中級經(jīng)濟(jì)法第七章ppt課件《企業(yè)所得稅法律制度》

2018年中級會(huì)計(jì)資格考試第七章企業(yè)所得稅法律制度

2018年中級會(huì)計(jì)資格考試第七章企業(yè)所得稅法律制度1最近3年題型題量分析題型2017年卷A2017年卷B2016年2015年單選題4題4分3題3分4題4分3題3分多選題2題4分1題2分2題4分2題4分判斷題1題1分1題1分1題1分2題2分合計(jì)7題9分5題6分7題9分7題9分最近3年題型題量分析題型2017年卷A2017年卷B22第七章企業(yè)所得稅法律制度本章在最近3年的考試中，平均分值為14分，近年來主觀題考核以增值稅為主，今年更應(yīng)關(guān)注本章。2018年的本章“微微一笑很傾城”，核心變動(dòng)為“特殊行業(yè)廣告費(fèi)的扣除”及對“小微企業(yè)、科技型中小企業(yè)”的扶持政策。企業(yè)所得稅為難度最大的稅種，且中級職稱教材涉及內(nèi)容非常詳細(xì)，同學(xué)們應(yīng)將備考復(fù)習(xí)重心放在基礎(chǔ)知識上，“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及調(diào)整項(xiàng)目”與“稅收優(yōu)惠”是歷年來考核的重點(diǎn)。第七章企業(yè)所得稅法律制度本章在最近3年的考試中，平均分34知識點(diǎn)、納稅人（★）1.概念（12年單選；15年判斷；16年多選、判斷；17年卷1多選、判斷；17年卷2單選）（1）企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（2）根據(jù)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。4知識點(diǎn)、納稅人（★）1.概念（12年單選；15年判斷4居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2.分類——屬人+屬地居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立56【習(xí)題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。（2014年）A.事業(yè)單位 B.合伙企業(yè)C.社會(huì)團(tuán)體 D.民辦非企業(yè)單位B6【習(xí)題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中63.納稅義務(wù)居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國“境內(nèi)”的所得，以及發(fā)生在中國“境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系”的所得，繳納企業(yè)所得稅在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國“境內(nèi)”的所得繳納企業(yè)所得稅3.納稅義務(wù)居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象7境內(nèi)場所境外所得

境內(nèi)場所境外所得89

【考題·多選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)向我國繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.來源于中國境內(nèi)，但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

B.來源于中國境外，但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.來源于中國境內(nèi)，且與其在我國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.來源于中國境外，且與其在我國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

9【考題·多選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的9【考題·多選題】（2017年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.合伙企業(yè)B.國有獨(dú)資公司C.股份有限公司D.高等院校

『正確答案』BCD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人?！究碱}·多選題】（2017年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度10【考題·單選題】（2017年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體屬于居民企業(yè)的是（）。A.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的企業(yè)

『正確答案』A『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。【考題·單選題】（2017年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度11（四）所得“來源”地——錢從哪兒賺來的所得來源銷售貨物交易活動(dòng)或勞務(wù)發(fā)生地提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“不動(dòng)產(chǎn)”所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“被投資企業(yè)”所在地股息、紅利等權(quán)益性投資“分配”所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)“負(fù)擔(dān)、支付所得”的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地（四）所得“來源”地——錢從哪兒賺來的所得來源銷售貨物交易活12知識點(diǎn)、稅率（★★★）（12、13年、17年卷1單選）稅率適用對象法定稅率25%居民企業(yè)在中國境內(nèi)“設(shè)立”機(jī)構(gòu)場所“且”取得的所得與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所“有實(shí)際聯(lián)系”的非居民企業(yè)20%在中國境內(nèi)“未設(shè)立”機(jī)構(gòu)、場所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所“沒有實(shí)際聯(lián)系”的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額50萬元以下的小微企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額按50%計(jì)算（2018年調(diào)整）知識點(diǎn)、稅率（★★★）（12、13年、17年卷1單選）稅率適13【考題·單選題】（2017年卷1）甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2016年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為25萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.5B.3.75C.6.25D.2.5

『正確答案』D『答案解析』本題考核小型微利企業(yè)所得稅的計(jì)算。小型微利企業(yè)所得稅稅率是20%，應(yīng)納稅額=25×50%×20%=2.5萬元。【考題·單選題】（2017年卷1）甲企業(yè)為符合條件的小型14【考題·單選題】（2013年）境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。2012年8月，甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1000萬元。甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.250B.200C.150D.100

