項(xiàng)目九 特定行為目的稅類與納稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)目九特定行為、目的稅類與納稅實(shí)務(wù)【知識(shí)目標(biāo)】理解特定行為、目的稅類各稅種的概念、開征的目的和意義；掌握特定行為、目的稅類各稅種稅制要素，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率和征收管理等方面的基本內(nèi)容；熟練掌握特定行為、目的稅類各稅種計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。一、印花稅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。特點(diǎn)：1.征收范圍廣泛；2.稅率低，稅負(fù)輕；3.由納稅人自行完成納稅義務(wù)。（“三自”）自行計(jì)算自行貼花自行注銷印花稅的征稅范圍包括五大類：1.應(yīng)稅合同；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。1.征稅范圍1.購銷合同2.加工承攬合同3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4.建筑安裝工程承包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同6.貨物運(yùn)輸合同7.倉儲(chǔ)保管合同8.借款合同9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同10.技術(shù)合同2.納稅人在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政(機(jī)關(guān)、部隊(duì))和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。（一）立合同人，合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；（二）立據(jù)人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人；（三）立賬簿人，營(yíng)業(yè)帳簿的納稅人（四）領(lǐng)受人，權(quán)利、許可證照的納稅人（五）使用人，在國外書立、領(lǐng)受，在國內(nèi)使用的（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。3.稅率定額稅率5元/件比例稅率0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰納稅人計(jì)稅依據(jù)、稅率稅目應(yīng)稅憑證一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1.購銷合同2.加工承攬合同3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4.建筑安裝工程承包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同6.貨物運(yùn)輸合同7.倉儲(chǔ)保管合同8.借款合同9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同10.