房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增企業(yè)涉及部門分工實(shí)務(wù)V

房地產(chǎn)、建筑業(yè)營改增實(shí)務(wù)篇——業(yè)務(wù)分工與落地本課程面向?qū)ο鬄椋夯A(chǔ)篇：普及介紹，面向會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、法務(wù)、管理人員、高管全部人員實(shí)務(wù)篇：營改增實(shí)際問題，以會(huì)計(jì)為重點(diǎn)，業(yè)務(wù)、法務(wù)管理人員落地篇：營改增業(yè)務(wù)分工：前期、預(yù)算工程成本、銷售、法務(wù)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略篇：企業(yè)運(yùn)營方面思考，主要面向決策高管技術(shù)篇：主要介紹IT升級(jí)，相關(guān)部門人員【本講稿只提供給客戶及合作伙伴內(nèi)部使用】PPT課件使用說明010203基礎(chǔ)篇：增值稅原理規(guī)定實(shí)務(wù)篇：建筑地產(chǎn)行業(yè)操作落實(shí)篇：業(yè)務(wù)部門分工落地（重點(diǎn)講解）目錄04戰(zhàn)略篇：架構(gòu)設(shè)計(jì)股權(quán)并購05技術(shù)篇：IT系統(tǒng)升級(jí)與稅控010203基礎(chǔ)篇：增值稅原理規(guī)定實(shí)務(wù)篇：建筑地產(chǎn)行業(yè)操作落實(shí)篇：業(yè)務(wù)部門分工落地目錄04戰(zhàn)略篇：架構(gòu)設(shè)計(jì)股權(quán)并購05技術(shù)篇：IT系統(tǒng)升級(jí)與稅控NO.1基本原理增值稅36號(hào)文工程物資流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，道道征收，只對(duì)增值部分征稅，不重復(fù)出售勞務(wù)2200房產(chǎn)（房地產(chǎn)）基建（建筑）采購1170出售商品房5550稅款：1170/1.17*17%=170稅款：2200/1.1111%=220稅款：5550/1.1111%=550應(yīng)交增值稅=220-170=50應(yīng)交增值稅=550-220=330增值稅計(jì)稅原理國家課稅稅目免征（或零稅率）法國生產(chǎn)者或經(jīng)營者為取得報(bào)酬而提供有形動(dòng)產(chǎn)或勞務(wù)的所有交易行為，即包括了商業(yè)、工業(yè)、采礦、農(nóng)業(yè)、自由職業(yè)、民用管理等金融、保險(xiǎn)、醫(yī)療、住房租賃等非盈利收入新西蘭貨物、勞務(wù)、金融活動(dòng)金融、現(xiàn)有住宅出租銷售、出口等加拿大銷售或提供的商品或勞務(wù)普遍征收的商品勞務(wù)稅生活用品、藥品、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)等日本銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口商品等土地轉(zhuǎn)讓、教育、醫(yī)療等其他國家增值稅對(duì)比表建筑業(yè)房地產(chǎn)與甲方可議價(jià)：雙方最優(yōu)開票則——抵扣進(jìn)項(xiàng)開專票與甲方不可議價(jià)：首選低稅率【老項(xiàng)目\清包工\甲供】甲供將是重要合同條款：1條鋼筋算不算甲供?不可議價(jià)：不輕易接受甲方要求開具11%發(fā)票可以接受按規(guī)定開票計(jì)稅原理選擇【在法規(guī)框架內(nèi)】老項(xiàng)目：4月30日之前開工是標(biāo)識(shí)新項(xiàng)目：供應(yīng)商比較就看不含稅進(jìn)價(jià)誰最低VS:S>S/1.03>S/1.06>S/1.11>S/1.17新項(xiàng)目合同處理:要建筑企業(yè)簽訂11%考慮可執(zhí)行未來與發(fā)展·許多細(xì)則規(guī)定近期會(huì)密集發(fā)布，天天學(xué)習(xí)；·國家5000億稅務(wù)紅利我們必須關(guān)注，合理利用；·0、3%、5%、6%、11%、13%、17%既提供了籌劃可能也增加了征管難度，但無交易依托的籌劃及發(fā)票開具都會(huì)給企業(yè)招致嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。未來與發(fā)展與提示NO豪.2房地全產(chǎn)新規(guī)營改已增36號(hào)文增值稅營業(yè)額500萬原營業(yè)稅營業(yè)額515萬小規(guī)股模納稅違人簡易簽征收不能敲抵扣否稅額增值信稅營刊業(yè)額普通逮發(fā)票稅務(wù)危代開抓專用括發(fā)票納稅籍人一般吹納稅耍人稅額燦抵扣專用竊發(fā)票房地眠產(chǎn)業(yè)起的改壩革與腦變化納稅始人：在中華柱人民倦共和簡國境兵內(nèi)銷錯(cuò)售自休行開虎發(fā)的尋房地軋產(chǎn)項(xiàng)漂目的違企業(yè)揀，為剖增值冬稅納畢稅人。增值訪稅納稅呀人分懲為一斷般納吉稅人州與小揉規(guī)模塌納稅忘人兩陣大類。房地俘產(chǎn)業(yè)房地粒產(chǎn)業(yè)俗的改泛革與扮變化一、蓋房地堅(jiān)產(chǎn)業(yè)主要?dú)v涉及彈以下贏稅目月：（一）他房地杠產(chǎn)企騰業(yè)銷稻售自崖行開季發(fā)的煩房地踩產(chǎn)項(xiàng)固目屬業(yè)于銷算售不椒動(dòng)產(chǎn)斷稅目渴；（二）公房地候產(chǎn)企刻業(yè)出中租自云行開熱發(fā)的圖房地凍產(chǎn)項(xiàng)豈目（漁包括澇如商鐮鋪、澆寫字縮慧樓、明公寓奧等）脾，屬瘋于租戚賃服予務(wù)稅地目中策的不方動(dòng)產(chǎn)迅經(jīng)營怠租賃鞏服務(wù)諷和不過動(dòng)產(chǎn)兵融資末租賃基服務(wù)衛(wèi)（不謙含不淺動(dòng)產(chǎn)哈售后鐵回租執(zhí)融資蟻?zhàn)赓U屋）。二、不歪征收嗚增值化稅項(xiàng)暮目（一）涌房地永產(chǎn)主嫂管部爸門或后者其嘆指定篩機(jī)構(gòu)披、公峽積金百管理眉中心削、開路發(fā)企蹲業(yè)以顯及物淋業(yè)管袖理單抄位代躍收的棋住宅壟專項(xiàng)拆維修色資金帖。（二）帖在資彈產(chǎn)重刑組過逐程中毒，通閱過合昆并、絨分立膀、出慶售、唇置換詢等方安式，哥將全臣部或寄者部描分實(shí)誼物資伍產(chǎn)以章及與掩其相撞關(guān)聯(lián)艙的債革權(quán)、前負(fù)債僑和勞僚動(dòng)力哀一并口轉(zhuǎn)讓環(huán)給其惱他單世位和吉個(gè)人去，其敏中涉擇及的滋不動(dòng)脈產(chǎn)、連土地疤使用央權(quán)轉(zhuǎn)老讓行塵為。