(cè)重。

定量因素和定性因素相結(jié)合原則

評價企業(yè)的績效要考慮定量因素，并作為主體指標(biāo)，但同時必須輔之以定性因素。因為定量指標(biāo)不可能涵蓋影響企業(yè)經(jīng)營績效的所有因素，特別是不能涵蓋企業(yè)承當(dāng)社會責(zé)任方面的因素，需要采用定性的方式進(jìn)行補充。當(dāng)然，考慮定性因素時，要盡量讓非計量指標(biāo)的評價過程規(guī)范化。

操作簡便性原則

制定績效評價體系的目的是為了能在實際工作中運用。因此在滿足評價目的的前提下，從我國實際出發(fā)，所選取的指標(biāo)概念一定要清晰、明確，簡單易懂，信息來源易于采集。績效評價一旦復(fù)雜，不僅不易操作，而且會事倍功半。

三、我國企業(yè)績效評價體系的基本構(gòu)建框架

利潤是企業(yè)績效評價的核心

企業(yè)生存和發(fā)展離不開獲取利潤，利潤是企業(yè)的根本。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)若不以利潤作為績效評價體系的核心，必然會使企業(yè)經(jīng)營方向發(fā)生偏離，生存和發(fā)展的能力受到損害。當(dāng)然，這里并不要求企業(yè)追求利潤最大化，而是指利潤最優(yōu)化，即要求管理者在努力賺取足夠的利潤、滿足股東需求的同時追求其他的社會目標(biāo)。

債權(quán)人的利益保障是企業(yè)績效評價的關(guān)鍵

債權(quán)人作為企業(yè)資金的主要提供者，其地位和作用不能被忽視?？梢哉f，債權(quán)人的利益與企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展息息相關(guān)。在我國，由于債務(wù)問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)生困難，甚至強行申請破產(chǎn)的案例屢見不鮮。債務(wù)拖欠、積壓產(chǎn)生的糾紛，不僅影響了企業(yè)的聲譽，而且對企業(yè)的物流和資金流產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此，如何保障債權(quán)人的利益成為企業(yè)必須考慮的一個關(guān)鍵問題。通過企業(yè)績效評價體系，促進(jìn)所有者、經(jīng)營者樹立保護債權(quán)人的意識，主動邀請債權(quán)人參與公司的治理、實施“外部人”監(jiān)督，同時加強與債權(quán)人的溝通和共同決策，可以有效維護債權(quán)人的合法權(quán)益，推動企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。

員工權(quán)益保障是企業(yè)績效的基礎(chǔ)

企業(yè)經(jīng)營業(yè)績也是員工的經(jīng)營水平、管理能力、創(chuàng)造能力、敬業(yè)精神等在企業(yè)中共同作用而形成的結(jié)果。員工是組織運營和不斷發(fā)展的主體，是保持組織持續(xù)競爭力的關(guān)鍵。經(jīng)營者如果不重視員工利益的保障，員工也就不會將企業(yè)作為自己的歸屬，為企業(yè)貢獻(xiàn)自己的主動力和創(chuàng)造力。因此，將員工的權(quán)益和滿意程度納入企業(yè)的績效評價體系對于實現(xiàn)企業(yè)價值目標(biāo)來講具有十分重要的作用。員工權(quán)益包括物質(zhì)權(quán)益和精神權(quán)益。企業(yè)不僅要保障員工的物質(zhì)權(quán)益，更要重視員工的精神權(quán)益。通過將員工權(quán)益納入企業(yè)績效評價體系，督促管理者充分保障員工利益，對企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展具有十分重要的意義。

依法納稅是企業(yè)績效的重要體現(xiàn)

從經(jīng)濟方面看，政府的職能主要包括：運用經(jīng)濟、法律等政策和手段調(diào)控國民經(jīng)濟運行，維護正常的交易秩序，調(diào)解不同相關(guān)利益者之間的矛盾和沖突。政府職能的發(fā)揮主要依靠稅收收入。在企業(yè)的正常營運過程中，政府稅收與企業(yè)業(yè)績之間存在密切的關(guān)系，是企業(yè)績效水平的間接體現(xiàn)。在我國政府因素占主導(dǎo)地位的外在環(huán)境下，企業(yè)依法納稅，不僅是企業(yè)作為一個良好的“社會公民”的表現(xiàn)，而且是與政府保持較好關(guān)系的保證。企業(yè)一旦違法經(jīng)營、偷稅漏稅，必然會受到政府的嚴(yán)厲處罰，企業(yè)受到的損失也將無法計量。

社會責(zé)任是企業(yè)長遠(yuǎn)績效的根本保證

世界銀行把企業(yè)社會責(zé)任定義為：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。公司社會責(zé)任思想和要求的出現(xiàn)是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果。越來越多的企業(yè)實