稅務(wù)稽査方法知識考試復(fù)習(xí)題庫（含答案）

PAGEPAGE1稅務(wù)稽査方法知識考試復(fù)習(xí)題庫（含答案）一、單選題1.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅（）A、油料作物的種植B、糖料作物的種植C、麻類作物的種植D、香料作物的種植答案：D解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目；。為減半征稅項(xiàng)目。2.某小型微利企業(yè)2012年?2018年應(yīng)納稅所得額分別為一100萬元、20萬元、30萬元、一10萬元、20萬元、10萬元、88萬元，則該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、15.6B、19.5C、9.75D、7.8答案：D解析：2012年的虧損100萬元，需要用2013年?2017年的盈利來彌補(bǔ)，截至2017年彌補(bǔ)虧損后，2012年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。2015年的虧損10萬元，可以用2016年?2020年的盈利來彌補(bǔ)。2018年彌補(bǔ)完2015年的虧損10萬元后還剩78萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二78X50%X20%=7.8（萬元）。3.某公司與軍隊(duì)共同擁有某幢建筑物的土地使用權(quán)。該建筑物占地面積為

3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊(duì)的占用比例為4:1.公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、3000C、12000D、20000答案：C解析：納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權(quán)的多層建筑，對納稅單位按照其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二3000X4：（4+1）X5-12000（元4.王某是北京某公司的營銷主管，2019年1月份取得工資收入4000元。當(dāng)

月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)12000元，另外還取得公司獎勵500元的購物卡一張。當(dāng)月，王某按當(dāng)?shù)卣?guī)定取得生育津貼260元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除3500元/月。按照累計(jì)預(yù)扣法王某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A、195B、240C、260D、275答案：B解析：按規(guī)定取得的生育津貼免征個人所得稅，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（4000+12000+500一5000一3500）X3%=240（元）。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳的是（）0A、非居民個人取得工資、薪金所得B、居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳C、居民個人取得房產(chǎn)租賃所得D、居民個人取得的股權(quán)投資所得答案：B解析：選項(xiàng)A.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項(xiàng)B.居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算繳納;由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30內(nèi)辦理匯算清繳。選項(xiàng)C、D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。6.下列有關(guān)增值稅征稅范圍表述不正確的是()A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,屬于“陸路運(yùn)輸服務(wù)”B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”C、停車費(fèi),屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”D、航空地面服務(wù),屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”答案：D解析：航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。7.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和（A、自動選案B、被動選案C、內(nèi)部選案D、外部選案答案：B解析：稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。8.居民李某2017年購置了一套價(jià)值130萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民劉某，成交價(jià)格80萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民楊某進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%.則居民2017年共應(yīng)繳納的契稅是（）萬元。A、8.4B、4.2C、8.2D、3.2答案：A解析：契稅以承受方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，甲應(yīng)納契稅=130X4%=5.2（萬元）。劉某應(yīng)繳納契稅=80X4%=3.2（萬元）.共繳納契稅-3.2+5.2=8.4（萬元）。9.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2017年7月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了85%.

按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)8500萬元，2018年4月將15%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2500萬元，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅為（）萬元。A、0B、209.00C、325.00D、330.85答案：C解析：在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的.納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時的扣除項(xiàng)目總金額-清算的總建筑面積

允許扣除的項(xiàng)目金額=8500：85%X15%=1500（萬元）

增值額=2500一1500=1000（萬元）

增值率=1000:1500X100%=66.67%.適用稅率40%.速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)納稅額=1000X40%一1500X5%=325（萬元）10.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物,可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙酒B、食品C、化妝品D、勞保用品答案：D解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。11.稅務(wù)稽查法律關(guān)系作為稅收法律關(guān)系的組成部分，主要體現(xiàn)著（）和