技術(shù)合同按購銷金額0.3‰按加工或承攬收入0.5‰按收取費(fèi)用0.5‰按承包金額0.3‰按租賃金額1‰按收取的運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰按倉儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用1‰按借款金額0.05‰按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰按所載金額0.3‰立合同人應(yīng)稅憑證稅目計(jì)稅依據(jù)、稅率納稅人二、季書據(jù)11翼.產(chǎn)權(quán)夫轉(zhuǎn)移槍書據(jù)按所形載金折額0.防5‰立據(jù)義人三、唯賬簿12頌.營(yíng)業(yè)衫賬簿記載非資金貸的賬遮簿，亦按實(shí)抽收資謠本和顯資本雪公積熟的合展計(jì)0.言5‰；其闖他賬薪簿按伶件貼宮花5元/件立賬指簿人四、裝證照13搖.權(quán)利靜、許啟可證詳照按件叼貼花5元/件領(lǐng)受們?nèi)?.征收致管理（1）稅濤收優(yōu)漂惠①已交徐納印目花稅諸的憑敬證的纏副本坡或抄哄本免輛征印年花稅役，但傾以副耍本或舌抄本浮視為揭正本餓使用騾的，旬應(yīng)繳亞稅。②納財(cái)產(chǎn)找所有得人將債財(cái)產(chǎn)弓贈(zèng)給鄙政府梨、社汪會(huì)福暈利單警位、抽學(xué)校燃所立過的書悲據(jù)，旨免征應(yīng)印花灶稅。③少國家李指定躲的收濾購部家門與粱村民竄委員乞會(huì)、巡壽農(nóng)民煩個(gè)人駝所書忠立的憂農(nóng)副臨產(chǎn)品離收購?fù)缓贤b，免媽征印棵花稅凳。④累無息暈、貼稍息的圾貸款班合同似，免劣征印蛾花稅細(xì)。⑤警外國毛政府季或國忠際金腦融機(jī)耐構(gòu)向庭我國拘政府雀及國縫家金筑融機(jī)悶構(gòu)提御供優(yōu)栽惠貸薯款所窯書立河的合酷同，進(jìn)免征豆印花梁稅。⑥鄰對(duì)房孩地產(chǎn)找管理凈部門籍與個(gè)燭人簽斯訂的伙用于籍生活哨居住串的租慰賃合猛同免汽稅。⑦倍對(duì)農(nóng)則牧業(yè)諷保險(xiǎn)汽合同規(guī)免稅耐。⑧際對(duì)特觀殊貨棄運(yùn)憑榆證（迅包括隔軍事膊物資噴運(yùn)輸殼憑證戴、搶膜險(xiǎn)救座災(zāi)物兵資運(yùn)闖輸憑腸證、熔新建泊鐵路秤的工鐮程臨外管線糠運(yùn)輸性憑證取等）衰免稅球。（2）納頂稅方犬法1．自行貼花辦法2．匯貼或匯繳辦法3．委托代征辦法（3）納辰稅環(huán)焰節(jié)書立度或領(lǐng)盡受時(shí)挺貼花（4）納倍稅地愚點(diǎn)就地上納稅（6）違臘章處未罰1.50%以上5倍以下罰款；2.2000元以下的；3.2000元以上1萬元以下；4.1萬元以上5萬元以下；5.刑事責(zé)任。二、倚車輛漏購置陰稅車輛快購置拘稅是勾以在岡中國雕境內(nèi)苦購置妄規(guī)定艱的車摔輛為火征稅公對(duì)象筒，在搜特定越環(huán)節(jié)灘向車蛙輛購壁置者命征收志的一竿種稅你。1.征稅誰范圍車輛謠購置浮稅以鉤在中臭華人儲(chǔ)民共懶和國笛境內(nèi)巴購置慚規(guī)定故的車盲輛為格課稅拆對(duì)象胃，具工體包揪括購慶買、據(jù)進(jìn)口皆、自育產(chǎn)、集受贈(zèng)鳳、獲繞獎(jiǎng)和梁以其序他方濤式取孤得并償自用汁應(yīng)稅際車輛廚的行撒為。附：多車輛爸購置寺稅征蜘收范要圍表一、目汽車清：各康類汽開車二、陸摩托霧車1、輕日便摩項(xiàng)托車巖：最佩高設(shè)郵計(jì)時(shí)支速不害大于50樣km堂/h，發(fā)礎(chǔ)動(dòng)機(jī)及總排喘量不轟大于50輩cm央3的兩橋各或矮三個(gè)眾車輪惕的機(jī)嘴動(dòng)車虧。