練習(xí)中心基礎(chǔ)第十九章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

2×1645（）A、2×16112×16310B、2×16112×16315C、2×16112×1641D、2×16112×1645報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）。B、20×7年5月1日甲公司公司債券1億C、20×7年3月20日甲公司乙公司全部股權(quán)，達(dá)到對(duì)乙公司的控B（）。年3月5日B公司賠償120萬(wàn)5%，B日尚未得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。下列A（）。B、2012年2月15日因水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬(wàn)D、2012年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約中敗訴，支付賠償金500萬(wàn)元，公司在5205、下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）10%提取法定盈余公積。2009（）。B、2009140C、200940公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。1、下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A、日后期間針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)作出，調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)C、日后期間因?yàn)槿税l(fā)生火災(zāi)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收D20000資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。2011802012331180430（）A、2011年月日給 日銷售的貨物%的現(xiàn)金折D、2011年2月20日由于報(bào)告年度推向市場(chǎng)的新產(chǎn)品涉及而被4、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)包括（）整事項(xiàng)的有（）。B、性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后市價(jià)嚴(yán)重下C、董事會(huì)提出股利分配方經(jīng)與銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2010年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同2009年12月31日，尚未。經(jīng)向咨詢，甲公司就該事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。C、賠償專利損7、下面各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中需要追溯調(diào)整的有（）B300被，至12月31日，尚未作出，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2011年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前作出，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公以下甲公司正確的處理有（）。9、下列各項(xiàng)中關(guān)于日后期間的發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）10、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷售退回的說(shuō)法中，正確的有（）。11、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要調(diào)整當(dāng)期期初留存收益的有（）B、當(dāng)期發(fā)現(xiàn)上年度以現(xiàn)金結(jié)算的支付確認(rèn)了成本費(fèi)用和資本公積300萬(wàn)D1000600括（）。報(bào)出日為20×3年3月31日。A公司在20×3年發(fā)現(xiàn)或發(fā)生以下或事項(xiàng)。（1）20×2ABB1600末賬款仍未收到。經(jīng)得知B公司20×2年發(fā)生重大財(cái)務(wù)，A公司預(yù)計(jì)該筆賬款的60%很可（2）20×2年10月6日，A公司因被C公司告上，C公司要求A公司賠償專利損失1000萬(wàn)元。至20×2年12月31日，尚未。經(jīng)向咨詢，A公司就該事項(xiàng)于20×2年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。20×3年2月5日，作出，A公司須賠償C公司專利損失800萬(wàn)元，A公司服從，不再上訴，并于當(dāng)日支付賠償款。稅定，未決的損失在實(shí)免費(fèi)提供給管理人員居住，20×311800A2A<1>、根據(jù)資料（1）～（6），逐項(xiàng)判斷上述業(yè)務(wù)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若屬于，則<2>A20×22、甲（以下簡(jiǎn)稱司）為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為一般，稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%。司2011商品和提供勞務(wù)價(jià)格均不含。某會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)（1）2011年7月，司接到當(dāng)?shù)赝ㄖ珺公司已向提訟，狀告司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)的專利技術(shù)，要求判定司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)350萬(wàn)元。司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未B公司的專利權(quán)，B公司事由缺乏支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。司遂于2011年10月向反訴B公司損害其名譽(yù)，要求判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2011年12月31日，尚未對(duì)上述作出。，司的法律顧問(wèn)認(rèn)為司在該起反訴中很可能獲勝如果勝訴預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100 萬(wàn)元之間。為此司就上述事項(xiàng)在 日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬(wàn)元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入125萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。，（2）2011年6月1日，司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩公司進(jìn)行驗(yàn)收；C540%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并C（3）2011年12月1日，司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：司向D公司銷售一臺(tái)大型D320D750，2011年12月15日司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未派出設(shè)備安20111231，<1>、判斷司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。3、（本小題10分）司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%。司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2012年2月 年月，司因嚴(yán)重違約而被乙公司，提出索賠500000元，2012年2月12日做出了，司需在后30日內(nèi)向賠償400000元，司已經(jīng)于當(dāng)日?qǐng)?zhí)行。20111231100000300000（各<1>20111231<2>2012212<3>、說(shuō)明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其20×1年以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：180002000050預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。司20×1年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：20182用40年，采用直攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出7000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)攤銷金額）。司20×1年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：41577萬(wàn)元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出3000萬(wàn)元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計(jì)收入將大幅增加。司20×1年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：4913借：用33<2>計(jì)算司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金（減少數(shù)以“－”1【正確答案】2×16112×1641【答疑編 2【正確答案】B，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，已經(jīng)不在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間中，因此債券不屬于日后事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事D，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日以前，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間。