納稅核算實(shí)務(wù)課件學(xué)習(xí)情境7

其他各稅種納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)情境

七INDEX單元一

房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)單元二

城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅實(shí)務(wù)單元三

車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)單元四

印花稅納稅實(shí)務(wù)INDEX單元五契稅稅納稅實(shí)務(wù)單元六

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)單元七

資源稅納稅實(shí)務(wù)單元八

環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù)教學(xué)目標(biāo)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.1.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.掌握房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理3.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額的計(jì)算4.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理5.掌握車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)目標(biāo)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.6.掌握車(chē)船稅的賬務(wù)處理7.掌握印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算8.掌握印花稅的賬務(wù)處理9.掌握契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算10.掌握契稅的賬務(wù)處理11.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)目標(biāo)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.12.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理13.掌握資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算14.掌握資源稅的賬務(wù)處理15.掌握環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算16.掌握環(huán)境保護(hù)稅的賬務(wù)處理INDEX單元一

房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）納稅義務(wù)人(1)產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的由經(jīng)營(yíng)管理單位產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的由集體單位和個(gè)人(2)產(chǎn)權(quán)出典的由承典人(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的由房產(chǎn)代管人或者使用人(4)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的由房產(chǎn)代管人或者使用人(5)納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳一、房產(chǎn)稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或貯藏物資的場(chǎng)所房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（三）征稅范圍城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（四）稅率從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)征,稅率為1.2%按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征,稅率為12%對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（五）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起(2)自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起(3)委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起(4)購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起(5)購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(6)出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起(7)房開(kāi)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起(8)因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月月末2.納稅期限按年計(jì)算、分期繳納的征收具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.3.納稅地點(diǎn)在房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)不在同一地方分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅（六）稅收優(yōu)惠(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn),免征(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位,如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)等這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn),免征Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn),免(4)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn),免征(上海、重慶的房產(chǎn)稅試點(diǎn)除外)。(5)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征(6)國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館,用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地,免征Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（1）房產(chǎn)原值指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)二、房產(chǎn)稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（2）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定1)凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅2)對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（3）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納2.從租計(jì)征房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.2.從租計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（1）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。貸方反映按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅數(shù)額,借方反映實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額;（2）計(jì)提：借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目（3）繳納時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目,貸記“銀行存款”科目三、房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）房產(chǎn)稅納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“其他申報(bào)”選擇“房產(chǎn)稅稅源信息采集”和“房產(chǎn)稅申報(bào)3.點(diǎn)擊界面上的“應(yīng)稅明細(xì)”，進(jìn)行應(yīng)稅信息的維護(hù)和修改，選擇合適的征收方式，填寫(xiě)內(nèi)容并保存4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款四、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）房產(chǎn)稅納稅申報(bào)1.房產(chǎn)稅納稅填報(bào)資料房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表INDEX單元二

城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(一)納稅義務(wù)人城建稅的納稅義務(wù)人是指負(fù)有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個(gè)人(二)稅率(1)納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%。(3)納稅人所在地不在市區(qū)的,稅率為5%。(三)征收管理1.納稅環(huán)節(jié)納稅人只要發(fā)生“兩稅”的納稅義務(wù),就要在同樣的環(huán)節(jié),分別計(jì)算繳納城建稅

一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.2.納稅地點(diǎn)納稅人繳納“兩稅”的地點(diǎn),就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)(1)代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人的納稅地點(diǎn)為代扣代收地(2)跨省開(kāi)采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,其生產(chǎn)的原油,在油井所在地繳納增值稅(3)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納

Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.3.納稅期限納稅期限分別與“兩稅”的納稅期限一致(四)稅收優(yōu)惠(1)隨“兩稅”的減免而減免(2)因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的,城建稅也可同時(shí)退庫(kù)(3)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅(4)對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(一)計(jì)稅依據(jù)指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額違反“兩稅”加收的滯納金和罰款,不作為計(jì)稅依據(jù)被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款免征或者減征“兩稅”也要同時(shí)免征或者減征城建稅

