2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及第一批（9月7日）

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及第一批（9月7日）1.【單選題】2X18年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決（江南博哥）訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬元，同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（??）萬元。A.15B.60C.0D.48正確答案：B收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：或有事項(xiàng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于補(bǔ)償應(yīng)該在基本確定能夠收到時(shí)相應(yīng)的確認(rèn)其他應(yīng)收款。2.【單選題】甲公司購買其子公司(乙公司)的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資的成本，低于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（??）。A.資本公積B.投資收益C.未分配利潤D.盈余公積正確答案：A收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：母公司購買子公司的少數(shù)股權(quán)，在合并報(bào)表的角度屬于權(quán)益性交易，因購買少數(shù)股東股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資小于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))。3.【單選題】甲公司對(duì)其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（??）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)正確答案：D參考解析：金融資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn):(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的義務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo);(2)該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。4.【單選題】2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的股權(quán)發(fā)行股票的，每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日每股公允價(jià)值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。乙公司2018年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（??）萬元。A.9000B.9600C.8700D.9300正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并，初始成本=支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值=1500*6=9000(萬元)，為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)。5.【單選題】企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（??）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資正確答案：D收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計(jì)提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回，即長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。6.【單選題】甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200元。2X18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2X17年至2X19年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2X18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為()元。A.1200B.3600C.2400D.0正確答案：A參考解析：甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會(huì)費(fèi)1200元。7.【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，甲動(dòng)漫公司銷售其自主開發(fā)的動(dòng)漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2X18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該筆退稅款的會(huì)計(jì)處理正確的是（??）。A.沖減管理費(fèi)用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入正確答案：C參考解析：企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，在收到時(shí)直接計(jì)入其他收益科目核算。8.【單選題】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2X18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2X18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2X18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2X18年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900正確答案：C參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實(shí)際收款日的即期匯率進(jìn)行折算，即甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額=1000*6.93+1000*6.96=13890(萬元)。9.【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2X18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（??）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8正確答案：C參考解析：外購存貨的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價(jià)值=80+1=81(萬元)。10.【單選題】企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出正確答案：A收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為營業(yè)成本。11.【多選題】下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（??）。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價(jià)值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案：A,B,C,D參考解析：與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助，采用總額法核算時(shí)，收到時(shí)確認(rèn)遞延收益，以后按資產(chǎn)使用壽命分別計(jì)入當(dāng)期損益；提前處置無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定在資產(chǎn)，未攤銷的遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)AD正確；采用凈額法核算時(shí)，購入資產(chǎn)時(shí)，將原已收到并確以為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，選項(xiàng)C正確；凈額法，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助，退回時(shí)，調(diào)整原相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確。12.【多選題】下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失有（??）。A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額正確答案：A,D參考解析：產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是指相關(guān)交易或事項(xiàng)的發(fā)生引起其他綜合收益的變動(dòng)，選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)A和D正確。13.【多選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2X18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2X19年4月15日。2X19年2月10日，甲公司調(diào)減了2X18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2X18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費(fèi)用增加25萬C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬D.應(yīng)收賬款增加100萬正確答案：A,B,D收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為:借:壞賬準(zhǔn)備

