稅法學論文范文10篇

稅法學論文范文10篇

方法，一般是指人們熟悉世界和改造世界的方式、途徑、手段和規(guī)章的總和。方法總是作為一個系統(tǒng)而存在的，一般包括目的方向選擇、途徑選擇、策略手段選擇、工具選擇以及操作程序選擇等五個層面的方法。1

方法是人們實踐活動的產物，并隨著人類實踐活動的進展而不斷進展。方法按其適用的領域和層次可分為三類：哲學方法、一般科學方法和詳細科學方法。詳細科學方法是適用于各門詳細科學的特別方法，它一般僅在本學科或相臨學科領域內適用。一般科學方法是適用于諸多學科領域、帶有肯定普適性的方法。哲學方法是適用于人類活動一切領域的具有最高普適性的方法。2

方法論是關于方法的理論，它所討論的主要問題包括方法的內在結構、方法的本質與特征、方法的來源與進展、方法的分類、方法的功能評價以及方法的選擇與運用等一系列最基本的問題。3

與方法的分類相對應，方法論也可分為三個層次：哲學方法論、一般科學方法論和詳細科學方法論。三個層次的方法論之間是一種對立統(tǒng)一的關系，它們既相互區(qū)分、相互聯(lián)系又相互影響、相互補充。哲學方法論在最抽象的層次上討論思維與存在的關系，對人類的活動具有普遍的指導意義。一般科學方法論是對哲學方法論的詳細化，它在哲學方法論的指導下討論一般科學方法的基本問題。詳細科學方法論又是對一般科學方法論的詳細化，它在哲學方法論和一般科學方法論的指導下，討論本學科方法的基本問題。哲學方法論可以汲取一般科學方法論的新成果，一般科學方法論也可以汲取詳細科學方法論的新成果。三個層次的方法論渾然一體，組成更為深層意義上的方法論體系。

稅法學方法論屬于詳細科學方法論，它所討論的是在稅法學討論中所使用的方法的最一般的問題。稅法學方法論需要在哲學方法論和法學方法論的指導下，結合稅法學自身的特點與需要來建構。它所討論的主要課題是稅法學方法的結構、特征、來源、分類、功能評價及其選擇與運用等最基本的理論問題。

二、討論稅法學方法論的意義

稅法學是一門新興的學科，整個稅法學的學科體系和學科建設仍處于不斷完善之中，很多基礎理論問題尚處于空白，很多詳細制度問題尚待進一步討論，這一狀況表明稅法學遠未形成一個嚴謹、科學的學科體系。稅法學的學科建構需要稅法學界全部同仁的共同努力，而在這一學科建構的過程中，方法論的建構顯得尤為重要和迫切?？茖W史上的大量史實證明，任何規(guī)律的揭示、理論的制造都得益于恰當方法的運用，沒有方法的科學運用和制造，就沒有科學的進步。

稅法學目前的討論現(xiàn)狀仍不能令人滿足，在基礎理論討論中尚沒有大的突破與進展，在詳細制度的討論中則明顯暴露出其理論深度之不足、學術視野之狹窄以及討論方法之單一。稅法學討論的現(xiàn)狀不僅與我國稅收法制建設的實踐不相適應，而且也不能滿意納稅人權利意識漸漸增加的現(xiàn)實需要。加快稅法學討論的步伐、拓寬稅法學討論的領域、增加稅法學討論的理論深度成為擺在中國稅法學面前的刻不容緩的課題。

加快稅法學討論的步伐首先要解決的問題就是稅法學的方法論問題，稅法學方法論討論的廣度與深度在很大程度上打算了稅法學討論的廣度與深度。沒有稅法學方法論上的突破與創(chuàng)新，就很難有稅法學討論的突破與創(chuàng)新。沒有稅法學方法論的進展與成熟，就很難有稅法學學科體系的進展與成熟?？梢哉f，目前稅法學討論的相對滯后與稅法學方法論討論的缺失有著不行分割的聯(lián)系。近年來，有不少學者已開頭關注稅法學的方法論問題，并開頭嘗試著運用其他學科的方法來討論稅法問題，為我國的稅法學討論注入了新奇的血液。這從側面也說明白，方法論問題在稅法學討論中的重要性，只要在方法論問題上能有大的突破與進展，那么稅法學討論的進展與繁華就會在不久的將來成為現(xiàn)實。

三、稅法學方法論體系的初步建構

關于稅法學的方法論，目前國內尚沒有學者對這一問題進行特地的探討，日本和臺灣的學者對討論稅法的方法多有論述，但尚未把它們上升到方法論的高度來闡述，因此，可以說學界對稅法學方法論的討論基本上處于空白狀態(tài)。加快建構具有我國特色的稅法學方法論體系就成為擺在稅法學者面前的急迫任務。本文試圖在借鑒哲學方法論和法學方法論已有討論成果的基礎上，對我國稅法學方法論的一些基本理論問題作一探討，以期推動我國稅法學界對方法論問題的討論進程。