『正確答案』D『答案解析』本題考核非居民企業(yè)所得稅的計(jì)算。非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬元）?！究碱}·單選題】（2013年）境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立1516

【考題·單選題】（2012年）某軟件企業(yè)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.50

B.40

C.30

D.20

16【考題·單選題】（2012年）某軟件企業(yè)是國家需要重1617二.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損17二.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得17（一）收入總額（11、14年多選；15年單選、綜合；17年卷1、卷2多選）

1.收入形式形式具體內(nèi)容貨幣形式現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、“準(zhǔn)備持有至到期的債券”以及債務(wù)的豁免等非貨幣形式固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、“不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資”、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益【注意】非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照“公允價(jià)值”確定收入額（一）收入總額（11、14年多選；15年單選、綜合；17年卷182.銷售貨物收入⑴收入時(shí)間的確認(rèn)①銷售商品采用托收承付方式的，在“辦妥托收手續(xù)”時(shí)確認(rèn)收入；【注意】“①”規(guī)定與第六章增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“2”的規(guī)定有所區(qū)別。嚴(yán)格上來說辦妥托收手續(xù)的前提是發(fā)出貨物并有發(fā)貨單作為憑證，但命題專家往往嚴(yán)格按照教材說法命題，因此在回答增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的題目，選項(xiàng)中如沒有“發(fā)出貨物”而只說“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為錯(cuò)誤；回答所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的題目，選項(xiàng)中只說“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為正確。2.銷售貨物收入19②銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。④銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。⑤以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。⑥企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間“超過12個(gè)月”的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。⑦采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)“分得產(chǎn)品的日期”確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。②銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。20

（2）收入金額的確認(rèn)①售后回購銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。②以舊換新銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。③商業(yè)折扣（折扣在前，銷售在后）按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。④現(xiàn)金折扣（銷售在前，折扣在后）按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。（2）收入金額的確認(rèn)21⑤銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當(dāng)期”沖減當(dāng)期銷售商品收入。⑥買一贈(zèng)一贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來“分?jǐn)偂贝_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算?！咀⒁狻抠I贈(zèng)行為增值稅的處理與所得稅的處理不同?！九e例】某企業(yè)以“買二贈(zèng)一”的方式銷售貨物，2009年6月銷售甲商品80件，取得不含增值稅銷售額28萬元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品40件（乙商品不含稅單價(jià)為1800元/件，總價(jià)值7.2萬元）。稅種計(jì)稅基礎(chǔ)（萬元）增值稅銷售甲產(chǎn)品收入=28合計(jì)=28+7.2=35.2視同銷售乙產(chǎn)品收入=7.2所得稅銷售甲產(chǎn)品收入=28×28/（28+7.2）合計(jì)=28銷售乙產(chǎn)品收入=28×7.2/（28+7.2）

⑤銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當(dāng)期”沖減當(dāng)期銷售商品收入223.提供勞務(wù)收入⑴安裝費(fèi)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。⑵宣傳媒介的收費(fèi)①發(fā)布費(fèi)：在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。②廣告制作費(fèi)：根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。⑶軟件費(fèi)為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。⑷服務(wù)費(fèi)包含在商品售價(jià)內(nèi)“可區(qū)分”的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。⑸藝術(shù)表演、招待宴會(huì)的收費(fèi)相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。3.提供勞務(wù)收入23⑹會(huì)員費(fèi)①對只取得會(huì)籍而不享受連續(xù)服務(wù)的，在取得會(huì)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。②一次取得會(huì)費(fèi)而需提供連續(xù)服務(wù)的，其會(huì)費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。⑺特許權(quán)費(fèi)①屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；②屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。⑻勞務(wù)費(fèi)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

⑹會(huì)員費(fèi)244.其他收入⑴轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入時(shí)間：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。金額：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入“扣除取得成本”后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?！咀⒁狻坎坏每鄢煌顿Y企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！纠斫狻抗蓹?quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的未分配利潤等中屬于你的部分，為你持有該公司股份期間的投資收益，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中的一部分。4.其他收入25【舉例】2016年甲企業(yè)投資100萬元取得乙企業(yè)30%的股權(quán)（取得股權(quán)的成本），2017年以150萬元的價(jià)格將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入），股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)在甲企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為120萬元。則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=150-100=50（萬元）。【考題·單選題】（2015年）甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為1800萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.120B.180C.200D.300

