內(nèi)部審計之“一穿二畫三問四看五察”

內(nèi)部審計之“一穿二畫三問四看五察”

內(nèi)部審計之“一穿二畫三問四看五察”，財務(wù)人員常常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作做什么？怎么做？什么結(jié)果？始終是困擾內(nèi)審人員的問題，很多剛?cè)胄械膬?nèi)審人員，更是瞎子摸象，各有各的說法，內(nèi)審該如何做呢？內(nèi)審增值群內(nèi)也有不同的群員提出類似的問題，我個人感覺應(yīng)當(dāng)是作如下考慮：

第一是遵重現(xiàn)實原則，即是依據(jù)本集團(tuán)公司的實際狀況和現(xiàn)有階段作出適合自己的內(nèi)審策略，天下沒有一招通食的方法，再好的方法策略也要適合本身的現(xiàn)狀，詳細(xì)可考慮成立階段內(nèi)審應(yīng)以基礎(chǔ)業(yè)務(wù)為主，財務(wù)，制度，流程，規(guī)范才是重點與關(guān)鍵，有同行問，沒有制度與流程怎么審？很簡潔，我們查實沒有相關(guān)的操作制度與流程，即作出內(nèi)審建議：完善公司相關(guān)的制度與流程。OK收隊回家。

其次是遵循階梯原則，即全部審計業(yè)務(wù)開展考慮的是從低級往高級進(jìn)展。首先考慮是財務(wù)會計的審計，基本業(yè)務(wù)操作流程的審計，作業(yè)過程的分析與規(guī)范；然后再做另一個階梯的運(yùn)營效果與效率審計，提升公司經(jīng)營力量，快速這企業(yè)進(jìn)展保駕護(hù)航，切不行充大頭，一上來就專項，一出手就散打，沒有基本功，專業(yè)短平快，我看你死得快。

第三是遵守現(xiàn)場原則，我曾經(jīng)在微信，博客說過，內(nèi)審工作要往前移，風(fēng)險往前挪，內(nèi)控往前伸，業(yè)務(wù)往深鉆。從管理角度分析，誰掌控了現(xiàn)場，誰就把握了整個管理重點。這也符合戰(zhàn)斗規(guī)章，讓聽到見炮聲的人作決策。同樣，做為內(nèi)審人員，也要親臨現(xiàn)場，把握第一手資料，掌控事態(tài)的過程和進(jìn)展，才能第一時間，第一現(xiàn)場準(zhǔn)時為企業(yè)做出正確的決策。

詳細(xì)作業(yè)包括以下技巧：

一穿：進(jìn)行穿行測試。

二畫：畫流程圖，畫決策樹。

三問：問經(jīng)過、問緣由、問建議。

四看：看制度，看掌握，看員工、看協(xié)調(diào)。

五察：察存在，察完整，察足值，察權(quán)屬，察平安。

有志者，可深化，可考慮，可參用以上作用與技巧。

其實，告知大家一個隱秘，我也曾經(jīng)是一個模板族。假如能夠從書房的角落里翻出我那個250G的移動硬盤，你會發(fā)覺里面的各種excel、ppt報告模板玲瑯滿目，都是我當(dāng)年如饑似渴搜集的。有了這些模板，心中是滿滿的充實感，似乎硬盤里的模板就是自己的滿腹經(jīng)綸，可以經(jīng)天緯地了。唉，tooyongtoosimple啊，sometimesnaive。時至今日，估量其中我看過的，不足千分之一。也幸好如此，由于看了也純粹是鋪張時間。

所謂模板，往往是一些好心人總結(jié)的審計套路和樣式，它或者依據(jù)某個公司的詳細(xì)狀況而來（所以很大可能并不適用你所在的公司），或者是足夠的泛泛以掩蓋大部分公司（所以跟你們公司的詳細(xì)狀況還是不搭），大致參考或許可以，想偷懶，拿來就用，那么審計是確定做不好的。假如你已經(jīng)做過幾年的內(nèi)部審計，但跟人溝通還是沒有自己的見解，一提到要做新項目第一反應(yīng)就是上網(wǎng)或者找伴侶要模板，那么很可能你就是模板族了。

依靠各種模板是種生理病癥，根子在于心中缺少真經(jīng)。用填模板的勤奮掩蓋動腦子的懶散，日復(fù)一日，看上去做過許多項目，實際上只是重復(fù)地填了一些模板而已。

所以，跟我一起念挽救模板族的真言：問、看、思、目標(biāo)、流程、風(fēng)險。

以方案一個選購審計為例，示范一下這段真言如何使用。

問，不是問人要審計方案的模板，而是問跟這個項目相關(guān)的利益各方，聽聽他們的關(guān)切。不要一想到做項目就是找模板抽樣填底稿，走出你的辦公室，去問全部跟這個項目可能相關(guān)的人。許多時候，有價值的信息在這個階段會直接跳到你的眼前，而假如埋頭于填模板，則永久不會發(fā)覺。

