會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理課件

第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的含義

會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

企業(yè)通過(guò)將會(huì)計(jì)憑證中反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容記入相應(yīng)賬簿，全面反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)，儲(chǔ)存所需要的會(huì)計(jì)信息。通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以將企業(yè)不同的信息分門別類地加以反映，提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)情況，也可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。返回下一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的分類各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理的要求不同，所設(shè)置的賬簿種類及格式也不同。1.按賬頁(yè)格式不同(1)三欄式賬簿：會(huì)計(jì)賬簿可分為三欄式賬簿和多欄式賬簿指由設(shè)置3個(gè)金額欄的賬頁(yè)組成的賬簿。它適用于總分類賬、日記賬，也適用于只進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬。(2)多欄式賬簿：指由3個(gè)以上金額欄的賬頁(yè)所組成的賬簿。它適用于成本、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等賬戶。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述2.按用途不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿(1)序時(shí)賬簿也稱日記賬指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日、逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿。日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬稱為普通日記賬;專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬稱為特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(2)分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿按其所反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)，用以分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿;明細(xì)分類賬簿是根據(jù)總分類賬所屬的二級(jí)返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述或明細(xì)科目設(shè)置的，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的分類賬簿。(3)備查賬簿是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租人固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、代管商品物資登記簿、受托加工物資登記簿等等。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述3.按外表形式不同，會(huì)計(jì)賬簿分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿(1)訂本式賬簿是在賬簿啟用之前，就把若干張按順序編號(hào)，具有專門格式的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬等，都采用訂本式賬簿。(2)活頁(yè)式賬簿是把若干張具有專門格式、零散的賬頁(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合而成，并裝在活頁(yè)夾內(nèi)的賬簿。活頁(yè)式賬簿一般適用于明細(xì)分類賬。(3)卡片式賬簿是由若干張分散的，具有專門格式的，存放在卡片箱中的卡片組成的賬簿。這種賬簿主要適用于內(nèi)容比較復(fù)雜、變化不大的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品卡片等。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述三、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成要素

雖然會(huì)計(jì)賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其格式多種多樣，但都具備一些基本內(nèi)容，也稱基本構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素主要包括:(1)封面主要表明單位名稱和賬簿名稱，如現(xiàn)金日記賬、材料明細(xì)賬等。(2)扉頁(yè)主要列明賬戶目錄(或科目索引)和賬簿使用登記表，其一般格式如表5-1和表5-2所示。(3)賬頁(yè)是構(gòu)成賬簿的主要部分，其基本內(nèi)容一般包括:會(huì)計(jì)科目、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分頁(yè)次。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述四、會(huì)計(jì)賬簿的作用

登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，它在會(huì)計(jì)核算工作中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料

通過(guò)設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以把會(huì)計(jì)憑證所反映的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類和匯總，使分散的資料進(jìn)一步系統(tǒng)化。這對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、合理地使用資金、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整能起到控制作用。

通過(guò)登記各種日記賬，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)核算，可以防止賬務(wù)處理上的錯(cuò)誤和遺漏。通過(guò)登記各種總分類賬，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化以及財(cái)務(wù)成果的核算資料。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述2.為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料

會(huì)計(jì)報(bào)表信息是否真實(shí)、可靠，是否及時(shí)，在一定程度上與賬簿的設(shè)置和記錄有關(guān)。賬簿通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證所反映的大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和加工后，在一定時(shí)期終了，就積累了編制會(huì)計(jì)報(bào)表的資料，再將這些資料進(jìn)行加工整理后，可以作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3.考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果，可以計(jì)算出各種收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)指標(biāo)，從而反映企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果。確定財(cái)務(wù)成果后，按規(guī)定的方法進(jìn)行利潤(rùn)分配，計(jì)算出一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果的好壞，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)測(cè)提供可靠的參考數(shù)據(jù)。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述4.保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，能夠在賬簿中連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查等方法，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存情況，用賬簿記錄控制實(shí)存物資，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。返回上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置與登記

日記賬即序時(shí)賬。會(huì)計(jì)核算中使用的所有賬簿都必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行記載反映，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

日記賬一般分為普通日記賬和特種日記賬兩種。1.普通日記賬的設(shè)置與登記

普通日記賬的賬頁(yè)格式一般只設(shè)兩個(gè)金額欄，即“借方金額”和“貸方金額”兩欄，用來(lái)登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬簿不結(jié)余額。因此，這種格式又稱“兩欄”式。普通日記賬的賬頁(yè)格式如表5-3所示。返回下一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.特種日記賬的設(shè)置與登記

