第四部分借貸記賬法的應(yīng)用課件

第四章借貸記賬法的應(yīng)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3借貸記賬法的運(yùn)用學(xué)完本章后，你將掌握：會(huì)計(jì)核算的基本前提的具體內(nèi)容制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和核算任務(wù)制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型制造企業(yè)的主要賬戶設(shè)置及會(huì)計(jì)核算方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提，通常也叫做基本會(huì)計(jì)假設(shè)(AccountingAssumption)，它是據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性假定，是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)條件。會(huì)計(jì)核算前提條件核算范圍核算內(nèi)容核算程序核算方法第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提根據(jù)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)

1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的定義會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，為“誰(shuí)”做賬，“誰(shuí)”就是會(huì)計(jì)主體。武鋼股份會(huì)計(jì)主體中國(guó)石化會(huì)計(jì)主體湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)主體中信銀行會(huì)計(jì)主體第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)

2.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義明確了核算的空間范圍，解決了會(huì)計(jì)核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問(wèn)題。記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)建立的基礎(chǔ)。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)

※以企業(yè)作為會(huì)計(jì)核算的主體，它要求會(huì)計(jì)核算區(qū)分：企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

——會(huì)計(jì)主體只核算自身發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，記錄和反映本企業(yè)自身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。把企業(yè)與企業(yè)的相關(guān)利益主體尤其是投資者、關(guān)聯(lián)方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)

——只有這樣才能正確反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，準(zhǔn)確提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用思考問(wèn)題你擁有一家旅行社和一家洗衣店。但這兩家獨(dú)資企業(yè)是分開(kāi)經(jīng)營(yíng)的，是兩個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。你購(gòu)買了一輛私人汽車，此項(xiàng)交易是否與兩家企業(yè)有關(guān)？為什么？會(huì)計(jì)上把企業(yè)看成是獨(dú)立于業(yè)主之外的個(gè)體，你認(rèn)為對(duì)嗎？為什么？第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)

※會(huì)計(jì)主體的界定：會(huì)計(jì)主體可以是法人，如企業(yè)事業(yè)單位，也可以是非法人，如合伙企業(yè)；可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)中的內(nèi)部單位或企業(yè)中的一個(gè)特定部分，如企業(yè)的分公司或企業(yè)設(shè)立的事務(wù)部；可以是單一企業(yè)，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)公司或企業(yè)集團(tuán)，如由若干個(gè)子公司和母公司組成的企業(yè)集團(tuán)等。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的定義持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，也就是說(shuō)，在預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)不會(huì)進(jìn)行清算、解散、倒閉。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍和內(nèi)容（資金正常運(yùn)動(dòng)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。是“會(huì)計(jì)分期”的前提條件。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)

1.會(huì)計(jì)分期假設(shè)的定義把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程（資金運(yùn)動(dòng)）劃分為相等的會(huì)計(jì)期間。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。”第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)

2.會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬?？梢苑制诮Y(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提供會(huì)計(jì)信息。使權(quán)責(zé)發(fā)生制等會(huì)計(jì)原則的建立成為可能。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（四）貨幣計(jì)量假設(shè)

1.貨幣計(jì)量假設(shè)的定義以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。貨幣的幣值不變，即假定貨幣的價(jià)值是穩(wěn)定的，或者有變動(dòng)也可不予考慮。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（四）貨幣計(jì)量假設(shè)

2.貨幣計(jì)量假設(shè)的意義貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、會(huì)計(jì)主體1、定義：

會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位2、要點(diǎn)：（1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；（2）不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；（3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會(huì)計(jì)主體。第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)1、定義：會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。2、要點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的前提條件；如固定資產(chǎn)按歷史成本入帳與提取折舊，資產(chǎn)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)等；（2）以“非清算基礎(chǔ)”為基本前提。第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、會(huì)計(jì)期間1、定義：為了定期反映企業(yè)生產(chǎn)管理活動(dòng)，人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)劃分為若干首尾相連的會(huì)計(jì)期間，以便于清算帳目，編制報(bào)表。2、要點(diǎn)：（1）利于確定會(huì)計(jì)核算程序和方法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；（2）我國(guó)會(huì)計(jì)期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。第三章借貸記賬法的運(yùn)用四、貨幣計(jì)量1、定義：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、要點(diǎn)：

