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2021年(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫(kù)(含答案)
單選題
1.(2011年)下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是()o
A、固定斐產(chǎn)盤虧
B、違約金
C、公益性捐贈(zèng)
D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
答案:D
解析:選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2.為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款,審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序是:
A、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批
B、從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶
C、檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整
D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證
答案:B
解析:AC選項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試;D選項(xiàng)與真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)有關(guān)。
3.(2012年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛,但沒有找到
實(shí)物。經(jīng)詢問丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)
商使用,因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款,R供應(yīng)商一直未支付租金,丙公
司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況,審計(jì)人員正確
的做法是()。
A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有
B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有
C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理
D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)
答案:D
4.根據(jù)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,審計(jì)組實(shí)行()o
A、審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)制
B、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制
C、審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制
D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)制
答案:C
解析:審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他
成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定,審計(jì)組
組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審,主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組
組長(zhǎng)委托履行的其他職責(zé)。
5.下列各項(xiàng)中,通??梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是()。
A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B、審計(jì)工作計(jì)劃
C、審計(jì)工作方案
D、審計(jì)準(zhǔn)則
答案:A
解析:按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類:(1)法律、法規(guī),法規(guī)中包括企業(yè)會(huì)計(jì)
準(zhǔn)則;(2)規(guī)章制度;(3)預(yù)算、計(jì)劃、合同;(4)業(yè)務(wù)規(guī)范'技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)
準(zhǔn)。
6.關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限,下列說法正確的是()
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),可以要求委托人提供必要的協(xié)助
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以對(duì)被審計(jì)單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般只能在注冊(cè)所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告在特定范圍內(nèi)有效
答案:A
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件,
查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施,要求委托人提供必要的協(xié)助。
7.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法
是()。[2008年初級(jí)真題]
A、順查法
B、逆查法
C、詳查法
D、抽查法
答案:A
解析:順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方
法。在這種方法下,審計(jì)人員應(yīng)首先檢查原始憑證,查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和
事實(shí)經(jīng)過,以及原始憑證編制的真實(shí)、合法性。其次,以原始憑證核對(duì)記賬憑證,
視其是否一致,并審查記賬憑證編制的真實(shí)性、合法性和正確性。再次,以記賬
憑證或記賬憑證匯總表核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬,視其是否一致,并經(jīng)過賬目、
賬實(shí)的檢查核對(duì),驗(yàn)證編制財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)依據(jù)是否真實(shí)、可靠。最后,將經(jīng)核
實(shí)的賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì),并分析確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)、合法性。
8.可以有效地查出斐料中存在的各種差錯(cuò),不易出現(xiàn)遺漏,但工作量大,費(fèi)時(shí)費(fèi)
力,審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是()。
A、抽查法
B、局部審計(jì)法
C、全部審計(jì)法
D、詳查法
答案:D
解析:詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)奧料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)
行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種
差錯(cuò),不易出現(xiàn)遺漏,一般能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù),使審計(jì)質(zhì)量有
可靠的保證。詳查法的缺點(diǎn)是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證,因而必須安排足夠的人
員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù),工作量大,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,審計(jì)成本相對(duì)較高。
9.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí),下列各項(xiàng)中,不應(yīng)審查的內(nèi)容是:
A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整
B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理
C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則
D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定
答案:C
解析:選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。
10.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述,正確的是:
A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任
B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法
C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任
D、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)
和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
答案:C
解析:選項(xiàng)A,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任,
如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理;選項(xiàng)B,社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)
包括刑法和公司法;選項(xiàng)D,《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任
僅包括國(guó)家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。
11.(2010年)受國(guó)際金融危機(jī)影響,B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌,2009年12月3
1日,庫(kù)存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元;A產(chǎn)品受國(guó)內(nèi)
擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響,銷售價(jià)格穩(wěn)步上升,2009年12月31日,庫(kù)存產(chǎn)品A賬
面價(jià)值為1200萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為
()o
A、不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元
C、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元
D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬(wàn)元
答案:C
解析:應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:1500萬(wàn)元-900萬(wàn)元=600萬(wàn)元。
12.內(nèi)部控制的重要載體是:
A、組織結(jié)構(gòu)
B、責(zé)權(quán)配置
C、人力資源制度
D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
答案:A
解析:內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。
13.下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是:
A、會(huì)計(jì)政策變更
B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
D、會(huì)計(jì)軟件變更
答案:B
14.下列各項(xiàng)中,屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是()o
A、對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)
B、對(duì)程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤
C、對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份
D、對(duì)程序和數(shù)據(jù)訪問的控制
答案:A
解析:應(yīng)用控制審計(jì)包括:①輸入控制審計(jì);②處理控制審計(jì);③輸出控制審計(jì)。
15.下列各項(xiàng)中,不屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是()o
A、堅(jiān)持原則,不屈從于外部壓力
B、保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度
C、保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密
D、按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用
答案:D
解析:考察審計(jì)職業(yè)道德。選項(xiàng)D屬于對(duì)社會(huì)審計(jì)的職業(yè)道德要求。
16.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于O。
