第四章財務(wù)預(yù)算-課件

第四章財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述7、1全面預(yù)算概述1、定義2、構(gòu)成:課本210頁圖7－1。3、分類(1)按涉及的預(yù)算期(2)按內(nèi)容分(3)按涉及業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)域分銷售預(yù)算1長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算3生產(chǎn)預(yù)算2直截了當材料預(yù)算直截了當人工預(yù)算制造費用預(yù)算銷售、管理費用預(yù)算4產(chǎn)品成本預(yù)算3現(xiàn)金預(yù)算6資本支出預(yù)算5估計損益表估計資產(chǎn)負債表估計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算概況圖7、2財務(wù)預(yù)算概述1、定義:財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支。2、特征(1)總括性(2)價值計量3、地位:財務(wù)預(yù)就是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié),占有舉足輕重的地位。第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

2、1固定預(yù)算和彈性預(yù)算1、固定預(yù)算:在某預(yù)算期內(nèi)依賴一種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。使用前提:估計業(yè)務(wù)量與實際水平相差不大。2、彈性預(yù)算:(1)定義:一種業(yè)務(wù)量——多種業(yè)務(wù)量課本212頁表7－1。(2)特點:①按多種業(yè)務(wù)量水平編制,預(yù)算范圍廣。②在成本習性基礎(chǔ)上編制,能夠計算出一定范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量水平的成本,有利于評價和考核。企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時的銷售收入為24500萬元,變動成本為14700萬元,企業(yè)年固定成本總額為3000萬元,利潤為6500萬元,則當估計業(yè)務(wù)量為85%時的利潤為()。A、5075萬元B、5330萬元C、6500萬元D、6800萬元答案:B(3)編制方式①多水平法:表7－1。確定業(yè)務(wù)量范圍——劃分水平——計算——匯總優(yōu)點:計算出業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量的成本,控制方便。缺點:內(nèi)插法計算。②公式法:表7－2。Y=a+bx——列示不同費用的a、b值——匯總優(yōu)點:計算成本方便缺點:需對混合成本進行分解。2、2增基預(yù)算與零基預(yù)算1、增基預(yù)算:在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)查有關(guān)原有成本費用項目而編制預(yù)算的方法。(基數(shù)加增長)2、零基預(yù)算(1)定義:在編制成本費用預(yù)算時,不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目和費用數(shù)額,而是所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點,依照本期的實際情況逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。(2)特點:從實際出發(fā)設(shè)定費用項目;以零為起點計算數(shù)額。(3)優(yōu)點:提高資金的使用效益;調(diào)動各方面降低費用的積極性。缺:工作量大,有時會造成企業(yè)顧此失彼,難以突出重點。采納零基預(yù)算法編制2007年度的營業(yè)及管理費用預(yù)算,編制程序如下:首先,企業(yè)銷售及管理部門依照預(yù)算期利潤目標及銷售目標等,經(jīng)討論、研究,確定出2007年所需發(fā)生的費用項目及支出數(shù)額如表所示。

費用項目開支金額1、保險費60002、廣告費80003、租金3000

4、辦公費20000

5、差旅費90006、培訓(xùn)費

4000

合計

50000其次,對各費用項目分類:屬于不可幸免的固定成本有保險費、租金、辦公費和差旅費;屬于可幸免的固定成本的廣告費、培訓(xùn)費參照歷史經(jīng)驗,經(jīng)過成本效益分析,成本效益分析結(jié)果如表所示。

項目成本(元)收益(元)成本收益率

廣告費

1

501:50

培訓(xùn)費1201:20

然后,將所有費用項目依照性質(zhì)和輕重緩急,排出開支等級及順序。第一等級:保險費、租金、辦公費和差旅費,屬于不可幸免的固定成本,為預(yù)算期必不可少的開支,應(yīng)全額得到保證。第二等級:廣告費,屬于可幸免的固定成本,能夠依照預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于廣告費的成本收益率高于培訓(xùn)費,因而列入第二等級。第三等級:培訓(xùn)費,也屬于可幸免的固定成本,依照預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于培訓(xùn)費的成本收益率小于廣告費,因而列入第三等級。最后,假如該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費用的資金數(shù)額為45000元,則能夠依照所排列的等級和順序分配落實預(yù)算資金。第一等級的費用項目所需資金應(yīng)全額滿足:1、保險費

