房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務項目填報

房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整的填報2015年4月企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品，應先按預計計稅毛利率計算出預計毛利額。－原表填入附表三第52行第3列進行納稅調增開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，－原表填入附表三第52行第4列進行納稅調減企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

－會計上如已計入當期損益，不需考慮－會計上若未計入當期損益，則政策規(guī)定

表樣該數據轉入納稅調整明細表第39行第2列申報表填寫說明

－關于預計利潤原申報表－當年未完工調增，當年完工調減－未考慮營業(yè)稅金及附加的調整新申報表－調增額=當年未完工-當年完工－考慮了營業(yè)稅金及附加的調整銷售未完工產品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額房地產開發(fā)企業(yè)填報舉例1

－銷售未完工產品的營業(yè)稅金及附加已計入當期損益××房地產開發(fā)公司（假設預計毛利率15％）－2014年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入“預收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。－2015年該公司2014年度銷售的未完工產品全部完工，并且銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元。銷售未完工產品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當期記入“營業(yè)稅金及附加”科目2014年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入“預收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。1800萬1800萬1800萬1800萬1.2億1800萬1800萬0000000002015年銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元，2014年的未完工產品全部完工，450萬450萬2250萬2250萬1.5億2250萬2250萬001800萬1800萬1.2億1800萬1800萬00銷售未完工產品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當期未記入“營業(yè)稅金及附加”科目，開發(fā)產品完工后配比轉入完工當期“營業(yè)稅金及附加”科目。

－2014年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入“預收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。－2015年該公司2014年度銷售的未完工產品全部完工，并且銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元。房地產開發(fā)企業(yè)填報舉例1

－銷售未完工產品的營業(yè)稅金及附加未計入當期損益2014年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入“預收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用200萬元。954萬954萬954萬954萬1.2億1800萬1800萬846萬846萬00000002015年銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計稅成本為9600萬元，期間費用350萬元；2014年的未完工產品全部完工。238.5萬238.5萬1192.5萬1192.5萬1.5億2250萬2250萬1057.5萬1057.5萬954萬954萬1.2億1800萬1800萬846846申報表填寫說明年度申報表考慮較為復雜，季度申報表只考慮一項調整－只考慮預計毛利，不考慮營業(yè)稅金及附加－只考慮未完工調增，不考慮轉完工調減第5行“加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。申報表填寫

－關于銷售收入的調整原填表說明（草案）中有第7行－第1行第1列+第23行第1列-第27行第1列+表A10000第1行＝表A104060第4