2023注會CPA《審計》考前訓練題及答案

2023注會CPA《審計》考前訓練題及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是（）。

A.報表層次重大錯報風險的評估結(jié)果

B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

C.認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

D.對被審計單位及其環(huán)境的了解

2.下列有關后任注冊會計師的說法中錯誤的是（）。

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.前任注冊會計師不包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

D.企業(yè)對注冊會計師審計服務公開招標時參加競標的各個會計師事務所是后任注冊會計師

3.下列關于注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通應當采用書面形式

B.注冊會計師對客戶信息負有的保密義務可能妨礙其向被審計單位以外的機構(gòu)報告舞弊

C.在例外情況下，如果對管理層或治理層的誠信或政治情況產(chǎn)生懷疑，注冊會計師可能認為征詢法律意見以確定適當?shù)拇胧┦沁m當?shù)?/p>

D.在某些情況下，當注意到舞弊涉及管理層之外的人員，且不會導致重大錯報時，注冊會計師可能認為與治理層溝通這一事項是適當?shù)?/p>

4.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）。

A.治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位連續(xù)六個月未能復工復產(chǎn)

5.以下審計證據(jù)中，與應付賬款完整性認定相關性最高的是（）。

A.連續(xù)編號的訂購單B.供應商對賬單C.連續(xù)編號的驗收單D.供應商發(fā)票

6.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在合理的范圍內(nèi)鑒定文件真?zhèn)?/p>

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)

C.項目組對于疑難問題和爭議事項進行咨詢屬于保持職業(yè)懷疑

D.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑取決于成本效益

7.下列關于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的作用的說法中，錯誤的是（）。

A.有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性的了解被審計單位及其環(huán)境

B.能夠有效的降低審計成本

C.對引起疑慮的情形保持警覺

D.對于發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要

8.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。

A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù)

B.管理層可能不提供與財務報表編制相關的全部信息

C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制

D.管理層在編制財務報表的過程中需要運用判斷

9.注冊會計師在對專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)進行評價時，下列各項中，無需評價的是（）。

A.原始數(shù)據(jù)的完整性B.原始數(shù)據(jù)的準確性C.原始數(shù)據(jù)的可理解性D.原始數(shù)據(jù)的相關性

10.下列有關信息技術一般控制、應用控制和公司層面控制的說法中，錯誤的是（）。

A.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境

B.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制，就需要對相關的信息技術一般控制進行測試

C.公司層面信息技術控制是基礎

D.信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任

11.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。以下關于重要性的理解中，錯誤的是（）。

A.重要性的確定離不開對被審計單位具體環(huán)境的考慮

B.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷

C.重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的

D.在考慮一項錯報是否重大時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

12.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的是（）。

A.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.管理層和治理層認可并理解其與財務報表相關的責任

C.管理層和治理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

D.管理層和治理層選擇適用的財務報告編制基礎

13.下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作

C.審計報告日后的歸檔工作不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論

D.在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

14.下列關于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

B.如果評估的重大錯報風險很低，即使交易金額重大，注冊會計師也可以不實施實質(zhì)性程序

C.實質(zhì)性程序是財務報表審計中必須實施的審計程序

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試

15.下列關于信息技術一般控制和應用控制的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術一般控制通常對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻

B.信息技術一般控制是基礎，其有效與否直接關系到信息技術應用控制的有效性

C.有效的信息技術一般控制確保了應用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運行

D.信息技術一般控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

16.下列各項中，不屬于檢查性控制的是（）。

A.購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

17.下列關于書面聲明的說法中，錯誤的是（）。

A.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

C.書面聲明是審計證據(jù)的重要來源

D.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

18.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。

A.在評價控制缺陷的嚴重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率

D.如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師可以評價認為內(nèi)部控制在基準日運行有效

19.下列有關會計估計的說法中，錯誤的是（）。

A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的金額或性質(zhì)

B.會計估計的結(jié)果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

D.由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應當按照準則的規(guī)定，確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險

20.下列有關審計報告和財務報表預期使用者的說法中，錯誤的是（）。

A.對于上市公司而言，預期使用者是指上市公司的全體股東

B.審計報告的收件人通常為預期使用者

C.預期使用者可能是組織，也可能是個人

D.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者

21.下列關于風險評估的說法中，錯誤的是（）。

A.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B.在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當考慮控制的抵銷和遏制作用