6000元2、租金

3000元3、辦公費

20000元4、差旅費

9000元

合計

38000元剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元(45000-38000),按成本收益率的比例分配廣告費和培訓(xùn)費,則廣告費可分配資金為:7000×[50÷(50+20)]=5000(元)培訓(xùn)費可分配資金為:7000×[20÷(50+20)]=2000(元)第一等級:保險費、租金、辦公費和差旅費,屬于不可幸免的固定成本,為預(yù)算期必不可少的開支,應(yīng)全額得到保證。第二等級:廣告費,屬于可幸免的固定成本,能夠依照預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于廣告費的成本收益率高于培訓(xùn)費,因而列入第二等級。第三等級:培訓(xùn)費,也屬于可幸免的固定成本,依照預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于培訓(xùn)費的成本收益率小于廣告費,因而列入第三等級。最后,假如該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費用的資金數(shù)額為45000元,則能夠依照所排列的等級和順序分配落實預(yù)算資金。第一等級的費用項目所需資金應(yīng)全額滿足:1、保險費

6000元2、租金

3000元3、辦公費

20000元4、差旅費

9000元

合計

38000元剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元(45000-38000),按成本收益率的比例分配廣告費和培訓(xùn)費,則廣告費可分配資金為:7000×[50÷(50+20)]=5000(元)培訓(xùn)費可分配資金為:7000×[20÷(50+20)]=2000(元)2、3定期預(yù)算和滾動預(yù)算1、定期預(yù)算:(1)定義:以會計年度為單位定期進行編制,編制后在計劃各年度內(nèi)基本不做修改的預(yù)算編制方法。(2)缺點遠期指導(dǎo)性差預(yù)算的靈活性差預(yù)算的連續(xù)性差2、滾動預(yù)算(1)定義:又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,先依照一個會計年度來編制,但隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算永遠保持為一個會計年度的預(yù)算編制方法。(2)特點:①通過滾動,能夠使預(yù)算期始終保持為一個會計年度。(連續(xù)性)②通過補充和修改,能夠使預(yù)算更大程度與實際情況接近。(指導(dǎo)性和靈活性)(3)編制方式:時間①逐月滾動:以月份為編制和滾動單位,每個月調(diào)整一次。②逐季滾動:以季度為編制和滾動單位,每個季(補充、修改)調(diào)整一次。③混合滾動:同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。具體做法:能夠只對07年第一季度內(nèi)的月份做詳細預(yù)算,而對07年第二、三季度不做詳細預(yù)算,只做粗略預(yù)算。等到07年第一季度結(jié)束時,依照第一季度的執(zhí)行情況對06年第二季度月份編制詳細預(yù)算,同時修改06年第三、四季度總預(yù)算,補充07年第一季度總預(yù)算。(4)優(yōu)點:①能夠保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性,克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的缺點。②企業(yè)安排生產(chǎn)經(jīng)營活動的時間跨度為一年,有利于各項工作的連續(xù)、有計劃進行,防止生產(chǎn)經(jīng)營的中斷。③由于預(yù)算依照臨近的實際情況編制和修改更接近實際,透明度高、及時性強,有利于發(fā)揮預(yù)算的控制作用。缺點:工作量大,繁瑣。第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制(現(xiàn)金預(yù)算)3、1定義以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)現(xiàn)金收支狀況的預(yù)算。(1)基礎(chǔ):日常業(yè)務(wù)預(yù)算(2)內(nèi)容:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余(不足)、節(jié)余(不足)的處理。課本227頁表7－10。①現(xiàn)金收入:經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金收入②現(xiàn)金支出:經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金支出,直截了當材料、直截了當人工、制造費用等。③現(xiàn)金結(jié)余收>支:多余收<支:不足④籌資或利用:依照現(xiàn)金結(jié)余數(shù)和期末要求的現(xiàn)金余額來決定采取何種措施。3、2現(xiàn)金預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算(1)含義:規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的銷售活動(銷售收入、銷售提供現(xiàn)金)。(2)注意問題:銷售預(yù)就是全面預(yù)算的出發(fā)點,也是編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ);銷售會帶來現(xiàn)金;——現(xiàn)金預(yù)算銷售預(yù)算的編制多種多樣,能夠按品種、區(qū)域、時間進行編制。(3)編制:課本221頁例7—1。分為兩部分:估計銷售收入的預(yù)算、通過銷售提供現(xiàn)金的預(yù)算2、生產(chǎn)預(yù)算(1)定義:反映企業(yè)在一定期間內(nèi)需要生產(chǎn)多少的預(yù)算(2)注意:a、生產(chǎn)預(yù)算依照銷售預(yù)算編制,即“以銷定量”的原則。b、本期生產(chǎn)量的計算公式估計生產(chǎn)量=估計銷售量+估計期末存貨量-估計期初存貨量(3)編制:課本222頁例7－2。作用:盡管不直截了當涉及現(xiàn)金收入、支出,然而為直截了當材料、直截了當人工等的預(yù)算做準備。3、直截了當材料預(yù)算(1)定義:規(guī)劃、反映企業(yè)在一定時期內(nèi)直截了當材料消耗(消耗量和消耗成本)和采購活動(采購量和采購成本)的預(yù)算(2)注意:

a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),生產(chǎn)需要原材料的預(yù)算。

b、計算:估計采購量=估計生產(chǎn)需用量+期末存貨-期初存貨c、由于涉及采購,因此會涉及現(xiàn)金支出。(3)編制課本223頁例7－3。4、直截了當人工預(yù)算(1)定義:反映預(yù)算人工工時消耗(數(shù)量),規(guī)劃人工成本開支(價值)的業(yè)務(wù)預(yù)算。(2)注意:a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制b、計算:人工成本=估計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直截了當人工的定額工時×每小時工資率c、假如用現(xiàn)金支付工資,則會涉及現(xiàn)金支出③編制:P224,例7-45、制造費用的預(yù)算(1)制造費用:固定性制造費用:不隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費用。如車間人員工資。變動性制造費用:隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費用。如車間水電費。(2)制造費用預(yù)算的定義(3)注意:a、做預(yù)算時采納的變動成本法而不是制造成本法。b、分配率=變動性制造費用÷相關(guān)分配標準的預(yù)算c、某些固定性制造費用并不需要付出現(xiàn)金。(4)編制:P225,表7-7兩部分:制造費用項目合計、制造費用項目涉及到的現(xiàn)金支出6、期末存貨預(yù)算(1)定義:反映企業(yè)在預(yù)算期末存貨數(shù)量多少,存貨成本的一種業(yè)務(wù)預(yù)算(存貨、材料:有多少？值多少錢？)用途:為期末估計的資產(chǎn)負債表、估計損益表提供數(shù)據(jù)(2)注意:a、要依照前面的各種預(yù)算:直截了當材料、直截了當人工、制造費用預(yù)算編制。b、在計算產(chǎn)品單位成本時,剔除固定性制造費用。單位產(chǎn)品成本如何計算？③編制:例:P225表7-87、銷售與管理費用預(yù)算(1)定義:(2)注意:

a、按項目反映全年水平,進而在各季度(月)內(nèi)平均分攤。

b、同樣會涉及現(xiàn)金支出的問題。在反映現(xiàn)金支出時,應(yīng)結(jié)合實際情況,盡量使現(xiàn)金估計支付期和企業(yè)實際計劃支付期一致。(3)編制:例P226表7-98、資本支出預(yù)算會涉及現(xiàn)金的支出。企業(yè)第二季度購買設(shè)備金額為24300元。9、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收入——表7-3現(xiàn)金支出——表7-5,表7-6,表7-7,表7-9,資本支出現(xiàn)金結(jié)余——收入－支出資金籌集及運用:注意問題①企業(yè)每季度應(yīng)該保持的現(xiàn)金余額②還款:期初借入,期末歸還③還款后,仍需保留最低款④僅對還款部分支付利息,未還的部分不算利息1、()是編制企業(yè)全面預(yù)算的出發(fā)點,也是編制企業(yè)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。A、生產(chǎn)預(yù)算B、銷售預(yù)算C、現(xiàn)金預(yù)算D、財務(wù)預(yù)算2、假設(shè)某企業(yè)每月月末需保持6000元現(xiàn)金余額,不足部分需向銀行借款,多余部分可用于償還往常月份的借款。銀行借(還)款的金額是1000元為單位,借款年利息率為12％,還款時支付利息。已知該企業(yè)7月份的現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金不足,已向銀行借款6000元,8月份現(xiàn)金多余7550元,則企業(yè)8月份償付銀行借款的本息和為()A、1000B、1200C、1020D、11203、直截了當材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是(

)

A、銷售預(yù)算

B、現(xiàn)金預(yù)算

C、生產(chǎn)預(yù)算

D、產(chǎn)品成本預(yù)算4、不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)直截了當編制的預(yù)算有(

)

A、直截了當材料預(yù)算

B、變動制造費用預(yù)算

C、銷售及管理費用預(yù)算

D、直截了當人工預(yù)算5、下列各項中,不能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有(

)A、銷售單價

B、生產(chǎn)數(shù)量

C、銷售數(shù)量

D、回收應(yīng)收賬款6、總預(yù)就是指(

)

A、日常業(yè)務(wù)預(yù)算

B、銷售預(yù)算C、特種決策預(yù)算

D、財務(wù)預(yù)算7、某企業(yè)編制第四季度的直截了當材料消耗與采購預(yù)算,估計季初材料存量為500千克,季度生產(chǎn)需用量為2500千克,估計期末存量為300千克,材料采購單價為10元,若材料采購貨款為40%當期付清,另外60%在下季度付清,假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響,則該企業(yè)估計資產(chǎn)負債表年末“應(yīng)付賬款”項目為(