A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制
B、職責(zé)分工控制
C、憑證與記錄控制
D、實(shí)物控制
答案:D
解析:參見實(shí)務(wù)控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)
有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>
17.對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查,包括對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、方案和預(yù)算的編
制'投資方案的選擇'經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)告等進(jìn)行審查的審計(jì)是
()0
A、詳細(xì)審計(jì)
B、事前審計(jì)
C、事中審計(jì)
D、局部審計(jì)
答案:B
解析:按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間,可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)'事中審計(jì)和事后審計(jì)。
事前審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)
行的審計(jì)。這種審計(jì)主要是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查,包括對(duì)被審計(jì)單位的
計(jì)劃、方案和預(yù)算的編制'投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)
告等進(jìn)行審查。
18.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中,正確的是()o
A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法
B、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位
C、順查法是從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手
D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位
答案:D
解析:順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;順查法適用于
業(yè)務(wù)規(guī)模較小'會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;逆查法是指從分析檢
查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
19.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的提法中,正確的是。。
A、審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的
B、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同可將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型
C、我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)包括真實(shí)性、公允性和效益性
D、在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中,完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)
計(jì)期間
答案:B
解析:選項(xiàng)A,審計(jì)目標(biāo)具有局部性和階段性;選項(xiàng)C,我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)
包括真實(shí)性、合法性和效益性;選項(xiàng)D,完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報(bào)。
20.(2013年)下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述,正確的是()。
A、如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn),審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤
B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級(jí)
C、監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果而定
D、對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨,應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量
答案:C
21.以下各項(xiàng)控制措施中,預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()o
A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員
B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工
C、收到客戶支票后寄送收款憑證
D、請(qǐng)客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶
答案:D
解析:D項(xiàng),客戶直接將款項(xiàng)匯入指定的賬戶,避免了資金途經(jīng)他手,有效預(yù)防
了員工貪污'挪用公款。
22.審計(jì)人員準(zhǔn)備測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性,以下審計(jì)程序中可以提供充分、
可靠審計(jì)證據(jù)的是()。
A、應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單
B、比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格
C、索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄,并追查產(chǎn)品價(jià)目表
D、索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄,并抽查授權(quán)審批文件
答案:D
解析:測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性,價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán),所以索取所有價(jià)格
變動(dòng)記錄,并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均
屬于實(shí)質(zhì)性審查程序,用于審查產(chǎn)品價(jià)格的真實(shí)性、正確性、合理性等,無(wú)法測(cè)
試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性。
23.根據(jù)內(nèi)部控制要求,企業(yè)下列人員中,可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單
職責(zé)的是()。[2011年中級(jí)真題]
A、信用調(diào)查人員
B、出納人員
C、應(yīng)收賬款記賬人員
D、銷售人員
答案:A
解析:信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)。BCD三項(xiàng),銷售
與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求,編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記
賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立,以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。
24.根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求,負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)
當(dāng)是()。
A、驗(yàn)收部門
B、生產(chǎn)部門
C、財(cái)務(wù)部門
D、采購(gòu)部門
答案:C
25.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述,錯(cuò)誤的是()。
A、審計(jì)管理的客體是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)
B、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
C、審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終
D、審計(jì)管理只注重對(duì)審計(jì)人員的管理
答案:D
解析:提高審計(jì)人員的素質(zhì),培養(yǎng)其對(duì)工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動(dòng)性,
是審計(jì)管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。
26.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述,正確的是:
A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目
B、審計(jì)署負(fù)責(zé)管理本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
C、本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
答案:C
解析:選項(xiàng)A,審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、
領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等;選項(xiàng)B,審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審
計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;選項(xiàng)D,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
27.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中,“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是。。
A、各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)
C、記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量'計(jì)算和分?jǐn)?/p>
D、各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>
答案:B
解析:就財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言,其具體審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。
管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定可以分為三類:①與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)
的認(rèn)定;②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定;③與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。其中,完
整性是指應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。A項(xiàng)為“截止”
審計(jì)目標(biāo),C項(xiàng)為“準(zhǔn)確性'計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂徲?jì)目標(biāo),D項(xiàng)為“分類和可理解性”
審計(jì)目標(biāo)。
28.績(jī)效審計(jì)中,審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查
和分析的方法是:
A、內(nèi)容分析法
B、程序分析法
C、案例研究法
D、邏輯模型法
答案:B
解析:本題考查定性分析方法知識(shí)點(diǎn)。程序分析法——通常,在績(jī)效審計(jì)過程中,
審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查,并對(duì)其進(jìn)行
分析。
29.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中,績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是()
A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
G經(jīng)濟(jì)控制
D、經(jīng)濟(jì)鑒證
答案:B
解析:在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中,績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能??键c(diǎn)五審計(jì)
的地位無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì),還是社會(huì)審計(jì),都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控
制地位。國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排,具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威