納稅人、扣繳義務(wù)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。A、稅務(wù)局B、稽查局C、征稅主體D、司法機(jī)關(guān)答案：B解析：稅務(wù)稽查法律關(guān)系作為稅收法律關(guān)系的組成部分，主要體現(xiàn)著稽查局和納稅人、扣繳義務(wù)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系012.下列項(xiàng)目中,免征增值稅的是()A、婚姻介紹服務(wù)B、個人轉(zhuǎn)讓國有債券C、個人銷售受贈的住房D、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)答案：A解析：婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。13.某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設(shè)為非居民個人），2019年2月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣，此外還從別處取得勞務(wù)報(bào)酬5000元人民幣。計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅合計(jì)是（）A、960元B、860元C、804元D、520元答案：D解析：（1）當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額二（10400-5000）X10%-210=330（元）

（2）當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額-5000X（1一2酬）X10%-210-190（元）

應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)二330+190=520（元）。14.某百貨公司為增值稅一般納稅人，2019年10月直接零售金首飾6000克，

每克零售價(jià)為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價(jià)款120000元。該公司10月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%）A、78640.25B、84955.75C、96000.00D、12082.36答案：B解析：金銀首飾以舊換新，以實(shí)際取得的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。不含稅銷售額=（300X6000+120000）-^1.13=1699115.04（元），應(yīng)納消費(fèi)稅二1699115.04X5%=84955.75（元）15.位于市區(qū)的某公司2018年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)，另加收滯納金8萬元。

當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)二210X（7%+3%）=21（萬元）。16.甲汽車制造企業(yè)2018年銷售小汽車取得不含稅收入8000萬元，銷售零部

件取得不含稅收入2000萬元，出租閑置辦公樓取得不含稅租金收入300萬元.處置舊生產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入300萬元；將自產(chǎn)小汽車捐贈給其他單位，小汽車公允價(jià)值50萬元；本年取得投資收益500萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、51.75B、98.25C、90D、68.55答案：B解析：甲企業(yè)銷售（營業(yè)）收入=8000（主營業(yè)務(wù)收入）+2000（其他業(yè)務(wù)收入）+300（其他業(yè)務(wù)收入）+50（視同銷售收入）=10350（萬元）.注意：處置舊生產(chǎn)設(shè)備不含稅收入300萬元為資產(chǎn)處置損益，不可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)；投資收益500萬元，不可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=150X60%=90（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=[0350X5%。=51.75（萬元），90萬元〉51.75萬元.兩限相比取其小，則當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5L75萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150一51.75=98.25（萬元）。17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A、售后回購業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅中不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B、以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額C、以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入D、企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額答案：D解析：選項(xiàng)A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的.如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。18.某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):將本月自釆原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè),開采原油過程中加熱修井使用自釆原油0.1萬噸,將上月自釆原油30萬噸用于對外投資。(原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸),增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、1530B、12870C、16881D、15840答案：B解析：銷項(xiàng)稅額=3000X(3+30)X13%=12870(萬元)19.甲公司為居民企業(yè)，2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元。來源于M國的應(yīng)納稅所得額300萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額60萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%.甲企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中.

正確的是（）A、（1000+300）X25%—60=265萬元B、1000X25%-60=190萬元C、1000X25%=250萬元D、（1000+300）X25%二325萬元答案：A解析：（1）境外所得抵免限額二300X25%=75（萬元），大于在境外己繳納的所得稅稅額60萬元，需要在我國補(bǔ)稅；（2）在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅用境內(nèi)外總所得減去實(shí)際在境外已交的所得稅，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二（1000+300）X25%—60=265（萬元）。20.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年2月5日，實(shí)際支付的價(jià)