)元。

A、1080

B、13800

C、23000

D、16208、在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預(yù)算,稱為()A、彈性預(yù)算B、零基預(yù)算C、增量預(yù)算D、滾動預(yù)算9、在成本習性分析的基礎(chǔ)上,分別按一系列估計達到的估計業(yè)務(wù)量水平編制的能習慣多種情況的預(yù)就是指()A、固定預(yù)算B、彈性預(yù)算C、增量預(yù)算D、滾動預(yù)算10、在編制預(yù)算的方法中,能克服定期預(yù)算缺陷的方法是()A、彈性預(yù)算B、零基預(yù)算C、滾動預(yù)算D、增量預(yù)算11、企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時的銷售收入為24500萬元,變動成本為14700萬元,企業(yè)年固定成本總額為3000萬元,利潤為6800萬元,則當估計業(yè)務(wù)量為85%時的利潤為()。A、5075萬元B、5330萬元C、6500萬元D、6800萬元10、下列各項中,沒有直截了當在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是()A、期初期末現(xiàn)金余額B、現(xiàn)金籌措及運用C、預(yù)算期產(chǎn)量和銷量D、預(yù)算期現(xiàn)金余缺11、下列各項中,不屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()A、生產(chǎn)預(yù)算B、產(chǎn)品成本預(yù)算C、銷售預(yù)算費用預(yù)算D、資本支出預(yù)算12、下列預(yù)算中,不能夠既反映經(jīng)營業(yè)務(wù)又反映現(xiàn)金收支內(nèi)容的有()A、銷售預(yù)算B、生產(chǎn)預(yù)算C、直截了當材料消耗及采購預(yù)算D、制造費用預(yù)算13、不需另外估計現(xiàn)金支出,直截了當參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)就是()A、成本預(yù)算B、銷售預(yù)算C、人工預(yù)算D、期間費用預(yù)算14、下列各項中,其預(yù)算期不與會計年度掛鉤的預(yù)算方法是()A、彈性預(yù)算B、零基預(yù)算C、滾動預(yù)算D、固定預(yù)算15、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是()A、日常業(yè)務(wù)預(yù)算B、財務(wù)預(yù)算C、特種決策預(yù)算D、彈性利潤預(yù)算16、需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本分為固定成本和變動成本的預(yù)算編制方法是()A、靜態(tài)預(yù)算B、零基預(yù)算C、彈性預(yù)算D、滾動預(yù)算1、滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為()A、逐月滾動B、逐季滾動C、混合滾動D、增量滾動2、能在現(xiàn)金預(yù)算中反映的內(nèi)容有()A、資金籌措預(yù)算B、損益預(yù)算C、現(xiàn)金收入預(yù)算D、現(xiàn)金支出預(yù)算3、與生產(chǎn)預(yù)算有直截了當聯(lián)系的預(yù)就是()A、直截了當材料預(yù)算B、變動制造費用預(yù)算C、銷售及管理費用預(yù)算D、直截了當人工預(yù)算4、下列各項中,能夠在材料耗用與采購預(yù)算中找到的內(nèi)容有()A、材料耗用量B、材料采購單價C、材料采購成本D、應(yīng)付材料款的支付情況5、與編制零基預(yù)算相比,編制增量預(yù)算的主要缺點包括()A、估計不加分析地保留或接受原有成本支出B、估計按主觀臆斷平均削減原在成本支出C、容易使不必要的開支合理化D、增加了預(yù)算編制的工作量,容易顧此失彼6、編制彈性成本預(yù)算的方法包括()A、公式法B、列表法C、因素法D、百分比法7、下列各項中,屬于滾動預(yù)算優(yōu)點的有()A、遠期指導(dǎo)性強B、結(jié)合實際,及時性強C、在時間上不受日歷年度的限制,連續(xù)性強D、確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性8、在下列各項中,被納入現(xiàn)金預(yù)算的有()A、繳納稅金B(yǎng)、經(jīng)營性現(xiàn)金支出C、資本性現(xiàn)金支出D、股利與利息支出9、產(chǎn)品成本預(yù)算,是下列哪些預(yù)算的匯總()A、生產(chǎn)B、直截了當材料采購與消耗C、直截了當人工D、制造費用

2002年全年制造費用預(yù)算金額單位:元2002年度第一季度第二季度第三季度第四季度合計直截了當人工預(yù)算總工時(小時)1140012060123601260048420變動制造費用間接人工費用50160530645438455440213048

水電與維修費用41040434164449645360174312小計912009648098880100800

387360固定制造費用設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計56000560005600056000224000制造費用合計1472001524801548801568006113602002年3月31日公司在編制2002年第二季度-2003年第一季度滾動預(yù)算時,發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況:(1)間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲50%;(2)原設(shè)備租賃合同到期,公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;(3)估計直截了當人工總工時見“2002年第二季度-2003年第一季度制造費用預(yù)算”表。假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。要求:(1)以直截了當人工工時為分配標準,計算下一滾動期間的如下指標:①間接人