2023年稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)參考題庫(kù)帶答案

長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。2023年稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)參考題庫(kù)帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.企業(yè)下列吸收直接投資的籌資方式中，潛在風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）。A.吸收貨幣資產(chǎn)B.吸收實(shí)物資產(chǎn)C.吸收專有技術(shù)D.吸收土地使用權(quán)2.下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.建立存貨儲(chǔ)備C.壓縮管理費(fèi)用D.開發(fā)新產(chǎn)品3.某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬(wàn)元，經(jīng)查無(wú)記賬差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)：（1)企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息2萬(wàn)元；（2)銀行支付了水電費(fèi)5萬(wàn)元，但企業(yè)尚未入賬；（3)企業(yè)己轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買辦公用品款1萬(wàn)元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.4B.5C.7D.104.當(dāng)企業(yè)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時(shí)，該模式的假設(shè)條件不包括（）。A.公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的B.公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的C.在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的D.在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司若發(fā)生現(xiàn)金短缺，可以出售有價(jià)證券瞬時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金5.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨初始計(jì)量成本的是（）。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用D.驗(yàn)收入庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用6.甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為9750萬(wàn)元。經(jīng)核對(duì)存在下列賬項(xiàng)：（1）銀行計(jì)提公司存款利息180萬(wàn)元，公司尚未收到通知；（2）公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)料款2175萬(wàn)元，銀行尚未辦理結(jié)算；（3）公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬(wàn)元，公司已入賬，銀行尚未入賬；（4）公司財(cái)務(wù)部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬(wàn)元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額是（）萬(wàn)元。A.7690B.7860C.7680D.76707.甲公司2013年的銷售凈利率比2012年下降6%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高8%，假定權(quán)益乘數(shù)與2012年相同，那么甲公司2013年的凈資產(chǎn)收益率比2012年提高（）A.4.5%B.5.5%C.2%D.10.5%8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為18.7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅20.4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。2010年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.10B.30C.60D.909.甲股份有限公司2013年的有關(guān)資料如下：(1)甲公司2013年度銷售收入凈額為1000萬(wàn)元，銷售凈利率為10%，期初應(yīng)收賬款賬面余額為240萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款賬面余額為160萬(wàn)元；(2)甲公司2013年年初負(fù)債總額為800萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為5,期末負(fù)債總額不變，權(quán)益乘數(shù)為3。甲公司2013年度發(fā)生利息費(fèi)用50萬(wàn)元，其中資本化利息20萬(wàn)元。(3)甲公司2013年7月1日按照面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1萬(wàn)份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉(zhuǎn)換為50股普通股股票。假設(shè)市場(chǎng)上同類債券不附轉(zhuǎn)換權(quán)的市場(chǎng)利率為8%，該可轉(zhuǎn)債當(dāng)期發(fā)生的利息費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（PVA8%，3=2.5771，PV8%，3=0.7938)(4)甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股為200萬(wàn)股，2013年4月1日按每股5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)40萬(wàn)股普通股，10月1日按每股4元的價(jià)格回購(gòu)20萬(wàn)股普通股并予以注銷。(5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料(假如不考慮其他因素)，回答下列各題(結(jié)果保留兩位小數(shù)):甲公司2013年度凈資產(chǎn)收益率為（）。A.42%B.25%C.50%D.33%10.丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“丙公司”）為一家注冊(cè)地在北京的上市公司，其2011年至2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2011年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為410萬(wàn)元，增值稅為69.7萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅)，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。(3)2013年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。(4)2014年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投人使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2014年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。(5)2015年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（單位以萬(wàn)元表示）。2015年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.34B.34.67C.35D.3711.甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一批商品從乙公司換入一臺(tái)設(shè)備B，換出商品的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元；B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，從乙公司收取銀行存款3.51萬(wàn)元。置換時(shí)，商品和B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和22萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.5B.3C.4D.1.512.在不考慮其他因素影響的情況下，下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力較強(qiáng)的是（）。A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較多B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較多C.已獲利息倍數(shù)較小D.凈資產(chǎn)收益率較高13.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說(shuō)法正確的是()。A.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，作為資產(chǎn)的處置損益B.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司間存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)對(duì)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整D.在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司也應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法14.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果15.A股份有限公司2019年1月采用托收承付方式銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此A股份有限公司本月未確認(rèn)收入。