款總額80萬元。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是（）。A、煙草公司應(yīng)在3月20日申報(bào)繳納煙葉稅B、煙草公司2月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅16萬元C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是2月15日答案：B解析：選項(xiàng)A.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)B.應(yīng)繳納煙葉稅二80X20%二16（萬元）；選項(xiàng)C.煙草公司應(yīng)向收購地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即2月5日。21.以下對稅務(wù)檢查證核發(fā)的說法不正確的是（）。A、省稅務(wù)局稽查局檢查證管理審核（審批）崗對申請進(jìn)行審批B、省稅務(wù)稽查局對申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核有問題的，提請上級意見C、省稅務(wù)稽查局對申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核有問題的，予以退回D、省稅務(wù)稽查局對申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核沒有問題的，提請審批答案：B解析：省稅務(wù)局稽查局檢查證管理崗接受本級跨區(qū)域稽查局和下級稽查局報(bào)送的申請表后，對申報(bào)材料進(jìn)行形式審核，對審核沒有問題的，提請審批;審核有問題的，予以退回。22.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的.退還已納契稅答案：B解析：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。23.某金融機(jī)構(gòu)為一般納稅人,以自有資金對外投資,按合同約定每季度收取

固定利潤300萬元(含增值稅)。由于被投資方資金緊張,本季度未收到應(yīng)收的固定利潤。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額是()萬元。A、169.81B、180.00C、0D、300.00答案：A解析：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=3000:(1+6%)X6%=169.81(萬元)。24.某煤礦2018年12月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元；將其中3萬噸原煤用于職工宿舍；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)輸方開具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%.當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%.則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A、120B、88.9C、79.8D、75.6答案：D解析：納稅人將其開釆的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開釆的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及

隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時予以扣減；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅二400X6%+400/4X3X6%+（900-100）X70%X6%=24+18+33.6二75.6（萬元）。25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅的是（）A、個體工商戶對外投資取得的股息所得B、職工從所任職的企業(yè)取得的以企業(yè)資金為本人購買的住房C、個人獨(dú)資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員釆取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得答案：C解析：選項(xiàng)A應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。26.下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是（）A、個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅B、員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅C、居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)分別納稅D、居民個人取得股票期權(quán)，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅答案：A解析：選項(xiàng)B.應(yīng)該按照利息、股息、紅利所得的相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅;選項(xiàng)C.居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并納稅；選項(xiàng)D.居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。27.2018年3月份，某商貿(mào)公司對使用了8年的一座倉庫推倒重置，原倉庫購

入時的原值為300萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊160萬元。2018年7月末，倉庫建造完工并投入使用，支付工程款560萬元。稅法規(guī)定新建倉庫的使用年限為20年.采用直線法計(jì)提折舊。2018年稅前應(yīng)扣除的折舊為（）萬元。A、7B、15.56C、14.58D、6.8答案：C解析：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的.如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2018年的折舊額=[560+（300-160）14-204-12X5=14.58（萬元）。28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“技術(shù)合同"稅目征收印花稅的是（）。A、商品房銷售合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、專利申請轉(zhuǎn)讓合同D、專利實(shí)施許可合同答案：C解析：選項(xiàng)ABD屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。29.將違法行使稽查職權(quán)的檢查人員開除，是對其進(jìn)行的（）追究。A、一般過錯責(zé)任B、行政責(zé)任C、行政賠償D、刑事法律責(zé)任答案：B解析：稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果，這種后果表現(xiàn)為一般過錯追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種主要形式。行政責(zé)任追究包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除6種。30.下列各項(xiàng)所得，免征個人所得稅的是（）A、個人的房屋租賃所得B、個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C、外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得答案：B解析：個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個人所得稅；個人的房屋租賃所得，需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個人所得稅；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個人所得稅；個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得.按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。31.趙先生有空置房產(chǎn)一套,于2019年4月1日將該房產(chǎn)岀租,并簽訂租賃合同。合同約定,4月1日一次性收取2年租金,共計(jì)120萬元。趙先生4月1日應(yīng)納增值稅額為()萬元。A、10.8B、0C、5.4D、4.05答案：B解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式岀租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的,免征增值稅。趙先生收取兩年租金共計(jì)120萬元,分?jǐn)偤竺吭伦饨?120/24=5(萬元),滿足免征增值稅的條件。32.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，不正確的是（）。A、納稅人生產(chǎn)未列明的其他非金屬礦產(chǎn)品銷售的，實(shí)行從量計(jì)征的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B、實(shí)行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。銷售數(shù)量，包括納稅人開釆或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量C、以銷售原礦為主的鋁土礦等少數(shù)有色金屬礦和非金屬礦，納稅人銷售自釆原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅D、納稅人自用應(yīng)稅資源不用繳納資源稅答案：D解析：自用于其他方面的，視同銷售繳納資源稅。33.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A、3%0B、3%C、1%D、10%答案：A解析：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%°計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。34.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年9月轉(zhuǎn)讓3年前自行建造

