行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度1/2事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)頒布時(shí)間：2012-12-19發(fā)文單位：財(cái)政部[1]《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)預(yù)字[2012]72號(hào)）已經(jīng)2012年12月5日財(cái)政部部務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，現(xiàn)將修訂后的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》公布，自2013年1月1日起施行。目錄編輯第一部分總說(shuō)明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明使用說(shuō)明編輯一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，按照本制度規(guī)定處理。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不設(shè)臵本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。（三）事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱(chēng)。八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）同時(shí)廢止。名稱(chēng)和編號(hào)編輯序號(hào)科目編號(hào)科目名稱(chēng)資產(chǎn)類(lèi)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。1001庫(kù)存現(xiàn)金行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。1002銀行存款1011零余額賬戶(hù)用款額度1101短期投資1201財(cái)政應(yīng)返還額度1211應(yīng)收票據(jù)1212應(yīng)收賬款1213預(yù)付賬款1215其他應(yīng)收款1301存貨1401長(zhǎng)期投資1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1511在建工程1601無(wú)形資產(chǎn)1602累計(jì)攤銷(xiāo)1701待處置資產(chǎn)損溢負(fù)債類(lèi)2001短期借款2101應(yīng)繳稅費(fèi)2102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款2103應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款2201應(yīng)付職工薪酬2301應(yīng)付票據(jù)2302應(yīng)付賬款2303預(yù)收賬款2305其他應(yīng)付款2401長(zhǎng)期借款2402長(zhǎng)期應(yīng)付款凈資產(chǎn)類(lèi)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。3001事業(yè)基金行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金3201專(zhuān)用基金3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3402事業(yè)結(jié)余3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配收入類(lèi)4001財(cái)政補(bǔ)助收入4101事業(yè)收入4201上級(jí)補(bǔ)助收入4301附屬單位上繳收入4401經(jīng)營(yíng)收入4501其他收入支出類(lèi)5001事業(yè)支出5101上繳上級(jí)支出5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出5301經(jīng)營(yíng)支出5401其他支出報(bào)表格式編輯編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng)編制期會(huì)事業(yè)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)事業(yè)02表收入支出表月度、年度會(huì)事業(yè)03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年度附注年度資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)事業(yè)01表行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。編制單位：年月日單位：元行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款存貨預(yù)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期投資非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)在建工程負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)凈資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)事業(yè)基金減：累計(jì)攤銷(xiāo)非流動(dòng)資產(chǎn)基金待處臵資產(chǎn)損溢專(zhuān)用基金非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1.事業(yè)結(jié)余2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。收入支出表會(huì)事業(yè)02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）二、本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）事業(yè)類(lèi)收入1.事業(yè)收入2.上級(jí)補(bǔ)助收入3.附屬單位上繳收入4.其他收入其中：捐贈(zèng)收入減：（二）事業(yè)類(lèi)支出1.事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）2.上繳上級(jí)支出3對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出4.其他支出三、本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入減：經(jīng)營(yíng)支出四、彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余五、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余減：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)六、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余減：應(yīng)繳企業(yè)所得稅減：提取專(zhuān)用基金七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。財(cái)政補(bǔ)助收入支出表行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。會(huì)事業(yè)03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——1.人員經(jīng)費(fèi)——2.日常公用經(jīng)費(fèi)——（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目——（三）項(xiàng)目支出結(jié)余——二、調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——1.人員經(jīng)費(fèi)——2.日常公用經(jīng)費(fèi)——（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目——（三）項(xiàng)目支出結(jié)余——三、歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)××項(xiàng)目（三）項(xiàng)目支出結(jié)余四、上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。××項(xiàng)目行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度全文共9頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。（三）項(xiàng)目支出結(jié)余五、財(cái)政補(bǔ)助收入（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出××項(xiàng)目六、財(cái)政補(bǔ)助支出（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出××項(xiàng)目七、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——1.人員經(jīng)費(fèi)——2.日常公用經(jīng)費(fèi)——（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目——（三）項(xiàng)目支出結(jié)余——附注編輯事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的聲明；（二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；（四）重要資產(chǎn)處臵情況的說(shuō)明；（五）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明；（六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量