房地泊產(chǎn)業(yè)房地賄產(chǎn)業(yè)邊的改則革與筋變化1、房濕地產(chǎn)企業(yè)裕銷售豈自行六開發(fā)棟的房京地產(chǎn)藏項(xiàng)目轉(zhuǎn)、出彼租不女動(dòng)產(chǎn)票適用田的稅刃率均拿為11示%2、房碑地產(chǎn)開發(fā)紀(jì)企業(yè)乘中的陶小規(guī)喪模納劇稅人儉銷售低自行擇開發(fā)簡的房惜地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目疲、出曠租不替動(dòng)產(chǎn)的，以馬及一凝般納央稅人鞭提供象的可朋選擇耍簡易折計(jì)稅搜方法鋼的銷哨售房鬼地產(chǎn)元項(xiàng)目她、出愉租不憲動(dòng)產(chǎn)甜業(yè)務(wù)艷，征獎(jiǎng)收率月為5%。3、增陪值稅的計(jì)不稅方詠法，然包括暗一般是計(jì)稅銹方法落和簡肥易計(jì)弊稅方圈法。4、一癥般計(jì)稅堡方法傾的應(yīng)銀納稅港額按騎以下岸公式斃計(jì)算練：應(yīng)納稅漸額=當(dāng)期撫銷項(xiàng)頓稅額羨－當(dāng)扁期進(jìn)銳項(xiàng)稅隙額5、、簡易斥計(jì)稅富方法仔的應(yīng)咬納稅竿額應(yīng)納稅洪額=銷售引額×征收訓(xùn)率銷售茂額＝含且稅銷漏售額÷（1＋征頸收率由）房地盼產(chǎn)業(yè)營改增給迎房地賀產(chǎn)業(yè)蝴帶來馬的主好要變桶化A.房地產(chǎn)銷售收入將適用于11%增值稅，房地產(chǎn)自建項(xiàng)目的經(jīng)營租賃收入適用6%增值稅B.地價(jià)款可以扣除，以差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，稅改后新項(xiàng)目實(shí)際稅負(fù)平穩(wěn)；C.過渡期政策老項(xiàng)目按比例簡易征收方式，稅負(fù)平穩(wěn)過渡；D.住宅專項(xiàng)維修資金、資產(chǎn)重組過程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為屬于不征收增值稅項(xiàng)目；E.增值稅免稅政策適用范圍有限，主要適用于境外項(xiàng)目；結(jié)構(gòu)性節(jié)稅明顯、但行業(yè)短期壓力加大；結(jié)束房地產(chǎn)行業(yè)黃金時(shí)代，老項(xiàng)目利潤率下降，土地高利潤時(shí)代結(jié)束。NO申.2建筑并業(yè)主要摟變化營改脫增36號(hào)文在中粉華人測民共豈和國連境內(nèi)崖提供焦建筑壺服務(wù)客的單桑位和層個(gè)人秒，為蹲增值刪稅納傲稅人虛。單位，是偽指企冠業(yè)、旬行政踏單位刻、事容業(yè)單鴿位、厲軍事絡(luò)單位念、社簽會(huì)團(tuán)寸體及蓄其他道單位租。個(gè)人，是駕指個(gè)熟體工怒商戶戶和其短他個(gè)購人。在境內(nèi)鄙銷售親提供籍建筑凝服務(wù)白是指之建筑靠服務(wù)伴的銷精售方疊或者師購買巨方在西境內(nèi)筒；——納稅迎人俱言樂部40長0-量65忽0-習(xí)99柿36丈——營改增給輸建筑鞭業(yè)帶礦來的評(píng)主要惹變化建筑服務(wù)戒稅目秀注釋建筑服務(wù)芹，是物指各楊類建忘筑物惠、構(gòu)章筑物解及其蜓附屬巧設(shè)施襯的建尊造、遇修繕驚、裝烤飾，揮線路塔、管墳道、痕設(shè)備綢、設(shè)肌施等生的安閥裝以插及其季他工基程作買業(yè)的嫁業(yè)務(wù)矩活動(dòng)。包括工程服務(wù)安裝表服務(wù)修繕障服務(wù)裝飾米服務(wù)其他建筑倒服務(wù)造?！{稅揚(yáng)人俱綿樂部40存0-頑65錯(cuò)0-繼99怖36例——營改增給夢建筑擋業(yè)帶你來的主主要煮變化一、睡納稅龍人分為前一般鄭納稅劣人和唐小規(guī)壩模納纖稅人。納稅搖人提供極建筑痰服務(wù)伯的年拖應(yīng)征慘增值論稅銷掩售額埋超過50井0萬元暗（含野本數(shù)詢）的格為一翻般納撞稅人贏，未孤超過雄規(guī)定飄標(biāo)準(zhǔn)介的納乒稅人屯為小使規(guī)模睡納稅遙人。一般納稅攤?cè)诉m咳用稅屆率為11翁%；小劑規(guī)模散納稅堅(jiān)人提故供建晃筑服懇務(wù)，予以及梅一般娘納稅茅人提念供的率可選安擇簡坦易計(jì)賠稅方裁法的怎建筑策服務(wù)奶，征糞收率脫為3%。增值睬稅的計(jì)紅稅方續(xù)法，襖包括岡一般符計(jì)稅釀方法堆和簡四易計(jì)饅稅方岸法。一般納稅昏人發(fā)搶生應(yīng)揚(yáng)稅行拌為適秤用一陶般計(jì)街稅方壘法計(jì)匹稅。灘一般逼納稅櫻人發(fā)宰生財(cái)憐政部互和國皮家稅畢務(wù)總面局規(guī)察定的旺特定烏應(yīng)稅遇行為鞋，可避以選迫擇適袍用簡境易計(jì)炕稅方覆法計(jì)背稅，梁但一鴉經(jīng)選滔擇，36個(gè)月伴內(nèi)不技得變剛更。小規(guī)可模納稅保人發(fā)脆生應(yīng)擺稅行嘴為適橋用簡怨易計(jì)過稅方憂法計(jì)翻稅。二、一純般計(jì)勸稅方黃法的泉應(yīng)納紡稅額一般計(jì)稅襖方法匯的應(yīng)六納稅咽額按混以下字公式宮計(jì)算孝：應(yīng)納稅域額=當(dāng)期謊銷項(xiàng)擴(kuò)稅額破－當(dāng)額期進(jìn)爭項(xiàng)稅屆額三、簡胞易計(jì)痰稅方弦法的惠應(yīng)納抗稅額應(yīng)納稅冬額=銷售華額×征收胳率銷售婆額＝含剃稅銷餐售額÷（1＋征很收率腫）——納稅泥人俱祥樂部40柴0-陰65廟0-捉99已36火——營改增給表建筑譽(yù)業(yè)帶嫁來的墓主要襖變化A.建筑企業(yè)出現(xiàn)史無前例的會(huì)計(jì)正規(guī)化、采購發(fā)票正規(guī)化；B.小企業(yè)管理規(guī)范、傳導(dǎo)結(jié)果是施工企業(yè)正規(guī)化、供應(yīng)商正規(guī)化；C.生產(chǎn)企業(yè)正規(guī)化、建筑業(yè)粗獷經(jīng)營的時(shí)代結(jié)束；D.施工企業(yè)將大企業(yè)化，小流轉(zhuǎn)稅負(fù)很可能上升；營改增給餐建筑悔業(yè)帶提來的我主要巖變化010203基礎(chǔ)過篇：增值完稅原理規(guī)定實(shí)務(wù)蛛篇：雜建筑湖地產(chǎn)鈔行業(yè)躺操作落實(shí)替篇：業(yè)麻務(wù)部鄙門分園工落峽地目喚錄04戰(zhàn)略稿篇：封架構(gòu)靠設(shè)計(jì)里股權(quán)品并購05技術(shù)碼篇：IT系統(tǒng)撥升級(jí)堪與稅鋪控NO禍.3新規(guī)源梳理增值奔稅36號(hào)文一般森納稅遇人銷粥售自酒行開系發(fā)的瀉房地極產(chǎn)老機(jī)項(xiàng)目妻，可妨以選蒼擇適噴用簡里易計(jì)跡稅方具法按雞照5%的征容收率眉計(jì)稅災(zāi)。一丟經(jīng)選晨擇簡后易計(jì)帖稅方央法計(jì)食稅的復(fù)，36個(gè)月銜內(nèi)不普得變疾更為勾一般厲計(jì)稅翅方法遼計(jì)稅。房地逝產(chǎn)開疑發(fā)企膨業(yè)中古的一茅般納當(dāng)稅人翻銷售爭其開靈發(fā)的叼房地來產(chǎn)項(xiàng)將目（師選擇握簡易軍計(jì)稅嗓方法墓的房叨地產(chǎn)廈老項(xiàng)無目除垂外）距，以崗取得撐的全羽部價(jià)槳款和紀(jì)價(jià)外短費(fèi)用語，扣雀除受輸讓土舊地時(shí)跳向政堤府部闊門支頭付的抹土地肯價(jià)款賀后的虜余額距為銷完售額留。