成本管理制度

2.1企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在成本管理上的職責(zé)2.1.1總經(jīng)理對(duì)成本管理的責(zé)任各自的成本、費(fèi)用計(jì)劃；保證完成總經(jīng)辦下達(dá)的成本任務(wù)，對(duì)企業(yè)生2.1.2財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)對(duì)成本管理的責(zé)任財(cái)務(wù)總監(jiān)或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)的其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理工作，組織編制和審查成本計(jì)劃，督促各部門認(rèn)真執(zhí)行成本計(jì)劃；督促財(cái)務(wù)部門正確核算產(chǎn)品成本，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)一定責(zé)任；定期檢查各部門成本計(jì)劃執(zhí)行情況，及時(shí)政策，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律；審查重要的財(cái)務(wù)開支；協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)2.1.3研發(fā)部經(jīng)理(總工程師)對(duì)成本管理的責(zé)任2.2財(cái)務(wù)部門在成本管理上的職責(zé)財(cái)務(wù)部門是全面執(zhí)行成本管理各項(xiàng)工作的專職部門。在財(cái)務(wù)部內(nèi)財(cái)務(wù)部門對(duì)成本管理工作，應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定成廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格；編制全廠的成本計(jì)劃，分解成本指標(biāo)，下達(dá)落實(shí)到各考核成本計(jì)劃執(zhí)行情況，對(duì)各部門的基層單位完成成本任務(wù)的結(jié)果進(jìn)2.3各職能部門在成本管理上的職責(zé)為了完成成本計(jì)劃任務(wù)，降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)須組織各職能部門參與成本管理工作，在本身的職能范圍內(nèi)，做好各項(xiàng)2.3.1生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計(jì)劃；組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工，提高工時(shí)利用率；縮短生產(chǎn)周期，2.3.2計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)部門，須及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)和消耗統(tǒng)計(jì)，幫助建立有效措施提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格品和廢品。2.3.5營銷、采購、倉庫部門須負(fù)責(zé)對(duì)材料物資的采購供應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的2.3.6設(shè)備管理部門，須負(fù)責(zé)做好設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)；采取措拖提高設(shè)備利用利用率、有計(jì)劃的組織設(shè)備修理，合2.3.7動(dòng)力部門須負(fù)責(zé)制定水、電、氣消耗定額；嚴(yán)格計(jì)量，加強(qiáng)管理；及時(shí)維修儀表設(shè)備，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低2.3.8勞動(dòng)工資部門，須負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額；合理組織勞動(dòng)，實(shí)行安全生產(chǎn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；合理支付工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；采取勞動(dòng)保護(hù)措施，改善勞動(dòng)條件，避免職業(yè)病及各種安全事故所導(dǎo)致2.3.9行政事務(wù)部門，須負(fù)責(zé)控制辦公費(fèi)用的開支；控制低值易耗品的購置和領(lǐng)用；組織好事務(wù)用品、物料用品的管理和領(lǐng)發(fā)；協(xié)助動(dòng)力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣的管理，做好冬季2.4車間成本管理的職責(zé)對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)的控制，督促班組或工人及時(shí)做好記錄；按照公司規(guī)定組織車間成本核算，檢查與考核班組成本、費(fèi)用指標(biāo)完成情況；組織班2.5班組成本管理的職責(zé)班組是從事生產(chǎn)活動(dòng)的基層，和生產(chǎn)耗費(fèi)的發(fā)生有直接聯(lián)系。因此組織班組參加成本管理，對(duì)于節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)、降低產(chǎn)品成本，有著班組成本管理的方式和內(nèi)容，應(yīng)考慮其班組的生產(chǎn)特點(diǎn)、勞動(dòng)組。節(jié)3.1成本核算和報(bào)告成本報(bào)告即通過會(huì)計(jì)報(bào)表的形式反映成本核算和成本分析的結(jié)劃、控制和考核提供依據(jù)。3.2成本分析是指根據(jù)成本核算資料及其他有關(guān)資料，將本期實(shí)際成本與本期計(jì)劃成本、上年同期實(shí)際成本以及國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定成本差異，進(jìn)而分析差異原因，從中尋求降低產(chǎn)品成本的對(duì)策，以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為未來進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和成本決策、編制新3.3成本預(yù)測(cè)是指根據(jù)成本數(shù)據(jù)和各項(xiàng)因素與成本的依存關(guān)系，運(yùn)用專門的方是可以形成可供選擇的不同成本方案，作為管理者進(jìn)行成本決策的基3.4成本決策是指根據(jù)成本預(yù)測(cè)提供的方案數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，運(yùn)用決策的理論和方法，在多個(gè)與生產(chǎn)經(jīng)營和成本有關(guān)的方案中，抉擇出最優(yōu)方案，以確定目標(biāo)成本。