的房產(chǎn),取得含稅銷售收入1800萬元,所銷售房產(chǎn)對應(yīng)的地價(jià)款為500萬元.該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,2018年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。A、88.57B、57.14C、61.90D、85.71答案：D解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1800:(1+5%)X5%=85.71(萬元)。35.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500

萬元，關(guān)稅稅率25%.消費(fèi)稅稅率9%.則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500X（1+25%）/（1一9%）X9%二61.81（萬元）36.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是（）0A、企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)B、出租土地使用權(quán)C、用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)D、單位之間相互交換的房地產(chǎn)答案：D解析：選項(xiàng)A屬于暫不征收土地增值稅，選項(xiàng)B.C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。37.市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)6月份計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元.免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬元。A、5.6B、1.4C、4.2D、2答案：D解析：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時城建稅是進(jìn)口不征.岀口不退。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20X（7%+3%）=2（萬元）38.2015年12月A企業(yè)由于急需資金擴(kuò)建生產(chǎn)線，決定將位于甲市的一塊土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè).轉(zhuǎn)讓合同約定2016年1月交付土地并辦理相關(guān)手續(xù)；2016年2月B企業(yè)以岀讓方式獲得位于乙市的土地使用權(quán)并于當(dāng)月簽訂合同，土地出讓金為1000萬元，合同未約定交付時間。2016年3月B企業(yè)在乙市土地上建造廠房，于2016年12月竣工完成并交付使用。則下列選項(xiàng)中錯誤的是()。A、B企業(yè)獲得的甲市的土地使用權(quán)自2016年2月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、B企業(yè)獲得的乙市的土地使用權(quán)自2016年2月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、B企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別向甲市、乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、B企業(yè)支付乙市的土地出讓金1000萬應(yīng)計(jì)入廠房原值計(jì)征房產(chǎn)稅答案：B解析：以岀讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B企業(yè)獲得的乙市的土地使用權(quán)自2016年3月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。39.下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是()A、電梯銷售商銷售電梯的同時又為其他客戶提供安裝服務(wù)B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、商場銷售家電的同時負(fù)責(zé)送貨上門D、某藥店銷售藥品,還對外提供醫(yī)療服務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于兼營行為。40.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年2月銷售蔬菜取得零售收入25000元,銷售其他商品取得零售收入45000元,代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元,取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元,岀售一處辦公室,取得不含稅價(jià)款500000元。該超市以1個月為1個納稅期。該超市2019年2月應(yīng)納增值稅()元。A、2082.52B、1354.37C、1236.48D、0答案：D解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元.但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物.勞務(wù).服務(wù).無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅;該超市扣除發(fā)生的不動產(chǎn)銷售額合計(jì)月銷售額=(25000+45000+1500)=71500(元)<100000元,免征增值稅。41.假定某企業(yè)從業(yè)人數(shù)為200人、資產(chǎn)總額為4000萬元。2019年的應(yīng)納稅

所得額為280萬元，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、11.2B、23C、56D、70答案：B解析：12019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100X25%X20%+（280-100）X50%X20%=23（萬元）。42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年7月購入一棟辦公樓,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額為5000萬元;另租入一套二層樓作為職工食堂,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金為15萬元。則企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、0B、450C、451.35D、270答案：B解析：2019年4月1日后納稅人購進(jìn)不動產(chǎn)可以一次抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額。租入不動產(chǎn)專門用于集體福利的,不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額;當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000X9%=450(萬元)。43.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售