為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理與監(jiān)督，各單位一般應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。(1)銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬是記錄和反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種，如表5-4和表5-5所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記(2)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬是記錄和反映庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種。

三欄式現(xiàn)金日記賬是指現(xiàn)金的收入和付出同在一張賬頁(yè)上，相應(yīng)的對(duì)方科目不設(shè)專欄反映，其賬頁(yè)格式如表5-6所示。多欄式現(xiàn)金日記賬是把收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)專欄進(jìn)行登記，其賬頁(yè)格式如表5-7所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、分類賬簿的設(shè)置與登記1.總分類賬簿的設(shè)置與登記

總分類賬是根據(jù)總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。一般按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。為了保證賬簿資料的安全完整，總分類賬簿應(yīng)采用訂本式賬簿?？偡诸惡怂阒贿\(yùn)用貨幣量度，所以總分類賬只登記各賬戶金額的增減變化。總分類賬簿的賬頁(yè)格式，一般采用借方、貸方、余額三欄式，如表5-8所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總分類賬只登記各賬戶金額的增減變化。

總分類賬的賬頁(yè)格式也有多欄式的。多欄式總分類賬是把所有的總賬(一級(jí))科目合并設(shè)在一張賬頁(yè)上，但其具體設(shè)計(jì)又有兩種格式，一種是按會(huì)計(jì)科目分設(shè)專欄，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)記賬憑證序時(shí)、分類別直接登記入賬。這種格式的總分類賬兼有序時(shí)賬和分類賬的作用，實(shí)際上是序時(shí)賬和分類賬結(jié)合的賬簿，這種格式的總賬稱為日記總賬。日記總賬賬頁(yè)格式如表5-9所示?？偡诸愘~頁(yè)格式如表5-10所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，它根據(jù)二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，用以分類、連續(xù)記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等各會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的詳細(xì)資料。

各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求，在總分類賬基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類賬的必要補(bǔ)充。

明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有少數(shù)采用卜片式賬簿。根據(jù)管理要求和各種明細(xì)分類賬記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式主要有數(shù)量金額式、三欄式、多欄式3種。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記(1)數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬在收入(借方)、發(fā)出(貸方)和結(jié)存(余額)欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額3個(gè)小欄，用來(lái)登記既要反映金額又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“原材料”“庫(kù)存商品”等收發(fā)結(jié)存業(yè)務(wù)的核算。其賬頁(yè)格式如表5-11所示。(2)三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)格式與三欄式總分類賬的賬頁(yè)格式相同，只設(shè)借方、貸方、余額3個(gè)金額欄，一般適用于債權(quán)、債務(wù)等不需進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬戶，如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等賬戶的明細(xì)核算。其賬頁(yè)格式如表5-12所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記(3)多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求，在一張賬頁(yè)上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用于登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一且無(wú)需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“本年利潤(rùn)”等賬戶的明細(xì)核算。

費(fèi)用明細(xì)賬一般按借方設(shè)置多個(gè)欄目，當(dāng)發(fā)生一筆或少數(shù)幾筆貸方金額時(shí)，可在借方有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示從借方發(fā)生額中沖減。會(huì)計(jì)期末將借方凈發(fā)生額從貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶或其他賬戶中。如制造費(fèi)用明細(xì)賬，其賬頁(yè)格式如表5-13所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬一般按貸方設(shè)置多個(gè)欄目，當(dāng)發(fā)生一筆或少數(shù)幾筆借方金額時(shí)，可在貸方有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示從貸方發(fā)生額中沖減。會(huì)計(jì)期末將貸方凈發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶或其他賬戶中。其賬頁(yè)格式如表5-14所示。利潤(rùn)明細(xì)賬一般按借方和貸方分設(shè)多欄，即按利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)多個(gè)欄目。其賬頁(yè)格式如表5-15所示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬的登記，可以直接根據(jù)原始憑證、記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總原始憑證逐日、定期匯總登記。對(duì)于固定資產(chǎn)、低值易耗品、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)逐筆登記，便于反映和監(jiān)督其具體增減變動(dòng)情況。產(chǎn)品和材料明細(xì)分類賬，如業(yè)務(wù)發(fā)生不是很多，可以逐筆登記;如業(yè)務(wù)發(fā)生較多，為了適當(dāng)簡(jiǎn)化記賬工作，也可以逐日匯總登記。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記(1)總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)，以貨幣為計(jì)量單位，提供總括指標(biāo)的賬戶;明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)，以貨幣為計(jì)量單位或同時(shí)以貨幣和實(shí)物為計(jì)量單位，提供明細(xì)指標(biāo)的賬戶。(2)平行登記的規(guī)則總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，因而保持總分類賬和明細(xì)分類賬記錄的一致，是記賬工作的一條重要規(guī)則。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

