2023年注冊會計師考試（CPA）《稅法》典型題題庫（含答案）

2023年注冊會計師考試（CPA）《稅法》典型題題庫（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

2.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設(shè)費50元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

3.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

4.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

5.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

6.下列情形，對外付匯需要進行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金

C.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

7.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

8.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款3000萬元，支付相關(guān)稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構(gòu)的證明，并能按項目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

9.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

10.某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應(yīng)退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

11.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

12.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

13.對于城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)同時對其征收相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅

14.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業(yè)進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務(wù)收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則

15.納稅人擁有的下列財產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產(chǎn)B.依法被監(jiān)管的財產(chǎn)C.依法取得的有處分權(quán)的國有房產(chǎn)D.依法確認(rèn)的違章建筑物

16.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

17.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

18.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關(guān)辦公用地

19.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

20.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進口關(guān)稅稅率為10％，則該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

二、多選題(15題)21.消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

22.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

23.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

24.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負(fù)透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問題

25.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

26.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標(biāo)計提的住房公積金

27.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項目的所得D.種植香料作物的所得

28.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

29.下列不計入關(guān)稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內(nèi)輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點裝載前的運費

30.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

31.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

32.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構(gòu)分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

33.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于股東分配D.將購進的貨物用于集體福利

34.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

35.下列各項中，關(guān)于稅務(wù)登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

C.稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄

參考答案

1.B選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

2.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

3.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

4.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售不確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（選項D）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項A：將資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售，確認(rèn)收入。

5.A跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

6.D選項ABC：屬于無須進行稅務(wù)備案的情形。

7.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

8.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

9.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

10.A外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

11.B選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

12.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品。

13.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

14.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應(yīng)按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

15.C

16.B選項A，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

17.B選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

18.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

19.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

20.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格，但支付的賣方傭金應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

21.ABCD選項A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。選項C:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅?！局R點】消費稅的計稅依據(jù)

22.ABD選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。

23.ABD選項C，適用超率累進稅率。

24.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，