的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A、199240B、379240C、391240D、4845答案：C解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000X5+6200）X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）44.2019年9月1日某一般納稅人銀行向一家房地產(chǎn)企業(yè)提供貸款服務(wù),貸款

金額1000萬元,月利率為6%。,約定企業(yè)每月21日支付上月21日至本月20日的利息,2019年10月210.該房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難,僅支付銀行5萬元利息。2019年2月銀行提供貸款服務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0.28B、0.69C、0.34D、0.83答案：C解析：銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的,結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入,均計(jì)入結(jié)息日所屬期銷售額,繳納增值稅;該銀行應(yīng)繳納增值稅=1000X6%。:(1+6%)X6%=0.34(萬元)。45.納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”

征收個人所得稅的是（）。A、出租汽車經(jīng)營單位將岀租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C、單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)D、個人轉(zhuǎn)讓債券所得答案：B解析：選項(xiàng)A：出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)B：員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得"征收個人所得稅；選項(xiàng)C.單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”征收個人所得稅；選項(xiàng)D：個人轉(zhuǎn)讓債券所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。46.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,釆用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅2019年6月購入一棟辦公樓,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額為6000萬元,則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、264B、360C、540D、0答案：C解析：自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6000X9%=540(萬元)。47.納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)留存（）A、住房貸款合同B、結(jié)婚證C、購房發(fā)票D、物業(yè)費(fèi)收據(jù)答案：A解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第60號第十四條的規(guī)定，納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。48.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。A、口供B、會計(jì)資料C、財(cái)會制度D、稅收法律答案：D解析：稅務(wù)稽查具有依據(jù)法定的基本要求。稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行。49.某大學(xué)教授2019年度稿酬收入如下：（1）公開發(fā)表論文兩篇，分別取得500元和1800元稿費(fèi)。（2）2018年4月出版一本專著，取得稿酬12000元。2019年重新修訂后再版，取得稿酬13500元。（3）2019年3月編著一本教材出版.取得稿酬5600元。同年10月添加印數(shù)，取得追加稿酬5200元。該教授2019年度稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A、2861.6B、1209.6C、1552D、2821.6答案：A解析：（1）一篇論文的稿酬500元，低于800元，不預(yù)扣預(yù)繳稅款；另一篇論文稿酬1800元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（1800—800）X70%X20%=140（元）;

（2）同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=13500X（1-20%）X70%X20%=1512（元）；（3）同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版時取得的稿酬合并計(jì)算一次計(jì)征個人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（5600+5200）X（1-20%）X70%X20%=1209.6（元）合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=140+1512+1209.6=2861.6（元）50.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，稅務(wù)登記的時間要求是（）A、自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)B、自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)C、自工程或勞務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)D、自工程或勞務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)答案：B解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。51.位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元.被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、3.25B、3.5C、4.9D、4.55答案：D解析：罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）X7%=4.55（萬元）。52.下列關(guān)于因移居境外注銷中國戶籍的個人所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的

是（）。A、納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在出國前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳B、納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳C、納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款D、納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款答案：A解析：納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳，并報(bào)送《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時一并辦理。53.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的

補(bǔ)貼、津貼的是（）。A、工齡補(bǔ)貼B、加班補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、崗位津貼答案：C解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼;（2）執(zhí)行公務(wù)員工制度未納入工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。54.提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，如果為跨年度租賃且租金提前一次性支付的，應(yīng)該（）A、收到租金時一次性確認(rèn)收入B、分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入C、合同生效時一次性確定收入D、合同履行完畢一次性確認(rèn)收入答案：B解析：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。55.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬條，支付買價(jià)340萬元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬元.