（1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報(bào)表必須采用人民幣；（2）要求幣值穩(wěn)定。第三章借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)核算基本前提的關(guān)系會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。鏈接第一章第三章借貸記賬法的運(yùn)用

制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程第三章借貸記賬法的運(yùn)用

制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)）第三章借貸記賬法的運(yùn)用第二節(jié)

籌資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源第三章借貸記賬法的運(yùn)用第二節(jié)

籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容企業(yè)的資本按照投資主體的不同國(guó)家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)貨幣投資實(shí)物投資證券投資無(wú)形資產(chǎn)投資第三章借貸記賬法的運(yùn)用籌資業(yè)務(wù)核算二、設(shè)置帳戶銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本固定資產(chǎn)企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本報(bào)廢、減少的固定資產(chǎn)的成本▲無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)增加的無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本減少的無(wú)形資產(chǎn)的成本▲短期借款企業(yè)償還的款項(xiàng)借入的款項(xiàng)▲長(zhǎng)期借款企業(yè)償還的款項(xiàng)借入的款項(xiàng)▲實(shí)收資本投資者投入的資本投資者減少的資本▲第三章借貸記賬法的運(yùn)用1、收到投資者的投資借：×××

貸：實(shí)收資本2、向銀行借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款

長(zhǎng)期借款3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本返回三、主要籌資業(yè)務(wù)核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用電達(dá)公司2001年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①收到上級(jí)主管部門的投資500000元，存入銀行。②收到某公司以專利權(quán)進(jìn)行的投資，經(jīng)評(píng)估為價(jià)值100000元。③向銀行借入款項(xiàng)300000元，作為經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)使用。④收到某公司以一套生產(chǎn)流水線進(jìn)行的投資，原價(jià)6500000元，已提折舊450000元，評(píng)估價(jià)為5500000元。⑤企業(yè)以銀行存款償還長(zhǎng)期借款350000元。⑥收到某公司以一批材料進(jìn)行的投資，評(píng)估價(jià)為70000元。答案三、主要籌資業(yè)務(wù)核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用①借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000②借：無(wú)形資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本100000③借：銀行存款300000

貸：短期借款300000④借：固定資產(chǎn)6500000

貸：累計(jì)折舊1000000

實(shí)收資本5500000⑤借：長(zhǎng)期借款350000

貸：銀行存款350000⑥借：原材料70000

貸：實(shí)收資本70000返回第三章借貸記賬法的運(yùn)用長(zhǎng)期借款賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系長(zhǎng)期借款賬戶性質(zhì):負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)第三章借貸記賬法的運(yùn)用一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的的基本內(nèi)容用貨幣資金購(gòu)買材料，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備，借以保證生產(chǎn)過(guò)程的不斷進(jìn)行。第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶

1.在途物資①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司在途材料的增減變化及結(jié)余情況。③結(jié)構(gòu)：（見(jiàn)下頁(yè)）④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照供應(yīng)單位和物資的品質(zhì)種設(shè)置第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算在途物資借（+）貸（-）期初余額：在途材料的實(shí)有數(shù)本期增加額：在途材料的買價(jià)以及支付的采購(gòu)費(fèi)用本期減少額：入庫(kù)材料的實(shí)際成本本期借方發(fā)生額期末余額：在途材料的實(shí)有數(shù)本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

2.應(yīng)付賬款①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。③結(jié)構(gòu)：（見(jiàn)下頁(yè)）④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付賬款借（-）貸（+）本期減少額：實(shí)際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應(yīng)付賬款本期增加額：購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：尚未支付的應(yīng)付賬款第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

3.應(yīng)付票據(jù)①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。③結(jié)構(gòu)：（見(jiàn)下頁(yè)）第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付票據(jù)借（-）貸（+）本期減少額：票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應(yīng)付票據(jù)本期增加額：購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

3.應(yīng)付票據(jù)④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

4.應(yīng)交稅費(fèi)①性質(zhì)：負(fù)債類科目②用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅金費(fèi)的種類第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算——應(yīng)交增值稅第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