『正確答案』D『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300（萬元）?！九e例】2016年甲企業(yè)投資100萬元取得乙企業(yè)30%的股26⑵股息、紅利等權(quán)益性投資收益時(shí)間：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入?！咀⒁狻勘煌顿Y企業(yè)將“股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積”轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也“不得增加”該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠斫狻勘煌顿Y方股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積本就是所有者投入的超出股票票面價(jià)值的部分，轉(zhuǎn)增為股份不屬于向投資者發(fā)放股息。⑵股息、紅利等權(quán)益性投資收益27資本公積轉(zhuǎn)增資本

資本公積轉(zhuǎn)增資本28⑶利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。⑷租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。【注意】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，“分期”均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。⑸特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。⑹接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。⑺債務(wù)重組應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。⑶利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。29⑻非貨幣性資產(chǎn)投資（教材P329⑵調(diào)整至此處）企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！究碱}·多選題】（2017年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中，正確的有（）。A.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入C.商品銷售附帶安裝的安裝費(fèi)，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

『正確答案』ABD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。⑻非貨幣性資產(chǎn)投資（教材P329⑵調(diào)整至此處）企業(yè)對外30【考題·多選題】（2017年卷1）甲公司為居民企業(yè)。2016年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.接受乙企業(yè)給予的捐贈(zèng)B.收取的丙企業(yè)支付的違約金C.舉辦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)D.收取的未到期的包裝物押金

『正確答案』ABC『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。收取的未到期的包裝物押金，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。【考題·多選題】（2017年卷1）甲公司為居民企業(yè)。2031【考題·多選題】（2011年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

『正確答案』AD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！究碱}·多選題】（2011年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)32（二）不征稅收入（12年單選、14年多選、15年單選、16年多選、17年卷1簡答）1.財(cái)政撥款；【注意1】財(cái)政性資金，“不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款”?！咀⒁?】企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于“國家投資”和“資金使用后要求歸還本金”的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。必須是“國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)”的財(cái)政性資金，才允許作為不征稅收入予以扣除。2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金?！咀⒁狻坎徽鞫愂杖胗糜谥С鏊纬傻馁M(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（配比原則）（二）不征稅收入（12年單選、14年多選、15年單選、1633（三）免稅收入（稅收優(yōu)惠調(diào)整至此處）1.國債利息收入；【鏈接】對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。【注意】“國債轉(zhuǎn)讓”收入不免稅。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；

（條件：持有12個(gè)月以上）

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；

4.符合條件的非營利組織的收入。【注意】必須分清不征稅收入和免稅收入。（三）免稅收入（稅收優(yōu)惠調(diào)整至此處）34【考題·多選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.營業(yè)外收入B.財(cái)政撥款C.國債利息收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

『正確答案』BD『答案解析』本題考核不征稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款（選項(xiàng)B）、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（選項(xiàng)D）以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A，營業(yè)外收入要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；選項(xiàng)C，國債收入屬于免稅收入。【考題·多選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)35（四）稅前扣除項(xiàng)目1.成本2.費(fèi)用3.稅金【注意1】稅金中無“準(zhǔn)予抵扣的增值稅”，也不包括“企業(yè)所得稅”。

【注意2】企業(yè)繳納的“房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅”等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金“單獨(dú)”扣除。（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已調(diào)整為計(jì)入“稅金及附加科目”）【課外閱讀】車輛購置稅、耕地占用稅、契稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本也不得在所得稅前直接扣除。4.損失【注意1】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“當(dāng)期收入”。（四）稅前扣除項(xiàng)目1.成本2.費(fèi)用3.稅金36中級經(jīng)濟(jì)法第七章ppt課件《企業(yè)所得稅法律制度》37【注意2】企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的“籌辦費(fèi)用”支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。【學(xué)習(xí)提示】稅法規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。未正式開始經(jīng)營之前的籌建期所發(fā)生的籌建費(fèi)用可以進(jìn)行歸集但不計(jì)算為當(dāng)期虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！咀⒁?】準(zhǔn)予稅前扣除的損失不包括各種行政性罰款、沒收違法所得；刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒收財(cái)產(chǎn)?！咀⒁?】企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的“籌辦費(fèi)38【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.消費(fèi)稅B.土地增值稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

