基礎會計會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第1頁。二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B考核企業(yè)經營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規(guī)章制度基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第2頁。三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第3頁。1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第4頁。

②普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第5頁。2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第6頁。

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第7頁。（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第8頁。第二節(jié)賬簿的設置與登記一、賬簿的基本內容1.設置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要▲保證組織嚴密

▲格式簡便適用2.賬簿的基本內容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第9頁。二、日記賬的格式與登記方法

1.特種日記賬的格式與登記方法(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第10頁。(2)銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第11頁。

2.普通日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第12頁。

(2)分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第13頁。三、分類賬簿的格式與登記方法1.總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第14頁。②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第15頁。2.明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第16頁。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第17頁。(2)數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第18頁。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：實物資產等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第19頁。3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第20頁。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第21頁。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第22頁。第三節(jié)賬簿的登記規(guī)則與

錯賬更正方法一、賬簿的啟用規(guī)則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內容齊全

◆2.使用藍黑墨水,紅字限制使用

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第23頁?！?.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第24頁?！?.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第25頁?！?）賬頁結轉說明基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第26頁。

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第27頁?！?）做好記賬標記基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第28頁。三、錯賬的更正規(guī)則(一)錯賬查找方法1.個別檢查法具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等。

★錯賬的主要原因有：◆漏記一項業(yè)務的借（貸）項發(fā)生額；◆漏算一項或幾項業(yè)務余額；◆借、貸項方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。見下面的幾種情況：基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第29頁?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據(jù)20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第30頁。

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第31頁?！欧ǎ阂噪p方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第32頁。2.全面檢查法(二)錯賬更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第33頁。(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第34頁。2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第35頁。注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第36頁。

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應為“營業(yè)費用”。更正方法為：基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第37頁。銀行存款管理費用營業(yè)費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第38頁。

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第39頁。銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第40頁。3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。

更正方法為：基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第41頁。應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第42頁。第四節(jié)結賬與對賬一、結賬（一）結賬的含義

◆在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第43頁。（二）結賬的步驟基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第44頁。

（三）結賬的方法

●月結—

每月末時進行的結賬。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第45頁?！衲杲Y—

年末時進行的結賬?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第46頁。二、對賬

（一）對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。

（二）對賬的內容與方法基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第47頁?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第48頁。第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換1.賬簿更換的含義◆在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第49頁。2.賬簿更換的程序基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第50頁。二、賬簿的保管

（1）賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復制，需經批準；

◆除必要外，不得外帶。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第51頁。（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。B會計年度

▼A會計年度

日記賬總賬明細賬日記賬總賬明細賬基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第52頁。思考題：1.什么叫會計賬簿?設置會計賬簿的主要作用有哪些?2.會計賬簿按用途和外表形式各可以分為哪些種?3.什么叫序時賬簿?登記特種日記賬的主要依據(jù)是什么?4.明細分類賬的格式主要有哪幾種?其適用核算的業(yè)務內容范圍是怎樣的？5.什么叫平行登記？平行登記的要點有哪些？基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第53頁。作業(yè)題：

見《〈基礎會計〉習題與案例》P.181～189。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第54頁。第十章財產清查賬面結存數(shù)實際結存數(shù)賬簿債權債務貨幣資金實物資產核對基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第55頁。第一節(jié)財產清查概述一、財產清查的意義（一）財產清查的含義

◆根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產物資等進行盤點或核對，查明各項財產的實存數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符，為編制會計報表提供信息的一種專門方法。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第56頁。（二）財產清查的意義●為會計信息系統(tǒng)的有效運行提供保證?！駷閮炔靠刂浦贫鹊膶嵤﹦?chuàng)造有利條件。二、財產清查的種類基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第57頁。三、財產清查前的準備工作

（一）組織準備——組建清查領導組織

制定清查計劃——檢查督促清查工作——作出清查工作總結

（二）業(yè)務準備

◆會計部門的賬簿資料準備

◆物資保管部門的物資整理準備◆清查人員的清查量具、表格準備基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第58頁。第二節(jié)財產清查的內容和方法一、貨幣資金的清查

1.庫存現(xiàn)金的清查

1）清查方法——實地盤點法。

2）清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（※重要的原始憑證）基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第59頁。

2.銀行存款的清查

1）清查方法：與銀行“對賬單”核對。

2）清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”。

3.未達賬項：

A.基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務，一方已經接到有關結算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未登記記賬的款項?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第60頁。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第61頁。

B.未達賬項的四種情況

見教材P.270-271舉例?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第62頁。

4）“銀行存款余額調節(jié)表”的編制方法基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第63頁。二、實物財產的清查