C.注冊會計師應將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

22.注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，下列各項中，不屬于總體應對措施的是（）。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素

C.在期末而非期中實施更多的審計程序

D.增加應收賬款函證的數(shù)量

23.下列有關存貨監(jiān)盤的相關說法中，錯誤的是（）。

A.如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師必須在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤，除非監(jiān)盤不可行

B.存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或者實質(zhì)性程序

C.存貨監(jiān)盤的目的在于獲取有關存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，主要針對的是存在認定，對存貨的完整性以及準確性、計價和分攤認定也能提供部分證據(jù)

D.當只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分時，注冊會計師應當選擇將存貨監(jiān)盤用作控制測試

24.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

25.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師識別重要賬戶、列報及其相關認定的相關說法中，錯誤的是（）。

A.如果某賬戶金額小，則屬于不重要的賬戶

B.一個賬戶或列報，如果其金額超過財務報表整體重要性，則通常界定為重要賬戶

C.如果某賬戶或列報存在較高的固有風險或者舞弊風險，注冊會計師應當確認為重要賬戶

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，不應考慮控制的影響

二、多選題(18題)26.對于集團財務報表審計，下列事項中，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師與其溝通的有（）。

A.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

B.識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求

D.表明可能存在管理層偏向的跡象

27.集團項目組應當與集團治理層溝通的事項包括（）。

A.集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制

B.涉及集團管理層的舞弊或舞弊嫌疑

C.對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

D.對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

28.下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有（）。

A.針對接受或保持客戶關系實施相應的質(zhì)量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

29.下列各項中，屬于注冊會計師的專家的有（）。

A.律師B.資產(chǎn)評估師C.精算師D.稅務專家

30.在評價作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，下列各項因素中，屬于注冊會計師應當考慮的有（）。

A.可獲得信息的可比性

B.對實質(zhì)性分析程序的預期結(jié)果作出預測的準確性

C.信息可分解的程度

D.財務和非財務信息的可獲得性

31.下列關于明顯微小的錯報的說法中，錯誤的有（）。

A.明顯微小即不重大

B.注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報

C.明顯微小錯報的臨界值不得超過財務報表整體重要性的10%

D.注冊會計師需要在制定審計計劃時預先設定明顯微小錯報的臨界值

32.注冊會計師編制審計工作底稿的目的包括（）。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A

C.既有利于項目組內(nèi)部復核，同時也有利于項目質(zhì)量控制復核

D.提供證據(jù)證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

33.下列選項中，屬于舞弊風險因素的有（）。

A.實施舞弊的動機B.審計的固有限制C.實施舞弊的壓力D.為舞弊行為尋找借口的能力

34.下列情況中，注冊會計師可能對A公司的財務報表出具保留或無法表示意見的審計報告的有（）。

A.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就A公司持續(xù)經(jīng)營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)

B.未能就影響A公司財務報表公允反映的重大關聯(lián)方交易事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.A公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制

D.A公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

35.關于貨幣單元抽樣的下列說法中，正確的有（）。

A.貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無需通過分層減少變異性

B.如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

C.貨幣單元抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

D.注冊會計師在細節(jié)測試中常用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣

36.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有（）。

A.代編財務信息B.稅務咨詢C.管理咨詢D.對財務信息執(zhí)行商定程序

37.下列參與審計業(yè)務的人員中，屬于注冊會計師的專家的有（）。

A.受雇于會計師事務所對企業(yè)合并中收購的資產(chǎn)和承擔的負債進行評估的資產(chǎn)評估師

B.就復雜的審計問題提供建議的審計學教授

C.對復雜或異常的納稅問題進行分析的稅務專家

D.提供數(shù)據(jù)分析技術支持的會計師事務所技術部門人員

38.制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。

A.預期審計工作涵蓋的范圍

B.確定重大錯報風險較高的審計領域

C.向高風險領域分派具有適當經(jīng)驗的項目組成員

D.計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍

39.下列選項中，用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的因素有（）。

A.決策一貫性和穩(wěn)定性B.重大錯報風險的降低程度C.可辯護性D.準確性或意見一致性

40.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值