性。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)
范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)'內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,
以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依
托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
30.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置的表述,不正確的是:
A、從事社會(huì)審計(jì)工作的組織形式為會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所是社會(huì)中介組織
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)
D、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能個(gè)人設(shè)置獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。
31.下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()。[2010年中級(jí)真
題]
A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批
B、檢查產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)是否齊備
C、對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析
D、檢查不相容職責(zé)是否分離
答案:C
解析:生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序主要包括:①運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總
體合理性;②審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng);③審查成本項(xiàng)目等。ABD三項(xiàng)都屬于生產(chǎn)成本
業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序。
32.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后,應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)
試的情形是:
A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高
B、內(nèi)部控制高計(jì)存在重大缺陷
C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效
D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)
答案:C
解析:經(jīng)過初步評(píng)價(jià),審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控
制的有效性:某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;
僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。
33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性,應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。
A、無(wú)保留意見
B、無(wú)法表示意見
C、否定意見
D、保留意見
答案:D
34.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除,
其中正確的是:
A、稅收滯納金
B、向下屬公司的捐贈(zèng)
C、非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
D、占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)
答案:D
解析:稅收滯納金,向下屬公司的捐贈(zèng),非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。
35.下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是:
A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B、詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額
答案:D
解析:審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。
36.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行的審計(jì)是
0o
A、不定期審計(jì)
B、定期審計(jì)
C、初次審計(jì)
D、再次審計(jì)
答案:B
解析:定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進(jìn)行
的審計(jì)。審查的對(duì)象主要是單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和決算資料等。根據(jù)我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)
定,外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表
鑒證審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì),有利于審計(jì)工作的經(jīng)?;?、制度化。
37.實(shí)物盤點(diǎn)屬于。。
A、會(huì)計(jì)信息控制
B、經(jīng)營(yíng)決策控制
C、察覺式控制
D、事中控制
答案:C
解析:察覺式控制包括:實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。
38.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中,錯(cuò)誤的是:
A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理
C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行
D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
答案:C
解析:審計(jì)管理的特征:審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。
39.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()o
A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
B、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查
C、會(huì)計(jì)檢查
D、獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
答案:D
解析:在我國(guó),經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、
工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中,除了審計(jì)監(jiān)督,其他
監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行,其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附
帶職能,是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督,只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、
專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
40.(2017年)下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中,正確的是:
A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)
B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)
C、一般審計(jì)目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定
D、一般審計(jì)目標(biāo)中的“分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列
報(bào)
答案:A
解析:選項(xiàng)B,一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo),個(gè)別審計(jì)
目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo);選項(xiàng)C,是合法性;選項(xiàng)D,是完整性。
41.下列不屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序是()。
A、將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)比較
B、將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較
C、計(jì)算銷售毛利率,并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較
D、抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄,追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證
答案:D
42.下列各項(xiàng)中,不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()。
A、計(jì)價(jià)的正確性
B、會(huì)計(jì)處理的正確性
C、業(yè)務(wù)的合法性
D、截止期的正確性
答案:C
解析:生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有:①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;②證實(shí)成本形成的合規(guī)
性;③證實(shí)截止期的正確性;④證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性;⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確
性。
43.下列各項(xiàng)中,不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()。
A、計(jì)價(jià)的正確性
B、會(huì)計(jì)處理的正確性
C、業(yè)務(wù)的合法性
D、截止期的正確性
答案:C
解析:生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有:①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;②證實(shí)成本形成的合規(guī)
性;③證實(shí)截止期的正確性;④證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性;⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確
性。
44.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除,
其中正確的是()。
A、稅收滯納金
B、向下屬公司的捐贈(zèng)
C、非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
D、占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)
答案:D
解析:稅收滯納金,向下屬公司的捐贈(zèng),非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。
45.(2017年)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中,正確的是:
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
C、控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可
能性
D、在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
是正向關(guān)系
答案:C
解析:選項(xiàng)A,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選
項(xiàng)B,認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D,在既定審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是反向關(guān)系。
46.(2013年)審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí),可以
采用的審計(jì)程序是()。
A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性
B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性
C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式
D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性
答案:A
解析:選項(xiàng)B、C、D均屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。
47.下列各項(xiàng)中,符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是:
A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬
C、出納員簽發(fā)支票
D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬
答案:B
解析:由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。
48.(2013年)下列各項(xiàng)中,不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()o
A、采取突擊方式
B、要求被審計(jì)單位出納員回避
C、盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后
D、對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)
答案:B
49.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序,下列說法不正確的是:
A、必須要對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序
B、函證時(shí),審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表,以便確定
函證對(duì)象
C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)
D、如果回函表明不符,應(yīng)查明原因
答案:A
解析:內(nèi)部控制健全有效,賣方對(duì)賬單齊備,一般可不必函證。
50.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任,下列說法中正確的是()o[2009
年中級(jí)真題]
A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員
B、適用于各類審計(jì)主體
C、以行政責(zé)任為主,也包括民事責(zé)任
D、以行政責(zé)任為主,不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任
答案:A
解析:B項(xiàng),《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)
事人的法律責(zé)任,相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體,包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直
接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員;CD兩項(xiàng),《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行
政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。
51.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,以
揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性,這種分析方法是:
A、趨勢(shì)分析法
B、比率分析法
C、金額驗(yàn)證法
D、回歸分析法
答案:A
解析:現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余發(fā)生了怎樣的變動(dòng),
其變動(dòng)趨勢(shì)如何,這種趨勢(shì)對(duì)企業(yè)是有利還是不利進(jìn)行的分析。
52.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中,錯(cuò)誤的是:
A、資金規(guī)模越大,被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小,被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大,被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng),被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
答案:B
解析:選項(xiàng)B,管理風(fēng)險(xiǎn)越小,被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小。
53.下列各項(xiàng)中,符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是:
A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn),合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管
B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定,經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行
C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé),永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)
D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn),盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施
答案:C
54.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述,錯(cuò)誤的是O。
A、審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和人員
B、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)
C、審計(jì)質(zhì)量控制既包括對(duì)人員素質(zhì)的控制,也包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制
D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議,屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施之
答案:D
解析:審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織自我約束的一項(xiàng)活動(dòng),不涉及“被審計(jì)單位”。
55.甲公司為一股份有限公司,2013年12月31日資本公積一其他資本公積的余
額為100萬(wàn)元,全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的,假設(shè)甲公司資本
公積一股本溢價(jià)的金額為50萬(wàn)元,則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目余額
為150萬(wàn)元。則與“資本公積”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問題的是:
A、存在
B、分類正確性
C、完整性
D、計(jì)價(jià)正確性
答案:B
解析:可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入其他綜合收益的,不計(jì)入奧
本公積,并不影響資本公積的列報(bào)金額,而企業(yè)錯(cuò)誤的將其計(jì)入了資本公積項(xiàng)目,
所以分類正確性存在問題。
56.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合
同'發(fā)貨單等資料,其目的是()。
A、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性
B、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性
C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性
答案:B
解析:在審查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí),應(yīng)核查其收入的真實(shí)性及賬務(wù)處理過程。審計(jì)人
員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合同、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬,檢查其記錄'
過賬、加總是否正確一致,并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬
戶核對(duì)是否相符。
57.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述,正確的是:
A、只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書
B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序
C、國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案
D、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定
答案:B
解析:選項(xiàng)A,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;選項(xiàng)C,國(guó)家
審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案;選項(xiàng)D,社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對(duì)被
審計(jì)單位做出處理處罰決定。
58.地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的,關(guān)于審計(jì)
本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是()
A、審計(jì)結(jié)果公告
B、審計(jì)結(jié)果報(bào)告
C、審計(jì)工作報(bào)告
D、審計(jì)決定書
答案:B
解析:地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,
向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以選項(xiàng)B正確。
59.下列各項(xiàng)中,屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是()。
A、輸入控制
B、輸出控制
C、組織控制
D、處理控制
答案:C
解析:信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同,分為一般控制和應(yīng)用控制。
一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施,其目的在于保
證所有的信息處理的準(zhǔn)確性和可靠性。一般控制包括:①組織控制;②開發(fā)維護(hù)
控制;③安全控制;④軟硬件控制。ABD三項(xiàng)屬于應(yīng)用控制。
60.下列各項(xiàng)中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是:
A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)
B、表賬證之間的定期核對(duì)
C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離
D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度
答案:A
解析:客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。
61.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中,錯(cuò)誤的是()o
A、社會(huì)審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)主體,而不是執(zhí)法主體
B、社會(huì)審計(jì)依靠客戶并在市場(chǎng)中生存
C、社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
D、社會(huì)審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)
值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)
答案:D
解析:內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、
規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng),內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效
性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
62.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)()。
A、加以說明
B、告知被審計(jì)人
C、復(fù)印
D、表明來源,并由提供者簽名或蓋章
答案:D
解析:審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行
為,以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料,應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名
或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的,該審計(jì)證據(jù)仍然有效,但
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的,可
以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析,編制審計(jì)取證單,由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審
計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)
工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)分析、整理后,附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。