(一)實物財產賬面結存的盤存制度

1.存貨盤存制度的含義

◆在財產清查中確定財產物資的實存數(shù)量，進而計算出其結存成本的方法。存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制和實地盤存制。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第64頁。

2.永續(xù)盤存制

(1)基本概念◆賬面盤存制。對各項財產的收入和發(fā)出建立嚴密的收發(fā)手續(xù)，在有關賬戶中連續(xù)登記，可隨時結出財產的結存數(shù)量及成本的方法?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第65頁。

(2)永續(xù)盤存制下的賬簿組織

1)會計部門設“庫存材料”、“庫存商品”等總賬及明細賬，進行存貨數(shù)量、金額的雙重計量。

2)倉儲部門設保管賬和保管卡，進行存貨數(shù)量的記錄?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第66頁。（3）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算

1）期末存貨結存數(shù)量的確定：

賬面期初余額+本期增加數(shù)—本期減少數(shù)

2）期末存貨結存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定。

■如果各批存貨價格一致：期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第67頁?！鋈绻髋尕泝r格不一致：

發(fā)出存貨的計價方法？基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第68頁。

3）發(fā)出存貨計價方法

①先進先出法

A.先進先出法的基本含義◆假設先入庫的存貨盡先發(fā)出?！舭l(fā)出存貨單價按最先入庫存貨的單價計算。并依存貨入庫順序類推?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第69頁。

B.先進先出法下發(fā)出存貨成本計算方法舉例：

資料：某種產品月初余額50件，單價80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產品230件?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第70頁。

C.先進先出法下期末存貨成本計算方法舉例：

資料：某種產品月初余額50件，單價80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產品230件?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第71頁。

②后進先出法

A.后進先出法基本含義◆假設后入庫的存貨盡先發(fā)出?！舭l(fā)出存貨單價按后入庫存貨的單價計算。依存貨入庫時間順序類推?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第72頁。

B.后進先出法下發(fā)出存貨成本計算方法舉例：資料：某種產品月初余額50件，單價80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產品230件?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第73頁。

C.后進先出法下期末存貨成本計算方法舉例：資料：某種產品月初余額50件，單價80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產品230件。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第74頁。

③加權平均法

A.加權平均法的基本含義◆在會計期末先計算出全月材料的平均單價；◆以加權平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第75頁。

B.加權平均法下發(fā)出存貨成本計算方法舉例：資料：某種產品月初余額50件，單價80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產品230件?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第76頁。

C.加權平均法下期末存貨成本計算方法舉例：資料：某種產品月初余額50件，單價80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產品230件。

以上介紹的加權平均法一般稱為月末一次加權平均法。另外一種稱之為移動加權平均法。移動加權平均法，即平時存貨單位成本每發(fā)生一次變動都要重新計算一次存貨的單價，進而計算發(fā)出存貨成本和庫存存貨成本的方法。這種方法比較煩瑣，較少采用?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第77頁。

3.實地盤存制

1）實地盤存制的含義◆設置存貨明細賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。

◆在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結存成本。◆根據(jù)以上數(shù)量關系倒算出本期發(fā)出存貨成本?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第78頁。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第79頁。

2）實地盤存制下發(fā)出存貨、期末結存數(shù)量與成本的計算◆期末存貨數(shù)量的確定：通過實地盤點確定。并據(jù)此軋計出本月發(fā)出存貨數(shù)量?！舯酒诎l(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計價方法計算確定?！羝谀┐尕洺杀镜拇_定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計算確定。基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第80頁。4.永續(xù)盤存制與實地盤存制的比較與選擇

★核算的嚴密性不同

★核算工作量不同

★控制作用不同

★適用范圍不同

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第81頁。

（二）實物財產的清查方法

1.清查方法◆實地盤點法◆技術推算法◆抽樣盤存法◆函證核對法

2.清查手續(xù)：應填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。(※重要的原始憑證)

三、應收、應付款的清查

1）清查方法：詢證核對法。

2）清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單”?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第82頁。第三節(jié)財產清查結果的處理一、財產清查結果處理的原則與步驟

（1）財產清查結果的基本含義基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第83頁。

（2）處理原則：應按照有關財務會計制度的規(guī)定進行處理。

（3）主要步驟：▲核準金額，查明差異原因，提出處理意見?！{整賬簿記錄，做到賬實相符。▲報經批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第84頁。二、財產清查結果的會計處理

（一）賬戶設置基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第85頁。（二）財產物資盤盈、盤虧的核算舉例見[例10-3]～[10-6]

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第86頁?！潭ㄙY產清查結果的會計處理基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第87頁。

