應(yīng)付職工薪酬計(jì)入哪個(gè)科目-

應(yīng)付職工薪酬計(jì)入哪個(gè)科目?

職工薪酬主要包括如下內(nèi)容：

（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

（2）職工福利費(fèi)；

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（4）住房公積金；

（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)；

（6）非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無(wú)償供應(yīng)給職工使用、為職工無(wú)償供應(yīng)醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工供應(yīng)企業(yè)肯定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予的補(bǔ)償；

（8）其他與獲得職工供應(yīng)的服務(wù)相關(guān)的支出。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等狀況。

一、科目性質(zhì)及明細(xì)科目設(shè)置

“應(yīng)付職工薪酬”屬負(fù)債類科目；該科目的貸方登記已安排計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額、從應(yīng)付職工薪酬中扣還的款項(xiàng)以及代扣代繳的個(gè)人所得稅等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

“應(yīng)付職工薪酬”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、辭退福利（解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償）、非貨幣性福利、股份支付、其它與獲得職工供應(yīng)的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

二、職工薪酬的計(jì)量

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)依據(jù)職工供應(yīng)服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列狀況處理：

（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本、合同履約成本、合同取得成本。

（2）應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建筑固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。

（3）上述之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，依據(jù)工資總額的肯定比例計(jì)算確認(rèn)。

3、企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓舞職工自愿接受裁減而提出賜予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿意下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予補(bǔ)償而產(chǎn)生的估計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系方案或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。該方案或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；依據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。

（2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系方案或裁減建議。

三、應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

（一）應(yīng)付薪酬安排的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，依據(jù)職工供應(yīng)服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

1、生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“合同履約成本”、合同取得成本”等科目，管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費(fèi)用”科目，銷售人員的職工薪酬，記入“銷售費(fèi)用”科目，應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工嘉獎(jiǎng)及福利基金，記入“利潤(rùn)安排——提取的職工嘉獎(jiǎng)及福利基金”科目。

2、計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)歷史閱歷數(shù)據(jù)和實(shí)際狀況，合理估計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于估計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于估計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

3、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對(duì)象，根據(jù)該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償供應(yīng)給職工使用的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。

（二）發(fā)放職工薪酬的處理

企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

企業(yè)支付職工福利費(fèi)、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)或根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利(或工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、應(yīng)付職工薪酬的披露

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：

1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付金額。

2、應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額。

3、應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額。

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