4.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅的承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者。由購(gòu)買者支付，銷售者代收代交。第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

4.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程（進(jìn)貨）銷售過(guò)程（銷貨）……進(jìn)項(xiàng)稅額10000元15000元增值稅

=（15000－10000）×17%=850增值稅

=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000

×17%=2550銷項(xiàng)稅額第三章借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借貸進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算※供應(yīng)過(guò)程核算圖第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算銀行存款借貸在途物資借貸應(yīng)付賬款借貸應(yīng)交稅費(fèi)借貸原材料借貸①現(xiàn)購(gòu)②賒購(gòu)2③償還貨款④材料入庫(kù)413第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例5】公司向北方工廠購(gòu)買甲材料，收到北方工廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款3800元，增值稅646元，價(jià)稅合計(jì)4446元，以銀行存款支付。借：在途物資

—甲材料3800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646

貸：銀行存款4446第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算①現(xiàn)購(gòu)第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例6】公司向北方工廠購(gòu)買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料3000千克，每千克2.00元，價(jià)款6000元，增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元，款項(xiàng)尚未支付。借：在途物資

—乙材料6000

應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020

貸：應(yīng)付賬款

—北方工廠7020第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算②賒購(gòu)第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例7】企業(yè)以銀行存款7020元支付前欠北方工廠購(gòu)買乙材料貨款。借：應(yīng)付賬款—北方工廠7020

貸：銀行存款7020第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算③償還貨款第三章借貸記賬法的運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本的組成材料采購(gòu)成本＝材料買價(jià)＋其他采購(gòu)費(fèi)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用采購(gòu)成本的歸集在實(shí)際工作中，采購(gòu)成本的歸集是通過(guò)“在途材料”明細(xì)賬進(jìn)行歸集。采購(gòu)成本的結(jié)轉(zhuǎn)就是材料采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫(kù)，并已計(jì)算出材料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫(kù)存材料。第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例8】企業(yè)以銀行存款500元支付乙材料運(yùn)費(fèi)。借：在途物資

—乙材料

500

貸：銀行存款500第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例9】乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本，其中買價(jià)6000元，運(yùn)費(fèi)500元。④材料入庫(kù)借：原材料6500

貸：在途物資

—乙材料6500第三章借貸記賬法的運(yùn)用第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)結(jié)算貨款時(shí)：借：在途物資—××材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)）應(yīng)付賬款（賒購(gòu)業(yè)務(wù)）應(yīng)付票據(jù)（賒購(gòu)——商業(yè)匯票結(jié)算）貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇材料入庫(kù)后，會(huì)計(jì)人員做賬：借：原材料—××材料貸：在途物資

—××材料第三章借貸記賬法的運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)費(fèi)用的分配

——一次購(gòu)入多種或多類材料，發(fā)生一筆采購(gòu)費(fèi)用。分配的標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、體積、買價(jià)等分配的公式：第四節(jié)

供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用采購(gòu)費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×采購(gòu)費(fèi)用分配率第三章借貸記賬法的運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)費(fèi)用的分配【例10】上述購(gòu)入甲、乙材料共支付采購(gòu)費(fèi)用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購(gòu)入2000千克和3000千克。第三節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)費(fèi)用分配率=1000=0.22000+3000

甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=2000×0.2=400

乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=3000×0.2=600

借：在途物資

—甲材料400—乙材料600

貸：銀行存款1000第三章借貸記賬法的運(yùn)用練習(xí)題:（1）6日，向東方工廠購(gòu)進(jìn)下列原材料，未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。增值稅率17%。其中甲種材料1600千克，單價(jià)10元每千克，共計(jì)16000元；乙種材料800千克，單價(jià)16元每千克，共計(jì)12800元；合計(jì)28800元。（2）以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi)480元，運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi)240元。（3）驗(yàn)收后，材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。（4）15日，以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款。（5）17日，從外地光明工廠購(gòu)入材料11100元，其中甲種材料550千克，單價(jià)10元每千克；乙種材料350千克，單價(jià)16元每千克，貨款以銀行存款支付，材料未到（增值稅率17%）。（6）20日，上述材料運(yùn)到，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi)540元。（7）上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。第四節(jié)