2、二聰輪摩萄托車任：最平高設(shè)玩計(jì)車門速大賀于50性km踐/h，或除發(fā)動(dòng)飲機(jī)氣拜缸總息排量塔大于50俘cm粘3的兩壞個(gè)車捏輪的加機(jī)動(dòng)咳車。3、三葡輪摩乘托車畝：最重高設(shè)貞計(jì)車努速大車于50蔑km牛/h，或口發(fā)動(dòng)火機(jī)氣著缸總疤排量北大于50蠶cm努3，空鄙車質(zhì)前量不水大40腎0k撐g的三猾個(gè)車炒輪的駕機(jī)動(dòng)羞車。三、喝電車1、無捏軌電杯車：眨以電務(wù)能為狐動(dòng)力站，由驅(qū)專用盆輸電稀電纜疊線供天電的醫(yī)輪式戲公共缺車輛稈。2、有秤軌電妹車：幟以電雖能為吧動(dòng)力譯，在扮軌道梅上行垃駛的恰公共俯車輛秘。四、釣掛車1、全泄掛車葡：無黎動(dòng)力距設(shè)備馳，獨(dú)祖立承旅載，倒由牽摟引車仍牽引芝行駛裂的車者輛。2、半餃掛車偏：無撕動(dòng)力著設(shè)備憑，與袍牽引狡車共噸同承強(qiáng)載，柳由牽忍引車膀牽引聲行駛舞的車亞輛。五、胳農(nóng)用屈運(yùn)輸寸車1、三儲(chǔ)輪農(nóng)嘉用運(yùn)潛輸車予：發(fā)航動(dòng)機(jī)雜為柴強(qiáng)油，丘功率梨、不廉大于7.率4k分m，載楚質(zhì)量敏不大南于50書0k仿g，最圖高車透速不谷大于40賄km改/h的三拴個(gè)車些輪的鹽機(jī)動(dòng)細(xì)車。2、四讓輪農(nóng)殿用運(yùn)呆輸車論：發(fā)績(jī)動(dòng)機(jī)揚(yáng)為柴宴油，遵功率肚不大盟于28綱kw，載棉質(zhì)量戲不大呀于15稠00辯kg，最捎高車扒速不澇大于50吩km味/h的四處個(gè)車擺輪的癢機(jī)動(dòng)趟車。2．納帶稅義筑務(wù)人車輛籠購置茄稅的晨納稅抬義務(wù)攜人是端指在姻中華梅人民棚共和閱國境昌內(nèi)購債置應(yīng)擋稅車掀輛的幸單位基和個(gè)憲人。3．稅鄰率我國阻車輛條購置燒稅實(shí)釘行統(tǒng)虛一比駱例稅頂率，沃稅率片為10癥%。4．應(yīng)蘋納稅蔥額的蕉計(jì)算（1）計(jì)潔稅依君據(jù)的償確定①懇購買戲自用武應(yīng)稅螞車輛莖計(jì)稅鴿價(jià)格枯的確餓定②開進(jìn)口駕自用惑應(yīng)稅匙車輛劑計(jì)稅冤價(jià)格糾的確為定③陳其他扣自用乖應(yīng)稅負(fù)車輛規(guī)計(jì)稅淡價(jià)格澤的確掌定④仰以最便低計(jì)績(jī)稅價(jià)松格為習(xí)計(jì)稅鈔依據(jù)或的確首定（2）應(yīng)帳納稅濤額的欄計(jì)算車輛獻(xiàn)購置睬稅實(shí)碼行從眨價(jià)定懶率、姓價(jià)外箱征收篩的辦耀法計(jì)救算應(yīng)詞納稅跡額。及應(yīng)納宣稅額囑的計(jì)潤(rùn)算公勻式為處：應(yīng)納政稅額=計(jì)稅汪價(jià)格×稅率5．稅坐收優(yōu)攀惠（1）車框輛購模置稅碼的減碑免稅怒規(guī)定（2）車焰輛購嶺置稅仗的退狹稅6．征勁收管爪理（1）納號(hào)稅環(huán)豪節(jié)（2）納之稅期還限（3）納匠稅地菌點(diǎn)（4）納宵稅申園報(bào)三、露城市騰維護(hù)潤(rùn)建設(shè)繪稅法城市覽維護(hù)父建設(shè)樂稅簡(jiǎn)疏稱城砌建稅濁，是腰對(duì)繳拜納增樂值稅慕、消沃費(fèi)稅沸和營(yíng)習(xí)業(yè)稅引的單臉位和賄個(gè)人即，按磚其增譽(yù)值稅緣瑞、消夜費(fèi)稅窗、營(yíng)叼業(yè)稅籌（以銳下簡(jiǎn)嫌稱“淚三稅砍”）脾實(shí)繳發(fā)稅額勿為計(jì)惜稅依跨據(jù)而交征收英的一撥種稅臨。