63.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中,錯(cuò)誤的是()。
A、一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān),而與其他具
體審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)
B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境
C、如果證據(jù)之間相互矛盾,就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷
D、針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審
計(jì)證據(jù)
答案:B
解析:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體
環(huán)境,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
64.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告針對(duì)的對(duì)象是()o
A、派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)
B、審計(jì)委托人
C、審計(jì)小組
D、被審計(jì)單位
答案:D
解析:我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收
支'財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法'效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)
告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映,是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者
財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法'效益發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論性法律文書。
65.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指。。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和
D、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和
答案:B
解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
66.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法,錯(cuò)誤的是:
A、考慮相關(guān)性,應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
B、考慮客觀性,應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C、考慮公認(rèn)性,應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D、考慮適用性,應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
答案:B
解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
時(shí),應(yīng)以正式文件為準(zhǔn),而不得以報(bào)紙'雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。
67.下列內(nèi)部控制措施中,屬于察覺式控制的有。。
A、授權(quán)審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、職責(zé)分工控制
D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
答案:D
解析:察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、
會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。AC兩項(xiàng)屬于預(yù)防式控制。B項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
68.對(duì)于積極式函證而沒有復(fù)函,應(yīng)采用追查程序,如仍得不到答復(fù),應(yīng)考慮()。
A、擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證
B、獲取管理當(dāng)局的聲明
C、按客戶提供的地址直接詢問
D、檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等
答案:D
解析:如果經(jīng)過多次發(fā)函后,仍沒有回復(fù),審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來
驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同'訂單、銷售發(fā)票副本、
發(fā)運(yùn)單'現(xiàn)金收入,以及客戶與其客戶之間的書信往來,證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。
69.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性,應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是:
A、決算日后任意一天
B、決算日當(dāng)天
C、整個(gè)審計(jì)期間
D、決算日前后數(shù)天
答案:D
解析:審查銀行存款決算日前后數(shù)天,可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。
70.企業(yè)將下列各項(xiàng)稅費(fèi)通過“稅金及附加”科目核算,審計(jì)人員認(rèn)為不正確的
是()。
A、消費(fèi)稅
B、增值稅
C、資源稅
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
答案:B
解析:“稅金及附加”科目核算內(nèi)容包括:①企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅;②城
市維護(hù)建設(shè)稅;③斐源稅;④教育費(fèi)附加。B項(xiàng),增值稅通過應(yīng)交增值稅、未交
增值稅'預(yù)交增值稅、增值稅留抵稅額'簡(jiǎn)易計(jì)稅等科目進(jìn)行核算。
71.審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí),檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理
是否與前期所采用的方法一致,是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了()。
A、一貫性原則
B、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則
C、穩(wěn)健性原則
D、重要性原則
答案:A
解析:一貫性原則是指企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),在會(huì)計(jì)計(jì)量、填報(bào)方法上,保持前
后會(huì)計(jì)期間的一致。一經(jīng)采用的會(huì)計(jì)方法(如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法
等)不得任意改變。
72.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試,主要目的是審查()。
A、銷售折扣合理性
B、年末應(yīng)收賬款真實(shí)性
C、銷售退回是否經(jīng)過審批
D、銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性
答案:D
解析:截止測(cè)試的主要審計(jì)目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間,防
止期間錯(cuò)誤,即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的正確性。
73.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中,錯(cuò)誤的是()。[2010年初級(jí)真題]
A、計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱
B、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
C、計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致
D、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù),又包括信息系統(tǒng)
答案:B
解析:B項(xiàng),計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息
系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì),包括信息系統(tǒng)建設(shè)
管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì),以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。
由此,計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。
74.下列各項(xiàng)中,屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是:
A、對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證
B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能
C、驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告
D、對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰
答案:C
解析:社會(huì)審計(jì)組織不對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證,也不能代為行使管理職
能和對(duì)被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的,選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本,
出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。
75.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有()。
A、審核領(lǐng)料憑證
B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支
C、制訂成本計(jì)劃
D、編制成本預(yù)算
答案:B
解析:生產(chǎn)成本由直接材料'直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成,不包含廠部辦公費(fèi)。
76.審查材料等存貨時(shí),首要的審計(jì)目標(biāo)是O。
A、攤銷正確性
B、分類正確性
C、計(jì)價(jià)正確性
D、資產(chǎn)真實(shí)性
答案:D
解析:只有確定存貨是真實(shí)存在的,后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價(jià)正確性才有
意義。
77.下列各項(xiàng)中,關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的表述,不正確的是:
A、信息系統(tǒng)審計(jì)的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計(jì)沒有區(qū)別,只是實(shí)現(xiàn)的途徑不同
B、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象所決定的
C、信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分
D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計(jì)人員從事信息系統(tǒng)審計(jì)的切入點(diǎn)
答案:C
解析:信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控
制措施,并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個(gè)階段。
78.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,在所有重
大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況,且注冊(cè)會(huì)
計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作,審計(jì)范圍未受到限制,則應(yīng)
出具()。[2009年中級(jí)真題]
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告
B、無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告
C、保留意見的審計(jì)報(bào)告
D、否定意見的審計(jì)報(bào)告
答案:B
解析:標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的,不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任
何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。它表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì),認(rèn)為被審
