2023年-會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)分錄舉例

開源公司從本市購(gòu)入甲材料800kg,簽發(fā)支票支付款項(xiàng)105300元，其中貨款90000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15300元，另以現(xiàn)金支付提貨費(fèi)用100元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。開源公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購(gòu) 90100應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：銀行存款 105300現(xiàn)金 100借：原材料 90100貸：物資采購(gòu) 90100開源公司接受紅光公司似包裝物作價(jià)的投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為8000元（不含稅），其市場(chǎng)價(jià)格為10000元，增值稅率為17%。開源公司接受投資時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：包裝物 8000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：實(shí)收資本——紅光公司 9700開源公司接受隆達(dá)公司捐贈(zèng)鋼材一批，捐贈(zèng)方出具的憑證上標(biāo)明鋼材金額為100000元，開源公司以銀行存款支付該批鋼材的相關(guān)費(fèi)用1000元。宏源公司適用的所得稅稅率為33%。宏源公司接受捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——鋼材 101000貸：遞延稅款 33000資本公積 67000銀行存款 1000開源公司原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該公司本月將一批原材料委托W公司代為加工，發(fā)出材料的實(shí)際成本為8000元，支付的加工費(fèi)用為2000元，外地運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)2000元，支付增值稅稅額340元。材料加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)。開源公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：8000（1）發(fā)出材料進(jìn)行加工時(shí)：8000借：委托加工物資貸：原材料券，票面利率12%,債券面值2000元，企業(yè)按1050元買入160張，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)，債券每年付息一次，到期還本息。溢價(jià)金額=8000溢價(jià)攤銷額=8000/5=16002000年12月31日：借：應(yīng)收利息 38400貸：投資收益一一債券利息收入 36800長(zhǎng)期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）16002001以及2002以及2003以及2004年末會(huì)計(jì)處理同2001年。大地公司將手中持有的債券出售，售價(jià)為290000元，賬面價(jià)值為284000元。另有4000元的應(yīng)計(jì)利息尚未收回。出售債券的收入已存入銀行。投資收益二290000-284000-4000=2000（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款290000貸：長(zhǎng)期債券投資一一債券投資（面值）284000長(zhǎng)期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）4000投資收益2000企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備。設(shè)備買價(jià)80000元，增值稅稅額為13600元，支付運(yùn)雜費(fèi)2000元均用銀行存款支付。借:定資產(chǎn)95600貸：銀行存款95600借:定資產(chǎn)95600貸：銀行存款95600企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備。設(shè)備買價(jià)100000元，增值稅稅額為17000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元。設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝，安裝費(fèi)2500元，用銀行存款支付。(1)設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝借：在建工程120000貸：銀行存款 120000(2)支付安裝費(fèi)借：在建工程2500貸：銀行存款 2500(3)設(shè)備安裝完畢投入使用借：固定資產(chǎn)122500貸：在建工程122500借：固定資產(chǎn)122500貸：在建工程122500某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為20000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值1000元。年折舊額=(20000-1000)/5=3800(元)表67固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元年次年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值1380038001620023800760012400338001140086004380015200480053800190001000依［例6-6］資料，采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年的折舊額計(jì)算如表6-2：7年折舊率x100%=40%表6-2 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元年次期初折余價(jià)值年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值12000080008000120002120004800128007200372002880156804320443201660173402660526601660190001000在最后兩年中：每年折舊額=（固定資產(chǎn)折余價(jià)值一預(yù)計(jì)凈殘值）/2=（4320-1000）/2=1660（元）第一年：年折舊率= xlOO%=-TOC\o"1-5"\h\z1+2+3+4+5 3月折舊額=（20000-200）x1=6600（元）第二年：4 4年折舊率= xlOO%=—1+2+3+4+5 154月折舊額=（20000-200）x—=5280（元）第三年：3 1年折舊率= ： xlOO%=-1+2+3+4+5 5月折舊額=（20000-200）x1=3960（元）第四年：2 ?年折舊率= xlOO%=—1+2+3+4+5 152月折|日額=（20000-200）x—=2640（元）第五年：年折舊率= ixlOO%=—1+2+3+4+5 15月折舊額=（20000-200）x卷=1320（元）上述計(jì)算過(guò)程列表6-3o表6-3 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元年次期初折余價(jià)值年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第14頁(yè)共17頁(yè)12000062706270136302136305130114008600386003800152004800448002470176702330523301330190001000甲公司對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提方式核算。