為了便于賬戶核對(duì)，使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭和補(bǔ)充的作用，并確保核算資料的正確完整，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行記錄。平行登記是指發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要登記該總分類賬所屬的各明細(xì)分類賬。采用平行登記規(guī)則應(yīng)注意以下4個(gè)要點(diǎn):.依據(jù)相同。對(duì)于需要提供詳細(xì)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行登記，另一方面在其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行登記。.期間相同。對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬必須在同一會(huì)計(jì)期間(如一個(gè)月、一個(gè)季度等)全部登記入賬。注意，這里所指的同一會(huì)計(jì)期間并不返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記代表同時(shí)，因?yàn)槊骷?xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證在平時(shí)登記，而總分類賬因會(huì)計(jì)核算程序不同，可能在平時(shí)登記，也可能定期登記，但登記總分類賬和明細(xì)分類賬必須在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。.方向相同。在一般情況下，如果在總分類賬中登記的是借方，在其所屬的明細(xì)分類賬中也應(yīng)登記在借方;反之，如果在總分類賬中登記的是貨方，在其所屬的明細(xì)分類賬中也應(yīng)登記在貨方。.金額相等。在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中登記的金額是相等的。當(dāng)總分類賬同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類賬時(shí)，則在總分類賬中登記的金額應(yīng)當(dāng)與其所屬的明細(xì)分類賬中登記的金額之和相等。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總分類賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期發(fā)生額合計(jì)

總分類賬期末余額=所屬明細(xì)分類賬期末余額合計(jì)

在會(huì)計(jì)核算工作中，可以利用上述關(guān)系檢查賬簿記錄是否正確。檢查時(shí)，可以編制明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和余額明細(xì)表，與相應(yīng)的總分類賬本期發(fā)生額和余額相互核對(duì)，以檢查總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬記錄的正確性。明細(xì)分類賬本期發(fā)生額和余額明細(xì)表根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以分別采用不同的格式。返回上一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬概述1.對(duì)賬的重要性

在會(huì)計(jì)工作中，由于種種原因，賬簿記錄難免會(huì)有錯(cuò)漏。如填制憑證的差錯(cuò)、記賬或過(guò)賬的差錯(cuò)、計(jì)算及往來(lái)結(jié)算錯(cuò)誤等。發(fā)生這些差錯(cuò)的原因有兩種情況:一種是會(huì)計(jì)人員主觀上的原因造成的，是可以避免的，如會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平偏低，工作疏忽，工作狀態(tài)不佳等;一種是單位客觀上的原因造成的，如財(cái)產(chǎn)物資自身的特性和自然原因等。因此，為了保證賬簿記錄的正確、完整、合理和可靠，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和資料，就必須進(jìn)行賬簿之間的核對(duì)，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。返回下一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

對(duì)賬的時(shí)間通常是在月末，即將本月內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬并結(jié)出各賬戶的期末余額之后。但是，如果出現(xiàn)人員調(diào)動(dòng)等特殊情況時(shí)，應(yīng)根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)賬。2.對(duì)賬的概念與內(nèi)容

對(duì)賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對(duì)賬日。它是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是審計(jì)常用的一種查賬方法。

在會(huì)計(jì)工作中，由于種種原因，賬簿記錄難免會(huì)有錯(cuò)漏。為了保證賬簿記錄的正確、完整、合理和可靠，能如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和資料，必須進(jìn)行賬簿之間的核對(duì)。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