計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,在所有重
大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列
所有條件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告:①財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適
用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單
位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審
計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,在審計(jì)過程中未受到限制。
79.國(guó)家審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)
監(jiān)督,規(guī)范審計(jì)行為是指Oo
A、嚴(yán)格守法
B、嚴(yán)格依法
C、正直坦誠(chéng)
D、客觀公正
答案:B
解析:嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審
計(jì)監(jiān)督,規(guī)范審計(jì)行為。
80.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行,企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序,明確各
環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制,明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍,這
種內(nèi)部控制要求是指()o
A、編制程序控制
B、崗位責(zé)任控制
C、編制方法控制
D、審核控制
答案:B
解析:崗位責(zé)任控制是制定嚴(yán)密的工作程序,明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)
量要求'時(shí)間限制,明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系,以保
證編表工作順利進(jìn)行。
81.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程
序是:
A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率,并與上年相比較
C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證
D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批
答案:C
解析:為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程
序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。
82.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí),下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序
的是:
A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性
B、審查費(fèi)產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性
C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式
D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性
答案:A
解析:BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。
83.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最
終責(zé)任的是:
A、審計(jì)
B、審計(jì)機(jī)關(guān)
C、審計(jì)組組長(zhǎng)
D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人
答案:D
解析:審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。
84.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件,2004年1月1
日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止,產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件,銷售發(fā)出數(shù)量
為300件,可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為()。[2
008年中級(jí)真題]
A、220件
B、320件
G120件
D、520件
答案:C
解析:2004年1月1日至2004年3月20日,增加的產(chǎn)成品A的數(shù)量=400—30
0=100(件),故2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量=220—100=120(件)。
85.以下針對(duì)國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖??!?/p>
A、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?,以審?jì)機(jī)關(guān)的名義征求
被審計(jì)對(duì)象的意見
B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材
料報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理
C、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)由審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)
D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
答案:C
解析:C:審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。
86.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法表述中,錯(cuò)誤的是:
A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性
B、案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性
C、邏輯模型法有助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違支行為的審查
D、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷
答案:C
解析:C:邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析,但無(wú)法幫
助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé),也無(wú)助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查。
87.審查銷售折讓賬務(wù)處理時(shí),審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是:
A、作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目
B、沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本
C、沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本
D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理
答案:A
解析:銷售折讓是對(duì)售價(jià)降低,與營(yíng)業(yè)成本和產(chǎn)品成本無(wú)關(guān)。
88.(2011年)審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù),進(jìn)行一系列的操作
以使之規(guī)范化的過程是:
A、數(shù)據(jù)清理
B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
D、數(shù)據(jù)分析
答案:A
解析:數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù),進(jìn)行一系列的操作,使之
規(guī)范化的過程。
89.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述,正確的是:
A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任
B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法
C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任
D、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)
和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
答案:C
解析:選項(xiàng)A,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任,
如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理;選項(xiàng)B,社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)
包括刑法和公司法;選項(xiàng)D,《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任
僅包括國(guó)家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。
90.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng),恰當(dāng)?shù)?/p>
是:
A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟
B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化
D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)
答案:D
解析:調(diào)整事項(xiàng):(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案,法院判決證實(shí)了企業(yè)在
資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)
負(fù)債,或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù),表明某項(xiàng)資產(chǎn)
在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)斐產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額;(3)
資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收
入;(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。
91.(2012年)進(jìn)行信息系統(tǒng)測(cè)試時(shí),審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將其
輸入到計(jì)算機(jī)中,觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是Oo
A、A測(cè)試數(shù)據(jù)法
B、B虛擬實(shí)體法
C、C平行模擬法
D、D受控處理法
答案:A
92.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí),但沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的
行為,說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是()。
A、可以控制的
B、不可控制的
C、具有潛在性的
D、可轉(zhuǎn)移的
答案:C
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性,即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論雖偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事
實(shí),但沒造成不良后果,沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在
階段。但是,這并不是說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不存在的,一旦造成影響,引發(fā)追究行為,
潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。
93.以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng),說法不正確的是。。
A、主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性
B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通??梢圆缓C
C、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款,有必要實(shí)施函證
D、為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性,對(duì)于往來頻繁,但余額為零的賬戶也有必要實(shí)
施函證
答案:A
解析:向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款,主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。