第一基本生產(chǎn)車間重型機(jī)床的預(yù)計(jì)大修理間隔期為5年，每次大修理費(fèi)用預(yù)計(jì)300000元，每月預(yù)提5000元。設(shè)備使用5年零4個(gè)月時(shí)，進(jìn)行了大修理，實(shí)際發(fā)生大修理支出293000元，多提部分，沖減制造費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：①借：制造費(fèi)用——修理費(fèi) 5000貸：預(yù)提費(fèi)用 5000②借：在建工程 293000貸：銀行存款 293000③借：預(yù)提費(fèi)用 320000貸：在建工程 293000制造費(fèi)用 27000企業(yè)有舊廠房一幢，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該廠房的原值480000元，已提折舊465000元。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用10000元，收回殘料作價(jià)入庫(kù)18000元。(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 15000累計(jì)折舊 465000貸：固定資產(chǎn) 480000(2)支付清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 10000貸：銀行存款 10000(3)殘料入庫(kù)。借：原材料 18000貸：固定資產(chǎn)清理 18000(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益。借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 7000貸：固定資產(chǎn)清理 7000某企業(yè)出售一幢辦公樓，原價(jià)3200000元，已折舊1800000元。用銀行存款支付清理費(fèi)用6000元，出售取得價(jià)款1700000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%(不考慮其他稅費(fèi))。(1)辦公樓轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理1累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)40000018000003200000(2)支付清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 6000貸：銀行存款 6000(3)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 1700000X5%=85000(元)借：固定資產(chǎn)清理 85000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 85000(4)收到出售價(jià)款。借：銀行存款 1700000貸：固定資產(chǎn)清理 1700000(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益。借：固定資產(chǎn)清理 209000貸：營(yíng)業(yè)外收入 209000某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為600000元，以銀行存款支付。根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 600000貸：銀行存款 600000某企業(yè)自行開發(fā)專利一項(xiàng)，在研究與開發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用材料100000元以及分配直接參與開發(fā)人員的工資60000元及福利費(fèi)8400萬(wàn)元以及用銀行存款支付開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金為20000元。研究成功后，按法律程序申請(qǐng)取得一項(xiàng)專利權(quán)，取得時(shí)用銀行存款支付發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)以及聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用為50000元。研究開發(fā)過(guò)程的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用：借:管理費(fèi)用 188400貸：原材料 100000應(yīng)付工資 60000應(yīng)付福利費(fèi) 8400銀行存款 20000計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的主要是注冊(cè)登記時(shí)的費(fèi)用：借：無(wú)形資產(chǎn) 50000貸：銀行存款 50000以［例7—1］資料為例，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為40年,合同規(guī)定的受益年限為20年。根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下:借：管理費(fèi)用2500(600000/20/12)貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)2500(2)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資 2000貸：銀行存款 2000(3)根據(jù)增值稅專用發(fā)票支付增值稅以及加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資 2000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸：銀行存款 2034(4)委托加工材料完工驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料 12000貸：委托加工物資 12000開源公司以銀行存款35100元購(gòu)買原材料，其中貨款50000元，增值稅8500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本29350元。發(fā)生采購(gòu)成本的會(huì)計(jì)分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：物資采購(gòu) 50000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500貸：銀行存款 58500材料驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 49350貸：物資采購(gòu) 49350結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄為：借：材料成本差異 650貸：物資采購(gòu) 650開源公司采購(gòu)材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到發(fā)票賬單，價(jià)款20000元以及增值稅3400元，款項(xiàng)尚未支付，材料計(jì)劃成本20200元。