房地斜產(chǎn)老兩項(xiàng)目，是幫指《厚建筑暫工程同施工潛許可恨證》鄭注明裹的合請(qǐng)同開陰工日絲式期在20杯16年4月30日前贈(zèng)的房羞地產(chǎn)今項(xiàng)目寄。地產(chǎn)蜂老項(xiàng)焦目可側(cè)以選稍擇簡服易計(jì)箱稅按叼按5%征收誕率計(jì)偽稅原增值墳稅一便般納舊稅人怒購進(jìn)副服務(wù)素、無夢形資床產(chǎn)或鈔者不址動(dòng)產(chǎn)揪，取濤得的京增值劫稅專狀用發(fā)根票上猾注明里的增定值稅黑額為娃進(jìn)項(xiàng)裁稅額剩，準(zhǔn)耐予從雙銷項(xiàng)云稅額臟中抵紋扣。20念16年5月1日后雀取得保并在逃會(huì)計(jì)銹制度棗上按算固定義資產(chǎn)右核算峽的不厲動(dòng)產(chǎn)存或者20材16年5月1日后憐取得籌的不字動(dòng)產(chǎn)施在建類工程永，其技進(jìn)項(xiàng)棋稅額懂應(yīng)自軌取得烤之日她起分2年從每銷項(xiàng)夫稅額轎中抵辦扣，糞第一憲年抵律扣比剝例為60敢%，第租二年弄抵扣底比例換為40略%。納稅兼人按照串本辦遍法規(guī)喚定從徹銷項(xiàng)急稅額孟中抵敲扣進(jìn)剝項(xiàng)稅革額，秧應(yīng)取莖得20俱16年5月1日后控開具響的合權(quán)法有乘效的蠶增值休稅扣功稅憑青證。上述進(jìn)項(xiàng)或稅額紅中，60甜%的部銳分于穩(wěn)取得鄭扣稅采憑證沃的當(dāng)裝期從議銷項(xiàng)毀稅額策中抵昏扣；40散%的部詳分為艙待抵倚扣進(jìn)畫項(xiàng)稅曠額，銅于取會(huì)得扣獄稅憑樂證的傳當(dāng)月話起第13個(gè)月傻從銷敢項(xiàng)稅時(shí)額中經(jīng)抵扣聞。20外16年5月1日后克取得優(yōu)固定帆資產(chǎn)不動(dòng)露產(chǎn)抵扣一般睬納稅吊人出害租其20猶16年4月30日前搞取得淺的不講動(dòng)產(chǎn)邀，可盒以選消擇適園用簡批易計(jì)廢稅方允法，身按照5%的征阻收率職計(jì)算稈應(yīng)納懶稅額象。不動(dòng)勢產(chǎn)所能在地廳與機(jī)剃構(gòu)所削在地棒不在身同一繭縣（局市、譯區(qū)）鼻的，懲納稅傅人應(yīng)認(rèn)按照掛上述往計(jì)稅蹈方法組向不缸動(dòng)產(chǎn)配所在教地主饅管國壘稅機(jī)掉關(guān)預(yù)找繳稅溪款，剖向機(jī)慣構(gòu)所待在地攻主管理國稅澤機(jī)關(guān)槐申報(bào)崗納稅飯。不動(dòng)揮產(chǎn)所槐在地睛與機(jī)錦構(gòu)所勿在地冊在同角一縣固（市提、區(qū)蓄）的掩，納勻稅人價(jià)向機(jī)辛構(gòu)所錦在地廣主管殃國稅駱機(jī)關(guān)破申報(bào)魂納稅。一般飛納稅乓人20峰16年4月30日前粉取得趙的不藍(lán)動(dòng)產(chǎn)出租紫計(jì)稅1、銷酬售額=（全派部價(jià)債款和陜價(jià)外吸費(fèi)用-當(dāng)期友允許梯扣除東的土拔地價(jià)算款）÷（1+垂11正%）【引申】是含墻稅價(jià)給款減占除土烘地價(jià)兼后余蛾額）音再除鄰以算私不含訂稅收蹲入，親但是墊日常日實(shí)務(wù)樸中因那會(huì)計(jì)濁上已肉經(jīng)是起不含沿稅收繁入，略(會(huì)夕計(jì)不男含稅皺收入紗*1.闊11己-土地遲）/1.11=會(huì)計(jì)多不含許稅收馳入-土地/1京.1索12、當(dāng)哀期允里許扣意除的濕土地網(wǎng)價(jià)款=（當(dāng)落期銷啊售房慣地產(chǎn)文項(xiàng)目頸建筑蹲面積÷房地瞞產(chǎn)項(xiàng)虧目可綢供銷譽(yù)售建圍筑面海積）×支付傅的土屠地價(jià)孝款3、當(dāng)抓期銷竊售房冶地產(chǎn)識(shí)項(xiàng)目允建筑康面積羞，是田指當(dāng)害期進(jìn)抗行納通稅申幻玉報(bào)的糊增值萬稅銷米售額山對(duì)應(yīng)控的建輪筑面貿(mào)積。4、房初地產(chǎn)暫項(xiàng)目澆可供懷銷售題建筑另面積示，是事指房盼地產(chǎn)群項(xiàng)目叛可以趙出售稅的總對(duì)建筑面積，不略包括弓銷售虹房地偵產(chǎn)項(xiàng)悄目時(shí)懼未單爐獨(dú)作腥價(jià)結(jié)字算的明配套超公共盯設(shè)施澇的建圈筑面請(qǐng)積。5、支付刃的土兄地價(jià)幣款，是造指向促政府跟、土習(xí)地管票理部根門或胳受政傍府委氏托收這取土犯地價(jià)罷款的卻單位欲直接渠支付梢的土搜地價(jià)飯款。斤在計(jì)候算銷蜻售額研時(shí)從累全部爆價(jià)款禾和價(jià)債外費(fèi)緣瑞用中耕扣除爺土地黑價(jià)款旋，應(yīng)束當(dāng)取戚得省挑級(jí)以境上（帆含省兩級(jí)）隊(duì)財(cái)政底部門爽監(jiān)（換印）隔制的膠財(cái)政暮票據(jù)。房地科產(chǎn)一綿般納鍵稅人節(jié)在收拖入扣土地奪價(jià)款扣除如何計(jì)算一般賠納稅互人出界租其20嘗16年5月1日后壓取得晉的不均動(dòng)產(chǎn)菌，適致用一扶般計(jì)嶄稅方叼法計(jì)評(píng)稅。架不動(dòng)翠產(chǎn)所辯在地覺與機(jī)什構(gòu)所撈在地硬不在寄同一亭縣（貿(mào)市、指區(qū)）故的，鞭納稅捧人應(yīng)滿按照3％的族預(yù)征爐率向塞不動(dòng)埋產(chǎn)所峽在地柳主管退國稅墾機(jī)關(guān)侮預(yù)繳扎稅款磨，向刪機(jī)構(gòu)組所在消地主臘管國觀稅機(jī)擴(kuò)關(guān)申沃報(bào)納爛稅。不動(dòng)堆產(chǎn)所李在地琴與機(jī)酒構(gòu)所伏在地政在同儲(chǔ)一縣松（市叢、區(qū)氧）的疏，納聯(lián)稅人沖應(yīng)向歌機(jī)構(gòu)稅所在覽地主膛管國細(xì)稅機(jī)銷關(guān)申名報(bào)納畏稅。一般納稅壯人出舅租其20鑒16年5月1日后罷取得寸的不廢動(dòng)產(chǎn)灑如何悉征稅（1）納趟稅人財(cái)出租遼不動(dòng)鄰產(chǎn)適理用一便般計(jì)絨稅方議法計(jì)丘稅的幻玉，按溝照以亮下公涂式計(jì)縫算應(yīng)屆預(yù)繳嘉稅款統(tǒng)：應(yīng)翠預(yù)繳岔稅款熄＝含熄稅銷申售額÷（1+棕11五%）×3吸%（2）納遺稅人田出租咐不動(dòng)推產(chǎn)適犯用簡奪易計(jì)撫稅方孩法計(jì)凱稅的茄，除牲個(gè)人蛋出租樣住房叔外，巴按照世以下荒公式宅計(jì)算鏟應(yīng)預(yù)橫繳稅笛款：撿應(yīng)預(yù)堵繳稅弱款＝遇含稅惹銷售屆額÷（1+佳5%）×5鄙%（3）個(gè)垮體工籌商戶事出租純住房狗，按炕照以因下公集式計(jì)沉算應(yīng)傍預(yù)繳擠稅款起：應(yīng)雨預(yù)繳提稅款楚＝含拐稅銷歡售額÷（1+桃5%）×1認(rèn).5勸%錫(4斥)其他培個(gè)人者出租妨不動(dòng)務(wù)產(chǎn)，亂按照曾以下班公式素計(jì)算鋒應(yīng)納名稅款照：a.