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(一)教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù)對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納(二)教育費(fèi)附加的征收比率現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%地方教育費(fèi)附加征收比率統(tǒng)一為2%

三、教育費(fèi)附加概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(三)教育費(fèi)附加的減免規(guī)定(1)對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加(2)減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征收的教育費(fèi)附加(3)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(三)教育費(fèi)附加的減免規(guī)定(1)對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加(2)減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征收的教育費(fèi)附加(3)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為:

應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅稅額×征收比率

四、教育費(fèi)附加的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.計(jì)提時(shí)：借記“稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目繳納時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目計(jì)提時(shí)：借記“稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目繳納時(shí)：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目,貸記“銀行存款”科目

五、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“附加稅費(fèi)申報(bào)”選擇城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)表3.根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)本月增值稅、消費(fèi)稅數(shù)額，系統(tǒng)自動(dòng)算出附加稅的金額，保存內(nèi)容4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款六、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅申報(bào)1.城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅填報(bào)資料城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表INDEX單元三

車(chē)船稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）納稅義務(wù)人和征稅范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船)的所有人或者管理人依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船(除規(guī)定減免的車(chē)船外)（二）車(chē)輛車(chē)輛包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛和非機(jī)動(dòng)車(chē)輛（三）船舶船舶包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶一、車(chē)船稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（四）稅目與稅額(一)機(jī)動(dòng)船舶具體適用稅額(1)凈噸位小于或者等于200噸的,每噸3元(2)凈噸位為201~2000噸的,每噸4元(3)凈噸位為2001~10000噸的,每噸5元(4)凈噸位超過(guò)10001噸的,每噸6元拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(二)游艇具體適用稅額(1)艇身長(zhǎng)度不超過(guò)10米的游艇,每米600元(2)艇身長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的游艇,每米900元(3)艇身長(zhǎng)度超過(guò)18米但不超過(guò)30米的游艇,每米1300元(4)艇身長(zhǎng)度超過(guò)30米的游艇,每米2000元(5)輔助動(dòng)力帆船,每米600元Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（五）征收管理1.納稅期限取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)按年申報(bào)繳納具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。2.納稅地點(diǎn)車(chē)船的登記地或車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地依法不需要辦理登記的車(chē)船為車(chē)船的所有人或管理人所在地Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（六）稅收優(yōu)惠(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船(2)軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船(3)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車(chē)船(4)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,可以對(duì)公共交通車(chē)船、在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)

(5)懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援專(zhuān)用船舶Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）計(jì)稅依據(jù)(1)排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度,以車(chē)船登記管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)(2)整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位,有尾數(shù)的一律按照尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額(3)以車(chē)輛登記管理部門(mén)核發(fā)的機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。(4)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響而納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船,可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車(chē)船稅二、車(chē)船稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(5)已經(jīng)繳納車(chē)船稅的車(chē)船,因質(zhì)量原因,車(chē)船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的,可申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款(6)在購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí),由扣繳義務(wù)人代收代繳(7)扣繳義務(wù)人代收代繳的欠繳稅款的滯納金從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的次日起計(jì)算(8)境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的,不征收車(chē)船稅(9)節(jié)約能源的車(chē)船減半征收;使用新能源的車(chē)船免征Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.車(chē)船稅通過(guò)“稅金及附加”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅”科目核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅”科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅稅額,借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的車(chē)船稅稅額三、車(chē)船稅的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）車(chē)船稅納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面；點(diǎn)擊“車(chē)船稅稅源信息采集”完善車(chē)船相關(guān)信息；2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“其他申報(bào)”選擇車(chē)船稅申報(bào)表；3.根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，保存內(nèi)容；4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款四、車(chē)船稅納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）車(chē)船稅納稅申報(bào)1.車(chē)船稅納稅填報(bào)資料《車(chē)船稅納稅申報(bào)表》INDEX單元四