供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工其他支出：如水電費(fèi)……第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用加工車間原材料倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)，如固定資產(chǎn)折舊；有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用，如各種原材料和輔助材料；有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用，如工資、工資附加費(fèi)；其他純貨幣支出，如水電費(fèi)；等等。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)確定產(chǎn)品的制造成本——制造成本法下，產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括：直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)確定產(chǎn)品的制造成本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用庫(kù)存商品—甲第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶設(shè)置反映生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”賬戶等。第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶1.生產(chǎn)成本①性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶②用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類

第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本本期借方發(fā)生額期末余額：尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本本期貸方發(fā)生額第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶2.制造費(fèi)用①性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶②用途：用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如：工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車間、部門設(shè)置，并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用制造費(fèi)用借（+）貸（-）期初余額：一般無(wú)期初余額本期增加額：各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用本期減少額：分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用本期借方發(fā)生額期末余額：期末一般無(wú)余額本期貸方發(fā)生額第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶3.

庫(kù)存商品

①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設(shè)置。

第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用庫(kù)存商品借（+）貸（-）期初余額：期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本本期減少額：發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期借方發(fā)生額期末余額：庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本本期貸方發(fā)生額第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算圖生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等；二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品銀行存款等應(yīng)付職工薪酬123直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用分配4第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配

1.材料費(fèi)用的歸集和分配注意材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少材料使用地點(diǎn)、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用1.材料費(fèi)用的歸集和分配材料用途與記入的相應(yīng)賬戶第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料第三章借貸記賬法的運(yùn)用1.材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料1000千克，單價(jià)2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材料4000千克，單價(jià)1.10元；車間一般耗用乙材料600千克，單價(jià)1.10元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400

制造費(fèi)用660

貸：原材料

7060第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資工人工作地點(diǎn)、崗位成本歸屬2.職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程第三章借貸記賬法的運(yùn)用2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品（車間生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）在建工程（企業(yè)基建人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用

300

貸：應(yīng)付職工薪酬

2000第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。借：應(yīng)付職工薪酬

2000

貸：銀行存款

2000第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)概念指使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的．也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。會(huì)計(jì)上用“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行反映和核算第三章借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊“累計(jì)折舊”賬戶它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用累計(jì)折舊借貸本期減少額：固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)期初余額：前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值本期增加額：本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值期末余額：已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值第三章借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用固定資產(chǎn)期初余額：××

增加數(shù)（原始價(jià)值）減少數(shù)（原始價(jià)值）期末余額：××累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)前期提取數(shù)（價(jià)值損耗）

▲生產(chǎn)產(chǎn)品用

▲管理部門用期末余額：××

折舊提取數(shù)制造費(fèi)用

×××

×××管理費(fèi)用

×××

×××原始價(jià)值損耗價(jià)值★“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。

★兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊第三章借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊從“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額所反映的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值中，減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額所反映的固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)，即可求得截止本期期末固定資產(chǎn)的凈值。從“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方，同把它直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，并無(wú)本質(zhì)上的區(qū)別。“累計(jì)折舊”賬戶是資產(chǎn)性質(zhì)的第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬3.固定資產(chǎn)的折舊折舊費(fèi)的計(jì)提：折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值×折舊率計(jì)提的核算第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用3.固定資產(chǎn)的折舊【例4】企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)700元。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用借：制造費(fèi)用700

貸：累計(jì)折舊700第三章借貸記賬法的運(yùn)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……第三章借貸記賬法的運(yùn)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，是通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集的。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率在實(shí)際工作中通過(guò)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來(lái)第三章借貸記賬法的運(yùn)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集：材料費(fèi)用：660工資費(fèi)用：300計(jì)提折舊：1200其他費(fèi)用：辦公費(fèi)190，水電費(fèi)200合計(jì)：2550制造費(fèi)用的分配：分配標(biāo)準(zhǔn)：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1000第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400

制造費(fèi)用660

貸：原材料

7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用

300

貸：應(yīng)付職工薪酬

2000例2借：制造費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200例4借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)190—水電費(fèi)200

