稅礎講義練習近年本章考試題型分值分布

第四章2011212162010116—8200911.55—7.5第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人第二節(jié)稅目與稅率★第三節(jié)第四節(jié)應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理★★第五節(jié)★第六節(jié)個人住房的政策有變化：5年以內(nèi)的普通住房，由原來按賣出與買入差價計繳按定調(diào)整了銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關問題第一節(jié)【提示】加工和修理修配勞務屬于的征稅范圍，屬于營業(yè)稅的非應稅勞務【特別關注】境內(nèi)提供勞務：一是指境內(nèi)機構為境內(nèi)標的物提供的，不包括境內(nèi)機構為出口貨物提供的；二是指機構以在境內(nèi)的物品為標的物所提供的?！?】對中民境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際勞務免征營【2】單位或個人在向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務（包括國際間通話服務、移動國際漫游服務、移動國際互聯(lián)網(wǎng)服務、國際間互通服務、國際間彩信互通服建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，以分包人或轉包人為單位或經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務【考題·多選題】（2011）下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應征收營業(yè)稅的有（）國內(nèi)某航空公司從載客入境取得的收某航空公司從載貨取得的收D.國內(nèi)某公司為出口貨物提供取得的收入[答疑編號]『正確答案』『答案解析』選項A，境內(nèi)單位或者個人提供的國際勞務免征營業(yè)稅，所以A不能選。選項D，境內(nèi)機構為出口業(yè)務信用，境內(nèi)提供，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定：單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有機構的，其應納以代理人為扣繳義務人；沒有人，以受讓者或者為扣繳義務人。【例題·計算題】甲公司經(jīng) 使用某項商標，本月向乙公司支付商標使用費[答疑編 第二節(jié)業(yè)陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運、遠洋期租業(yè)務）、航空企業(yè)（濕租業(yè)務業(yè)業(yè)以貨幣投資但收取固定利潤或保底利潤的行傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務）、郵匯、報、郵務物品銷售、郵技講座、講演、報告會，館的和資料的借閱業(yè)務六業(yè)遠洋企業(yè)光租業(yè)務、航空企業(yè)干租業(yè)應當繳納，不繳納營業(yè)【提示】營業(yè)稅稅率需要【考題·單選題】（2011）下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅勞務的是（） [答疑編 『正確答案』 ）C.遠洋公司從事的光租業(yè)D.遠洋公司從事的業(yè)[答疑編 『正確答案』『答案解析』選項A和選項D屬于“交通業(yè)”第三節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外。但不包括同時符合條件的代收性基金或者行政事業(yè)性針對不業(yè)的具體情況，計稅營業(yè)額確定的主要規(guī)定有（一）交通將承攬的業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的費用后的余額為營業(yè)額。企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物，在改由其他企業(yè)承運旅客或貨物的：以全程對中民境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際勞務免征營業(yè)稅。國際【新增】鐵路聯(lián)運業(yè)【考題·單選題】（2008）下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）遠洋企業(yè)從事業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依遠洋企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依[答疑編 『正確答案』『答案解析』從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海費作為計稅依據(jù)；企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。（二）價值，具體設備可由省級地方根據(jù)各自實際情況列舉。[答疑編號，（自建行為是指自己建造房屋的行為自建自用的房屋不納營業(yè)稅如包，（15%。[答疑編 『正確答案』自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅（不含裝飾勞務包括：人工費、和輔助材料等【例題·多選題】下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）[答疑編 『正確答案』『答案解析』從事建筑勞務（不含裝飾勞務），其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設備及其用50萬元；賓館自行采購的材料價款2400萬元及空調(diào)設備價款120萬元。該公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅（）萬元。 [答疑編 『正確答案』三、金融一般業(yè)務：以利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息）金融企業(yè)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務：以向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直折算出本期的營業(yè)額。金融商品轉讓業(yè)務：從事、債券業(yè)務以、債券的賣出價減去買入價后的余額為1：個人金融商品轉讓業(yè)務,不繳納營業(yè)稅提示2：賣出價、買入價均不考慮中的稅費1.1（）萬元。 [答疑編 『正確答案』 儲金業(yè)務營業(yè)額：儲金的利息（即在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布（3企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的（4）企業(yè)開展無賠償業(yè)務：向投保人實際收取的保費境內(nèi)人以境內(nèi)標的物向再人辦理分保業(yè)務：以全部保費收入減去分保保費再人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務，并由境內(nèi)人扣繳再人應繳納的營業(yè)稅。外幣折合成。金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天銀行公布的基準匯價折合營業(yè)【例題·單選題】下列各項金融業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）一般業(yè)務的計稅依據(jù)為利差收轉讓的計稅依據(jù)為賣出的全部收[答疑編 『正確答案』『答案解析』一般業(yè)務的計稅依據(jù)為利息收入全額；轉讓的計稅依據(jù)為賣出價與買入價的價差收入；融資租賃業(yè)務，以向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直折算出本期的營業(yè)額。五、業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料及其它。一般業(yè)以者向委托方實際收到的為營業(yè)額電腦福利點代銷福利取得的的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅業(yè)的者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給發(fā)布者的發(fā)布費 局登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅承租者支付的水、電、燃氣、房屋的價款后的余額為營業(yè)額?！纠}·單選題】2011年10月，某公司為客戶制作并取得業(yè)務收入300萬元，發(fā)生制作支出14萬元向支付發(fā)布費60萬元所屬打字復印社取得營業(yè)收入54萬元，萬元。