『正確答案』ABC『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予抵扣的增值稅不可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的39（五）具體扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。【注意1】工資薪金總額指實(shí)發(fā)的工資薪金總額。

【注意2】工資薪金“不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼”?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出的有（）。A.地區(qū)補(bǔ)貼B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.物價(jià)補(bǔ)貼D.誤餐補(bǔ)貼

『正確答案』ACD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包含：基本工資獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出。（五）具體扣除標(biāo)準(zhǔn)【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律402.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（12年單選、判斷；13年綜合；15年單選；16年判斷；17年卷2多選）經(jīng)費(fèi)名稱計(jì)算基數(shù)扣除比例特殊規(guī)定職工福利費(fèi)實(shí)發(fā)工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%

職工教育經(jīng)費(fèi)一般2.5%超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)8%

【注意1】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?！咀⒁?】對于“軟件生產(chǎn)企業(yè)”發(fā)生的“職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用”，可以據(jù)實(shí)全額在稅前扣除?！咀⒁?】區(qū)別防暑降溫費(fèi)與防暑降溫用品：“防暑降溫費(fèi)”為職工福利費(fèi)，“防暑降溫用品”為勞保用品。2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（12年單選、判斷；13年綜合；15年單選；1641【例題·單選題】某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，2017年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540萬元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)80萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬元，則稅前可扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5

『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。解題思路如下：【注意】三個(gè)比例要分別計(jì)算，不能合并。項(xiàng)目限額（萬元）實(shí)際發(fā)生額可扣除額超支額工會(huì)經(jīng)費(fèi)540×2%=10.81510.84.2職工福利費(fèi)540×14%=75.68075.64.4職工教育經(jīng)費(fèi)540×2.5%=13.511110合計(jì)540×18.5%=99.910697.48.6【例題·單選題】某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，2017年計(jì)入成本、42【考題·單選題】（2015年）某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬元；2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）萬元。A.25B.28C.30D.32

『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。2013年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1000×2.5%=25（萬元），2013年只能扣除25萬元，4萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除；2014年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×2.5%=30（萬元），28萬元均準(zhǔn)予扣除，13年尚未結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元中可以在限額內(nèi)扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出=28+2=30（萬元）。

【考題·單選題】（2015年）某超市2013年實(shí)發(fā)工資總43【例題·單選題】甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2016年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出65萬元；2017年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出120萬元，年度利潤總額250萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.37.5B.41.1C.68.5D.95

『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。2016年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1000×8%=80萬元，實(shí)際支出65萬元，當(dāng)年可以全部扣除。2017年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1200×8%=96萬元，實(shí)際支出120萬元，納稅調(diào)增120-96=24萬元，250+24=274萬元，應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬元?！纠}·單選題】甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2443.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（11年綜合，14年單選）保險(xiǎn)名稱扣除規(guī)定“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)分別不超過職工工資總額5%的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除“特殊工種”人身安全保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（11年綜合，14年單選）保險(xiǎn)名稱扣除規(guī)定“五45【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用D.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用

『正確答案』ABD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用屬于其他商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳46【考題·單選題】（2014年）某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。A.260B.230C.200D.150

『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50萬元），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200（萬元）。【考題·單選題】（2014年）某公司2013年度支出合理474.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（11、13年綜合；14年多選；15年、17年卷2單選）

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）收入的5‰”。【注意】作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)的銷售營業(yè)收入，包括“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和稅法上的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益（投資企業(yè)例外）”。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（11、13年綜合；14年多選；15年、1748【考題·單選題】（2017年卷2）甲公司2016年銷售收入為2200萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬元，且能提供有效憑證。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.11B.60C.36D.50

『正確答案』A『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售收入的5‰=2200×5‰=11（萬元），60×60%=36（萬元）；因此本題選項(xiàng)A正確?！究碱}·單選題】（2017年卷2）甲公司2016年銷售收49【考題·單選題】（2015年）某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設(shè)備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.10.8B.15C.16D.18

『正確答案』A『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200（萬元）。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16（萬元），18×60%=10.8（萬元）；因此本題選項(xiàng)A正確?！究碱}·單選題】（2015年）某制造企業(yè)2014年取得商505.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（11、13年綜合；14年多選；17年卷1簡答；17年卷2多選）

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）收入15%”的部分準(zhǔn)予扣除；“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。【注意】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”。（2018年新增）5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（11、13年綜合；14年多選；17年51【考題·多選題】（2013年）甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