企業(yè)通過成本決策，確定了目標(biāo)成本，為編制成本3.5成本計(jì)劃是指根據(jù)成本預(yù)測(cè)和決策的結(jié)果，確定和計(jì)劃產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)成3.6成本控制是指根據(jù)成本計(jì)劃，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將要發(fā)生或?qū)嶋H發(fā)生的成本進(jìn)行審核、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時(shí)修正所發(fā)生的偏差，將其控制在成3.7成本監(jiān)督是指在成本控制的基礎(chǔ)上，對(duì)成本計(jì)劃及其有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行檢查，督促各部門執(zhí)行成本管理?xiàng)l例和各項(xiàng)成本管理制度，嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)算產(chǎn)品成本，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，4.1企業(yè)必須要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)的項(xiàng)目和情況企業(yè)為了掌握未來的成本發(fā)展變化方向，加強(qiáng)成本管理，妥善安能有以下幾個(gè)方面：4.1.1對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測(cè)才能給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，4.1.2當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)的有關(guān)條件發(fā)生變化時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測(cè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)有時(shí)會(huì)因環(huán)境因素及企業(yè)內(nèi)部條件等原因，使用了新設(shè)備等。這些變化必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本的變化，企業(yè)應(yīng)了解這些變化對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，通過成本預(yù)測(cè)，掌握變化情況，以便于對(duì)成本計(jì)劃作出必要的調(diào)整，這對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)成本4.1.3對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測(cè)技術(shù)改造的目的就是為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。因此，企業(yè)在對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，對(duì)各改造項(xiàng)目作出成本預(yù)測(cè)，可以為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)，作4.1.4企業(yè)新建與擴(kuò)建時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測(cè)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，包括新建、擴(kuò)建，擴(kuò)大營銷或商業(yè)4.2成本預(yù)測(cè)的一般程序4.2.1明確預(yù)測(cè)的對(duì)象和目標(biāo)一般情況下，企業(yè)成本預(yù)測(cè)的目標(biāo)取決于企業(yè)未來時(shí)期4.2.2收集預(yù)測(cè)的依據(jù)資料只有全面收集、整理出與預(yù)測(cè)目標(biāo)相關(guān)的資料，才能進(jìn)行加理得出預(yù)測(cè)結(jié)果。這些資料主要是市場方面資料、企業(yè)以往4.2.3選擇合理的方法進(jìn)行測(cè)算這是對(duì)所收集的各類資料進(jìn)行加工處理的過程?？捎糜诔杀?.2.4分析預(yù)測(cè)結(jié)果，提出最優(yōu)方案對(duì)測(cè)算的結(jié)果要進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，對(duì)存在的不利偏差進(jìn)行及時(shí)的修正，最后寫出成本預(yù)測(cè)結(jié)果報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)提出降低成本本為了保證成本計(jì)劃科學(xué)合理，在編制成本計(jì)劃時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照以下的工作步驟和要求進(jìn)行：5.1收集和整理資料公司財(cái)務(wù)部門，應(yīng)從各方面收集和整理編制成本計(jì)劃所需要的各種資料，主要有以下方面：5.1.1計(jì)劃期企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃、物資供應(yīng)計(jì)劃、產(chǎn)品銷售計(jì)劃以及降低成本的各項(xiàng)技術(shù)組織措施。5.1.2計(jì)劃期勞動(dòng)定額與費(fèi)用定額，以及原材料、輔料、燃料、動(dòng)力、際平均單位成本和成本分析資料以及廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格資料。同類型企業(yè)或同類型產(chǎn)品具有先進(jìn)水平的成本資料。編制成本計(jì)劃的有關(guān)要求和各項(xiàng)規(guī)定。