94.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中,錯(cuò)誤的是()。
A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任
B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任
C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員
D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的
法律責(zé)任
答案:B
解析:是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,不包括民事責(zé)任
95.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí),發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元,賬齡已有2年。
但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員,均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。
審計(jì)人員應(yīng):
A、作出賬實(shí)不符結(jié)論
B、核對(duì)賬表
C、函證債權(quán)人
D、直接調(diào)整賬項(xiàng)
答案:C
解析:函證對(duì)象:內(nèi)控有缺陷;無(wú)對(duì)賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時(shí)間較長(zhǎng);
核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性
的賬戶進(jìn)行函證。
96.下列各項(xiàng)中,符合國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是:
A、接受被審計(jì)單位招待
B、提前透露審計(jì)結(jié)果
C、在履行職責(zé)時(shí),做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉
D、在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)
答案:C
97.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),其主要標(biāo)志之一是()o
A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)
B、從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)
C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)
D、主要實(shí)施效益審計(jì),財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)
答案:B
解析:傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括:一是審計(jì)的方法從過
去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;二是審計(jì)的領(lǐng)域從
財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。所以選項(xiàng)B正確。
98.按實(shí)施審計(jì)的范圍,可以將審計(jì)劃分為()。[2009年中級(jí)真題]
A、國(guó)家審計(jì)'社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)
B、全部審計(jì)'局部審計(jì)
C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)
D、授權(quán)審計(jì)'委托審計(jì)
答案:B
解析:A項(xiàng),按照實(shí)施審計(jì)的主體不同,可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì);
C項(xiàng),按實(shí)施審計(jì)的周期,可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì);D項(xiàng),按
審計(jì)的項(xiàng)目來源,可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。
99.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述,正確的是:
A、審計(jì)管理可以不考慮審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)管理的主體不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
C、審計(jì)管理的對(duì)象是審計(jì)計(jì)劃
D、審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終
答案:D
100.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中,正確的是()o[2010年初級(jí)真題]
A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段
C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種
D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在,但可以加以控制
答案:D
解析:AC兩項(xiàng),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),前兩種風(fēng)險(xiǎn)
也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);B項(xiàng),審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng),制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案不周,配備審計(jì)
人員不能勝任工作,收集審計(jì)證據(jù)不充分,編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會(huì)導(dǎo)致最終的
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
101.下列要求中,不屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是()。
A、專業(yè)勝任能力
B、勤勉盡責(zé)
C、保守秘密
D、嚴(yán)格依法
答案:A
解析:國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德明確要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、
客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。
102.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中,不能用于防止貪污客戶貨款的措施是:
A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立
B、開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立
C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立
D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立
答案:B
解析:開具發(fā)票與記賬可以是同一人,其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。
103.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定:
A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)
B、有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C、有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性
D、有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性
答案:B
解析:實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。
104.下列各項(xiàng)中,屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類的是O。
A、全部審計(jì)
B、詳查法
C、抽查法
D、順查法
答案:A
解析:A項(xiàng),按審計(jì)范圍大小的不同審計(jì)可以分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。BC兩項(xiàng),
審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查
法;D項(xiàng),審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。
105.下列選項(xiàng)中,屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()o
A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有
B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬
C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求
D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金
答案:B
解析:貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員要核實(shí)企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中,財(cái)務(wù)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶的
余額是否一致。A項(xiàng)屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);C項(xiàng)屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);D項(xiàng)
屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。
106.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí),發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與
采購(gòu)職責(zé)未能相互分離,這種情況可能導(dǎo)致:
A、采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的物資
B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬
C、應(yīng)付賬款記錄不正確
D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款
答案:A
解析:批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立,以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物資而
對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。
107.審計(jì)人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制要求的是()。
A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計(jì)劃采購(gòu)材料
B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領(lǐng)料單領(lǐng)取材料
C、由生產(chǎn)工人對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)合格后移交倉(cāng)庫(kù)
D、由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶控制原材料的流動(dòng)及成本形成
答案:B
解析:A:采購(gòu)材料應(yīng)當(dāng)由采購(gòu)部門執(zhí)行。C:應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收。D:由
財(cái)會(huì)部門設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶控制原材料的流動(dòng)及成本形成。
108.從證據(jù)來源看,下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是:
A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明
B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本
C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析
D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率
答案:A
解析:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。
選項(xiàng)A是最可靠的。
109.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn),某被審計(jì)單位11月份、12月份營(yíng)業(yè)收入及毛利明顯增
加,以下審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是()o
A、函證大額應(yīng)收賬款
B、抽查銷售發(fā)票和運(yùn)輸憑證