（一）稅法學方法論的討論對象與結構

稅法學方法論是討論稅法學討論中所運用的各種方法及其所組成的方法體系的理論?？煞譃榭傉摵头终搩蓚€部分。總論討論稅法學方法體系的建構原則、稅法學方法的來源、內部結構、相互關系、應用和操作的基本原則等基本理論問題。詳細說來，其討論內容包括：從唯物辨證觀上對稅法學方法體系進行整體分析；從理論基礎上探討這一方法體系的性質、特點、作用及限度；從體系結構上討論各種方法間的規(guī)律關系；從方法建構和應用方面討論稅法學方法所應遵循的原則；從效果評價方面思索稅法學方法的操作技術問題等。4分論則討論各種詳細方法的特點、使用范圍以及在稅法學討論中的詳細應用問題。

總論建立在分論的討論成果之上，是對分論討論成果的歸納、總結、概括與提升。分論以總論為指導，是總論的詳細化和在詳細問題上的詳細運用。

（二）稅法學方法體系的建構原則

稅法學方法論的建構原則是建構稅法學方法體系及討論稅法學方法體系所應遵循的基本準則。它是哲學世界觀對稅法學討論方法發(fā)揮指導作用的中介，它制約和支配著稅法學討論過程的各個階段和各個環(huán)節(jié)，如討論課題的選擇，討論手段、方法、工具的選擇和運用，討論途徑、步驟、態(tài)度等。5

在稅法學方法體系建構的過程中應當遵循以下基本原則：一是實踐原則。它要求在建構稅法學方法體系的過程中要從實際需要動身，以需要解決的問題為導向，以討論對象的特點為動身點來建構稅法學方法體系。二是系統(tǒng)原則。它要求把各種稅法學方法組成一個有機聯(lián)系的統(tǒng)一整體，用系統(tǒng)的眼光來建構稅法學方法體系，而不是簡潔地把一些詳細的方法零散地拼湊在一起，要留意它們之間的內在規(guī)律聯(lián)系及其功能互補關系。三是進展原則。它要求把稅法學方法體系建構成一個開放的、進展的體系，留意隨著實踐進展的需要以及討論對象自身特點的變化而轉變原有的討論方法、吸納新的討論方法。

（三）稅法學方法的來源和體系

一般來講，稅法學方法的來源主要有以下幾個途徑：一是馬克思主義哲學的基本原理到方法論的實際轉化；二是批判地汲取現(xiàn)代西方哲學中的哲學方法；三是從一般科學方法中選擇適合于本學科實際的方法；四是法學討論的基本方法；五是結合本學科討論對象的特點探究新的討論方法。

依據(jù)以上稅法學方法的來源，我們可以把稅法學方法分為三個層面上的方法：哲學層面上的方法、一般科學層面上的方法和詳細科學層面上的方法。三個層面上的方法組成了一個有機聯(lián)系的統(tǒng)一整體。上一層面的方法對下一層面的方法具有普遍的指導意義，下一層面的方法是對上一層面的方法的詳細化。一般來講，哲學層面上的方法都能詳細化為下一層面的某種或某幾種方法，而下一層面的每種方法也都能在哲學層面上找到它們的依據(jù)。

在對待三個層面的方法的問題上，我們必需反對兩種傾向：一是唯哲學主義，以為哲學方法可以替代其他方法，這不但否定了后兩個層面的方法存在的價值，也窒息了哲學方法的進展；二是唯科學主義，認為一般科學方法可以代替哲學方法，這不但否定了哲學方法所具有的指導作用，而且會導致詳細科學方法成為無源之水、無本之木，最終導致詳細方法的誤用與濫用。6

概括有關學者的討論成果，在哲學層面的方法主要有唯物辯證法（詳細包括實事求是、沖突分析、普遍聯(lián)系、永恒進展等觀點和方法）和歷史唯物法（詳細包括歷史本體論、階級分析、群眾路線、歷史主義等觀點和方法）；在一般科學層面上的方法主要有數(shù)學的方法、系統(tǒng)論的方法、掌握論的方法、規(guī)律學的方法等；在詳細科學層面上主要有價值分析法、實證分析法、經濟分析法、制度分析法、社會分析法等方法，當然在這些方法之下還有很多更為詳細的方法。

在稅法學討論中，特殊有價值的討論方法包括經濟分析法、政策分析法、系統(tǒng)分析法、社會分析法、個案分析法、規(guī)范分析法、實證分析法、比較分析法和歷史分析法等。在稅法學討論中，既需要依據(jù)討論對象的不同特點分別運用某種方法，更需要多種方法的交叉和綜合運用，以期更全面地把握被討論對象。

多學科交叉討論已經成為一種為學術界普遍采納的具有重大價值的討論方法，稅法現(xiàn)象在現(xiàn)代租稅國家中的重要性及其簡單性導致對稅法現(xiàn)象必需采納多學科交叉討論的方法。可以說，局限在稅法的領域來討論稅法現(xiàn)象是導致目前稅法學討論沒有大的突破與進展的重要緣由之一，稅法學要進展，就必需進行多學科的交叉討論。