貸：銀行存款390第三章借貸記賬法的運(yùn)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用分配率=2550=1.5700+1000A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=700×1.5=1050B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000×1.5=1500借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500

貸：制造費(fèi)用2550第三章借貸記賬法的運(yùn)用第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本期末余額：尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本第三章借貸記賬法的運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400

制造費(fèi)用660

貸：原材料

7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用

300

貸：應(yīng)付職工薪酬

2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500

貸：制造費(fèi)用2550例5材料①

：2000直接人工②

：700制造費(fèi)用⑩

：1050借方發(fā)生額：3750A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料2000+直接人工700+制造費(fèi)用1050=3750庫(kù)存商品—A借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品3750

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品3750第三章借貸記賬法的運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品完工產(chǎn)品：50件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本0000例1分配原材料20002000例2分配工資700700例5分配制造費(fèi)10501050例6結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本200070010503750第三章借貸記賬法的運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本—B1060借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400

制造費(fèi)用660

貸：原材料

7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用

300

貸：應(yīng)付職工薪酬

2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500

貸：制造費(fèi)用2550例5材料①

：4400直接人工②

：1000制造費(fèi)用⑩

：1500借方發(fā)生額：6900B產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品1060+直接材料4400+直接人工1000+制造費(fèi)用1500=7960庫(kù)存商品—B借：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品7960

貸：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品7960第三章借貸記賬法的運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件，并已驗(yàn)收入庫(kù)。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品完工產(chǎn)品：100件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本6003421181060例1分配原材料44004400例2分配工資10001000例5分配制造費(fèi)15001500例7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5000134216187960第三章借貸記賬法的運(yùn)用練習(xí)題:一、目的：練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配。二、資料：新華工廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品450元，其中車間辦公用品200元，企業(yè)管理部門辦公用品250元。2．以銀行存款支付水電費(fèi)1000元，其中車間水電費(fèi)700元，企業(yè)管理部門水電費(fèi)300元。3.領(lǐng)用材料6000元，其中車間一般消耗5500元，企業(yè)管理部門消耗500元。4.分配管理人員薪酬4000元，其中車間管理人員薪酬2500元，企業(yè)管理部門人員工資1500元。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用練習(xí)題:5.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)4000元，其中車間設(shè)備的修理費(fèi)3000元，企業(yè)管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為1000元。6.提取本月固定資產(chǎn)折舊12000元，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊7000元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊5000元。7.假定上述車間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的。將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，已知A、B兩種產(chǎn)品所耗工時(shí)分別是10000小時(shí)、5000小時(shí)。三、要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。第五節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用一、銷售過(guò)程核算的任務(wù)銷售過(guò)程原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用一、銷售過(guò)程核算的任務(wù)銷售過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。銷售階段的主要任務(wù)是：考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷售稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(rùn)或虧損。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等兩個(gè)需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※所需賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※所需賬戶的設(shè)置

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）性質(zhì)：損益類賬戶（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的收入。（3）賬戶結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借（-）貸（+）本期減少額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期增加額：本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的收入本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※所需賬戶的設(shè)置

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實(shí)際成本本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用銷售成本的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※銷售過(guò)程核算圖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）交納數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銀行存款××××××應(yīng)收賬款應(yīng)收數(shù)回收數(shù)庫(kù)存商品××××××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元，已收到存入銀行。借：銀行存款

7020

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均成本為230

元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4600

貸：庫(kù)存商品—A4600第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例3】企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1700元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款

11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為200

元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫(kù)存商品—B8000第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款11700元。借：銀行存款

11700

貸：應(yīng)收賬款11700第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1530元，產(chǎn)品已發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)

10530

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530【例7】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均成本為230

元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6900

貸：庫(kù)存商品—A6900第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例8】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。借：銀行存款

10530

貸：應(yīng)收票據(jù)10530第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※銷售過(guò)程賬務(wù)處理借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※預(yù)收銷售訂金的銷售過(guò)程的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）銀行存款預(yù)收賬款12第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借：銀行存款5850

貸：預(yù)收賬款—南方公司5850二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例9】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南方公司購(gòu)買B產(chǎn)品價(jià)稅款5850元存入銀行。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例10】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價(jià)250元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅425元，價(jià)稅合計(jì)2925元。借：預(yù)收賬款—南方公司2925