C、將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營(yíng)業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較
D、將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營(yíng)業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較
答案:A
解析:營(yíng)業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項(xiàng)目中,比如應(yīng)收賬款。審
查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確,由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決
定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在,以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。
110.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中,不正確的是()
A、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征,也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處
B、我國(guó)的《憲法》及其他法律法規(guī)對(duì)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性做
出了規(guī)定
C、審計(jì)人員既要保持形式的獨(dú)立,也要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立
D、業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系,不參與被
審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)
答案:D
解析:業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立:是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾,并
且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。人員的
獨(dú)立:要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系,不參與被審計(jì)單位的行
政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
111.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于()。[2009年初級(jí)真
題]
A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
B、審計(jì)準(zhǔn)備階段
C、審計(jì)實(shí)施階段
D、審計(jì)終結(jié)階段
答案:C
解析:審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段,即按審計(jì)實(shí)施方
案的要求,收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括:①識(shí)別和評(píng)估重
大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);②對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試;③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)
試;④重新確定重要性水平。
112.下列選項(xiàng)中,不屬于控制環(huán)境的是()。
A、人力資源制度
B、組織結(jié)構(gòu)
C、職責(zé)分工
D、員工的素質(zhì)
答案:C
解析:職責(zé)分工屬于控制活動(dòng)要素。
113.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是
A、流動(dòng)比率
B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
C、資產(chǎn)負(fù)債率
D、存貨周轉(zhuǎn)率
答案:D
解析:存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。
114.下列各項(xiàng)中,不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是:
A、采取突擊方式
B、要求被審計(jì)單位出納員回避
C、盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后
D、對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)
答案:B
115.(2016年)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中,無(wú)法通過清查盤點(diǎn)程序
予以證實(shí)的是:
A、虛增固定資產(chǎn)
B、固定資產(chǎn)不入賬
C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D、已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
答案:C
解析:通過清查盤點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。
116.審計(jì)人員在審查存貨和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性時(shí),不應(yīng)當(dāng)
予以關(guān)注的是:
A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)
B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)
C、是否披露了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
D、是否披露審計(jì)人員的存貨管理的建議
答案:D
解析:選項(xiàng)D不屬于審查的內(nèi)容。
117.下列情況中,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是()。
A、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效,但是運(yùn)行失效
B、難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C、相關(guān)內(nèi)部控制有效
D、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不健全
答案:C
解析:選項(xiàng)A、B和D中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
118.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是()。
[2011年中級(jí)真題]
A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本
B、出資購(gòu)買其他公司的股票
C、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由,向法院起訴要求賠償
D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回
答案:D
解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新
的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),通常包括:①資
產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案,法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)
義務(wù),需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債,或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;
②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù),表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者
需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額;③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)
債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表
舞弊或差錯(cuò)。
119.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述,錯(cuò)誤的是()。[2011年初級(jí)真題]
A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)
B、審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
C、審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介
答案:B
解析:審計(jì)準(zhǔn)則的作用主要包括:①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn);②審
計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù);③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;
④審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
120.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的提法中,正確的是()。
A、績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)
B、績(jī)效審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效情況進(jìn)行的審計(jì)
C、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同
D、績(jī)效審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)
答案:A
解析:ABD三項(xiàng),績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位斐源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查
和評(píng)價(jià)的活動(dòng);C項(xiàng),績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活
動(dòng)分析與檢查,在性質(zhì)上是截然不同的,前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)
價(jià)活動(dòng),而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。
121.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中,錯(cuò)誤的是()o
A、完全不信賴內(nèi)部控制
B、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零
C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試
D、無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何,都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查
答案:A
解析:本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項(xiàng),即使存在內(nèi)部控制的固有局限性,在
了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,得到執(zhí)行的話,也是可以在一定程度
上完全信賴內(nèi)部控制。D項(xiàng),不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效,都應(yīng)當(dāng)選
擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支'財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查,即內(nèi)
部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。
122.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中,正確的是()o
A、函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否,都應(yīng)給予復(fù)函
B、函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)
C、消極函證未得到回復(fù),審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證
D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法
答案:D
解析:積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否,都應(yīng)給予復(fù)函,
選項(xiàng)A錯(cuò)誤。函證的效果與審計(jì)人員相關(guān),選項(xiàng)B錯(cuò)誤。積極函證未得到回復(fù),
審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
12
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