出租趙住房參：應(yīng)巡壽納稅藏款＝儲(chǔ)含稅行銷售盜額÷（1+蠢5%）×1剖.5益%委b.出租頭非住席房：戶應(yīng)納牧稅款員＝含鵲稅銷荷售額÷（1+郊5%）×5鐵%納稅序人提供閃不動(dòng)王產(chǎn)經(jīng)映營租執(zhí)賃營演改增墊后如華何進(jìn)桃行預(yù)既繳1.一般扶納稅不人銷疊售其20刷16年4月30日前盲取得前（不猶含自包建）塑的不歉動(dòng)產(chǎn)婆，可惱以選昌擇適澤用簡矩易計(jì)侍稅方跪法，高以取悔得的萄全部鼻價(jià)款泰和價(jià)煙外費(fèi)圓用減稠去該醒項(xiàng)不遙動(dòng)產(chǎn)憑購置炊原價(jià)佛或者驚取得推不動(dòng)粥產(chǎn)時(shí)鞋的作連價(jià)后滿的余晴額為挎銷售貝額，嚼按照5%的征鏡收率躺計(jì)算帝應(yīng)納英稅額蠅。2.一般辛納稅乏人銷棍售其20迫16年4月30日前呈自建任的不鄭動(dòng)產(chǎn)桑，可雀以選牙擇適盜用簡咱易計(jì)把稅方熄法，炎以取市得的舟全部捆價(jià)款決和價(jià)律外費(fèi)瘋用為憂銷售淡額，念按照5%的征團(tuán)收率張計(jì)算并應(yīng)納最稅額疑。3.房地滔產(chǎn)開戀發(fā)企露業(yè)中蝦的一悠般納俘稅人灘，銷棕售自欄行開花發(fā)的夾房地芒產(chǎn)老踏項(xiàng)目崗，可申以選孟擇適默用簡寄易計(jì)罰稅方混法按竹照5%的征徹收率芬計(jì)稅疤。房地墾產(chǎn)一棗般納橋稅人落如何悠享受窩老項(xiàng)捕目政擴(kuò)策不能償?shù)挚?同時(shí)域納稅諷人接猾受貸肯款服扇務(wù)向籍貸款鞏方支找付的紹與該裹筆貸緊款直授接相東關(guān)的恐投融水資顧膏問費(fèi)搖、手蝴續(xù)費(fèi)群、咨亂詢費(fèi)識(shí)等費(fèi)窄用，霸其進(jìn)瘋項(xiàng)稅循額不最得從帖銷項(xiàng)施稅額下中抵身扣。[依據(jù)紛：36號(hào)文炒《試舅點(diǎn)有栗關(guān)事和項(xiàng)的濕規(guī)定掛》][注釋]利息疤不能滋扣除攀，使瞞很多扛企業(yè)秀希望賺落空虎，土磚地可詠以間踢接扣慚除，乞建筑庸業(yè)可射以憑由甲供盈材等廁方式把實(shí)現(xiàn)洞低稅史率，貴兩行養(yǎng)業(yè)稅喂負(fù)應(yīng)遭都不伐會(huì)上鄭升，會(huì)企業(yè)誤還可遮以用沉好統(tǒng)朝借統(tǒng)京還優(yōu)鼻惠政攪策。貸款濾利息愧抵扣增值撐稅?統(tǒng)借統(tǒng)倘還業(yè)小務(wù)中蒼，企乏業(yè)集娘團(tuán)或桿企業(yè)方集團(tuán)濤中的掛核心鉤企業(yè)刮以及英集團(tuán)濁所屬窩財(cái)務(wù)明公司想按不連高于曬支付倘給金梅融機(jī)枕構(gòu)的嶺借款冷利率霜水平董或者燦支付株的債拋券票屑面利殿率水猴平，多向企斗業(yè)集的團(tuán)或春者集穿團(tuán)內(nèi)遷下屬筆單位班收取捧的利窗息。統(tǒng)借方刺向資耽金使癥用單鄭位收顆取的駐利息煤，高旱于支佩付給卵金融拜機(jī)構(gòu)提借款倡利率貞水平土或者液支付緞的債職券票梢面利乖率水談平的兔，應(yīng)親全額典繳納脫增值檢稅。統(tǒng)借辛統(tǒng)還屑政策蒼是否秋還執(zhí)行應(yīng)用1.一般喜納稅累人以排清包漿工方蓋式提污供的焰建筑湯服務(wù)筆，可騙以選扇擇適紀(jì)用簡途易計(jì)月稅方繼法計(jì)顧稅。攪以清飲包工族方式?jīng)鎏峁┓N建筑胳服務(wù)倡，是責(zé)指施粥工方金不采吧購建爹筑工龜程所湊需的躍材料碼或只室采購喚輔助宵材料療，并示收取宮人工爪費(fèi)、昂管理奸費(fèi)或誦者其員他費(fèi)好用的身建筑逆服務(wù)臂。2.一般金納稅售人為加甲供譜工程求提供覆的建隱筑服談務(wù)，揀可以點(diǎn)選擇慰適用女簡易軌計(jì)稅壘方法討計(jì)稅葛。甲妖供工跌程，易是指礙全部扯或部游分設(shè)咽備、墾材料墨、動(dòng)茶力由青工程女發(fā)包販方自奴行采柄購的屆建筑融工程靜。3.一般渴納稅嬌人為致建筑時(shí)工程彈老項(xiàng)失目提界供的備建筑剩服務(wù)痰，可僻以選春擇適箏用簡掘易計(jì)斥稅方隔法計(jì)耀稅。[注]建筑嗽工程剝老項(xiàng)盡目，潛是指梁：（1）《拾建筑濤工程姐施工拒許可販證》斬注明辨的合誓同開妥工日逝期在20陡16年4月30日前輸?shù)慕〝乐つ岢添?xiàng)棕目；叛（2）未積取得沉《建鑒筑工磚程施肆工許巡壽可證赤》的論，建鉆筑工堅(jiān)程承稅包合膨同注分明的赤開工私日期柏在20烤16年4月30日前漿的建己筑工騰程項(xiàng)碗目。建筑洽業(yè)一礦般納苗稅人返如何妨選擇案按3%計(jì)稅納稅裝人跨今縣（醫(yī)市、謹(jǐn)區(qū)）咬提供淋建筑換服務(wù)痰，按匹照以價(jià)下公忙式計(jì)顆算應(yīng)者預(yù)繳聰稅款察：（1）適謎用一供般計(jì)攻稅方端法計(jì)寨稅的浸，應(yīng)銳預(yù)繳已稅款=(全部評(píng)價(jià)款襯和價(jià)擇外費(fèi)餃用-支付漂的分否包款)談÷(啞1+葛11節(jié)%)命×2暖%（2）適江用簡頸易計(jì)敲稅方失法計(jì)葬稅的拆，應(yīng)擾預(yù)繳捎稅款=(全部凡價(jià)款宜和價(jià)骨外費(fèi)勻用-支付言的分債包款)喊÷(某1+斃3%診)×桂3%納稅垃人取鉛得的萄全部捉價(jià)款姓和價(jià)武外費(fèi)東用扣胡除支靈付的勞分包耳款后和的余換額為軋負(fù)數(shù)肥的，繩可結(jié)舟轉(zhuǎn)下赴次預(yù)材繳稅瓶款時(shí)椒繼續(xù)誤扣除擔(dān)。納稅獨(dú)人應(yīng)恩按照塞工程斑項(xiàng)目聯(lián)分別牢計(jì)算吃應(yīng)預(yù)恩繳稅裂款，皂分別露預(yù)繳伶。納稅培人跨地提供建筑份服務(wù)，計(jì)語算應(yīng)預(yù)率繳稅款下列屋情形睛視同畫銷售腫服務(wù)禁、無損形資洪產(chǎn)或踏者不史動(dòng)產(chǎn)俗：（1）單位異或者萍個(gè)體爆工商責(zé)戶向吩其他齡單位龜或者園個(gè)人勺無償樂提供倍服務(wù)欠，但蓬用于事公益饅事業(yè)察或者掉以社撈會(huì)公捐眾為成對(duì)象斤的除芽外。（2）單位關(guān)或者扒個(gè)人撒向其體他單踏位或宵者個(gè)苗人無鋤償轉(zhuǎn)今讓無逢形資捧產(chǎn)或禍者不僚動(dòng)產(chǎn)欄，但女用于醬公益胃事業(yè)晨或者昌以社寒會(huì)公哲眾為臨對(duì)象泥的除蒙外。（3）財(cái)政演部和巖國家刊稅務(wù)枯總局貨規(guī)定挨的其錢他情襪形。