此事項(xiàng)是根據(jù)（）的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.重要性B.謹(jǐn)慎性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有（）。A.充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計(jì)數(shù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來(lái)應(yīng)支付的金額，但未來(lái)應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來(lái)應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定C.有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生的，確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)應(yīng)考慮相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響D.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得E.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)考慮未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損2.下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.尚未審結(jié)的賠償案件B.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金C.存貨的價(jià)值發(fā)生減值D.企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保E.未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害3.原材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于“材料成本差異”科目借方核算范圍的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額C.收入材料的實(shí)際成本大于庫(kù)存同類型材料計(jì)劃成本的差額D.材料采購(gòu)的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額E.調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本4.下列關(guān)于長(zhǎng)期應(yīng)收款的說(shuō)法中，正確的有（）。A.融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，出租人在租賃期開始日應(yīng)按租賃開始日的最低租賃收款額，計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款，初始直接費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用B.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款入賬C.長(zhǎng)期應(yīng)收款核算的是企業(yè)發(fā)生的、收款期在1年以上的應(yīng)收款項(xiàng)D.期末資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目填列的金額受未實(shí)現(xiàn)融資收益的期末余額的影響E.企業(yè)如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，被投資單位發(fā)生凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的，應(yīng)以長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值減記至零為限5.下列屬于母子公司合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷的項(xiàng)目有（）。A.以現(xiàn)金投資或收購(gòu)子公司股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利支付的現(xiàn)金C.以現(xiàn)金結(jié)算母子公司的債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.內(nèi)部賒購(gòu)固定資產(chǎn)E.相互之間當(dāng)期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6.下列關(guān)于股利政策的表述中，正確的有()。A.固定股利政策有可能導(dǎo)致公司違反我國(guó)的《公司法》的規(guī)定B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大靈活性，使公司股利發(fā)放上留有條地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司7.下列關(guān)于并購(gòu)支付方式的表述中，正確的有（）。A.由于不同并購(gòu)支付方式之間有較大差異，所以必須單獨(dú)使用B.采用賣方融資方式的前提是企業(yè)集團(tuán)有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力C.股票對(duì)價(jià)方式一定會(huì)稀釋企業(yè)集團(tuán)原有的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與每股收益水平D.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會(huì)增大并購(gòu)成本E.對(duì)于巨額的并購(gòu)交易，現(xiàn)金支付的比率一般都比較高8.9.下列各項(xiàng)中，屬于股權(quán)籌資方式的有（）。A.吸收直接投資B.發(fā)行普通股股票C.利用留存收益D.商業(yè)信用E.發(fā)行債券10.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)D.降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本E.提高產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)11.下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.存貨盤虧凈損失一律計(jì)入管理費(fèi)用12.下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，正確的有（）。A.吸收直接投資容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.股票上市交易會(huì)分散公司的控制權(quán)C.留存收益籌資會(huì)破壞公司的控制權(quán)分布D.長(zhǎng)期借款的籌資彈性較大E.相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資使得公司負(fù)擔(dān)較高的資本成本13.下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.銀行本票存款B.臨時(shí)賬戶中的存款C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款E.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款14.下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述中，不正確的有（）。A.以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的原因之一是利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值，利潤(rùn)增加代表著企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤(rùn)最大化考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，但是沒(méi)有考慮資金投入與產(chǎn)出的關(guān)系C.每股收益最大化沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，但是考慮資金投入與產(chǎn)出的關(guān)系D.企業(yè)價(jià)值最大化彌補(bǔ)了利潤(rùn)最大化以及每股收益最大化的缺點(diǎn)，是一個(gè)非常好的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)E.股東財(cái)富最大化強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠15.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整E.外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)三.不定項(xiàng)選擇題(共10題)1.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬(wàn)元2.某公司是一家上市公司，相關(guān)資料如下：資料一：2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額（萬(wàn)元） 貨幣資金 10000 短期借款 3750 應(yīng)收賬款 6250 應(yīng)付賬款 11250 存貨 15000 預(yù)收賬款 7500 固定資產(chǎn) 20000 應(yīng)付債券 7500 無(wú)形資產(chǎn) 250 股本 15000 留存收益 6500 資產(chǎn)合計(jì) 51500 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 51500 該公司2015年的營(yíng)業(yè)收入為62500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)凈利率為12%，股利支付率為50%。資料二：經(jīng)測(cè)算，2016年該公司營(yíng)業(yè)收入將達(dá)到75000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)凈利率和股利支付率不變，無(wú)形資產(chǎn)也不相應(yīng)增加。經(jīng)分析，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目與流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目（短期借款除外）隨營(yíng)業(yè)收入同比例增減。