5.2分析上期成本計(jì)劃執(zhí)行情況在每第四季度進(jìn)行，所以上期(上年度)的成本計(jì)劃執(zhí)行情況，只能上年全年預(yù)計(jì)平均單位成本=(上年1至9月實(shí)際平均單位成本×上年1至9月實(shí)際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)計(jì)單位成本×上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量)÷(上年1至9月實(shí)際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量)5.3試算可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)這是在正式編制成本計(jì)劃前，先試算計(jì)劃期產(chǎn)品成本降低情況，通過測(cè)算結(jié)果檢查其合理性，做到事先心中有數(shù)，如發(fā)現(xiàn)不夠合理，再重新研究挖掘降低成本的潛力和措施，這樣反復(fù)平衡試算，直到指標(biāo)定在比較先進(jìn)、合理的水平上。試算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額5.3.1計(jì)算由于材料消耗定額降低而形成的節(jié)約，公式如下：材料消耗定額降低影響成本降低率=材料消耗定額降低的%×材料費(fèi)用5.3.2計(jì)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而形成的節(jié)約，公式如下：工資費(fèi)用變動(dòng)影響成本降低率=[1-(1+平均工資增長的%)÷(1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的%)]×工資費(fèi)用占成本的%5.3.3計(jì)算由于生產(chǎn)增長超過費(fèi)用增加而形成的節(jié)約，可按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用分別進(jìn)行計(jì)算，公式如下：變動(dòng)費(fèi)用影響成本降低率=[1-(1+變動(dòng)費(fèi)用增加的%)÷(1+生產(chǎn)增長的%)]×變動(dòng)費(fèi)用占成本的%5.3.4計(jì)算由于減少廢品損失而形成的節(jié)約，公式如下：減少廢品損失影響成本降低率=廢品損失減少的%×廢品損失占成本綜合上述結(jié)果，即可求得計(jì)劃期可比產(chǎn)品成本降低率，用降低率乘按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本，即可求得計(jì)劃期可比產(chǎn)品成本降低額。5.4正式編制企業(yè)成本計(jì)劃編制成本計(jì)劃，涉及面廣且技術(shù)性強(qiáng)。由于各企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求不同，成本計(jì)劃的編制方法也有差別。對(duì)于生產(chǎn)的品種單一，組織規(guī)模較小的企業(yè)，一般實(shí)行一級(jí)核算，因此成本計(jì)劃工作就集中在全廠進(jìn)行，(編制程序見附件一)。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品，組織規(guī)模較大的企業(yè)，一般實(shí)行分級(jí)核算，因此成本計(jì)劃工作也要分級(jí)進(jìn)行，(編制程序見附件二)。不論采用哪種方式，為了便于檢查和比較，都要注意成本計(jì)劃與成本計(jì)算的一致性，即成本計(jì)劃中的成本在編制計(jì)劃工作中，成本費(fèi)用的確定方法大致可歸納為以下幾種情況：5.4.1凡規(guī)定有消耗定額的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)計(jì)算。5.4.3沒有規(guī)定消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，可根據(jù)上期發(fā)生額或預(yù)計(jì)等，。饋控制，是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)，對(duì)影響成本的各有關(guān)因素進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、規(guī)劃、審核和監(jiān)督，以及健全成本責(zé)任制等管理制度。事中控制也稱過程控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，按預(yù)定的目標(biāo)成本對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，隨時(shí)把實(shí)際成本偏離目標(biāo)成本的偏差，反饋給責(zé)任者，并督促其采取糾正措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事后控制也稱反饋控制，是指在產(chǎn)品成本形成之后，對(duì)成本差異進(jìn)行綜合分析和研究，找出實(shí)際成本脫離目標(biāo)的主客6.1成本事前控制應(yīng)做的基礎(chǔ)管理工作任自源得到最優(yōu)的配置和充分的利用。6.1.5制定各種消耗定額、各種成本限額和產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)。6.1.6明確目標(biāo)成本和考核標(biāo)準(zhǔn)，建立成本考核制度以及相配套的獎(jiǎng)懲6.2產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程成本控制方工工藝的確定等，這些問題選擇是否合理直接影響產(chǎn)品成本。企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程中，可以分別情況，采用以下方法進(jìn)行成本6.2.1新設(shè)計(jì)或改型的產(chǎn)品應(yīng)與同類產(chǎn)品成本進(jìn)行對(duì)比新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型時(shí)，除了使產(chǎn)品在性能上、質(zhì)量上優(yōu)于老6.2.2開展價(jià)值工程，對(duì)產(chǎn)品或作業(yè)進(jìn)行功能分析具體的操作可參考價(jià)值工程計(jì)劃實(shí)施程序圖(見附件三)6.2.4實(shí)行盈虧平衡控制根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)分析的原理，產(chǎn)銷數(shù)量、價(jià)格、成本、利潤他們之間有著密切的關(guān)聯(lián)，其相互間關(guān)系可用以下公式反映：銷售利潤總額=產(chǎn)銷數(shù)量×(單價(jià)-單位稅金-單位變動(dòng)成本)-固定費(fèi)用總額定的情況下，為了6.3生產(chǎn)過程的成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程，是實(shí)際消耗人力、物力、財(cái)力，形成產(chǎn)品成本的6.3.1制度控制6.3.2定額控制成本控制中利用的定額一般有：原材料消耗定額、輔料消耗各企業(yè)還應(yīng)按照生產(chǎn)的特點(diǎn)，制定與成本有關(guān)的其他定額。