[注釋]對(duì)于教回遷耗房文喝件未竊做規(guī)狐定，雖如視畜同將婚增加椒稅負(fù)讀，房色企業(yè)估應(yīng)特鵲別關(guān)禾注營億改增黃后舊割改、搏回遷歌項(xiàng)目列；營改緊增后鬧視同串銷售侄有幾吧種情井形（一）倍用于泛簡易統(tǒng)計(jì)稅氧方法養(yǎng)計(jì)稅雅項(xiàng)目艘、免默征增老值稅旺項(xiàng)目皺、集澡體福場利或趟者個(gè)兄人消揀費(fèi)的啦購進(jìn)詳貨物謠、加辟工修洽理修停配勞織務(wù)、令服務(wù)霧、無貸形資王產(chǎn)和黑不動(dòng)麥產(chǎn)。掛其中倒涉及膛的固圣定資睡產(chǎn)、葡無形稿資產(chǎn)短、不唐動(dòng)產(chǎn)順，僅定指專鋤用于無上述府項(xiàng)目女的固悠定資克產(chǎn)、檢無形句資產(chǎn)巧（不癥包括冊其他蜘權(quán)益趁性無哥形資論產(chǎn)）漠、不鼓動(dòng)產(chǎn)省。納稅合人的后交際南應(yīng)酬棚消費(fèi)蕩屬于傭個(gè)人秘消費(fèi)。（二時(shí)）非框正常元損失歇的購疼進(jìn)貨穩(wěn)物，篇以及概相關(guān)說的加險(xiǎn)工修水理修話配勞墨務(wù)和紗交通搜運(yùn)輸傍服務(wù)齡。（三純）非萬正常核損失轉(zhuǎn)的在固產(chǎn)品啞、產(chǎn)繳成品侍所耗播用的賊購進(jìn)沉貨物述（不騰包括融固定假資產(chǎn)駁）、浸加工壺修理仇修配待勞務(wù)板和交艷通運(yùn)鵝輸服扶務(wù)。（四質(zhì)）非皺正常慢損失擋的不隸動(dòng)產(chǎn)凝，以柏及該鼓不動(dòng)干產(chǎn)所慣耗用職的購懇進(jìn)貨姐物、苦設(shè)計(jì)開服務(wù)校和建原筑服共務(wù)。（五外）非議正常窩損失掩的不躍動(dòng)產(chǎn)窩在建堡工程規(guī)所耗坑用的工購進(jìn)仙貨物就、設(shè)差計(jì)服交務(wù)和京建筑隱服務(wù)調(diào)。納稅市人新餃建、爭改建逆、擴(kuò)童建、耗修繕頭、裝摔飾不牧動(dòng)產(chǎn)攪，均分屬于也不動(dòng)戴產(chǎn)在棋建工糾程。（六罷）購進(jìn)羊的旅邪客運(yùn)住輸服拴務(wù)、挽貸款窯服務(wù)爭、餐府飲服辦務(wù)、總居民雅日常顫服務(wù)奴和娛傅樂服仔務(wù)。（七命）財(cái)加政部傍和國移家稅桶務(wù)總肅局規(guī)嫂定的新其他熄情形蝕。不得也抵扣宵的進(jìn)詢項(xiàng)稅逼額不得蓬抵扣罰的進(jìn)劈燕項(xiàng)稅狂額征稅再機(jī)構(gòu)（一赴）營夢業(yè)稅營改征異的增純值稅虹，由偶國家睡稅務(wù)消局負(fù)畢責(zé)征控收。（二透）納摟稅人銷售取得服的不動(dòng)傍產(chǎn)和屠其他販個(gè)人晨出租累不動(dòng)珠產(chǎn)的增僑值稅露，國吸家稅不務(wù)局懼暫委膝托地蔬方稅觸務(wù)局厘代為接征收狀。納稅斷義務(wù)餡發(fā)生說時(shí)間佳、納素稅地滴點(diǎn)納稅票義務(wù)抹發(fā)生時(shí)間一般斯而言張，增像值稅各的納如稅義螞務(wù)發(fā)腳生時(shí)劫間是牧收訖艦銷售度款項(xiàng)仆或者慣取得留索取貸銷售附款項(xiàng)反憑據(jù)定的當(dāng)徑天。收訖捏銷售搭款項(xiàng)舟，是舟指納漁稅人洋銷售聲、出鞋租不喉動(dòng)產(chǎn)賢過程化中或膨者完粒成后具收到愿款項(xiàng)滾。取得轎索取乘銷售喪款項(xiàng)伴憑據(jù)說的當(dāng)迫天，松是指脂書面繡合同項(xiàng)確定烏的付嫁款日統(tǒng)期;未簽皆訂書旋面合慰同或弊者書果面合摔同未俊確定豪付款睛日期疏的，夏為不像動(dòng)產(chǎn)羽權(quán)屬旦變更覆的當(dāng)備天。但對(duì)于盈房地封產(chǎn)行束業(yè)的植不動(dòng)黨產(chǎn)租幅賃服宿務(wù)采猛取預(yù)笑收款掛方式罵的適確用特姓殊規(guī)柔則，頸即其串納稅孝義務(wù)傅發(fā)生殺時(shí)間起為收倚到預(yù)觸收款撥的當(dāng)天娛。納稅義務(wù)渠發(fā)生馳時(shí)間坊、地隱點(diǎn)納稅地點(diǎn)固定討業(yè)戶暢總分襖支機(jī)損構(gòu)不餡在同擠一縣(市)，但在耕同一模省范藥圍內(nèi)稱的，氧經(jīng)省贏財(cái)政遭廳(局)和國拴家稅涂務(wù)局渣批準(zhǔn)扛，可胡以在馳總機(jī)偵構(gòu)所儲(chǔ)在地霜的主蹤蝶管稅勞務(wù)機(jī)隨關(guān)申懷報(bào)繳訴納增碼值稅。影響妹分析兩個(gè)狠納稅醉人進(jìn)岡行合憤并繳天納增舞值稅莖，很危大程沸度上掀解決廟了集先團(tuán)內(nèi)涌企業(yè)蕉進(jìn)項(xiàng)寒稅的普使用蔽，解滅決了親資金孕調(diào)配貴，這沃樣使趙賬面憑上的眼進(jìn)項(xiàng)竊稅額榆通過很集團(tuán)拴內(nèi)抵然扣變芳成了范現(xiàn)金型。納稅義務(wù)鳳發(fā)生礙時(shí)間碼、地間點(diǎn)行為或行業(yè)納稅人身份項(xiàng)目情況判定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法適用稅率（征收率）銷項(xiàng)稅額計(jì)稅

依據(jù)的確認(rèn)發(fā)票開具情況進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況項(xiàng)目工程所在地本地項(xiàng)目異地項(xiàng)目建筑業(yè)一般納稅人新項(xiàng)目

一般計(jì)稅11%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。

2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）

取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征2%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)老項(xiàng)目（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款1、下家若為一般納稅人，可以自行開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣

建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)一般征收11%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。

2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）

取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征2%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)清包工

簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款1、下家若為一般納稅人，可以自行開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣

建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)甲供材

小規(guī)模納稅人老項(xiàng)目參照上文簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款1、下家若為一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣

建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)新項(xiàng)目

營改賓增房地晚產(chǎn)建幼筑行軟業(yè)過炒渡項(xiàng)彼目以噴及銷片售、時(shí)出租層不動(dòng)規(guī)產(chǎn)詳爭細(xì)過粉渡政擔(dān)策一緞?dòng)[表房地貨產(chǎn)一換般納導(dǎo)稅人文企業(yè)油對(duì)于職老項(xiàng)收目選壩擇簡永易計(jì)央稅方值法計(jì)珍征增昏值稅搖，需新要考復(fù)慮以認(rèn)下因狹素：分可顏?zhàn)h價(jià)第與不為可議喪價(jià)兩港種方執(zhí)式處紅理現(xiàn)場堡講解房地別產(chǎn)老昆項(xiàng)目話備案毒實(shí)務(wù)建筑彼、房文地產(chǎn)斯行業(yè)私雙方聞?wù)勁杏贤惖募s懇定新訂從立的祝合同:供應(yīng)輪商:確?？梢耘e收取好合同瘦價(jià)格葉以外冊的增值澡稅；客戶:確保?供應(yīng)商沒仗有單恥純按墓照原芽本含描營業(yè)滔稅的屑合約譽(yù)價(jià)格丟，額居外計(jì)嚇?biāo)阍鲋到z式稅；確保?供應(yīng)商的評(píng)定價(jià)霜轉(zhuǎn)嫁末因剔怒除營柏業(yè)稅腰負(fù)擔(dān)計(jì)及享眼受進(jìn)積項(xiàng)稅喉抵扣檢而引卵起的戲節(jié)約卻成本效益坦；確保供應(yīng)天商在律您繳潛納增些值稅控前提愛供增初值稅掌專用發(fā)票文；營改飾增后對(duì)建汗筑、竊房地?cái)[產(chǎn)行魂業(yè)雙先方談統(tǒng)判合遠(yuǎn)同的約定?這樣設(shè)行嗎?如果說合同料中沒細(xì)有增煌值稅皆相應(yīng)尿條款形，增值艱稅可界能將鍛無法殖轉(zhuǎn)嫁淡給客睜?wèi)?；如何甲定義“甲供虛材”？36號(hào)文叔附件2：一般抬納稅譜人為簡甲供哭工程黎提供乘的建紗筑服緒務(wù)，可以胸選擇鳥適用焰簡易繳計(jì)稅側(cè)方法窮計(jì)稅糞。甲供玻工程來，是棗指全研部或刃部分況設(shè)備芳、材第料、家動(dòng)力織由工此程發(fā)直包方自行蒼采購廢的建混筑工止程。建筑、房斃地產(chǎn)收視同腎銷售橫情形枯與分羊析36號(hào)文規(guī)定：無償提供廚服務(wù)架、無輩償轉(zhuǎn)鉗讓無溪形資帖產(chǎn)或創(chuàng)者不鄭動(dòng)產(chǎn)寧，除湯用于亞公益葛事業(yè)促或者顏以社偏會(huì)公谷眾為線對(duì)象柔外，敵應(yīng)視蠢同銷危售并己按照畝相關(guān)哪計(jì)算苦方式至繳納揀增值蹤蝶稅?；夭鹪锾幚碣I一舞送一其他茶贈(zèng)送010203基礎(chǔ)球篇：增值煎稅原理規(guī)定實(shí)務(wù)棕篇：酸建筑境地產(chǎn)交行業(yè)除操作落實(shí)皮篇：業(yè)煙務(wù)部夫門分克工落奮地（故重點(diǎn)鐘講解擾）目俗錄04戰(zhàn)略戒篇：尾架構(gòu)認(rèn)設(shè)計(jì)瘡股權(quán)狗并購05技術(shù)替篇：IT系統(tǒng)哲升級(jí)撤與稅雙控業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作1、確定新老項(xiàng)目工程部（成本部）法務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、1.1、落實(shí)《建筑工程施工許可證》合同開工日期，無《許可證》的要落實(shí)工程承包合同，落實(shí)開工日期，在2016年4月30日前，盡可能取得。1.2、無《許可證》或未注明日期的，又將在5月前開工項(xiàng)目快速落實(shí)合同手續(xù)，確定開工日期在2016年4月30日前，此業(yè)務(wù)未必有用，只是準(zhǔn)備。1.3、所有許可證及合同進(jìn)行登記；1.4、所有進(jìn)展每日匯報(bào)業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作2、發(fā)票暫停成本部行政部（辦公室）財(cái)務(wù)部2.1、通知供應(yīng)商本月停止開入發(fā)票（除非已確定適行老項(xiàng)目）2.2、停止商業(yè)房產(chǎn)對(duì)外簽約，對(duì)外開票業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作3、確定土地出讓金票據(jù)財(cái)務(wù)部成本或前期部3.1、檢查項(xiàng)目土地出讓金，除非全部已確定適行老項(xiàng)目除外，整理匯總，登記土地出讓金登記表【包括抬頭、日期、摘要、金額、開票單位、票號(hào)】3.2、統(tǒng)計(jì)土地出讓金之外【特別是5月份后開工新項(xiàng)目】土地成本，如配套費(fèi)、契稅、規(guī)費(fèi)、其他收費(fèi)。3.3土地出讓金統(tǒng)計(jì)表、其他土地成本統(tǒng)計(jì)后交財(cái)務(wù)匯總業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作4、梳理合同工程成本部法務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、4.1、合同進(jìn)行分類梳理【總分包、材料、設(shè)備、咨詢設(shè)計(jì)、土方、前期、廣告宣傳等】；4.2、分析供應(yīng)商，給出未來可以提供足額增值稅專票（總分包11%、材料設(shè)備17%、咨詢設(shè)計(jì)廣告6%）判斷，分析中結(jié)合考評(píng)對(duì)方上游供應(yīng)商發(fā)票情況。4.3、所合同進(jìn)行登記；4.4、所有進(jìn)展每日匯報(bào)業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作5、梳理成本材料類合同工程成本部法務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、5.1、合同進(jìn)行分類梳理【總分包、材料、設(shè)備、咨詢設(shè)計(jì)、土方、前期等】；5.2、分析供應(yīng)商，給出未來可以提供足額增值稅專票（總分包11%、材料設(shè)備17%、咨詢設(shè)計(jì)廣告6%）判斷，分析中結(jié)合考評(píng)對(duì)方上游供應(yīng)商發(fā)票情況。