出口企業(yè)單證備案實務(wù)培訓(xùn)課件

出口企業(yè)單證備案實務(wù)培訓(xùn)傳遞知識成就夢想單證備案1.主要法規(guī)依據(jù)：關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2012年第24號）

基本概念：所謂單證備案，是指出口企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的有關(guān)單證，按申報退(免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。無無單證備案出口貨物備案單證目錄購貨合同出口貨物裝貨單出口貨物運(yùn)輸單據(jù)出口貨物備案單證目錄包含的要素：序號、申報日期、申報關(guān)聯(lián)號、出口發(fā)票號碼、辦稅員、備案日期，單證存放處，頁數(shù)等信息。既可以是自行制作表格，也可以在出口退稅申報端口導(dǎo)出后打印無論是自行制作還是導(dǎo)出打印版，包含以上要素即可。單證存放處一定要填列具體位置，例如:公司財務(wù)處，公司單證處。注意出口貨物備案單證目錄示例序號出口退稅申報日期申報關(guān)聯(lián)號出口發(fā)票號企業(yè)辦稅員備案日期備案單證存放處頁數(shù)制表人：財務(wù)負(fù)責(zé)人：制表日期：企業(yè)公章：申報端口導(dǎo)出版：購貨合同：外貿(mào)企業(yè)購貨合同，生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；合同形式要件需要齊全，雙方簽字蓋章日期齊全，符合邏輯關(guān)系。

注意運(yùn)費(fèi)的支付方注意：出口貨物裝貨單含義：裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》(國稅發(fā)〔2005〕199號)附件１第三條規(guī)定）補(bǔ)充規(guī)定：“《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明》中對“出口貨物裝貨單”的解釋要求有海關(guān)簽章。但考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的‘出口貨物裝貨單’，在實際工作中只要出口企業(yè)備案的‘出口貨物裝貨單’是《通知》規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕904號）第二條規(guī)定）實際業(yè)務(wù)發(fā)生中裝貨單如何理解？報關(guān)單場站收據(jù)裝貨單具體實務(wù)處理：場站收據(jù)：基本上能拿到簽有海關(guān)放行章的比較少，一般在備案單證中屬于不常見的單據(jù)。注意：此類單據(jù)都是蓋有海關(guān)放行章，實務(wù)處理中此類單據(jù)越來越少報關(guān)單含義：進(jìn)出口貨物報關(guān)單是指進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人，按照海關(guān)規(guī)定的格式對進(jìn)出口貨物的實際情況做出書面申明，以此要求海關(guān)對其貨物按適用的海關(guān)制度辦理通關(guān)手續(xù)的法律文書。2015年5月實行無紙化通關(guān)后，一般有《通關(guān)無紙化出口放行通知書》，或者是在電子口岸打印出報關(guān)單紙質(zhì)件。（打印路徑：電子口岸→出口退稅→數(shù)據(jù)下載→出口結(jié)關(guān)報關(guān)單）注意：不能使用海關(guān)預(yù)錄單替代。報關(guān)單示例圖：出口貨物運(yùn)輸單據(jù)包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)。實際操作中，多見的為海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、空運(yùn)快遞單、《內(nèi)地海關(guān)及香港海關(guān)陸路進(jìn)/出境載貨清單》海運(yùn)提單：提單中注明的數(shù)量應(yīng)與報關(guān)中注明的數(shù)量、重量、體積一致、承運(yùn)人簽字（實踐操作中部分電放提單無承運(yùn)人簽字）空運(yùn)提單提單中注明的數(shù)量應(yīng)與報關(guān)中注明的數(shù)量、重量、體積一致內(nèi)地海關(guān)及香港海關(guān)陸路進(jìn)/出境載貨清單需按規(guī)范填寫清楚（《中華人民共和國海關(guān)總署公告2003年第73號》），所列數(shù)量、重量、體積等信息要和報關(guān)單信息一致。提運(yùn)單據(jù)常見中英文對照：其他規(guī)定：若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或者作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配業(yè)務(wù)不實行備案單證管理。---《國家稅務(wù)局總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）備案單證不符合要求處理：出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。