保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬元，假定關(guān)稅稅率為50%.該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、305.44B、308.44C、691.20D、694.09答案：D解析：先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時先用36%的稅率估算第一次組價(jià)。組成價(jià)格=（360+360X50%+。.6X5）/（1-36%）4-5=169.69（元）＞70元，適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅二（360+360X50%+。.6X5）/（1-56%）X56%+0.6X5=694.09（萬元）56.某電池生產(chǎn)企業(yè)2019年12月研發(fā)生產(chǎn)一種新型鉛蓄電池，當(dāng)月生產(chǎn)5000塊作為廣告樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，成本為20萬元，己知該電池的成本利潤率為4%.鉛蓄電池的消費(fèi)稅稅率為4%.該電池生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、0.68B、0.80C、0.83D、0.87答案：D解析：將自產(chǎn)鉛蓄電池作為廣告樣品用于市場推廣，屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅，沒有同類售價(jià)的，按組價(jià)計(jì)算。組價(jià)=成本X（1+成本利潤率）4-（1一消費(fèi)稅比例稅率），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20X（1+4%）4-（1-4%）X4%=0.87（萬元）57.某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2018年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%.2018年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則201&年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬元。A、36.65B、35.45C、32.75D、33.75答案：D解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000X4.5%T12X3=33.75（萬元）。58.某公司2016年?2018年的會計(jì)利潤和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈情況如下所示.則該公司在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時可以扣除的2018年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出的金額是（）萬元。

2016年2017年2018年

會計(jì)利潤200010003500

公益性捐贈支出400

（全部在12月發(fā)生）80320A、0B、300C、320D、440答案：B解析：2016年公益性捐贈的稅前扣除限額二2000乂12%=240（萬元），超過限額的部分M00-240=160（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除；2017年公益性捐贈的稅前扣除限額-1000X12%=120（萬元），先扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的金額120萬元，2016年的結(jié)轉(zhuǎn)額還剩40（160-120）萬元未扣除，需與2017年的80萬元一并結(jié)轉(zhuǎn)到2018年扣除；2018年公益性捐贈的稅前扣除限額=3500X12%=420（萬元），先扣除2016年和2017年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈之后.還?？梢钥鄢南揞~=420—40—80=300（萬元）V320萬元，按照300萬元扣除。59.2019年8月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價(jià)款1120萬元，1輛直接銷售給消費(fèi)者，不含稅售價(jià)180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%.該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、268B、286C、156D、174答案：D解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1120X12%+180X（12%+10%）=174（萬元）60.某公司于2019年8月購入5000平方米寫字樓作為辦公用房,取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明稅款為400萬元,已做固定資產(chǎn)入賬。該公司當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。A、240B、160C、400D、0答案：C解析：自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。可以一次性在購入當(dāng)期抵扣。61.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元.

保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（）元。A、4.1B、6.8C、6.75D、7答案：B解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入）.不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（15000-300-1200）X0.5%0=6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的.其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。62.下列進(jìn)口貨物中，不予免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。A、外國政府無償贈送的物資B、無商業(yè)價(jià)值的貨樣C、海關(guān)放行前損失的貨物D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物答案：D解析：選項(xiàng)D.關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。63.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）A、納稅人岀租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案：C解析：選項(xiàng)A.納稅人岀租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。64.某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年1月收購煙葉2000公斤，實(shí)際支付

的價(jià)款總額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（）。A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元答案：C解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=實(shí)際支付的價(jià)款總額X稅率=30X20%=6（萬元）。65.某商貿(mào)公司2018年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)

300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定.計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是（）萬元。A、200B、220C、400D、520答案：C解析：企業(yè)籌建期發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額二300X60%+20+200=400（萬元）66.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2018年3月份把其市場價(jià)值1000萬元的商品房通過省政府無償贈送給貧困小學(xué)，該商品房開發(fā)成本為800萬元，甲企業(yè)應(yīng)緘納的土地增值稅為（）萬元。A、0B、200C、50D、100答案：A解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。67.增值稅一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照()計(jì)算增值稅。A、5%的征收率B、3%的征收率C、5%的征收率減按1.5%D、減按2%答案：A解析：依據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)的規(guī)定:一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。68.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得.