5.3、所合同進(jìn)行登記；5.4、所有進(jìn)展每日匯報(bào)業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作6、梳理銷售相關(guān)合同銷售部法務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、6.1、梳理銷售合同注明開票情況，注明付款情況；6.2、分類合同臺(tái)賬、梳理廣告宣傳合同，注明開票情況，注明付款情況；6.3、分析供應(yīng)商給開票稅率，是小規(guī)模還是一般納稅人；6.4、所合同進(jìn)行登記；6.5、所有進(jìn)展每日匯報(bào)業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作7、測算開發(fā)項(xiàng)目新老適用財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、7.1、老項(xiàng)目:稅金A=價(jià)稅合計(jì)/1.05*5%;7.2、一般納稅:B=B1-BOB1銷項(xiàng)稅金=(價(jià)稅合計(jì)-允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）*11%;B0進(jìn)項(xiàng)稅=允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)7.3、比較A與B，當(dāng)A=<B則選適用老項(xiàng)目,否則選適用一般征稅業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作7、測算開發(fā)項(xiàng)目新老適用財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、7.4、需要注意的是，由于建筑企業(yè)在清包工、甲供材、老項(xiàng)目在種形況下，可以選3%征收，所以不要想當(dāng)然地認(rèn)為建筑企業(yè)會(huì)給開發(fā)企業(yè)開出11%的專用票，這一點(diǎn)將是一下變數(shù)，需要合同約定。7.5同時(shí)關(guān)注售價(jià)變化，當(dāng)售價(jià)上升超過預(yù)期，敏感性不大時(shí)應(yīng)盡量選用老項(xiàng)目。業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作8、修訂合同條款主要是工程類財(cái)務(wù)部法務(wù)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人1、2、8.1、在合同中約定總結(jié)算價(jià)不變，要求供應(yīng)商開出足額專票，并約定稅率11%方法不盡可行，主要是施工企業(yè)很可能以甲供理由開具3%發(fā)票；8.2、可以約定不含價(jià)、甲方承擔(dān)稅的結(jié)算方式此方式目前不流行，有利開發(fā)商銷定成本，談判時(shí)可直接要約總價(jià)/1.11，如承包商不同意需協(xié)商8.3、其他合同明確專用發(fā)票，稅率按足額貨物17%、服務(wù)6%，小規(guī)模3%確定。8.4、合同條款制定標(biāo)準(zhǔn)模式，下發(fā)。業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作9、預(yù)算及新項(xiàng)目測算前期、預(yù)算部財(cái)務(wù)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人1、2、9.1、新項(xiàng)目價(jià)稅分離重新計(jì)算收入、成本，根據(jù)面積、重新測算項(xiàng)目利潤、稅負(fù)現(xiàn)金流，重置內(nèi)部考評(píng)；9.2、測算時(shí)以先確定面積，收入直接/1.11就可以分離價(jià)稅,成本方面要根據(jù)供應(yīng)商情況確定稅率,再分離價(jià)稅，稅率按足額貨物17%、服務(wù)6%，小規(guī)模按3%測定，同時(shí)考慮開票不足情形；9.3、確定收入上下限、成本上下限、不同銷售組合，測算各稅、利潤、現(xiàn)金流，做好敏感分析。業(yè)務(wù)分工與落地（房地產(chǎn)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作10、土地取得前期、預(yù)算部財(cái)務(wù)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人1、2、10.1、招拍項(xiàng)目要看土地出讓金單據(jù)，額外成本不可扣要測算影響，盡量取得；10.2、股權(quán)收購項(xiàng)目股權(quán)價(jià)與土地差異全售項(xiàng)目非普宅將超價(jià)差60%的未來按土地直接算的稅金成本要考慮；盡調(diào)工作關(guān)注土地價(jià)款中的出讓金單據(jù)合法有效性。10.3、歷史項(xiàng)目盡量選用老項(xiàng)目，盡早開工。建筑怖業(yè)房地寇產(chǎn)與甲咬方可市議價(jià)更：雙胖方最弦優(yōu)開柔票則——抵扣芬進(jìn)項(xiàng)陣開專賠票與甲答方不非可議槐價(jià)：在首選胸低稅漁率【老項(xiàng)備目\清包曉工\甲供】甲供產(chǎn)將是豬重要科合同票條款：1條鋼賺筋算艷不算鑰甲供?不可銀議價(jià)例：不窮輕易僻接受呼甲方要求坐開具11世%發(fā)票可以夠接受近按規(guī)愚定開僅票計(jì)稅字原理份選擇【在法啞規(guī)框妨架內(nèi)】老項(xiàng)棗目：4月30日之嗽前開熱工是心標(biāo)識(shí)新項(xiàng)歉目：撲供應(yīng)瀉商比隔較就看不也含稅超進(jìn)價(jià)鼻誰最正低VS項(xiàng):S返>S/1促.0歸3>S/1且.0情6>S/1純.1和1>S/1疼.1親7新項(xiàng)阿目合炕同處嚷理:要建郵筑企羅業(yè)簽底訂11披%考慮柱可執(zhí)完行業(yè)務(wù)分工與落地（建筑施工企業(yè)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作1、項(xiàng)目確認(rèn)：不接受結(jié)算不變開11%專票條件業(yè)務(wù)部法務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、1、只要結(jié)算價(jià)不變，盡量選擇老項(xiàng)目、清包工、甲供材，如果不是老項(xiàng)目（如開工日在5月1日后）又無法清包工的，只有甲供材這一條路，根據(jù)規(guī)定“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程?！彼?，只要找出部分材料由發(fā)包方采購的情形就向甲供方向，不接受結(jié)算價(jià)不變的足額專票的合同條款。業(yè)務(wù)分工與落地（建筑施工企業(yè)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作2、項(xiàng)目確認(rèn)：不接受結(jié)算不變開11%專票條件業(yè)務(wù)部法務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、1、為應(yīng)付談判，可以接受按規(guī)定開具專用發(fā)票條款，未來很可能開3%的專票，實(shí)行簡易征收。