印花稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）納稅義務(wù)人在境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(一)單位和個(gè)人1.立合同人2.立據(jù)人3.立賬簿人4.領(lǐng)受人5.使用人一、印花稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(二)各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人是指以電子形式簽訂各類(lèi)應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人（二）稅目1.購(gòu)銷(xiāo)合同供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同2.加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)合同4.建筑安裝工程承包合同建筑、安裝工程承包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.6.貨物運(yùn)輸合同民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同以及作為合同使用的單據(jù)7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同以及作為合同使用的倉(cāng)單、棧單等8.借款合同銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同融資租賃合同也屬于借款合同Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同,以及作為合同使用的單據(jù)10.技術(shù)合同技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不貼印花。11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.12.營(yíng)業(yè)賬簿記載資金的賬簿是指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿13.權(quán)利、許可證照政府部門(mén)發(fā)放的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證（三）稅率印花稅的稅率有兩種形式,即比例稅率和定額稅率1.比例稅率2.定額稅率Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（四）征收管理1.納稅方法（1）自行貼花辦法一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人（2）匯貼或匯繳辦法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人（3）委托代征辦法委托代證辦法主要是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托,經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.2.納稅環(huán)節(jié)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花在國(guó)外簽訂應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)3.納稅地點(diǎn)一般實(shí)行就地納稅對(duì)全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷(xiāo)會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（五）稅收優(yōu)惠(1)對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅(2)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅(3)對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅(4)對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅(5)對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(6)對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅(7)對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅(8)其他有關(guān)印花稅的征免規(guī)定1)公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花2)以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.3)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金,按規(guī)定貼花4)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金,按規(guī)定貼花5)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的,按規(guī)定貼花6)企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未做變動(dòng)且改制前已貼花的,不再貼花7)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),免予貼花Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定(1)購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷(xiāo)金額(2)加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用(4)建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;經(jīng)計(jì)算,稅額不足1元的,按1元貼花(6)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)二、印花稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(7)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用(8)借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)(10)技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)(11)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額(12)記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額(13)權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(1)憑證以金額、收入、費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅(2)同一憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目、稅率(如分別記載金額)的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花(3)按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的,按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額,然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額(4)應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣,然后計(jì)算應(yīng)納稅額Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(5)應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅;1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì),滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算(6)在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花(7)應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花(8)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位,凡屬由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi),實(shí)行差額預(yù)算管理的單位,其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(9)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中采用以貨換貨方式按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花(10)施工單位的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.企業(yè)繳納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí),可直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目三、印花稅的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）印花稅納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“其他申報(bào)”選擇印花稅申報(bào)表3.根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，保存內(nèi)容4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款四、印花稅納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）印花稅納稅申報(bào)1.印花稅納稅填報(bào)資料印花稅納稅申報(bào)（報(bào)告）表INDEX單元五契稅稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓3.房屋買(mǎi)賣(mài)4.房屋贈(zèng)與5.房屋交換一、契稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與的情形1)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股2)以土地、房屋權(quán)屬抵債3)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬4)以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬6.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）納稅義務(wù)人與稅率1.納稅義務(wù)人境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人2.稅率3%~5%的幅度稅率各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在幅度稅率的范圍內(nèi),按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（三）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天2.納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅3.納稅地點(diǎn)土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（四）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的,免征契稅3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,酌情減免契稅4.被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,由省級(jí)人民政府確定是否減免契稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅6.依照雙邊和多邊條約或協(xié)定予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅（五）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定1.企業(yè)公司制改造對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.2.企業(yè)股權(quán)重組單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅3.企業(yè)合并對(duì)合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅4.企業(yè)分立對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.5.企業(yè)出售國(guó)有、集體企業(yè)出售,被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo),并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅。對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.7.房屋的附屬設(shè)施對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為,征收契稅8.繼承土地、房屋權(quán)屬法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅在婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.9.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房(1)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅(2)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅(北京市、上海市、廣州市、深圳市仍按財(cái)稅〔2015〕39號(hào))執(zhí)行)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）計(jì)稅依據(jù)1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定3.土地使用權(quán)交換、房屋交換交換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí),由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅二、契稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.4.以劃撥方式取得土地使用權(quán),轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益5.房屋附屬設(shè)施1)分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅2)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的,按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的,適用與房屋相同的契稅稅率6.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，個(gè)法定繼承人除外Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.繳納契稅不需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算繳納契稅時(shí),按受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目按購(gòu)買(mǎi)房屋產(chǎn)權(quán)和受贈(zèng)房屋等情況應(yīng)繳納的契稅,借記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”科目三、契稅的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）契稅稅納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“其他申報(bào)”選擇契稅申報(bào)表3.根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，保存內(nèi)容4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款四、契稅稅納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）契稅稅納稅申報(bào)1.契稅稅納稅填報(bào)資料契稅納稅申報(bào)表INDEX單元六