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425【例11】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為200

元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫(kù)存商品—B2000第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※營(yíng)業(yè)稅金及附加含義及內(nèi)容企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。計(jì)算方法(1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅率(2)城建稅額＝(當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額）×城建稅稅率(3)教育費(fèi)附加＝(當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額）×教育費(fèi)附加稅率第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加▲消費(fèi)稅、城建稅等▲教育費(fèi)附加期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)交納數(shù)應(yīng)交數(shù)

營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無(wú)余額。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※營(yíng)業(yè)稅金及附加【例12】按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，教育費(fèi)附加費(fèi)180元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅

800貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

620

—

應(yīng)交教育費(fèi)附加

180第三章借貸記賬法的運(yùn)用練習(xí)題:（1）4日，向甲工廠出售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)60元，增值稅率17%。貨款已收到，存入銀行。（2）7日，向乙公司出售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%。貨款尚未收到。（3）15日，收到乙公司支付的B產(chǎn)品的貨款和增值稅款，存入銀行。（4）30日，按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬（A產(chǎn)品每件40元，B產(chǎn)品每件115元）。（5）30日，按本月流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)提應(yīng)交城建稅為1,050元，應(yīng)交教育費(fèi)附加460元。第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用※財(cái)務(wù)成果核算的任務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。企業(yè)在銷售過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)的銷售成果，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，往往還會(huì)發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以外的一些收入和支出，如投資收益、罰款支出等。第三章借貸記賬法的運(yùn)用投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)）第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+—公允價(jià)值變動(dòng)損益+—投資收益第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入指除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。賬戶設(shè)置（收入類賬戶）第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用其他業(yè)務(wù)收入借（-）貸（+）本期減少額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期增加額：本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)成本指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括材料銷售、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)的稅金和附加。賬戶設(shè)置（費(fèi)用類賬戶）第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用其他業(yè)務(wù)成本借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本本期減少額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、其他業(yè)務(wù)收支的核算

——出售多余材料核算圖第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本發(fā)生材料銷售其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）銀行存款應(yīng)收賬款原材料其他業(yè)務(wù)成本第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用三、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例13】企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價(jià)15元，計(jì)15000元，增值稅銷項(xiàng)稅額2550元，貨款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷售成本，甲材料單位成本為11元。結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本11

000

貸：原材料—甲材料11

000收到材料的銷售貨款時(shí)：

借：銀行存款

17

550

貸：其他業(yè)務(wù)收入

15

000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2

550第三章借貸記賬法的運(yùn)用三、其他業(yè)務(wù)收支的核算

——出售多余材料核算發(fā)生材料銷售時(shí)：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—××材料第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+—公允價(jià)值變動(dòng)損益+—投資收益期間費(fèi)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算（一）概念期間費(fèi)用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）賬戶的設(shè)置管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※管理費(fèi)用（1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。如管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞保及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※管理費(fèi)用管理部門耗用的材料管理人員工資及福利費(fèi)管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)印花稅等相關(guān)稅金技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷其他管理費(fèi)用等咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)公司經(jīng)費(fèi)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)董事會(huì)會(huì)費(fèi)第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用管理費(fèi)用借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※管理費(fèi)用【例14】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用400

貸：銀行存款400第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。如利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（3）賬戶結(jié)構(gòu)第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用【例15】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)300元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款300第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用【例16】企業(yè)計(jì)提由本月負(fù)擔(dān)的短期借利息1200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)付利息1200第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※銷售費(fèi)用（1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（3）賬戶結(jié)構(gòu)第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用銷售費(fèi)用借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章借貸記賬法的運(yùn)用第六節(jié)

銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※銷售費(fèi)用【例17】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)300元，裝卸費(fèi)200元。借：銷售費(fèi)用500

貸：銀行存款500第三章借貸記賬法的運(yùn)用五、資產(chǎn)價(jià)值損失營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+—公允價(jià)值變動(dòng)損益+—投資收益※資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。

☆資產(chǎn)減值損失=資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)可收回金額☆具體項(xiàng)目包括：“壞