審計員崗前培訓(xùn)課件

審計員崗前培訓(xùn)?目錄二、會計流程與審計流程三、審計工作底稿的編制一、審計工作程序?審計工作程序?一、含義：

審計程序是審計機構(gòu)及其審計人員在項目審計中自始自終必須遵循的工作步驟和操作規(guī)程。

廣義的審計程序是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可以劃分為三個階段：準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段，各個階段中又包括許多具體的工作內(nèi)容。

狹義的審計程序指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。（一）準(zhǔn)備階段：審計人員根據(jù)項目審計計劃，對被審計單位的審計事項開展審前調(diào)查活動，制定審計工作方案，組成審計組，向被審計單位送達審計通知書。（二）實施階段：審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表等方式進行審計，并取得審計證明材料。（三）終結(jié)階段：審計人員對審計事項作出評價，出具審計報告。?二、審計程序的類型（8種）（一）檢查記錄或文件檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。（二）檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。（三）觀察觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而會影響注冊會計師對真實情況的了解。因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。

?（四）詢問詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（五）函證函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。（六）重新計算重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算，檢查應(yīng)納稅額的計算等。?

（七）重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較。

（八）分析程序分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。

?三、對審計程序作出明確規(guī)定的作用在于：1、使審計工作按照法定程序辦事，實現(xiàn)審計工作的法制化。2、使審計工作有秩序進行，提高審計效率。3、使審計工作圍繞審計目標(biāo)，抓住重點，提高審計效果。4、使審計工作合理利用審計資源，節(jié)約審計成本。5、使審計工作實現(xiàn)制度化和規(guī)范化，保證審計質(zhì)量。6、使審計行為透明，有利于被審計單位支持和配合審計工作，保護自己的合法權(quán)益。?會計流程與審計流程?一、會計流程

1、給原始憑證分類

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2、填制會計憑證

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3、登記會計賬簿

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4、記賬憑證匯總

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5、記總賬

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6、對賬結(jié)賬

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7、編制會計報表?二、審計流程

1、報表

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2、總賬

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3、明細賬

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4、記賬憑證

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5、原始憑證

?審計工作底稿的編制?一、定義：

審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。二、審計工作底稿的編制目的1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。2.提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。?三、審計工作底稿的內(nèi)容審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。四、審計工作底稿的要素通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：l.被審計單位名稱；2.審計項目名稱；3.審計項目時點或期間；?4.審計過程記錄；5.審計結(jié)論；6.審計標(biāo)識及其說明；7.索引號及編號；8.編制者姓名及編制日期；9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；10.其他應(yīng)說明事項。五、編制審計工作底稿的總體要求注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；（2）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（3）就重大事項得出的結(jié)論。?六、審計工作底稿的編制1、貨幣資金（1）審計目標(biāo)

①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（2）審計程序

①核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種面值列示盤點金額；?資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。盤點金額與現(xiàn)金日記賬戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表'，中注明或作出必要的調(diào)整。③獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日前進賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；?⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；⑨檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理；⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。（3）工作底稿的編制①現(xiàn)金盤點表②銀行存款詢證函③貨幣資金審查表?2、交易性金融資產(chǎn)（1）審計目標(biāo)

①資產(chǎn)負債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是存在的②所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融資產(chǎn)均已記錄。③記錄的交易性金融資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制。④交易性金融資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。⑤交易性金融資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。（2）審計程序

①獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細表：A、復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；B、檢查非記賬本位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折算是否正確，②與被審計單位討論以確定劃分為交易性金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。就被審計單位管理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖獲取審計證據(jù)，并考慮管理層實施該意圖的能力。應(yīng)向管理層詢問，并通過下列方式對管理層的答復(fù)予以印證：A、考慮管理層以前所述的對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖的實際實施情況；?B、復(fù)核包括預(yù)算、會議紀(jì)要等在內(nèi)的書面計劃和其他文件記錄；C、考慮管理層選擇劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由；D、考慮管理層在既定經(jīng)濟環(huán)境下實施特定措施的能力。③確定交易性金融資產(chǎn)余額正確及存在，會計記錄是否完整，并確定所購入交易性金融資產(chǎn)歸被審計單位所擁有：(1)獲取股票、債券、基金等相關(guān)賬戶的流水單和對賬單，與明細賬核對，檢查賬面記錄是否完整，余額是否相符。購入的交易性金融資產(chǎn)是否為被審計單位擁有，作出記錄或進行適當(dāng)調(diào)整。④確定交易性金融資產(chǎn)的計價是否正確：(1)復(fù)核交易性金融資產(chǎn)計價方法，檢查其是否按公允價值計量，前后期是否一致；(2)復(fù)核公允價值取得依據(jù)是否充分。公允價值與賬面價值的差額是否計入公允價值變動損益科目。⑤檢查有無變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)，如有，則查明情況，并做適當(dāng)調(diào)整。必要時向相關(guān)機構(gòu)發(fā)函，并確定是否存在變現(xiàn)限制，同時記錄函證過程。⑥檢查交易性金融資產(chǎn)檢查是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。針對識別的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。?

⑦針對識別的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。（3）工作底稿的編制3、應(yīng)收票據(jù)（1）審計目標(biāo)

①資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)收票據(jù)是存在的。②所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收票據(jù)均已記錄。③記錄的應(yīng)收票據(jù)由被審計單位擁有或控制。④應(yīng)收票據(jù)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。⑤應(yīng)收票據(jù)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。（2）審計程序

①獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細表：A、復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符；B、檢查非記賬本位幣應(yīng)收票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；C、檢查逾期票據(jù)是否已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。?②取得被審計單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對其是否與賬面記錄一致。在應(yīng)收票據(jù)明細表上標(biāo)出至審計時已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，檢查相關(guān)收款憑證等資料，以確認其真實性。

③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對；檢查庫存票據(jù)，注意票據(jù)的種類、號數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符；關(guān)注是否對背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)負有連帶責(zé)任；注意是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。④檢查應(yīng)收票據(jù)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。⑤根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。（3）工作底稿的編制?踏實，奮斗，堅持，專業(yè)，努力成就未來。7月-237月-23Monday,July17,2023弄虛作假要不得，踏實肯干第一名。04:06:0404:06:0404:067/17/20234:06:04AM安全象只弓，不拉