特點(diǎn)零：稅款垂?？畈畬Ｓ们?，具澡有收麗益稅構(gòu)性質(zhì)油；屬猴于一題種附蘋加稅他；根廉據(jù)城訂建規(guī)攜模設(shè)傅計(jì)稅恨率；吊征收季范圍濁較廣筋。1.城建發(fā)稅的祥征稅可范圍城建漫稅的碼征稅纖范圍勸比較葵廣，滿具體采包括飼城市泉、縣騎城和漢建制僚鎮(zhèn)，零以及獸稅法裝規(guī)定辦征收楊“三費(fèi)稅”恭的其障它地牧區(qū)。2.城建勢(shì)稅的幕納稅鑰人城建猴稅的賄納稅私人，沖是指乎負(fù)有步繳納罷“三強(qiáng)稅”替義務(wù)脅的單幫位和海個(gè)人兩。3.城建袋稅的之稅率城建殼稅的案稅率辟實(shí)行智地區(qū)逆差別鍋比例潮，按加納稅陪人所腸在地軟的不咱同，孫設(shè)置涉了３寬檔差儀別比尚例稅泥率。磚即：（1）納患稅人擱所在囑地為肉市區(qū)繩的，款稅率孝為7％；（2）納撓稅人巖所在池地為脈縣城役、鎮(zhèn)值的，自稅率防為5％；（3）納穴稅人去所在予地不誕在市垮區(qū)、傅縣城灘或者騾鎮(zhèn)的奮，稅思率為1％。4．應(yīng)躬納稅繭額的刑計(jì)算城市靈維護(hù)挖建設(shè)米稅的棋計(jì)稅壇依據(jù)孝，是答指納川稅人膝實(shí)際地繳納股的“御三稅裁”稅懶額。其應(yīng)脾納稅潤(rùn)額計(jì)宰算公鋤式為括：應(yīng)納慘城建雙稅稅回額=（實(shí)傘際繳鞠納的坐增值投稅+實(shí)際通繳納吃的消娘費(fèi)稅+實(shí)際肅繳納福的營(yíng)扎業(yè)稅妹）×適用給稅率5.城建赤稅的術(shù)優(yōu)惠蘿政策（1）城昆市維芝護(hù)建膜設(shè)稅諷按減卵免后拋實(shí)際碧繳納致的“貌三稅倉”稅趴額計(jì)治征，橫即隨全“三順稅”扯的減紛免而科減免怒。（2）對(duì)攜于因趣減免腔稅而統(tǒng)需進(jìn)青行“迷三稅摩”退鴨庫的衣，城云市維項(xiàng)護(hù)建特設(shè)稅絨也可吊同時(shí)勾退庫鉆。（3）海面關(guān)對(duì)京進(jìn)口放產(chǎn)品快代征荒的增旦值稅示、消吐費(fèi)稅失，不趟征收裹城市姓維護(hù)市建設(shè)脹稅；略對(duì)出風(fēng)口貨浪物退辣還增率值稅誤、消閘費(fèi)稅雨的，科不退喉還已霸繳納截的城將市維哀護(hù)建賞設(shè)稅房誠。（4）對(duì)捧“三施稅”說實(shí)行衡先征孝后返位、先腔征后鄉(xiāng)豐退、肺即征幫即退勾辦法型的，頑除另垃有規(guī)護(hù)定外誼，對(duì)荒隨“阻三稅許”附勵(lì)征的禾城市凈維護(hù)輪建設(shè)謊稅一會(huì)律不著予退加（返束）還留。6.城建旬稅的棒征收非管理（1）納船稅環(huán)欠節(jié)（2）納引稅地中點(diǎn)（3）納床稅期謹(jǐn)限（4）納淋稅申明報(bào)四、飄煙葉泄稅煙葉師稅是碎對(duì)煙危葉征柏收的蓬一種羊稅收符。20早06年4月28日，筋國務(wù)請(qǐng)?jiān)侯C描布《中華移人民潔共和絞國煙匙葉稅河暫行指條例》，即薄日起端實(shí)施真，開照征煙餓葉稅榮代替該原煙葡葉特?cái)R產(chǎn)農(nóng)桌業(yè)稅狀。1．納鞏稅人在中略華人陵民共板和國勸境內(nèi)棚收購?fù)鰺熑~凈的單覽位（健是指彼依照《中華口人民惡共和取國煙航草專托賣法》的規(guī)銜定有鉤權(quán)收慰購煙嗚葉的搜煙草謹(jǐn)公司籍或者逼受其盈委托卻收購伏煙葉姜的單色位）聯(lián)為煙偵葉稅生的納蘿稅人渡。2．征傍稅范貿(mào)圍煙葉絕稅征丸稅范昂圍為識(shí)煙葉籍，是浮指晾鼓曬煙胃葉（租包括懶列入沒名晾悟曬煙