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人4.土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）征稅范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地依法繳納土地使用稅(三)稅率定額稅率,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定（四）征收管理1.納稅期限按年計(jì)算、分期繳納，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起(2)購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起(3)出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起;合同未約定交付時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(5)新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)(6)新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用的次月起(7)自2009年1月1日起,納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月月末3.納稅地點(diǎn)土地所在地繳納4.征收機(jī)構(gòu)土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（五）稅收優(yōu)惠(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,免稅(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,免稅(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地,免稅(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地,免稅(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,免稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年~10年(7)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,免稅(8)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的面積為準(zhǔn)(2)尚未組織測(cè)定土地面積,但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的,以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再進(jìn)行調(diào)整二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（1）提取時(shí),借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目（2）繳納土地使用稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目,貸記“銀行存款”科目三、城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“其他申報(bào)”選擇城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表3.根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，保存內(nèi)容4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款四、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)1.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅填報(bào)資料城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表INDEX單元七

資源稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人（二）稅目、稅率對(duì)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水汽礦產(chǎn)、鹽以及水資源（試點(diǎn)）征收，實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，具體參看資源稅稅目、稅率表一、資源稅概述Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（三）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日2.納稅期限按月或者按季申報(bào)繳納，自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款3.納稅地點(diǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（四）稅收優(yōu)惠1.免稅項(xiàng)目（1）開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣（2）煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣2.有下列情形之一的，減征資源稅（1）從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（3）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；（4）從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅3.省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：（1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失（2）納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦4.出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退(免)資源稅的規(guī)定對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅；對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征1.確定資源稅銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的基本方法(1)銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)二、資源稅的計(jì)算Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.(2)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量(3)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量計(jì)算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量2.開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅3.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額×適用比例稅率(2)從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.資源稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅稅額,借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納或允許抵扣的資源稅稅額

1.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理提取時(shí)：借記“稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目繳納時(shí)：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目,貸記“銀行存款”科目三、資源稅的賬務(wù)處理Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理計(jì)提時(shí)：借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;繳納時(shí)：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目,貸記“銀行存款”科目Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.3.企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,借記“物資采購(gòu)”等科目,貸記“銀行存款”等科目;代扣代繳的資源稅借記“物資采購(gòu)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目繳納資源稅時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目,貸記“銀行存款”科目Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.4.企業(yè)外購(gòu)已稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理在購(gòu)入時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”、“物資采購(gòu)”等科目；貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目加工時(shí),借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;將銷(xiāo)售應(yīng)納資源稅扣抵已納資源稅后的差額上繳時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目,貸記“銀行存款”科目Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）資源稅納稅申報(bào)程序1.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)入到網(wǎng)上申報(bào)的界面2.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，在“納稅申報(bào)”的下拉菜單里點(diǎn)擊“其他申報(bào)”選擇資源稅申報(bào)表3.根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)表，保存內(nèi)容4.網(wǎng)上提交電子申報(bào)表后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳納稅款四、資源稅納稅申報(bào)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（二）資源稅納稅申報(bào)1.資源稅納稅填報(bào)資料（1）資源稅納稅申報(bào)表（2）資源稅納稅申報(bào)表附表（一）（原礦類(lèi)稅目適用）（3）資源稅納稅申報(bào)表附表（二）（精礦類(lèi)稅目適用）（4）資源稅納稅申報(bào)表附表（三）（減免稅明細(xì)INDEX單元八

環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù)Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（二）征稅對(duì)象指境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲一、環(huán)境保護(hù)稅概述Thistextcanberepl