『正確答案』AD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（4000×5‰=20萬元）。則可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20萬元。（2）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)際發(fā)生200萬元，所以稅前可以扣除200萬元?！究碱}·多選題】（2013年）甲公司2013年度取得銷售52【考題·多選題】（2017年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

『正確答案』CD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。【考題·多選題】（2017年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度536.利息費(fèi)用（11、13年綜合；16年單選）

6.利息費(fèi)用（11、13年綜合；16年單選）54（1）非關(guān)聯(lián)方借款借款方出借方扣除標(biāo)準(zhǔn)非金融企業(yè)金融企業(yè)準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)非金融企業(yè)不超過金融企業(yè)“同期同類”貸款利率部分準(zhǔn)予扣除【注意】上述利息費(fèi)用是指費(fèi)用化的利息支出，如借款利息為資本化支出則應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)成本，以折舊或攤銷方式扣除。（1）非關(guān)聯(lián)方借款借款方出借方扣除標(biāo)準(zhǔn)非金融企業(yè)金融企業(yè)準(zhǔn)予55（2）關(guān)聯(lián)方借款——防止資本弱化企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！咀⒁狻考词拱唇鹑跈C(jī)構(gòu)同期同類貸款利率，超過部分也不得扣除，因?yàn)楸緛砭筒辉摪l(fā)生。具體的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例：融企業(yè)——5:1其他企業(yè)——2:1（2）關(guān)聯(lián)方借款——防止資本弱化企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)56【考題·單選題】（2016年）甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金200萬元，借款期限為4個(gè)月。甲公司支付利息8萬元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為（）萬元。A.8B.2.4C.0.8D.0.6

『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。準(zhǔn)予扣除的利息為200×0.3%×4=2.4萬元?！究碱}·單選題】（2016年）甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金57【例題·單選題】某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A.408B.360C.180D.90

『正確答案』B『答案解析』本題考核利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000×（408÷6800）=360（萬元）。【例題·單選題】某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年587.手續(xù)費(fèi)及傭金支出（17年卷2單選）保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“15%”計(jì)算限額人身保險(xiǎn)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“10%”計(jì)算限額非保險(xiǎn)企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”（不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人）所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5%”計(jì)算限額

【考題·單選題】（2017年卷2）2016年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。A.0.5B.1.5C.1D.2

『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”（不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人）所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5%”計(jì)算限額。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬元，限額=20×5%=1萬元，可以扣除的數(shù)額為1萬元。7.手續(xù)費(fèi)及傭金支出（17年卷2單選）保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按當(dāng)年598.公益性捐贈(zèng)（11年綜合；12年單選；13年綜合；14年、17年卷2單選）

“公益性捐贈(zèng)”支出，不超過“年度利潤總額”12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

【注意1】計(jì)算基數(shù)為年度利潤總額而非銷售（營業(yè)）收入，非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。【注意2】超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。8.公益性捐贈(zèng)（11年綜合；12年單選；13年綜合；14年60【鏈接】“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！咀⒁?】企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。（2018年新增）【注意4】企業(yè)向“公益性社會(huì)團(tuán)體”實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的“歷史成本”確定?！究碱}·單選題】（2017年卷2）甲公司2016年的年度利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出的數(shù)額為（）萬元。A.50B.30C.45D.36

『正確答案』D『答案解析』本題考核捐贈(zèng)支出的扣除限額的計(jì)算。當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元；扣除限額=300×12%=36萬元。準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為36萬元。【鏈接】“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年61【考題·單選題】（2014年）2013年度，某企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬元，兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年的利潤總額為1000萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1020C.1120D.1070

『正確答案』B『答案解析』本題考核捐贈(zèng)支出的扣除限額的計(jì)算。企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元，屬于公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則可以扣除的限額=1000×12%=120（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)100萬元，可以據(jù)實(shí)稅前扣除；對于直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬元不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)整20萬元。則該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020（萬元）。【考題·單選題】（2014年）2013年度，某企業(yè)通過市62【考題·單選題】（2012年）某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.2.4C.1.5D.1