100

貸:以前年度損益調(diào)整一信用減值損失100借:以前年度損益調(diào)整一-所得稅費(fèi)用25

貸:遞延所得稅資產(chǎn)25綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目25萬元，調(diào)整增加所得稅費(fèi)用項(xiàng)目25萬元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額100萬元。選項(xiàng)A、B和D正確。14.【多選題】下列各項(xiàng)中在選擇其記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(??)A.融資活動(dòng)獲得的貨幣B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣正確答案：A,C,D參考解析：企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)，主要考慮3點(diǎn)因素:買(D選項(xiàng))、賣(C選項(xiàng))、借(A選項(xiàng))。15.【多選題】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有()。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益正確答案：B,C參考解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B和C正確。16.【多選題】2X18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2X18年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2X18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（??）A.確認(rèn)投資收益600萬元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元正確答案：A,C,D參考解析：甲公司取得乙公司30%股份，確認(rèn)長期股權(quán)投資14000*30%=4200萬元，付出對(duì)價(jià)=3950+50=4000萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入=4200-4000=200萬元；2X18年確認(rèn)投資收益=2000*30%=600萬元；確認(rèn)其他綜合收益=100*30%=30萬元；17.【多選題】相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有()。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益正確答案：B,D參考解析：合并報(bào)表中，少數(shù)股東對(duì)子公司的凈資產(chǎn)享有份額，所以少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益僅存在于合并報(bào)表中，選項(xiàng)B和D正確。18.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值正確答案：B,D參考解析：固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷，且連續(xù)超過3個(gè)月，則該停工期間屬于費(fèi)用化期間，相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)予費(fèi)用化，不影響建造資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。19.【多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（??）。A.償還銀行借款B.繳納企業(yè)所得稅C.收到商品銷售款D.收到現(xiàn)金股利正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A，償還銀行借款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。此題過期，僅供參閱。20.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有()。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出正確答案：A,B,D參考解析：政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括:預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。21.【判斷題】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失,直接計(jì)入當(dāng)期損益（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。22.【判斷題】企業(yè)將自用的寫字樓的部分樓層出租取得租金收入，自用部分和出租部分不能單獨(dú)計(jì)量,企業(yè)將寫字樓整體確認(rèn)為固定資產(chǎn)（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)將自用的寫字樓的部分樓層出租取得租金收入，自用部分和出租部分不能單獨(dú)計(jì)量，企業(yè)不能確認(rèn)為投資性房產(chǎn)，即確認(rèn)為固定資產(chǎn)。23.【判斷題】企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值計(jì)量。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值計(jì)量。24.【判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。25.【判斷題】存貨發(fā)生減值后，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，也不得轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（??）。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：存貨發(fā)生減值后，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，可以轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。26.【判斷題】銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同開始日后股票公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整合同的交易價(jià)格。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，應(yīng)以合同開始日股票的公允價(jià)值確認(rèn)交易價(jià)格，合同開始日后，股票的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。27.【判斷題】資產(chǎn)的重置成本是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：資產(chǎn)的重置成本是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。此試題已過期，僅供參閱。28.【判斷題】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。29.【判斷題】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬金額。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)確定職工薪酬金額。30.【判斷題】企業(yè)自行建造的廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不需按新的入賬價(jià)值調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：此題暫無解析。31.【計(jì)算分析題】2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二:2X15年7月1日。A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2X16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三:2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四:2X19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2X17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2X19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析：（1）借:研發(fā)支出一-費(fèi)用化支出1000(500+300+200)

貸:原材料

500

應(yīng)付職工薪酬

300

累計(jì)折舊

200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)

貸:研發(fā)支出一-資本化支出1500(3)甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)借:制造費(fèi)用150

貸:累計(jì)攤銷

150(4)甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)在20X7年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10*2=1200(萬元)，可收回金額為1000萬元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失200

貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

200(5)甲公司A專利權(quán)2X19年12月31日的賬面價(jià)值=1000-1000/5-1000/5*11/12=616.67(萬元)，甲公司出售A專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=450-616.67=-166.67(萬元)。借:銀行存款

450

累計(jì)攤銷

683.33(1500/10*2+1000/5+1000/5*11/12)

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

資產(chǎn)處置損益

166.67

貸:無形資產(chǎn)

150032.【計(jì)算分析題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2018年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：(1)

2X18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150/5=120

(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100

(萬元)，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5(萬元)。借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5(2)2X18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5

(萬元)。借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5

貸：其他綜合收益

12.

5(3)2X18年度的應(yīng)納稅所得額=3000-20+200=3180(萬元),當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180*25%=795

(萬元)。借：所得稅費(fèi)用795

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅79533.【綜合題】甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。（1）2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬元。（3）甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整。（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬元。（5）2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素要求：“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄（2）編制甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會(huì)計(jì)分錄（5）編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（6）編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄參考解析：（1）2×18年10月10日購入乙公司股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本600

貸：銀行存款600（2）2×18年12月31日期末計(jì)量：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60（660－600）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60（3）2×18年應(yīng)納稅所得額＝1500－60＝1440（萬元）2×18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝1440×25%＝360（萬元）2×18年遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15（萬元）2×18年所得稅費(fèi)用＝360＋15＝375（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用375

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅360

遞延所得稅負(fù)債15（4）宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利60（200×0.3）

貸：投資收益60（5）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利60（6）轉(zhuǎn)讓乙公司股票：借：銀行存款648

投資收益12

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60補(bǔ)充：如果要轉(zhuǎn)遞延所得稅的影響是：借:遞延所得稅負(fù)債15貸:所得稅費(fèi)用1534.【綜合題】2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2X18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2X18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2X18年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二:2X18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬元己收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19年購物時(shí)抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。資料三:2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2X18