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§3.1.4利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析(水平分析法)
利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析是通過對(duì)利潤(rùn)表的水平分析,從利潤(rùn)的形成角度,反映利潤(rùn)額的變動(dòng)情況,揭示企業(yè)在利潤(rùn)形成過程中的管理業(yè)績(jī)及存在的問題。分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括:(1)凈利潤(rùn)變動(dòng)分析。(2)利潤(rùn)總額變動(dòng)分析。(3)營業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)分析。
實(shí)例:B企業(yè)利潤(rùn)表資料及分析表如下:§3.1.4利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析(水平分析法)利潤(rùn)1★凈利潤(rùn)變動(dòng)分析
B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:千元項(xiàng)目2009年2019年增減額增減率%利潤(rùn)總額16754432250135294419.52減:所得稅費(fèi)用50360-1496518563466.31凈利潤(rùn)1171843374683438247.25★凈利潤(rùn)變動(dòng)分析
B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:千元項(xiàng)目22
1.凈利潤(rùn)分析
B公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)117184千元,比上年增長(zhǎng)了83438千元,增長(zhǎng)率為247.25%,增長(zhǎng)幅度較高。從分析表看,公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)主要是由利潤(rùn)總額比上年增長(zhǎng)135294千元引起的;由于所得稅比上年增長(zhǎng)51856千元,二者相抵,導(dǎo)致凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了83438千元。1.凈利潤(rùn)分析3★利潤(rùn)總額變動(dòng)分析
B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:千元項(xiàng)目2009年2019年增減額增減率%營業(yè)利潤(rùn)57000313992560181.53加:營業(yè)外收入11390322531116504955.61減:營業(yè)外支出335914021957139.59其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
利潤(rùn)總額16754432250135294419.52★利潤(rùn)總額變動(dòng)分析
B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:千元項(xiàng)目2042.利潤(rùn)總額分析
B公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)135294千元,關(guān)鍵原因是公司營業(yè)外收入增長(zhǎng),公司營業(yè)外收入增長(zhǎng)111650千元,增長(zhǎng)率為4955.61%;同時(shí)營業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)也是導(dǎo)致利潤(rùn)總額增長(zhǎng)的有利因素,營業(yè)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)了25601千元,增長(zhǎng)率為81.53%。但因營業(yè)外支出的不利影響,使利潤(rùn)總額減少1957千元。增減因素相抵,利潤(rùn)總額增加了135294千元。2.利潤(rùn)總額分析
B公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)135295★營業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)分析
B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:千元項(xiàng)目2009年2019年增減額增減率%營業(yè)收入2316444179840851803628.81減:營業(yè)成本1860734146293539779927.19營業(yè)稅金及附加986092476136.63銷售費(fèi)用87603771221048113.59管理費(fèi)用2019401491045203634.90
財(cái)務(wù)費(fèi)用6242987287-24858-28.48資產(chǎn)減值損失35419
35419加:公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益-225918686-20945112.09營業(yè)利潤(rùn)57000313992560181.53★營業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)分析
B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表單位:6
3.營業(yè)利潤(rùn)分析
B公司營業(yè)利潤(rùn)增加主要是營業(yè)收入增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用降低所致。營業(yè)收入比上年增加518036千元,增長(zhǎng)率為28.81%,根據(jù)該公司年報(bào),其營業(yè)收入大幅增長(zhǎng),主要原因在于公司不斷調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),增加產(chǎn)量,不斷滿足市場(chǎng)需求,從而造成主營業(yè)務(wù)收入大幅上升;財(cái)務(wù)費(fèi)用的降低,導(dǎo)致營業(yè)利潤(rùn)增加了24858千元;但由于營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失的增加,以及投資凈收益的大幅度下降等的影響,減利517295千元,增減相抵,營業(yè)利潤(rùn)增加25601千元,增長(zhǎng)81.53%。
3.營業(yè)利潤(rùn)分析
B公司營業(yè)利潤(rùn)增加主要7§3.1.5利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析(垂直分析法)
將利潤(rùn)表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表,以收入為100%,計(jì)算利潤(rùn)表的各項(xiàng)目占收入的比重。分析說明財(cái)務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動(dòng)的合理程度。
實(shí)例:B企業(yè)利潤(rùn)表資料及分析表如下:
§3.1.5利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析(垂直分析法)將利潤(rùn)8B公司利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析表
項(xiàng)目2009年(%)2019年(%)變動(dòng)差異(%)一、營業(yè)收入100100減:營業(yè)成本80.3381.35-1.02營業(yè)稅金及附加0.430.51-0.08銷售費(fèi)用3.784.29-0.51管理費(fèi)用8.688.290.39財(cái)務(wù)費(fèi)用2.704.85-2.15資產(chǎn)減值損失1.530.001.53加:公允價(jià)值變動(dòng)收益0.000.000.00投資收益-0.101.04-1.14二、營業(yè)利潤(rùn)2.461.750.71B公司利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目2009年(%)2019年(%)變9B企業(yè)利潤(rùn)表分析表
項(xiàng)目2009年(%)2019年(%)變動(dòng)差異(%)二、營業(yè)利潤(rùn)2.461.750.71加:營業(yè)外收入4.920.134.79減:營業(yè)外支出0.150.080.07三、利潤(rùn)總額7.231.795.44減:所得稅2.17-0.082.25四、凈利潤(rùn)5.061.883.18
B企業(yè)利潤(rùn)表分析表項(xiàng)目2009年(%)2019年(%)變動(dòng)10分析:
從上表可看出該企業(yè)本年度營業(yè)利潤(rùn)占營業(yè)收入的比重為2.46%,比上年度的1.75%增長(zhǎng)了0.71%;本年度利潤(rùn)總額的比重為7.23%,比上年度的1.79%增長(zhǎng)5.44%;本年度凈利潤(rùn)的比重為5.06%,比上年的1.88%增長(zhǎng)了3.18%。可見,從企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況上看,盈利能力比上年度都有所提高。各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)的原因,從營業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)看,主要是營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)下降所致,說明營業(yè)成本及稅金和財(cái)務(wù)費(fèi)用下降是提高營業(yè)利潤(rùn)比重的根本原因。但是
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