『正確答案』B『答案解析』本題考核公益性捐贈(zèng)的扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除20×12%＝2.4（萬元）?！究碱}·單選題】（2012年）某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤639.其他（1）企業(yè)發(fā)生的合理的“勞動(dòng)保護(hù)支出”，準(zhǔn)予扣除。（2）匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。（3）企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后“改變用途”的，不得扣除。（4）以“經(jīng)營租賃”方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照“租賃期限”均勻扣除；（5）以“融資租賃”方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取“折舊”費(fèi)用，分期扣除。9.其他64（六）費(fèi)用類不得扣除項(xiàng)目（11年多選、綜合；13年綜合；14年多選；15年綜合；16年、17年卷1、卷2單選）

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；【注意3】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)，允許在稅前扣除。（六）費(fèi)用類不得扣除項(xiàng)目（11年多選、綜合；13年綜合；14655.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無關(guān)的其他支出：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；66【考題·單選題】（2017年卷1）根據(jù)企業(yè)所得說法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.向投資者支付的股息C.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』A『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的下列支出，禁止在所得稅稅前扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（B選項(xiàng)）；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無關(guān)的其他支出：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（C選項(xiàng)）。另外，D選項(xiàng)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除?！究碱}·單選題】（2017年卷1）根據(jù)企業(yè)所得說法律制度67【考題·單選題】（2017年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出或損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.支付給投資者的股息B.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出C.購買勞動(dòng)保護(hù)用品的合理支出D.在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理利息支出

『正確答案』A『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的下列支出，禁止在所得稅稅前扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（A選項(xiàng)）；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無關(guān)的其他支出：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。【考題·單選題】（2017年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度68

【考題·單選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款B.企業(yè)支付的合同違約金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅禁止扣除項(xiàng)目。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)支付的所得稅稅款、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金與特許權(quán)使用費(fèi)都是不得稅前扣除的。【考題·單選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)69【考題·多選題】（2014年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)B.企業(yè)所得稅稅款C.交通罰款D.消費(fèi)稅稅款

『正確答案』BC『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)BC屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)AD可以在稅前扣除?！究碱}·多選題】（2014年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)70（七）虧損的彌補(bǔ)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長不得超過“5年”。【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算?！咀⒁?】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利。（七）虧損的彌補(bǔ)71【例題·單選題】某企業(yè)2011年發(fā)生虧損20萬元，2012年盈利12萬元，2013年虧損1萬元，2014年盈利4萬元，2015年虧損5萬元，2016年盈利2萬元，2017年盈利38萬元。則該企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.9.5B.7.5C.8D.8.25

『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=38-1-5=32（萬元），企業(yè)應(yīng)納所得稅=32×25%=8（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)2011年發(fā)生虧損20萬元，20172知識點(diǎn)、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（★★★）（12年單選；13年綜合；14年單選、判斷；15年綜合，16年多選，17年卷2判斷）優(yōu)惠政策項(xiàng)目免征“農(nóng)、林、牧、漁”；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得【注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈，不包括“養(yǎng)殖”減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”【注意】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)三免三減半⑴企業(yè)“從事”國家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營”的所得，自項(xiàng)目“取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年減半征收【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”⑵企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目“取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年減半征收知識點(diǎn)、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（★★★）（12年單選；13年綜73加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用一般企業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除50%形成無形資產(chǎn)按150%攤銷科技型中小企業(yè)未形成無形資產(chǎn)，加計(jì)扣除75%形成無形資產(chǎn)的，按175%攤銷（2018年新增）【注意】企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，劃分不清，不得實(shí)行加計(jì)扣除殘疾人工資加計(jì)扣除100%加速折舊⑴技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快⑵常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)⑶14.1.1后購進(jìn)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單價(jià)超過100萬元縮短折舊年限（≥60%）采用加速折舊計(jì)算方法⑴14.1.1后購進(jìn)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單價(jià)不超過100萬元⑵單價(jià)不超過5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用一般企業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除50%形成無形74抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)“兩年”以上的，按照其投資額的“70%”在股權(quán)持有“滿兩年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”抵扣減計(jì)收入綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，減按“90%”計(jì)入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中扣除，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免【注意】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)“兩年”75【考題·多選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許實(shí)行加計(jì)扣除的有（）。A.購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額B.為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的尚未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用C.安置殘疾人員所支付的工資D.贊助支出

『正確答案』BC『答案解析』本題考核加計(jì)扣除。選項(xiàng)A，投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。選項(xiàng)D，贊助支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不允許扣除?！究碱}·多選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)76【考題·單選題】（2014年）2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為（）萬元。A.0B.84C.96D.108