其計(jì)入該居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的時間是（）A、作出納稅申報(bào)的當(dāng)天B、作出利潤分配決定的當(dāng)天C、匯回中國境內(nèi)的當(dāng)天D、無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額答案：D解析：由于分支機(jī)構(gòu)不具有利潤分配職能，因此居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。69.下列各項(xiàng)中不符合土地增值稅稅收優(yōu)惠表述的是（）0A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的.免征土地增值稅B、納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，不能準(zhǔn)確核算增值額的.由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否免稅C、對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征D、轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地

增值稅答案：B解析：納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。70.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是（）A、財(cái)產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人為承租方B、在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑據(jù)為依據(jù)，對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，不繳納個人所得稅C、個人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權(quán)所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項(xiàng)轉(zhuǎn)租不繳納個人所得稅D、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用為800元，超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)按稅所得額答案：D解析：選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是出租方.而不是承租方；選項(xiàng)B：對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定:選項(xiàng)C：個人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。71.稽查人員在稅務(wù)檢查時采取（）時，不須經(jīng)縣以上的稅務(wù)局長批準(zhǔn)。A、凍結(jié)納稅人存款B、調(diào)取以前年度賬簿C、詢問納稅人涉稅問題D、檢查納稅人銀行存款賬戶答案：C解析：ABD需縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)72.某企業(yè)2018年支付生產(chǎn)車間人員如下費(fèi)用:合同工工資1000萬元，實(shí)習(xí)

生工資60萬元，返聘離休人員工資80萬元；另支付勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)90萬元。2018年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)限額是（）

萬元。A、24.6B、22.8C、21.2D、20答案：B解析：企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出二1000+60+80=1140（萬元），允許扣除職工工會經(jīng)費(fèi)限額=1140X2%二22.8（萬元）73.()是指在查處涉稅當(dāng)事人偷逃稅、虛開發(fā)票和騙取出口退稅等稅收

違法案件的同時，對稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和責(zé)任追究。A、稅務(wù)審查B、一案雙查C、風(fēng)險(xiǎn)識別D、風(fēng)險(xiǎn)控制答案：B解析：一案雙查是指在查處涉稅當(dāng)事人偷逃稅、虛開發(fā)票和騙取出口退稅等稅收違法案件的同時，對稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和責(zé)任追究。74.下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定，表述錯誤的是（）A、在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人B、委托加工（除另有規(guī)定外）.委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人C、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額D、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按金銀首飾的銷售額征收消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品的銷售額丕征收消費(fèi)稅答案：D解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。75.個人以自有的非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當(dāng)屬于個人所得稅的稅目是（）A、偶然所得B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、股息紅利所得答案：B解析：個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。76.稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查（）重要形式。A、工作質(zhì)量提高B、職能作用發(fā)揮C、以查促管、以查促查D、以查促收答案：C解析：稅務(wù)稽査建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查以查促管、以查促查的重要形式。77.2008年股權(quán)分置改革時，李某個人出資購買由乙企業(yè)代為持有甲上市公司的限售股，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原值憑證；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給李某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)李某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)納所得稅（）萬元。A、0B、106.25C、123.16D、125答案：B解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原始憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%.核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

乙企業(yè)應(yīng)納稅額=500X（1-15%）X25%=106.25（萬元）

依照上述規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅，所以李某納稅為0。

李某和乙企業(yè)共繳納稅額=0+106.25=106.25（萬元）。78.稅務(wù)稽查的懲戒職能來源于法律賦予稽查局的稅收行政處罰權(quán)，體現(xiàn)了稅

收的（）A、強(qiáng)制性B、普遍性C、及時性D、公平性答案：A解析：稅務(wù)稽查的懲戒職能體現(xiàn)了稅枚的強(qiáng)制性。79.某大型食品生產(chǎn)企業(yè)2018年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用.