資料三：該公司2016年有一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，投資額為2200萬(wàn)元，各年預(yù)計(jì)凈現(xiàn)金流量為：NCF0=-2200萬(wàn)元，NCF1—4=300萬(wàn)元，NCF5—9=400萬(wàn)元，NCF10=600萬(wàn)元。該公司設(shè)定的折現(xiàn)率為10%。資料四：該公司決定于2016年1月1日公開發(fā)行債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率10%，期限為10年，每年年末付息。公司確定的發(fā)行價(jià)為1100元，籌資費(fèi)率為2%。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)的資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)表如下： 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額（萬(wàn)元） 貨幣資金 10000 短期借款 3750 應(yīng)收賬款 6250 應(yīng)付賬款 11250 存貨 15000 預(yù)收賬款 7500 固定資產(chǎn) 20000 應(yīng)付債券 7500 無(wú)形資產(chǎn) 250 股本 15000 留存收益 6500 資產(chǎn)合計(jì) 51500 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 51500 根據(jù)資料一、二、三計(jì)算2016年需要增加的資金數(shù)額（）A.4200B.4500C.4700D.49003.黃河公司系上市公司，在2016年至2018年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2016年5月1日，黃河公司以發(fā)行普通股為對(duì)價(jià)，從關(guān)聯(lián)方甲公司取得M公司15%股權(quán)，對(duì)M公司不具有重大影響，黃河公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。黃河公司向甲公司定向增發(fā)600萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為10元，同時(shí)支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等100萬(wàn)元。當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為36000萬(wàn)元，2016年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。2016年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元。（2）2017年1月1日黃河公司又以賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元的廠房從B公司處取得M公司20%的股權(quán)，至此對(duì)M公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。新增投資當(dāng)日，原股權(quán)公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，尚可使用年限為8年。（3）2017年6月30日，黃河公司出售一批商品給M公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，M公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2017年年末，M公司已將該商品的70%出售給外部獨(dú)立第三方，剩余部分未發(fā)生減值。2017年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。（4）2018年1月1日，黃河公司支付銀行存款2000萬(wàn)元從C公司手里取得M公司5%的股權(quán)，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)元，股權(quán)增加后對(duì)M公司仍具有重大影響。2018年度，M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，其他綜合收益（可重分類至損益）減少100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2018年12月31日，黃河公司和M公司2017年度內(nèi)部銷售形成的存貨全部對(duì)外銷售。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2017年1月1日，黃河公司又取得M公司20%股權(quán)后，下列處理正確的有（）。A.其他綜合收益減少500萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元C.增加留存收益800萬(wàn)元D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為14800萬(wàn)元4.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月31日，20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年3月18日完成。20×9年2月內(nèi)審部門在審核該公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格于20×8年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。該計(jì)算機(jī)軟件預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，稅法規(guī)定該支出應(yīng)按照5年平均攤銷。（2）甲公司一項(xiàng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在20×8年6月30日發(fā)生減值。減值之前，該投資性房地產(chǎn)已經(jīng)使用了5年，其原值為2030萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊（與稅法的折舊政策相同），以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)測(cè)試該資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1250萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)減值280萬(wàn)元。減值后，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（3）20×8年1月甲公司從其他公司中收購(gòu)了10輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。甲公司從20×8年起按照10年進(jìn)行該無(wú)形資產(chǎn)攤銷，當(dāng)年無(wú)減值。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒(méi)有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。（4）甲公司20×8年度因合同糾紛被起訴，至20×8年12月31日，該訴訟案件尚未判決，甲公司詢問(wèn)法律顧問(wèn)，其發(fā)生100萬(wàn)元賠償?shù)母怕蕿?0%，發(fā)生50萬(wàn)元賠償?shù)母怕蕿?0%。據(jù)此，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債85萬(wàn)元。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司的下列處理中，正確的有（）。A.沖減“資產(chǎn)減值損失”50萬(wàn)元B.確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”5萬(wàn)元C.確認(rèn)“管理費(fèi)用”5萬(wàn)元D.沖減“遞延所得稅資產(chǎn)”11.875萬(wàn)元5.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬(wàn)元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為（）萬(wàn)元。A.95B.98C.195D.2476.長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.150B.175C.190D.2017.黃河公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為17%，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2015年11月1日，甲材料的計(jì)劃單位成本為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。（1）11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)如下：①3日，收到上月采購(gòu)的甲材料600千克，實(shí)際采購(gòu)成本為49510元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。②4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。③5日，從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410000元，增值稅稅額為69700元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元。相關(guān)款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。④15日，收到本月5日從外地X單位采購(gòu)的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。⑤16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。⑥28日，從外地Y單位購(gòu)入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅稅額為13260元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：①乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入。②11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。③11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。④11月共完工乙產(chǎn)品650件。⑤11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。