『正確答案』B『答案解析』本題考核抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”抵扣。120*70%=84萬元?！究碱}·單選題】（2014年）2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)77【考題·單選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為（）。A.50%B.100%C.150%D.200%

『正確答案』A『答案解析』本題考核加計(jì)扣除。一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除50%，形成無形資產(chǎn)按150%攤銷。【考題·單選題】（2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)78【例題·單選題】某小型微利企業(yè)2017年度會(huì)計(jì)利潤為10萬元，當(dāng)年1月購入一辦公家具，價(jià)值5000元，未計(jì)提折舊，并在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)全額扣除，假設(shè)除上述事項(xiàng)外該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則該企業(yè)2017年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2B.1C.0.99D.1.98

『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。單價(jià)5000元以下的固定資產(chǎn)準(zhǔn)予在購入年度一次性扣除，不需要計(jì)提折舊，因此企業(yè)2017年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅為10*50%*20%=1萬元?！纠}·單選題】某小型微利企業(yè)2017年度會(huì)計(jì)利潤為1079知識點(diǎn)、境外所得抵免稅額的計(jì)算（★）（17年卷1單選）企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。1.抵免限額＝境外稅前所得額×25%【舉例1】A企業(yè)2017年在國外取得稅前利潤100萬元，該地區(qū)所得稅稅率20%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內(nèi)所得稅稅率為25%，計(jì)算抵免限額及抵免額。

『正確答案』抵免限額=境外所得100萬×國內(nèi)稅率25%=25（萬元）境外已納稅款=境外所得100萬×境外稅率20%=20（萬元）抵免額=20（萬元）須補(bǔ)稅=100×25%-20=5（萬元）知識點(diǎn)、境外所得抵免稅額的計(jì)算（★）（17年卷1單選）80【舉例2】B企業(yè)2017年在國外取得稅前利潤100萬元，該地區(qū)所得稅稅率30%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內(nèi)所得稅稅率為25%，計(jì)算抵免限額及抵免額。

『正確答案』抵免限額=境外所得100萬×國內(nèi)稅率25%=25（萬元）境外已納稅款=境外所得100萬×境外稅率30%=30（萬元）抵免額=25（萬元）須補(bǔ)稅=0，但不退稅【說明】教材公式：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，是把國內(nèi)外收入混在一起計(jì)算，這樣計(jì)算比較亂，考試的時(shí)候請將國內(nèi)外所得分別計(jì)算?！九e例2】B企業(yè)2017年在國外取得稅前利潤100萬元，81【舉例3】A企業(yè)2017年在國內(nèi)取得應(yīng)納稅所得額200萬元，在國外取得稅前利潤100萬元，該地區(qū)所得稅稅率20%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內(nèi)所得稅稅率為25%，計(jì)算抵免限額及抵免額。

『正確答案』按教材公式計(jì)算：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（萬元）【舉例3】A企業(yè)2017年在國內(nèi)取得應(yīng)納稅所得額200萬822.境外稅前所得額的確定：（1）題目直接給出稅前所得；（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款；（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。3.可以選擇“分國不分項(xiàng)”或“不分國不分項(xiàng)”計(jì)算，但一經(jīng)選擇5年內(nèi)不得變更。（2018年調(diào)整）4.補(bǔ)稅原則：多不退少要補(bǔ)?！纠}·單選題】我國甲企業(yè)2017年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)分別在A、B兩國取得所得（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）,在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,A國稅率為20%；從B國的分支機(jī)構(gòu)分回國內(nèi)的利潤為21萬元，B國稅率為30%。（假設(shè)三國應(yīng)納稅所得額確定方法一致，甲企業(yè)采用“分國不分項(xiàng)”計(jì)算）則該企業(yè)國外所得國內(nèi)應(yīng)補(bǔ)稅額為（）萬元。A.1B.2.5C.17.75D.20

『正確答案』B『答案解析』本題考核境外所得抵免稅額的計(jì)算。B國不需補(bǔ)交稅額，50*（25%-20%）=2.5萬元。2.境外稅前所得額的確定：【例題·單選題】我國甲企業(yè)83知識點(diǎn)、應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

（一）計(jì)算應(yīng)納稅所得額1.直接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損2.間接法（建議）應(yīng)納稅所得額=年度利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額☆應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整舉例收入、利得√×↓國債利息收入×√↑產(chǎn)品對外捐贈(zèng)費(fèi)用、損失√×↑稅收滯納金×√↓無形資產(chǎn)研發(fā)