定額應(yīng)當(dāng)合理，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變動(dòng)，適時(shí)進(jìn)行修訂，使定額6.3.3指標(biāo)控制成本控制所運(yùn)用的指標(biāo)主要是：6.3.3.1可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)6.3.3.2費(fèi)用節(jié)約指標(biāo)6.3.3.3產(chǎn)品合格率指標(biāo)6.3.4產(chǎn)量控制每個(gè)產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用數(shù)額就可以減少，產(chǎn)品單位成本也就降6.4標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本就是根據(jù)已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效的經(jīng)營條件6.4.1直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本制定料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料及主要材料。制定標(biāo)準(zhǔn)本時(shí)，必須考慮兩個(gè)因素：ab．價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)(即材料的計(jì)劃單價(jià))由財(cái)務(wù)部門會(huì)同采購部門研究6.4.2直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接人工是指生產(chǎn)工人的工資及附加費(fèi)。制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，必須考慮以下兩個(gè)因素：a．工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)(即工時(shí)定額)由工程研發(fā)技術(shù)部門會(huì)同生產(chǎn)部在計(jì)時(shí)工資形式下的計(jì)算公式：直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：6.4.3制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制定制造費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用中除直接材料、直接人工以外的各種費(fèi)用。制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，必須考慮以下兩個(gè)因素：6.4.3.1產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)(即生產(chǎn)能力標(biāo)準(zhǔn))由工程研發(fā)技術(shù)部門確定。用生6.4.3.2制造費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用分配率(包括變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用)。公費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：7.1企業(yè)財(cái)務(wù)部門的成本監(jiān)督工作財(cái)務(wù)部門的成本監(jiān)督，除了結(jié)合成本控制進(jìn)行的工作以外，還應(yīng)做好以下工作：用，邊角料、廢料再生利用。額、費(fèi)用指標(biāo)、成本計(jì)劃等執(zhí)行情況的檢查。7.2企業(yè)主要負(fù)責(zé)人(總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān))的成本監(jiān)督工作本管理的制度和成本核算規(guī)定。7.2.3審核簽署成本報(bào)表。7.2.5責(zé)成有關(guān)部門對(duì)成本問題采取改進(jìn)措施，掌握?qǐng)?zhí)行情況的反饋信7.3公司董事會(huì)的成本監(jiān)督工作董事會(huì)對(duì)成本監(jiān)督通常是通過檢查的形式進(jìn)行。這種檢查，可以監(jiān)督的具體內(nèi)容主要有：格核算成本，不任意少攤或多攤差異。7.3.6是否正確按時(shí)盤存產(chǎn)品，正確計(jì)算在產(chǎn)品成本，不人為壓低或提7.3.7是否采用科學(xué)的、適合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的成本計(jì)算，不搞各種產(chǎn)品7.3.9檢查成本計(jì)劃和成本報(bào)表編制與報(bào)送的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。制造費(fèi)用制造費(fèi)用預(yù)算直接材料成本計(jì)劃直接人工成本計(jì)劃燃料動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算編經(jīng)營有關(guān)計(jì)劃制成本歷史資料計(jì)各種消耗定額劃費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等依據(jù)產(chǎn)品單位成本計(jì)產(chǎn)品單位成本計(jì)劃商商品產(chǎn)品成本計(jì)劃編經(jīng)營有關(guān)計(jì)劃制成本歷史資料計(jì)各種消耗定額劃費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等依據(jù)劃工作輔助生產(chǎn)分配計(jì)劃輔助生產(chǎn)成本計(jì)劃基本生產(chǎn)直接費(fèi)用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費(fèi)用分配計(jì)劃選擇對(duì)象產(chǎn)品單位成本計(jì)劃商品產(chǎn)品成本計(jì)劃圖設(shè)計(jì)方面生產(chǎn)方面銷售方面成本方面收集情報(bào)本企業(yè)基本情況技術(shù)資料經(jīng)濟(jì)資料用戶意見功能分析功能了解功能整理功能評(píng)價(jià)制定方案提出改進(jìn)方案評(píng)價(jià)改進(jìn)方案選定最優(yōu)方案確定目標(biāo)成本費(fèi)用分配成本項(xiàng)目金額受益部門生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額車間：甲產(chǎn)品(計(jì)劃產(chǎn)量_____)單單位成本單單位成本額①②④=