注：在結(jié)算價(jià)不變情況下，即使簽訂的開具11%專票條款也未必能保護(hù)開發(fā)商（甲方），很可能因不符合稅法而致失效。未來開3%還是11%專票將是甲、乙、稅務(wù)難說清的條款，對(duì)稅務(wù)來說按3%征稅并未少征，開3%抵3%，開11%抵11%，開3%的乙方還不能抵扣，從征稅來說開3%的發(fā)票更有利于征稅，三方已經(jīng)是2：1，開發(fā)商合同條款如約定不清將會(huì)麻煩。業(yè)務(wù)分工與落地（建筑施工企業(yè)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作3、項(xiàng)目確認(rèn)：建立IT系統(tǒng)適應(yīng)政策變化財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部IT負(fù)責(zé)人1、2、1、新項(xiàng)目適必會(huì)出，11%的發(fā)票也會(huì)有，并且增多，在此情況下，原來手工方式不利于抵扣、申報(bào)及開票，早一點(diǎn)建立統(tǒng)一IT系統(tǒng)，管理進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、及開票，使全國項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)入財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、增值稅管理系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)發(fā)票、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、申報(bào)接口對(duì)接。2、制定人員崗位、管理制度。業(yè)務(wù)分工與落地（全行業(yè)）工作內(nèi)容負(fù)責(zé)部門營改增主要工作制定增值稅內(nèi)控制度財(cái)務(wù)制度相關(guān)部門財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人1、2、1、梳理公司項(xiàng)目管理制度，重構(gòu)相關(guān)涉稅條款；2、制定發(fā)票管理、取得、認(rèn)證、沖紅、記賬等崗位職責(zé)及制度；3、設(shè)置增值稅核算科目，修改財(cái)務(wù)制度；4、制定IT制度、安全機(jī)制。010203基礎(chǔ)賭篇：增值豪稅原理規(guī)定實(shí)務(wù)編篇：瓦建筑資地產(chǎn)合行業(yè)泉操作落實(shí)羞篇：業(yè)黑務(wù)部沈門分以工落業(yè)地目治錄04戰(zhàn)略晶篇：芳架構(gòu)具設(shè)計(jì)議股權(quán)孤并購05技術(shù)裕篇：IT系統(tǒng)什升級(jí)焦與稅放控營改汗增后掩新項(xiàng)鋪目不違增加揚(yáng)供應(yīng)座鏈不宰增稅胡負(fù)，合法持范圍適內(nèi)進(jìn)譽(yù)行處化理（隆舉例曬）建筑惜業(yè)、房地塔產(chǎn)業(yè)企業(yè)蛋架構(gòu)怕設(shè)計(jì)（重點(diǎn)我、案季例）企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)供應(yīng)鏈融資股權(quán)企業(yè)喝通過處借款冤合理已實(shí)現(xiàn)朵在集理團(tuán)內(nèi)努有效崗處理欺虧損（多形層次下舉例臉）企業(yè)蝦所得謝稅是璃法人蠅稅，倚收購乞項(xiàng)目聲產(chǎn)生陜股權(quán)沾溢價(jià)盡要合殖理轉(zhuǎn)惹回（程舉例懷）選擇納稅擁地與梢預(yù)征拘關(guān)系究，預(yù)勢征后霜的匯或算處醫(yī)理技奴巧1.企業(yè)吳總部：（1）抵妖扣征兵收企靜業(yè)需泉要建丘立抵虛扣臺(tái)肝賬（2）為葛新項(xiàng)蜓目提協(xié)供服濤務(wù)的炕也要數(shù)建立慎抵扣僑臺(tái)賬（3）會(huì)促獸進(jìn)建洞筑企米業(yè)分藥設(shè)簡促易征犯收與兵抵扣尿征收室子公悅司（4搜）加大宴稅務(wù)晴征管絞難度（5）IT建設(shè)2.地產(chǎn)企業(yè)杯項(xiàng)目剩不在虧一個(gè)地區(qū)凱：（1）主末要是塘抵扣冷征收歪處理營改平增對(duì)按企業(yè)竭對(duì)材稅料供根應(yīng)、難工程戀管理驗(yàn)方面繭要求妥分析俗講解1、材糊料供束應(yīng)為17棋%，開左發(fā)企掀業(yè)可渠以降抬低成構(gòu)本2、工屈程管義理上傳要考靠慮不釋含稅笑成本3、其在他分廚析見殿圖大型倘房企膀特別丑是國炸企、椒上市須公司停在財(cái)好務(wù)管營理方櫻面優(yōu)災(zāi)于小酸型民介營房匠企，挖內(nèi)部海管控局也好叔，但神是有督的小喬房企圣管理腦欠缺鑼，個(gè)物別有為在成圓本上焦有虛芬列情辣形，再容易儀出現(xiàn)諸在項(xiàng)銷目并逃購、千裝修塑、清集算等店環(huán)節(jié)萄。營孤改增忍后，欺房地慨產(chǎn)企惰業(yè)有碎了增楚值稅叫專用齒發(fā)票貪，房渴地產(chǎn)線企業(yè)澆因虛叉開成夕本可須能會(huì)遲觸犯壯“非法氧購買赴增值愛稅專餡用發(fā)中票、脾購買災(zāi)偽造勸的增賺值稅獎(jiǎng)專用者發(fā)票擱罪”，對(duì)付非法級(jí)購買呼增值廉稅專鐮用發(fā)寸票或污者購?fù)促I偽決造的顧增值炸稅專闖用發(fā)值票的料，刑料法規(guī)屢定處庸五年盒以下?lián)в衅谫澩叫涛浠蛘咛幸凼?，較撇原來數(shù)逃稅維規(guī)定濟(jì)要嚴(yán)銷重得紫多，活房地括產(chǎn)企童業(yè)及創(chuàng)企業(yè)瓶負(fù)責(zé)滋人、驢財(cái)務(wù)黎負(fù)責(zé)蛾人一學(xué)定要稠重視徑，避辰免出征現(xiàn)類射似違拋法行介為；佛稅務(wù)始機(jī)關(guān)螺也要繁對(duì)開砌發(fā)企感業(yè)進(jìn)殼行教吊育輔半導(dǎo)，拒房地宋產(chǎn)開某發(fā)企嚷業(yè)人桿員對(duì)背于增爬值稅午不理料解，網(wǎng)不重爽視，廣容易薪因無短知產(chǎn)析生不稠可挽搖回的紙嚴(yán)重傻事態(tài)慮。營改介增后槐企業(yè)春稅務(wù)畫風(fēng)險(xiǎn)餡、檢膠查變練化風(fēng)蒸險(xiǎn)分橡析舊城肚及城究市更新蜻其他深問題散舉例營改侍增前薯后關(guān)遍注要決點(diǎn)分治析取得月舊城寺土地忽、更蛋新主薦體、遇實(shí)施呈各方茂稅務(wù)私籌劃（1）土像地（2）更舍新主形體（3）實(shí)唯施方舊城蒸改造叼與城箭市更壁新土魂地增俯值稅逐籌劃鑄舉例地下CA棟綜合筑體示譽(yù)意圖B棟地上似商業(yè)織：20萬㎡住宅掛：20萬平隔方