（3）12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫(kù)存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價(jià)款272000元，增值稅稅額為46240元。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2015年11月份甲材料的材料成本差異率為（）。A.-5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%8.長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.5809.2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬(wàn)元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬(wàn)元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬(wàn)元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（3）2020年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度為（）。A.93.33%B.87.5%C.53.33%D.50%10.某公司為一投資項(xiàng)目計(jì)劃籌集資金420萬(wàn)元。各種籌資方式如下：（1）利用發(fā)行普通股籌集資金200萬(wàn)元，每股發(fā)行價(jià)格10元，籌資費(fèi)率為6%。預(yù)計(jì)第一年每股股利2元，以后每年按8%遞增；（2）向銀行借款籌集資金80萬(wàn)元，借款年利率7%，手續(xù)費(fèi)率為2%；（3）按溢價(jià)發(fā)行債券籌資，債券面值100萬(wàn)元，溢價(jià)發(fā)行價(jià)格為120萬(wàn)元，票面利率9%，期限為5年，每年年末支付一次利息，籌資費(fèi)率為3%；（4）其余所需資金20萬(wàn)元通過(guò)留存收益取得；（5）企業(yè)所得稅稅率為25%。要求根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：銀行借款的資本成本為（）。A.7%B.7.14%C.5.62%D.5.36%第2卷一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.2702.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊170萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，在資產(chǎn)交換過(guò)程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬(wàn)元；乙公司另支付20萬(wàn)元給甲公司，甲公司收到換人的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（）萬(wàn)元。A.0B.99C.120D.1413.根據(jù)量本利分析的原理，只降低安全邊際而不會(huì)影響保本點(diǎn)銷售量的措施是（）。A.降低單價(jià)B.降低產(chǎn)銷量C.提高單位變動(dòng)成本D.提高固定成本4.長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是（）。A.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件A.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件B.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件C.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件5.下列各項(xiàng)措施中，無(wú)助于企業(yè)應(yīng)對(duì)通貨膨脹的是（）。A.發(fā)行固定利率債券B.以固定租金融資租入設(shè)備C.簽訂固定價(jià)格長(zhǎng)期購(gòu)貨合同D.簽訂固定價(jià)格長(zhǎng)期銷貨合同6.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.無(wú)償向職工提供的租賃房每期應(yīng)支付的租金B(yǎng).無(wú)償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品C.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償D.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金7.某公司資產(chǎn)總額為9000萬(wàn)元，其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬(wàn)元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600萬(wàn)元。該公司長(zhǎng)期資金來(lái)源金額為8100萬(wàn)元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于（）。A.保守融資策略B.期限匹配融資策略C.風(fēng)險(xiǎn)匹配融資策略D.激進(jìn)融資策略8.2.長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬(wàn)元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi);折現(xiàn)率為10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬(wàn)元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.369.甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計(jì)算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時(shí)為100小時(shí)，其中第1道工序的定額工時(shí)為20小時(shí)，第2道工序的定額工時(shí)為80小時(shí)。月末盤點(diǎn)時(shí)，第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計(jì)算，甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.90B.120C.130D.15010.企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款11.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.36B.39.6C.40D.42.1212.甲公司2019年計(jì)劃投資購(gòu)入一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線的初始投資額為800萬(wàn)元，建設(shè)期為1年，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是100萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該設(shè)備投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債20萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（3）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（4）假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。A.358.12B.626.70C.852.36D.798.5613.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為18.7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅20.4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元B.其他應(yīng)付款110萬(wàn)元C.遞延收益10萬(wàn)元D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元14.下列關(guān)于公司分拆上市的表述中，不正確的是（）。A.分拆上市與公司分立是兩種不同的資本運(yùn)作手段B.分拆上市可以使母公司控制的資產(chǎn)規(guī)?？s小C.廣義的分拆上市是指已上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)單獨(dú)上市D.在國(guó)外，較為普通的公司分拆是母公司將其控股子公司的股權(quán)拿出來(lái)一部分進(jìn)行公開出售的行為15.甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，當(dāng)年對(duì)其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，公司收到財(cái)政部門撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬(wàn)元；11月30日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬(wàn)元(原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊520萬(wàn)元)全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1240萬(wàn)元(原值為1860萬(wàn)元，累計(jì)攤銷620萬(wàn)元)收歸國(guó)有；除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬(wàn)元。當(dāng)日，公司購(gòu)置新土地使用權(quán)支出3000萬(wàn)元(使用期限50年)，購(gòu)置新廠房支出800萬(wàn)元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理借：銀行存款60000000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款60000000B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款17200000貸：營(yíng)業(yè)外支出17200000C.搬遷后新購(gòu)置資產(chǎn)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款38000000貸：遞延收益38000000D.搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款4100000貸：資本公積4100000二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.2.3.在其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)中，可以直接增加企業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.增加銷量B.增加產(chǎn)量C.提高單價(jià)D.降低單位變動(dòng)成本E.增加固定成本4.所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。其判斷標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成B.所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生D.資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)E.如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)5.甲公司2008年1月1日購(gòu)人乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7月1日購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)D.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資E.甲公司所持丙公司債券不需要重分類6.（2012年）如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)D.降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)7.下列事項(xiàng)中，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的應(yīng)付票據(jù)利息B.取得交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利息C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金E.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金8.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)D.降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)9.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)衰退階段采用財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要點(diǎn)的有（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.停產(chǎn)不利產(chǎn)品C.出售多余設(shè)備D.建立投資標(biāo)準(zhǔn)E.開展?fàn)I銷規(guī)劃10.下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)B.商業(yè)信用容易獲得C.籌資成本低D.一般不用提供擔(dān)保E.能夠盡快形成生產(chǎn)能力11.關(guān)于非同一控制下的企業(yè)合并，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.購(gòu)買方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額C.實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理D.企業(yè)合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用E.在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本12.下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，正確的有（）。A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映市場(chǎng)作為整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍程度B.如果市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則要求的補(bǔ)償就越高，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大C.如果市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡和回避，要求的補(bǔ)償就越高D.通常用所有股票的平均收益率作為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率E.通常用股票價(jià)格指數(shù)收益率的平均值來(lái)代替市場(chǎng)組合收益率13.下列屬于全面預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.經(jīng)營(yíng)預(yù)算B.資本支出預(yù)算C.固定預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算E.增量預(yù)算14.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益15.下列有關(guān)證券市場(chǎng)線的表述中，正確的有（）。A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝β×（Rm－Rf）B.證券市場(chǎng)線的橫坐標(biāo)值表示單項(xiàng)資產(chǎn)或者證券資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)C.預(yù)期通貨膨脹率提高時(shí)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率會(huì)隨之提高D.投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡感越強(qiáng)，證券市場(chǎng)線的斜率越大E.證券市場(chǎng)線的公式?jīng)]有引入非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)三.不定項(xiàng)選擇題(共10題)1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，對(duì)購(gòu)入原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每噸210元，A公司購(gòu)入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2018年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）11月月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為350元，‘材料采購(gòu)”賬戶余額為42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）11月10日，A公司從外地購(gòu)入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述款項(xiàng)，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（4）11月15日，對(duì)新購(gòu)入甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）11月份，A公司生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料400噸。（6）12月5日，A公司決定將庫(kù)存甲材料中的200噸與西頤公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為56500元的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。當(dāng)日A公司200噸甲材料的市場(chǎng)價(jià)格為50000元，為取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用500元，換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定換出甲材料滿足收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列各項(xiàng)關(guān)于采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A.采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，記入“原材料”賬戶借方B.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本記入“原材料”賬戶借方C.日常發(fā)出材料時(shí)用實(shí)際成本減記“原材料”D.期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額2.A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。（1）2013年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。（3）A公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。（4）A公司2014年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。A公司2013年遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.187.5B.37.5C.-187.5D.-337.53.甲公司2016年至2020年發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）；2018年12月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款3600萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，能對(duì)乙公司施加重大影響，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（2）自甲公司取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，自甲公司取得投資日至2018年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元，假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外部獨(dú)立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元，除上述變動(dòng)外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。