對(duì)賬的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:(1)賬證核對(duì)是指核對(duì)各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證記錄的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)包括總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬的記錄同記賬憑證、原始憑證之間的相互核對(duì)。賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須一致，數(shù)額計(jì)算結(jié)果必須相等，保證做到賬證相符。核對(duì)時(shí)，主要是抽查與賬賬不符或賬實(shí)不符有關(guān)的憑證，直至查出錯(cuò)誤為止，而不是核對(duì)全部憑證。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬(2)賬賬核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿之間賬簿記錄是否相符，包括以下4個(gè)方面:總分類賬之間的核對(duì)；總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬之間的核對(duì)；總分類賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬之間的核對(duì)；財(cái)會(huì)部門登記的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬同財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門之間的核對(duì)。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬(3)賬實(shí)核對(duì)是指賬簿記錄結(jié)存數(shù)與銀行存款、現(xiàn)金、各種有價(jià)證券及其他各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)之間的核對(duì)。主要包括以下幾個(gè)方面:銀行存款日記賬的賬面余額同各開(kāi)戶銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)；現(xiàn)金日記賬的賬面余額同實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬結(jié)存數(shù)同清查盤(pán)點(diǎn)后的實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類賬的賬面余額同有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)入賬目之間的核對(duì);各種應(yīng)交款項(xiàng)明細(xì)分類賬的余額同國(guó)庫(kù)及有關(guān)部門之間的核對(duì)。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬二、結(jié)賬概述1.結(jié)賬的概念與內(nèi)容

結(jié)賬是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。

結(jié)賬工作主要包括以下幾方面的內(nèi)容:

結(jié)賬前，檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期入賬；按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)；計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。

應(yīng)該注意的是，會(huì)計(jì)人員不能為了提前編制會(huì)計(jì)報(bào)表而先結(jié)賬，也不能先編制會(huì)計(jì)報(bào)表而后結(jié)賬。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬2.結(jié)賬的方法

為了總結(jié)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，需要進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬工作一般是在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行的，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

結(jié)賬主要采用劃線法，即期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額后，加劃線標(biāo)記，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的方法。劃線的具體方法在月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)有所不同。返回上一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理一、會(huì)計(jì)賬簿啟用規(guī)則

賬簿是儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息的載體，是重要的會(huì)計(jì)檔案。為了保證賬簿記錄的合法性，在賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁(yè)上填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”(參見(jiàn)表5-2)

啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編號(hào)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。啟用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，標(biāo)明目錄、賬戶名稱和頁(yè)次。

記賬人員或會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫(xiě)交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。返回下一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理二、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則

賬簿登記是否客觀、準(zhǔn)確，內(nèi)容是否清楚、完整，直接影響到會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，也影響到會(huì)計(jì)職能和作用的發(fā)揮。因此，會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)必須遵循下面的規(guī)則:.賬薄中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于發(fā)生差錯(cuò)時(shí)更正。.登記賬薄要用藍(lán)黑、墨水或者碳素、墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬薄除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理.各種賬薄要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。.登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貨”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理

.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。.賬薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按規(guī)定的方法更正。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理三、錯(cuò)賬的處理方法

在對(duì)賬過(guò)程中，有可能出現(xiàn)“借貸不相等”的情況，一般是由錯(cuò)賬而引起的，需要及時(shí)查找，以便更正。1.錯(cuò)賬查找方法

賬簿登記有時(shí)會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤，常見(jiàn)錯(cuò)誤主要有:漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借項(xiàng)記錄或貸項(xiàng)記錄;漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)余額記錄;借項(xiàng)記錄或貸項(xiàng)記錄方向記反;數(shù)字次序顛倒等。

當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在“借貸不相等”的情況時(shí)，首先要確定錯(cuò)賬的差數(shù)(借貸差數(shù))，然后找出這一金額的某些特征，可能提供出錯(cuò)賬的類型線索。最后按照線索，采用一定的方法，找出錯(cuò)誤所在。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理2.錯(cuò)賬更正方法

在手工記賬的情況下，常用的錯(cuò)賬更正方法有畫(huà)線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法3種。(1)劃線更正法在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有數(shù)字或文字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)，可用劃線更正法進(jìn)行更正。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，表示注銷，但應(yīng)保證原有字跡仍能辨認(rèn)，然后在劃線上方的空自處填寫(xiě)正確的數(shù)字或文字，并在更正處加蓋更正人員的印章，以明確責(zé)任。返回下一頁(yè)上一頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和管理(2)紅字更正法紅字更正法適用于以下兩種情況:·記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬薄記錄中會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)誤，而金額有錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。更正方法是:將多記的差額用紅字編制一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，用紅字登記入賬，以沖銷原賬薄記錄中多記的金額。.記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貨科目發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行更正。更正方法是:首先，用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此用紅字記入有關(guān)賬薄，沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄;然后，用藍(lán)字金額填