2011年10月該公司應繳納營業(yè)稅（）萬元 [答疑編 『正確答案』『答案解析』該公司應繳納營業(yè)稅＝（300-60＋54＋38）×5%＝16.6（萬元使用權的購置或受讓后的余額為營業(yè)額。400[答疑編 自2011年1月28日起，個人將不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價款后的差征收營業(yè)稅；個人將超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人住房業(yè)務普通住 非普通住5 售價 售價5 差價組成計稅價格：×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）成本利潤率由省、、直轄市所屬地方確定。過營業(yè)稅的，允許退還已征，也可以從以后的營業(yè)額中減除。同一張上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開的，不論其在財務上如何為勞動力上交的社會以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會及住房公積金后的余額營業(yè)稅購置稅控收款機，經(jīng)主管審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅，按照上注明的稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通上注明的價款，依照下列計算可抵免稅額。【例題·多選題】下列關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法中，正確的有（）[答疑編 『正確答案』『答案解析』業(yè)的者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給發(fā)布者的第四節(jié)應納稅額計算與幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理107（）B.2.75D.5[答疑編 『正確答案』某知名財經(jīng)，具有增值電信業(yè)務經(jīng)營資質，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務開展“金牌師”培訓業(yè)務，取得培訓費入130萬元，并向學員配套培訓70發(fā)布網(wǎng)絡，取得收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元 券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。2009100001000用后通過網(wǎng)絡為客戶提供技術支持，另收取技術服務費100萬元。計算培訓及業(yè)務應繳納的營業(yè)稅計算網(wǎng)絡業(yè)務應繳納的營業(yè)稅計算技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅[答疑編 【提示】該業(yè)務實際是轉讓無形資產(chǎn)給單位，本應該不征收營業(yè)稅，但是考題給出的標答營業(yè)稅從事不同稅率的應稅項均交營業(yè)稅。依的核算情況依的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。依的核算情況分別核算，分別交、營業(yè)貨物或非應稅勞務的有（）。企業(yè)銷售貨物并負責所售貨[答疑編 『正確答案』集郵商品的生產(chǎn)征收。郵政部門銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收。郵政部門報，征收營業(yè)稅；其他單位和個人報，征收電信單位自己銷售無線尋呼機、移動 等不提供有關的電信勞務服務的，征收。其他與的劃分問題燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供應稅勞務時，代有關部門向方收取的費、手續(xù)費、代收款等，屬于價外，應征收隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和服務業(yè)務征收，單獨提供按揭、服務其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納，根據(jù)其建筑業(yè)勞（2）的認定。規(guī)定中所稱是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人征管要求:銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務須向建筑業(yè)勞務發(fā)生管地方提供其機構所在管國家出具的本屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生管地方根據(jù)持有的證明，按本規(guī)定計算征收營業(yè)稅。企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、費、促銷費、上架費、展示費、等，不屬于平銷返利，不沖減當期進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具自2011年11月1日起，為了關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，稅定（一）按期納稅的（除另有規(guī)定外）5000～20000（二）按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）300-500（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：5托兒所、、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、介紹、殯葬服務農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、館、保護單位舉辦文化活動的門票收入，場所舉辦文化、的門票收入。公司開展的1年期以上返還性人身業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅；返還性人身業(yè)務是指保期1年以上（包括1年期的普通人壽、、健康。對按照國家規(guī)定的標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。對高校學但利用其設施向社會人員提供服務而獲得的和其他各種服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營對住房公積金用作公積金在指定的委托銀行個人住房取得的收入，免征營3%稅率基礎上減半征收營業(yè)稅。從事?lián)I(yè)務的收入，319.對社?；鹄硎?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹜顿Y基金、、債券的差21.企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，其轉讓價格不僅對空余租賃收入暫免征收營業(yè)稅、稅對從事經(jīng)營的、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3使用權的正式文件，無論支付征地補償費的來源是否為財政，該行為均屬于土地使用國際漫游服務、移動國際互聯(lián)網(wǎng)服務、國際間互通服務、國際間彩信互通服務），不33.對航空公司從事海峽空中直航業(yè)務在大陸取得的收入，免征營業(yè)稅融資性售后回租業(yè)務中承租方資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅 機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融業(yè)3%的稅率征收營業(yè)稅。等勞務收入，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉讓動漫的收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的及再），減按3%稅率征收營業(yè)稅【考題·單選題】（2010年）公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（）財產(chǎn)費收出口信用收[答疑編 『正確答案』『答案解析』公司的出納長款收入、追償款收入、出口收入均不征收營業(yè)稅【例題·多選題】下列各項中，應征收營業(yè)稅的有 ）轉讓企業(yè)取得的收電腦福利點代銷福利取得手續(xù)費收轉讓高速公路權取得的收[答疑編 『正確答案』『答案解析』住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅；轉讓企業(yè)取得的收入，不征收營業(yè)稅第六節(jié)一般規(guī)定：收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天其他項按內(nèi)容掌握即可?！纠}·多選題】下列關于納稅義務發(fā)生