醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案培訓課件

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案·2·企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的假設(shè)、目標及原則·3·企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定·5·設(shè)計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須解決的幾個問題·4·具體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計

目錄·1·企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵2醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵3醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵變遷原因分析：財務(wù)制度選擇集合的改變；技術(shù)的改變；對財務(wù)制度服務(wù)的需求改變；其他制度安排的改變。1、我國財務(wù)制度的變遷新中國成立到1978年中共十一屆三中全會召開從1978年十一屆三中全會召開至1992年黨的十四大召開黨的十四大以后4醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵廣義上：企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度2、現(xiàn)行財務(wù)制度體系狹義上：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度5醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵3、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵明確財務(wù)主體的具體范圍劃分內(nèi)部財務(wù)管理的崗位財務(wù)管理內(nèi)容與方法的選擇規(guī)定財務(wù)管理與子分公司及內(nèi)部責任單位的相互銜接關(guān)系財務(wù)人員的職業(yè)判斷企業(yè)管理當局制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。6醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵4、國家規(guī)定的財務(wù)制度和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定主體不同使用者不同構(gòu)成內(nèi)容不同信息采集渠道不同7醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵5、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的特點分為正式約束和非正式約束與人的動機、行為有著內(nèi)在的聯(lián)系反映了一種合約關(guān)系是財務(wù)管理者意志的體現(xiàn)與特定的條件和時間相聯(lián)系，隨著理財環(huán)境的變化而發(fā)展8醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)涵6、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的功能減少道德風險和逆向選擇，降低代理成本提供激勵與約束相容的機制信息溝通、協(xié)調(diào)功能企業(yè)綜合經(jīng)濟利益最大化9醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的假設(shè)、目標及原則10醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的假設(shè)、目標及原則“無賴原則”假設(shè)非“天使統(tǒng)治”假設(shè)“有限理性”假設(shè)“諾斯悖論”假設(shè)1、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的假設(shè)條件11醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的假設(shè)、目標及原則實現(xiàn)財務(wù)管理目標，為企業(yè)經(jīng)營目標服務(wù)。規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保證會計資料的真實、完整，獲取可靠的會計信息，提高會計信息質(zhì)量。保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。維護、貫徹財經(jīng)法紀，增強自我約束能力。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項控制制度的貫徹執(zhí)行，增強企業(yè)的自我約束能力。強化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。2、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標12醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案合法性原則符合企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理要求的原則責、權(quán)、利相結(jié)合的原則成本效益原則全面性原則相對穩(wěn)定性原則職業(yè)判斷原則3、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的原則企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的假設(shè)、目標及原則13醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定14醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢和國有企業(yè)的改造為建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計奠定了基礎(chǔ)企業(yè)面臨的新的經(jīng)濟形勢和環(huán)境要求企業(yè)必須設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度國內(nèi)國際上財務(wù)丑聞層出不窮會計信息明顯滯后，財務(wù)功能未能得到充分發(fā)揮1、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的必要性15醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的準繩和軌道；企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、管理要求，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的前提和基礎(chǔ)；企業(yè)的根本利益、財務(wù)管理目標，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的出發(fā)點和歸宿；系統(tǒng)的調(diào)查研究，科學的分析，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的中心環(huán)節(jié)。2、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的依據(jù)16醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定種類全面性制定局部性制定修訂性制定3、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的種類和方式方式自行制定委托制定聯(lián)合制定17醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定方法社會實驗法系統(tǒng)分析法定性分析和定量分析相結(jié)合的方法比較分析法4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的方法和程序程序準備階段制定草案修改完善發(fā)布實施18醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定核心內(nèi)容組織管理人員管理資金管理預算管理信息管理內(nèi)外部審計管理5、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定的主要內(nèi)容19醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定實施載體會計組織制度會計核算制度交易控制制度財務(wù)管理制度財務(wù)信息化制度5、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的主要內(nèi)容20醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案具體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計

21醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案會計組織制度設(shè)計會計分工原則：提供真實準確的財務(wù)信息，滿足管理決策的需要；加強資金鏈的分析與管理，防范和控制財務(wù)風險；提高公司整體運行效率和效果；保障公司資產(chǎn)安全具體分工：財務(wù)基礎(chǔ)；會計核算；會計管理；財務(wù)管理崗位職責分配財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計1、部門職責確定22醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案會計組織制度設(shè)計2、財務(wù)部門運行制度部門職責負責人執(zhí)行人涉及/生成的文件涉及的其他部門23醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案會計組織制度設(shè)計3、財務(wù)人員作業(yè)手冊崗位條件職責范圍作業(yè)活動工作權(quán)限工作關(guān)系工作評價業(yè)務(wù)交接24醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案會計組織制度設(shè)計4、會計負責人委派制度人員選拔：內(nèi)部選擇、外部招聘委派：直接委派、推薦委派、任期、資格撤銷職責和權(quán)力：職責（集團、子公司）、權(quán)力（集團、子公司）工作關(guān)系：與集團公司的工作關(guān)系、與子公司的工作關(guān)系薪酬安排及晉升紀律25醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案會計核算制度設(shè)計1、收入核算辦法收入確認方法：收入內(nèi)容：外銷、內(nèi)銷、代銷、其他確認條件：商品銷售收入的確定、提供勞務(wù)收入的確定、利息和使用費收入的確定確認時間確定金額：折扣與折讓銷售退回的確認收入核算程序：現(xiàn)金直銷系統(tǒng)內(nèi)銷售委托代銷賬務(wù)處理：現(xiàn)金直銷系統(tǒng)內(nèi)銷售委托代銷26醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案會計核算制度設(shè)計2、內(nèi)部交易核算辦法業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)往來：出售商品、提供勞務(wù)、采購材料和商品等資金往來：投入資本金、撥款、貸款、支付貨款、收到貨款信息往來：財務(wù)報表、信息快報、往來核對、KPI考核等范圍：集團與子公司之間的往來子公司與子公司之間的往來賬務(wù)處理：集團與子公司之間的往來的賬務(wù)處理子公司與子公司之間的往來的賬務(wù)處理27醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案交易控制制度設(shè)計1、銷售管理制度目的從財務(wù)角度描述銷售業(yè)務(wù)流程篩選關(guān)鍵控制點減少銷售交易環(huán)節(jié)中的經(jīng)營風險內(nèi)容協(xié)助銷售計劃的制定、合同的簽訂和執(zhí)行客戶信用評價、發(fā)貨和退貨、產(chǎn)成品管理運費結(jié)算、開票、收款、清欠28醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案交易控制制度設(shè)計2、生產(chǎn)管理制度目的從財務(wù)角度描述生產(chǎn)管理流程篩選關(guān)鍵控制點提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本內(nèi)容協(xié)助生產(chǎn)計劃的制定、進料、生產(chǎn)加工、成品入庫、盤存、成本核算、成本分析和控制29醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案交易控制制度設(shè)計3、采購管理制度目的從財務(wù)角度描述采購業(yè)務(wù)流程篩選關(guān)鍵控制點減少采購環(huán)節(jié)中的經(jīng)營風險內(nèi)容協(xié)助采購計劃的制定、采購執(zhí)行驗收入庫、發(fā)票管理、付款供應(yīng)商管理30醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案交易控制制度設(shè)計4、產(chǎn)品研發(fā)管理制度目的從財務(wù)角度描述產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)流程篩選關(guān)鍵控制點加強研發(fā)經(jīng)費的管理，控制財務(wù)收支，促進研發(fā)水平的提高內(nèi)容協(xié)助年度研發(fā)計劃的制定、概念階段、計劃階段、開發(fā)階段、驗證階段、發(fā)布階段、生命周期管理階段31醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計1、資金管理制度統(tǒng)收統(tǒng)支撥付備用金資金結(jié)算中心內(nèi)部銀行財務(wù)公司（1）資金管理模式的設(shè)計32醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計1、資金管理制度現(xiàn)金管理銀行存款管理資金預算：年度、月度、追加、監(jiān)督執(zhí)行資金運行：子公司、部門、超預算使用內(nèi)部貸款紀律（2）資金管理制度33醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計2、費用管理制度費用內(nèi)容費用預算費用借支費用報銷紀律34醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計3、工資管理制度工資政策工資計算與發(fā)放工資結(jié)轉(zhuǎn)35醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計4、存貨管理制度存貨的確認和取得存貨的計價存貨的保管存貨的盤存36醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計5、固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)預算和購建固定資產(chǎn)計價和折舊固定資產(chǎn)保管固定資產(chǎn)維護固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)清查37醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計6、無形資產(chǎn)管理制度無形資產(chǎn)的取得與計量無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)的處置38醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計7、成本管理制度成本體系：資金成本、開發(fā)成本、研發(fā)及設(shè)計成本、采購成本、銷售成本、管理成本組織分工：成本管理、財務(wù)分析成本分析成本控制：內(nèi)容（資金籌集、項目投資、產(chǎn)品研發(fā)、物資采購、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、組織管理）過程控制（事前、事中、事后）39醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計8、投資管理制度投資計劃與審批投資執(zhí)行投資資產(chǎn)（有價證券）的保管投資資產(chǎn)（有價證券）的盤存投資資產(chǎn)（有價證券）的處置40醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計9、融資管理制度資金管理與融資預算股權(quán)融資債權(quán)融資其他融資（融資租賃）融資方式的評價與選擇融資款使用與監(jiān)督籌資風險管理41醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計10、稅收管理制度組織分工日常稅收管理活動增值稅管理企業(yè)所得稅管理其他各稅管理利用稅收優(yōu)惠開展稅收籌劃42醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)管理制度設(shè)計12、預算管理制度組織體系業(yè)務(wù)體系預算編制預算分解預算執(zhí)行預算調(diào)整預算仲裁預算考核44醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計1、印章管理制度印章的領(lǐng)取和保管印章的使用責任45醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計2、發(fā)票管理制度增值稅專用發(fā)票管理制度（領(lǐng)購、使用、保管、取得）普通發(fā)票管理制度（領(lǐng)購、印制、使用、保管）46醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計3、賬戶管理制度賬戶開立日常管理賬戶撤銷紀律47醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計4、盤存管理制度盤存內(nèi)容：存貨類、資金類、固定資產(chǎn)及其他類盤存準備：賬簿建立、盤存周期、人員的指派與職責、盤存前準備事項盤存執(zhí)行盤存報告盤存差異的處理：數(shù)量差異、質(zhì)量差異48醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計5、應(yīng)收賬款管理制度客戶檔案管理賬齡分析往來核對呆賬催收49醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計6、信用控制管理制度信用管理機構(gòu)信用政策客戶信用檔案信用控制50醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計7、會計檔案管理制度歸檔、保存和銷毀交接與查閱51醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案風險防范制度設(shè)計8、內(nèi)部審計制度審計機構(gòu)和審計人員審計職責審計權(quán)限審計工作程序：例行審計程序（審計工作計劃、審計通知、審計方案、實施審計、審計報告、審計結(jié)論和審計決定、后續(xù)審計）、離任審計、專項審計審計紀律52醫(yī)療行業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計方案財務(wù)信息化制度設(shè)計系統(tǒng)規(guī)劃：原則（領(lǐng)導參與、一體化、成本效益）、程序系統(tǒng)開發(fā)系統(tǒng)運行：日常操作管理