（4）2020年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬(wàn)元，除此之外，沒(méi)有分配股利及其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2019年末，甲公司確認(rèn)投資損益金額為（）萬(wàn)元。A.2400B.960C.2304D.11044.2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，因黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)。該辦公樓在重組日的公允價(jià)值為8300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預(yù)計(jì)2016年度很可能盈利。（3）該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響。2016年1月1日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。A.40B.41C.47D.505.東方股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱“東方公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。東方公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。東方公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年3月28日完成。東方公司2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2016年4月30日。其他相關(guān)資料如下：資料1：2016年3月1日，東方公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2015年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)：（1）2015年1月1日，東方公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），甲公司另向東方公司支付341萬(wàn)元。2015年1月6日，東方公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購(gòu)進(jìn)商品處理。（2）2015年10月15日，東方公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。2015年10月15日，東方公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；東方公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，東方公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140為了簡(jiǎn)化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)相同。（3）2015年10月，東方公司與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于東方公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2015年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2015年12月31日尚未判決，東方公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2016年2月18日，東方公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。東方公司對(duì)法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。東方公司將其作為2016年正常事項(xiàng)處理。（4）2015年12月1日，東方公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為盡快收回貨款，東方公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，東方公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80（5）2015年12月1日，東方公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；東方公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，東方公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，東方公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350（6）2015年12月1日，東方公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，東方公司于2016年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，東方公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)規(guī)定：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600資料2：2016年，東方公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）2016年3月8日，董事會(huì)決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2015年4月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1940萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬(wàn)元，按月收??；轉(zhuǎn)換當(dāng)日該建筑物的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。（2）2016年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2014年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。根據(jù)資料2中的事項(xiàng)（1）東方公司2016年3月8日董事會(huì)的決定，針對(duì)2016年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)、行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.減少“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額162萬(wàn)元B.增加“遞延所得稅負(fù)債”科目余額164萬(wàn)元C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2500萬(wàn)元D.增加“盈余公積”科目余額48.6萬(wàn)元6.黃河公司系上市公司，在2016年至2018年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2016年5月1日，黃河公司以發(fā)行普通股為對(duì)價(jià)，從關(guān)聯(lián)方甲公司取得M公司15%股權(quán)，對(duì)M公司不具有重大影響，黃河公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。黃河公司向甲公司定向增發(fā)600萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為10元，同時(shí)支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等100萬(wàn)元。當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為36000萬(wàn)元，2016年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。2016年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元。（2）2017年1月1日黃河公司又以賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元的廠房從B公司處取得M公司20%的股權(quán)，至此對(duì)M公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。新增投資當(dāng)日，原股權(quán)公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，尚可使用年限為8年。（3）2017年6月30日，黃河公司出售一批商品給M公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，M公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2017年年末，M公司已將該商品的70%出售給外部獨(dú)立第三方，剩余部分未發(fā)生減值。2017年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。（4）2018年1月1日，黃河公司支付銀行存款2000萬(wàn)元從C公司手里取得M公司5%的股權(quán)，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)元，股權(quán)增加后對(duì)M公司仍具有重大影響。2018年度，M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，其他綜合收益（可重分類至損益）減少100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2018年12月31日，黃河公司和M公司2017年度內(nèi)部銷售形成的存貨全部對(duì)外銷售。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2017年黃河公司因持有M公司股權(quán)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.2494B.1694C.1660D.15897.長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長(zhǎng)城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，