（三）應收、應付款清查結果的會計處理

1.應收賬款清查結果的會計處理

(1)需要處理的內容——壞賬損失。

(2)賬戶設置：

◆不經過“待處理財產損溢”賬戶；◆“壞賬準備”賬戶結構的特殊性。

(3)賬務處理[例10--7]基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第88頁。

2.應付賬款清查結果的會計處理

(1)需要處理的內容——無法付出的應付款項。

(2)處理方法：

◆不經過“待處理財產損溢”賬戶；◆發(fā)生無法付出的應付款項，可直接借記“應付賬款”賬戶，貸記“資本公積”賬戶。

(3)賬務處理[例10--8]基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第89頁。思考題：

1.什么叫財產清查?財產清查的必要性是什么?2.財產清查按不同的分類方法各包括哪些種?3.什么叫永續(xù)盤存制?其優(yōu)點有哪些?4.確定本期存貨銷售或耗用成本的方法有哪些種？如何利用這些方法計算發(fā)出存貨成本?5.期末存貨的成本應當如何計算?

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第90頁。

6.實地盤存制的做法是怎樣的?其缺點有哪些?7.進行財產清查應做好哪些準備工作?8.怎樣進行現(xiàn)金的清查?9.如何進行銀行存款的清查?“銀行存款余額調節(jié)表”的基本編制方法是怎樣的?10.如何進行實物資產的清查?11.如何進行債權債務的清查?12.進行財產清查的核算需要設置的主要賬戶是什么？其基本結構是怎樣的?13.對財產清查的結果一般應如何進行處理?基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第91頁。作業(yè)題：

見《〈基礎會計〉習題與案例》P.200～208。補充作業(yè)題一：基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第92頁。

對財產清查的內容我們已經進行了學習，通過本題的練習，要求同學們一方面要掌握未達賬項的基本概念、種類，另一方面學會編制銀行存款余額調節(jié)表，并根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表掌握銀行存款的有關信息?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第93頁。

一、資料：

某企業(yè)2004年7月31日的銀行存款日記賬賬面余額為691600元，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為681600元，經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）7月26日企業(yè)開出轉賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未登賬。（2）7月28日企業(yè)委托銀行代收款項4000元，銀行已收款入賬，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登記入賬。（3）7月29日，企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉賬支票15000元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。（4）7月30日，銀行代企業(yè)支付水電費2000元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。

基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第94頁。

二、要求：

根據(jù)以上有關內容，編制“銀行存款余額調節(jié)表”，并分析調節(jié)后是否需要編制有關會計分錄，在編表時企業(yè)可動用的銀行存款的限額是多少？基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第95頁。

編制銀行存款余額調節(jié)表如下：

銀行存款余額調節(jié)表

2004年7月31日

分析：“銀行存款余額調節(jié)表”的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到對賬作用，不能作為調節(jié)賬面余額的原始憑證。銀行存款日記賬的登記，還應待收到有關原始憑證后再進行。在編表時，企業(yè)可動用的銀行存款的限額為693600元?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第96頁。

補充作業(yè)題二：一、目的：

通過本題的練習，使同學們能夠掌握存貨清查的會計處理。二、資料：

某企業(yè)經財產清查，發(fā)現(xiàn)盤虧B材料100噸，每噸單價200元。經查明，屬于定額內合理的損耗有5噸，計1000元；屬于責任人賠償?shù)挠?0噸，計8000元；屬于自然災害造成的損失為55噸，計11000元，但由保險公司賠償6000元。

三、要求：根據(jù)所給資料對該企業(yè)盤虧的B材料進行批準前和批準后的賬務處理?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第97頁。

參考答案：批準前，會計處理為：借：待處理財產損溢20000

貸：原材料20000

批準后，會計處理為：（1）屬于定額內合理損耗的處理：借：管理費用1000

貸：待處理財產損溢1000

（2）屬于由責任人賠償?shù)奶幚恚航瑁浩渌麘湛?×××8000

貸：待處理財產損溢8000

（3）屬于自然災害造成的損失的處理：借：營業(yè)外支出5000

其他應收款-保險公司6000

貸：待處理財產損溢11000基礎會計會計賬簿全文共105頁，當前為第98頁。

補充作業(yè)題三：

一、目的：

通過本題的練習，使學生能夠掌握固定資產清查的會計處理。二、資料：

某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧機器設備一臺，賬面原值為280000元，已提折舊額為100000元。三、要求：

對該企業(yè)盤虧的機器設備進行批準前和批準后的賬務處理?；A會計會計賬簿全文共105頁，當前為第99頁。參考答案：

批準前，會計處理為：借：固定資產300000

貸：累計折舊