首先，要問自己，為什么要做這個項目，審計目標(biāo)是什么？是年度方案中的一個例行項目，還是由于什么狀況突然支配的例外項目？是常規(guī)審計還是掩蓋在常規(guī)審計下的有特定對象和事項的專項調(diào)查？你自己心里要有個思路和方向。套用一句雞湯般的話，叫沒有目標(biāo)的船，永久不會遇到順風(fēng)。沒有審計目標(biāo)，你永久不會知道自己要審什么。

然后，下面的這些人，都可以視狀況去問。

問董事會的大佬，比如審計委員會的主席（這個視各人各公司和詳細(xì)項目狀況而定，只是小范圍適用。有些審計同仁可能從來沒見過董事會成員。），對這個項目有什么想法和建議。

問公司的總裁或者總經(jīng)理，對選購部的期望是什么，什么地方比較滿足，什么地方盼望審計進(jìn)行項目時多關(guān)注一下。審計部能夠切實了解并幫助解決高層的關(guān)切，這是價值體現(xiàn)的一部分。

問選購總監(jiān)，選購部過去一年的主要成果，新的一年的主要工作目標(biāo)和方案，重點和難點，供應(yīng)商的開發(fā)和培育，選購員的培育、輪崗等等

問公司的成本經(jīng)理，過去一段時間內(nèi)公司的成本趨勢，各種材料成本的分析是否發(fā)覺任何特別。

問生產(chǎn)部門和品質(zhì)部的進(jìn)料檢驗，選購材料的品質(zhì)如何，有沒有由于進(jìn)料品質(zhì)問題導(dǎo)致停線，最近有沒有跟選購部吵架。

問設(shè)備維保部門，設(shè)備維保的合同執(zhí)行得如何？備品備件的庫存水平，質(zhì)量如何，耗用如何

問財務(wù)的應(yīng)付賬款部門，供應(yīng)商的賬期，付款，

問公司的法務(wù)部門，有沒有跟供應(yīng)商的糾紛和官司

只要你覺得有關(guān)，你可以連續(xù)問下去。問之前記得先列好提問的提綱，問完后記得做好筆記以便記錄和綜合分析。至于詳細(xì)怎么問，那是另一個特地的話題，也就是審計談話技巧了。

問完這些人，假如你的談話水平不錯且各部門基本協(xié)作的話，你會搜集到許多有用和好玩的信息，對選購部，也有了個立體的影像了。

看，是在正式審計之前，先看能夠搜集到的相關(guān)資料。

看選購部的組織架構(gòu)圖和崗位說明書，知道都有哪些人，分工是什么，職責(zé)是什么

看選購部的KPI指標(biāo)，看看業(yè)績達(dá)成狀況，看看驅(qū)動他們的都是哪些指標(biāo)

看選購部的人員檔案，過往工作經(jīng)受，獎懲，從學(xué)問和工作背景上是否能夠勝任(視公司狀況而定，有的公司查閱人員檔案會很敏感)

看選購部的SOP，看看選購部的詳細(xì)各項業(yè)務(wù)是如何開展的

看公司的授權(quán)書，對各項選購業(yè)務(wù)的授權(quán)是多少

看系統(tǒng)里的選購訂單，分個類，排個序，用數(shù)據(jù)透視表來回折騰多角度看看，看看一年選購花了多少錢，前10大供應(yīng)商中有沒有新進(jìn)的供應(yīng)商，過去幾年哪些供應(yīng)商的選購份額發(fā)生較大變化，等等。

看被列入黑名單的供應(yīng)商

看供應(yīng)商考核的評分表。

看以前的有關(guān)選購的各種審計報告。等等

看完這些，選購部是朝著什么目標(biāo)按什么方式流程運(yùn)轉(zhuǎn)（至少書面上的），應(yīng)當(dāng)了然于胸。

思，是在問和看的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步動動腦子，結(jié)合目標(biāo)，流程，風(fēng)險三真言，來考慮這些問題：

1選購部的工作目標(biāo)是什么？高層對選購部的期望是什么？這種期望體現(xiàn)在其部門目標(biāo)和KPI考核中了嗎？實際的完成狀況如何？

2目前的制度和流程從內(nèi)控設(shè)計的角度上是否完善和合理？能否支撐選購部的各項目標(biāo)的完成？

3大家對選購部的埋怨和不滿都有哪些，集中在哪些方面？哪些地方比較可疑甚至存在潛在舞弊風(fēng)險？

4有哪些供應(yīng)商比較驚奇？（新供應(yīng)商突然占了很大份額，老供應(yīng)商突然被下掉，被列入黑名單的供應(yīng)商，被從黑名單中恢復(fù)的供應(yīng)商等等）

5有哪些選購員比較驚奇？

6重點的風(fēng)險在哪里？

綻開一下，所謂目標(biāo)、流程、風(fēng)險，是思索和端詳任何一項業(yè)務(wù)或部門時的一個切入角度，即業(yè)務(wù)的目標(biāo)是什么？為了達(dá)成目標(biāo)，詳細(xì)是怎樣的流程來組織人、財、物實現(xiàn)？在這個過程中，有哪些可能的風(fēng)險？沒有目標(biāo)，就沒有風(fēng)險，從弄清晰業(yè)務(wù)的目標(biāo)和流程做