會(huì)計(jì)分錄如下：材料驗(yàn)收入庫(kù)：TOC\o"1-5"\h\z借：物資采購(gòu) 20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款 23400材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 20200貸：物資采購(gòu) 20200結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：物資采購(gòu) 200貸：材料成本差異 200開源公司2003年9月份根據(jù)發(fā)料憑證編制的材料發(fā)出匯總表如表4-8所示：表4-8 材料發(fā)出匯總表 2003年9月部門及用途庫(kù)存材料其他合計(jì)原料及主要材料輔助材料小計(jì)計(jì)劃成本差異額計(jì)戈IJ成本差異額計(jì)戈IJ成本差異額計(jì)戈IJ成本差異額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用50000406010000-700600003360略700002420車間一般消耗5000-3505000-350略9000160行政管理部門100008126000-42016000392略4600120合計(jì)600004872210001470810003402836002700結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫(kù)存材料計(jì)劃成本會(huì)計(jì)分錄如下:TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本 60000制造費(fèi)用 5000管理費(fèi)用 16000貸：原材料 81000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫(kù)存材料成本，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本 3360制造費(fèi)用 -350管理費(fèi)用 392貸：材料成本差異 3402永盛公司用銀行存款購(gòu)買長(zhǎng)江股份有限公司普通股股票40000股，每股23元，另付稅費(fèi)3000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（長(zhǎng)江公司） 923000貸：銀行存款 923000永盛公司用銀行存款購(gòu)買黃河股份公司普通股股票4000股，每股市價(jià)30元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股3元,另付稅費(fèi)840兀。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資 108840應(yīng)收股利 1200貸：銀行存款 120840黃河股份有限公司于年終分派股利，永盛公司收到現(xiàn)金股利12000元，已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：借:銀行存款 12000貸：應(yīng)收股利 12000永盛公司2002年4月2日購(gòu)買長(zhǎng)江公司股份100000股，每股價(jià)格12.12元，付稅費(fèi)6400元。永盛公司購(gòu)入長(zhǎng)江公司的股份占長(zhǎng)江公司有表決權(quán)資本3%,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。長(zhǎng)江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的現(xiàn)金股利，每股0.20元。購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資（長(zhǎng)江公司）1218400貸：銀行存款 1218400長(zhǎng)江公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利 20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資（長(zhǎng)江公司） 20000假設(shè)上例長(zhǎng)江公司于2003年4月25日宣告以3月1日為基準(zhǔn)日，分派2002年現(xiàn)金股利2.50元。長(zhǎng)江公司2002年度每股收益2元。永盛公司投資年度應(yīng)享有的投資收益二2X100000X9H-12=150000永盛公司投資應(yīng)沖減的成本二（2.50-1.50）X100000=100000（元）（本例中的1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益，計(jì)算如下：2X94-12=1.50）會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收股利——長(zhǎng)江公司 （2.50X100000）250000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（長(zhǎng)江公司） 100000投資收益——股利收入 150000權(quán)益法：長(zhǎng)宏公司于2001年4月1日以96000元投資大江公司普通股，占大江公司普通股的20%,大江公司的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)均衡，其2001年度所有者權(quán)益變動(dòng)如表5-4所示。大江公司2001年度所有者權(quán)益變動(dòng)表表5-4 單位：元日 期項(xiàng) 目金額股 本資本公積一一資本溢價(jià)180200000002001年1月1日盈余公積80000未分配利潤(rùn)200008月1日現(xiàn)金增資40000全年凈利潤(rùn)8000012月31日其中：1一一3月份凈利潤(rùn)20000所有者權(quán)益合計(jì)420000長(zhǎng)宏公司按權(quán)益法核算對(duì)大江公司的投資：投資時(shí)大江公司所有者權(quán)益二180000+20000+80000+20000+20000二320000（元）長(zhǎng)宏公司應(yīng)享有大江公司所有者權(quán)益的份額=320000X20%=64000投資成本與應(yīng)享有大江公司所有者權(quán)益份額的差額=96000-64000會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一大江公司（投資成本） 96000貸：銀行存款 96000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一大江公司（股權(quán)投資差額） 32000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一大江公司（投資成本） 32000上述股權(quán)投資差額假設(shè)按10年攤銷，2001年應(yīng)攤銷，2001年應(yīng)攤銷32000/10X9/12=2400（元）,會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資收益一股權(quán)投資差額推銷 2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一大江公司（股權(quán)投資差額） 2400永生公司是紅河公司的子公司，永生公司是外商投資企業(yè)。紅河公司的投資占永生公司股份的60%,永生公司2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元。按永生公司章程規(guī)定，以凈利潤(rùn)的5%計(jì)提職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。紅河公司在計(jì)算應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)按扣除提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金后的金額計(jì)算，紅河公司的會(huì)計(jì)處理如下：應(yīng)享有的投資收益二（1000000-1000000X5%）X60%二950000X60%=570000（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——永生公司（損益調(diào)整