關于進行稅法學討論的詳細的方法選擇問題，很多學者已作了有益的探討。如日本學者金子宏認為：“稅法的討論方法，主要有以原理解釋或以解釋理論的闡明和形成為目的的法解釋學或有用法學的方法；有社會學角度觀看從稅法的立法到稅法的解釋與適用過程，以客觀探明其現(xiàn)狀為目的的法社會學的方法。在實際的討論中，這兩種方法多是相互并用的?！?日本學者北野弘久認為：“稅法學已具有綜合社會科學的典型特點。在對作為社會現(xiàn)象之一的稅法現(xiàn)象進行全方位討論時，必需要綜合政治學、行政學、財政學、經營學、會計學等一切社會科學加以分析。這種綜合分析方法是討論現(xiàn)代法學的共同方法。當然，它們彼此之間在詳細運用過程中存在著差別。討論稅法學應具備很高的會計學，尤其是各種計算學問的素養(yǎng)。在這一點上，稅法學與其它法學存在著明顯的差別?！薄霸诙惙▽W的討論上，汲取相關領域的社會科學討論成果是特別重要的。例如，近年就有將經濟學等領域的討論方法原封不動地引入到稅法學的討論中來的傾向。這種引入，無論是從法解釋論方面來看，還是從立法論方面來看，在稅法學上將之與法律規(guī)范理論加以互換和綻開都是最低限度的學術要求。”8臺灣學者陳清秀認為：“以稅捐作為探討對象的學術科目，不僅是稅法學而已，也包括從經濟學的觀點，討論稅捐問題的財政學的租稅理論，稅捐政策學的租稅理論以及企業(yè)經濟學的租稅理論。此四方面的租稅理論應相互合作與相互補充?！薄按送猓惙▽W也應理解稅法的制度沿革，以求從中正確了解現(xiàn)行稅法規(guī)定?！?我國也有學者指出：“實際上稅法與法理學、憲法學、民法學、行政法學、刑法學、訴訟法學、國際投資法學、沖突法學等部門法學的關系特別親密，稅法學應當擅長站在法理學和憲法學的高度處理稅法問題，稅法學也應當汲取和借鑒民法學和行政法學中的詳細概念、原則、制度等討論成果，此外，作為宏觀調控法的一個重要組成部分，經濟法的國家依法調控經濟之理念也應隨時指導稅法學的討論和實踐?？偠灾?，稅法不是一個孤立的學科，它必需借鑒其他法學學科乃至于政治學、經濟學、社會學的成果才能不斷進展和完善。”10

以上學者的論述大多強調要運用其他部門法學的方法以及與法學相接近的其他學科的方法來討論稅法問題，這對于我們拓寬討論稅法的理論視野、挖掘討論稅法的方法資源具有非常重要的意義。但稅法學的討論方法仍不局限于以上學者所談到的方法，哲學層面上的方法以及一般科學上的方法、其他社會科學甚至自然科學中所使用的方法都可以而且應當嘗試著在稅法學的討論中加以運用和進展。稅法學的討論既沒有什么固定的方法，也沒有什么不行轉變的模式，稅法學的學科體系以及討論方法體系都處在漸漸形成階段，因此，進展與創(chuàng)新的空間很大。學者可以在這一空間中嘗試著建構具有中國特色的稅法學方法體系。

（四）稅法學方法的選擇、運用與詳細操作

方法在主客體的相互作用中是以關系的范疇而存在的，它是溝通主客體的橋梁，是主客體相互作用的中介，也是主客體實現(xiàn)統(tǒng)一的必定途徑。從這一觀點動身，可以說，主體對方法的選擇、運用與操作也是一門藝術。通常，主體對方法的選擇要滿意兩個基本條件：一是主體目的性。方法作為一種主觀手段是為主體活動服務的，因此，符合主體目的是方法選擇的前提條件。二是客體適應性。方法不是外在的形式，而是內容的靈魂。也就是說方法并不是純主觀的，它體現(xiàn)了客體的某種要求，因此，方法在滿意主體目的性的同時還必需有助于揭示客觀事物的本質與規(guī)律。主體對客體的選擇實際上是對主體目的性和客體適應性的一種綜合思索。11

在方法的選擇和操作過程中要遵循肯定的原則，一般說來，這些原則主要有以下三個：一是詳細問題詳細分析原則。它要求在詳細方法的選擇和操作上要以詳細問題為導向，以詳細的時間、空間為轉移，依據(jù)所要解決或討論的問題的特別沖突來進行詳細的方法選擇和操作，切不行“一刀切”，不行用一個模式來解決全部的問題。二是方法多元化原則。在討論詳細問題時不應只局限于一種方法，而要學會運用多元化的方法，多角度、多視角地來討論問題，發(fā)揮不同方法的功能互補作用。這對于討論運用多種法律規(guī)范對稅收關系進行綜合調整的稅法而言，具有更為重要的意義。三是創(chuàng)新原則。這一原則要求在方法的選擇和運用上不要局限于傳統(tǒng)的選擇與操作程序，而要擅長創(chuàng)新，擅長把舊方法運用于新的討論領域，擅長用新的操作程序來運用舊的方法，在某些狀況