知識點(diǎn)、應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整84（二）計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額【提示】此公式是把國內(nèi)和國外所得混在一起計(jì)算，考試中建議大家分開計(jì)算。應(yīng)納稅額＝國內(nèi)應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額+國外所得補(bǔ)繳稅額【考題·單選題】（2017年卷1）甲公司2016年度境內(nèi)應(yīng)稅所得為300萬元；來源于境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得為150萬元（人民幣，下同），該項(xiàng)所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款30萬元。甲公司匯算清繳2016年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（）萬元。A.42.5B.70C.30D.45

『正確答案』D『答案解析』本題考核應(yīng)納稅額的計(jì)算。直接法：150*25%=37.5萬元，境外繳納40萬元，（300+150）*25%-0-37.5-30=45萬元。間接法：300*25%-0=45萬元。

（二）計(jì)算應(yīng)納稅額【考題·單選題】（2017年卷1）85【考題·單選題】（2016年）某企業(yè)被認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2015年該企業(yè)的利潤總額為50萬元，固定資產(chǎn)折舊多計(jì)提了3萬元，營業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.6.9B.7.05C.8.1D.10.8

『正確答案』C『答案解析』本題考核應(yīng)納稅額的計(jì)算。（50+3+1）*15%=8.1萬元?！究碱}·單選題】（2016年）某企業(yè)被認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)86【考題·簡答題】（2017年卷1）居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元。2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí)，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：（1）從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元。（2）依照法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）?！究碱}·簡答題】（2017年卷1）居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)87（1）計(jì)算甲公司在確定2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

『正確答案』（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000×15%=300（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額=400（萬元）因?yàn)榭鄢揞~小于實(shí)際支出額400萬元，所以甲企業(yè)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是300萬元。（2）甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡要說明理由。

『正確答案』（2）不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

（3）甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡要說明理由。

『正確答案』（3）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。本題中已說明當(dāng)年未上繳，因此應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（1）計(jì)算甲公司在確定2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)88【考題·綜合題】（2015年）居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購買一件售價(jià)40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。（2）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費(fèi)2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。（3）4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。（4）以一項(xiàng)土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價(jià)值為8000萬元，評估增值3000萬元計(jì)入當(dāng)期收益。（5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費(fèi)1萬元。（6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬元。要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：【考題·綜合題】（2015年）居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品89（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確？說明理由。

『正確答案』（1）不正確。對于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40×40÷（40+10）=32（元）；每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40×10÷（40+10）=8（元）。

（2）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少？

『正確答案』（2）可以加計(jì)扣除的金額=（42-2）×50%=20萬元?！捍鸢附馕觥黄髽I(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

（3）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少？

『正確答案』（3）固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備提取折舊的最低年限為10年；則當(dāng)年允許抵扣的折舊費(fèi)=600÷（10×12）×8=40萬元。企業(yè)自己提取的折舊=600÷5×（8÷12）=80萬元。需要納稅調(diào)整的金額=80-40=40萬元。

（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確90（5）甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？分別說明理由。

『正確答案』（5）罰款不得扣除，訴訟費(fèi)用可以扣除。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除。同時(shí)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。（4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？

『正確答案』（4）以土地使用權(quán)對外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評估增值，土地賬面價(jià)值5000萬元，公允價(jià)值8000萬元，應(yīng)對其增值部分3000萬元繳納企業(yè)所得稅。（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？說明理由。

『正確答案』（6）不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？說明理由。

『正確答案』（6）不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。（5）甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否91本題涉及知識點(diǎn)：1.收入的確認(rèn)（買一贈(zèng)一；評估增值）；2.稅收優(yōu)惠政策（研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除）；3.資產(chǎn)類扣除項(xiàng)目（折舊的計(jì)算）；4.不得扣除項(xiàng)目（罰款、訴訟費(fèi)、企業(yè)間支付的管理費(fèi)）；5.間接法應(yīng)納稅所得的調(diào)整。本題涉及知識點(diǎn)：92知識點(diǎn)、資產(chǎn)類項(xiàng)目的稅務(wù)處理（★★★）

（一）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（11年判斷、12年多選、15年單選）1.固定資產(chǎn)——以折舊方式扣除（1）下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算