論國家審計風(fēng)險的綜合控制

第第頁論國家審計風(fēng)險的綜合控制國家審計風(fēng)險形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后沖突,甚至不完善或有法不依,是引起審計風(fēng)險諸多因素中最重要的因素。

1.在整個社會處于改革多變的浪潮中,對于審計工作風(fēng)險,雖然不行消退,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結(jié)各自的閱歷,探究各自生存和進(jìn)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對于審計風(fēng)險的掌握,筆者主見宏觀上要快速、堅決地加強(qiáng)各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設(shè)。

２．加強(qiáng)會計審計法規(guī)制度建設(shè)。切實(shí)貫徹會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度;盡快以審計法為基礎(chǔ),制定國家審計準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,把風(fēng)險掌握作為審計準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計工作有章可循,保證審計工作質(zhì)量。

二、審計風(fēng)險的微觀掌握

1.加強(qiáng)內(nèi)部掌握建設(shè)

內(nèi)部掌握是管理部門制定的,用以愛護(hù)資產(chǎn)的完好性,保證會計資料牢靠性,精確性,提高經(jīng)營效率,保證管理部門所制定的各項經(jīng)濟(jì)政策以貫徹執(zhí)行的組織打算和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計中,審計人員對企業(yè)進(jìn)行審計時,要對其內(nèi)部掌握進(jìn)行檢驗(yàn)和測試,發(fā)覺薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計的重要環(huán)節(jié)、程序和審計方法,也由此確定審計規(guī)模,審計費(fèi)用。因此,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對降低審計風(fēng)險的作用是雙重的。加強(qiáng)內(nèi)部掌握,就是從管理掌握方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)制定完善的組織結(jié)構(gòu),生產(chǎn)打算、預(yù)算制度、生產(chǎn)掌握制度,產(chǎn)品開發(fā)打算,質(zhì)量掌握制度、人事掌握、報告制度等等掌握制度的程序和方法;從會計掌握來說,加強(qiáng)各種授權(quán)掌握、文件記錄掌握,會計記錄方法及其憑證傳遞程序,以及的審查核對,不相容職務(wù)的分別等的程序和方法。

２．提高審計人員素養(yǎng)

〔1〕加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育〔.－雪風(fēng)網(wǎng)絡(luò)xfhttp教育網(wǎng)〕。這主要包括:①提高審計人員的責(zé)任感,培育良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓(xùn)職工,提高業(yè)務(wù)技術(shù),通過系統(tǒng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專業(yè)學(xué)問;要主動制造條件,選派作風(fēng)正派、廉潔、公正、嚴(yán)以律己、有奉獻(xiàn)精神的同志參與正規(guī)學(xué)習(xí);鼓舞職工報考不同類型的學(xué)習(xí)班,如基礎(chǔ)培訓(xùn)班、專題講座班、研討班等。③對于已經(jīng)通過訓(xùn)練或高校生及討論生,要求更多地參與審計實(shí)踐,通過實(shí)踐熬煉,在理論和實(shí)踐的結(jié)合上到達(dá)一個新的高度。④對于條件較好的同志,應(yīng)實(shí)行定期輪換制度,讓他們通過不同崗位的熬煉,提高學(xué)問水平和工作閱歷。

〔２〕審計行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務(wù)競賽與理論商量。我國審計工作開展時間短、閱歷少、方法有限,很多問題理論上爭辯不清。因此,我們主見審計行業(yè)內(nèi)部平常應(yīng)開展業(yè)務(wù)競賽,遇到新問題,審計人員之間應(yīng)進(jìn)行廣泛的溝通與商量,到達(dá)妥當(dāng)處理目的。各審計報刊、雜志也應(yīng)從廣度,深度兩個方面加強(qiáng)審計實(shí)際業(yè)務(wù)的商量。

〔３〕審計機(jī)關(guān)建立完善的專業(yè)情報資料系統(tǒng)。審計是一門綜合監(jiān)督學(xué)科,這要求審計人員除了具備堅實(shí)的業(yè)務(wù)學(xué)問而外,還要具備廣泛而豐富的相關(guān)學(xué)問,這是審計結(jié)論高質(zhì)量的重要保證,這部分學(xué)問的獲得,除了從實(shí)踐中逐步積累而外,應(yīng)依靠完善的情報資料系統(tǒng),不失為一個捷徑。

３．制訂周密的審計打算

審計打算的周密與否,直接關(guān)系風(fēng)險因素的.大小,它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍確實(shí)定、程序確實(shí)定、方法確實(shí)定。

〔1〕組建審計小組。審計小組的組成肯定要精明強(qiáng)干,對被審單位的業(yè)務(wù)要熟識,并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“性”,堅持回避制度。審計主審肯定要選派業(yè)務(wù)強(qiáng),仔細(xì)負(fù)責(zé),擅長把關(guān),遇事謹(jǐn)慎的人擔(dān)當(dāng)。

〔２〕審計事前的了解與測試。審計小組進(jìn)駐被審單位之前,肯定要對被審單位的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、生產(chǎn)狀況進(jìn)行全面的了解,這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作