【答疑編 3【正確答案】【答疑編 4【正確答案】【答疑編 5【正確答案】【答疑編 6【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、以及其它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理?！驹擃}針對(duì)“日后事項(xiàng)的處理（綜合）”【答疑編 7【正確答案】【答疑編 8【正確答案】借：預(yù)計(jì)負(fù) 借：以前年度損益調(diào)整【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”【答疑編 9【正確答案】【答案解析】對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度或以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)都應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”【答疑編 10【正確答案】20102009借：營(yíng)業(yè)外支 1000貸：預(yù)計(jì)負(fù) 100011000400支付賠款（不調(diào)整2009年資產(chǎn)負(fù)債表貨幣金額和現(xiàn)金流量表正表） 1400000貸：銀行存 1400借：利潤(rùn)分配——未分配利 400貸：以前年度損益調(diào) 400借：盈余公 40貸：利潤(rùn)分配——未分配利 40【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）” 【正確答案】＝27015＝255（萬(wàn)元），小30550借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用可供金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：借：其他綜合收益——可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)60貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：其他綜合收益——可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）” 1【正確答案】A、BC，D，日后期間的【答疑編 2【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)B，司在2012年3月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元，在2012年4月日，該事項(xiàng)屬于正常事項(xiàng)。選項(xiàng)D，是屬于2012年的正常業(yè)務(wù)的 【正確答案】B，法定盈余公積的提取屬于法定義務(wù)，這個(gè)情況在資產(chǎn)負(fù)債表日就已經(jīng)存在，【答疑編 4【正確答案】：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事【答疑編 5【正確答案】①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大、仲裁、承諾②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、政策、外匯匯率發(fā)生重大變化，選項(xiàng)B③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，選項(xiàng)D④資產(chǎn)負(fù)債表日后和債券以及其他舉債⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生虧損C?！敬鹨删?6【正確答案】①資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大、仲裁、承諾②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、政策、外匯匯率發(fā)生重大變化③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失④資產(chǎn)負(fù)債表日后和債券以及其他舉債⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生虧損【該題針對(duì)“日后事項(xiàng)的處理（綜合）”【答疑編 7【正確答案】C【該題針對(duì)“日后事項(xiàng)的處理（綜合）” 【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)B，稅定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2010年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【該題針對(duì)“日后事項(xiàng)的處理（綜合）”【答疑編 9【正確答案】如果在報(bào)告年度銷售時(shí)，確認(rèn)了收入結(jié)轉(zhuǎn)了成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨率，并做了相關(guān)處理，即沖減了一部分收入成本；在下年日后期間再發(fā)生退貨時(shí)，實(shí)際退貨率與估計(jì)退貨率屬于日后事項(xiàng)，需要按日后事項(xiàng)原則進(jìn)行處理；【答疑編 10【正確答案】【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回既包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)D【答疑編 11【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)A，本期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)更正，需要進(jìn)行追溯重述，補(bǔ)記折舊計(jì)入用，影響損益，最終需要調(diào)整期初留存收益；選項(xiàng)B，以現(xiàn)金結(jié)算的支付應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適D，日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”【答疑編 12【正確答案】C、D100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支 貸：其他應(yīng)付 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：遞延所得稅資 以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào) 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——未分配利 【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”【答疑編 1（1）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5）（1600×60%－1600×5%）880880（0.5）借：遞延所得稅資產(chǎn)資料（2）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出預(yù)計(jì)負(fù)債800（0.5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用（600×25%）150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200（1資料（3）不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）理由：此非貨幣利在20×2年只是管理層的計(jì)劃，在20×3年才開始正式實(shí)施，應(yīng)作為20×3年的正常事項(xiàng)處理，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5（1000×10%）100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)收賬款117（0.5借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25（1資料（5）不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5）理由：A資料（6）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5）調(diào)整分錄為：（3500×5%）175貸：盈余公積175（0.5）【答疑編 A20×2分【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】事項(xiàng)（1），會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5分）理由：司預(yù)計(jì)可獲得的賠款屬于或有認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，但應(yīng)在附注中作相應(yīng)披露。（0.5）調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：35002240（0.5）調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：000－5000×70%）11500（1[2500－（2500＋700）×70%]260（0.5[（1調(diào)整事項(xiàng)。（0.5）①司應(yīng)將2011年從D公司收到的180萬(wàn)元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備【該題針對(duì)“日后事項(xiàng)的處理（綜合）” 20111231借：營(yíng)業(yè)外支出——賠 200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決200000（15050000（1【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”【答疑編 2012212200000（0.5200000（0.5借：其他應(yīng)付 400貸：銀行存 400000（1分借：以前年度損益調(diào) 50000（200 50000（1分） 100000 100000（1分） 150000 150000（0.5分） （150000×15%）22500貸：利潤(rùn)分配——未分配利 22500（0.5分【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”【答疑編 2000001000005022500127500；（150000150000（1盈余公積項(xiàng)目（盈余公積欄）22500（