租期1年，支付年租金12萬元；7月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金10萬元。當(dāng)年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）萬元。A、9B、12C、19D、22答案：A解析：納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方租入固定資產(chǎn)，租賃費(fèi)用應(yīng)根據(jù)租賃時間均勻扣除。以融資租賃方式取得固定資產(chǎn).其租金支出不得直接扣除.

但可計(jì)提折舊。該企業(yè)2018年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用.租期1年，支付年租金12萬元，每個月應(yīng)分?jǐn)?萬元費(fèi)用.2018年使用9個月.在稅前應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為9萬元。80.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2019年6月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元,為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元,約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金L3萬元。該企業(yè)2019年6月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為()萬元。A、679.11B、684.97C、703.15D、94.56答案：C解析：逾期包裝物押金要換算為不含稅金額.計(jì)入銷售額。自2019年4月1日起,化工產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3):(1+13%)=703.15(萬元)。81.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代,將一臺

舊設(shè)備出售,收取價(jià)款20萬元,該設(shè)備系2009年購進(jìn),購進(jìn)時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅()萬元。A、0.39B、0.40C、0.38D、0.41答案：A解析：納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20;(1+3%)X2%=0.39(萬元)82.若稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃和方案涉及具體稅務(wù)稽查對象的，應(yīng)當(dāng)一并向()

備案。A、政府B、國家稅務(wù)總局C、上級稅務(wù)局稽查局D、稅務(wù)局答案：C解析：若稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃和方案涉及具體稅務(wù)稽查對象的，應(yīng)當(dāng)一并向上級稅務(wù)局稽查局備案。83.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售

高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A、102.75B、103.58C、104.25D、108答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅二（6000X400+6500X500+6500X200）4-10000X15%=104.25（萬元）84.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)

處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時間B、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)C、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案：D解析：選項(xiàng)A.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B.以房產(chǎn)的評估的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按5年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。85.某工廠是增值稅小規(guī)模納稅人,2019年6月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺.取得含稅價(jià)款8.24萬元,已知該設(shè)備購入時的不含稅價(jià)款為9萬元,已計(jì)提折舊2.8萬元。另外該廠當(dāng)月銷售產(chǎn)品,取得含稅銷售收入12.36萬元;購進(jìn)

稅控收款機(jī),取得的普通發(fā)票上注明的金額為2.26萬元,則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、0.86B、0.18C、0.26D、1.62答案：C解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,不含稅銷售額=含稅銷售額:(1+3%).應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X2%.使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.24;(1+3%)X2%=0.16(萬元)。銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=12.36:(1+3%)X3%=0.36(萬元)。小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī),可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額?？傻挚鄣脑鲋刀?2.26:(1+13%)X13%=0.26(萬元)。則該工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0.16+0.36-0.26=0.26(萬元)。86.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以査詢案件涉嫌人

員的儲蓄存款。A、縣以上稅務(wù)局（分局）局長B、設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長C、市以上稅務(wù)局（分局）副局長D、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局主管稽査的副局長答案：B解析：必須是設(shè)區(qū)的市級以上局長。87.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（）。A、經(jīng)營家庭旅館取得的所得B、將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D、轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得答案：A解析：選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征。88.假定某居民個人為獨(dú)生子女，2019年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入20萬元，勞務(wù)報(bào)酬1萬元，稿酬1萬元。該納稅人有兩個小孩且均由其扣除子女教育專項(xiàng)附加，納稅人的父母健在且均已年滿60周歲。其當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅稅額是（）A、9600元B、8600元C、8040元D、6600元答案：C解析：（1）全年應(yīng)納稅所得額=200000+10000X（1-20%）+10000X（1一20%）X70%一60000-12000X2一24000=213600-108000=105600（元）

（2）應(yīng)納稅額=105600X10%-2520=8040（元）。89.2019年7月,某企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得不含稅銷售額10

萬元,當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額()萬元。A、1.60B、1.42C、1.70D、1.85答案：B解析：銷項(xiàng)稅額-[10+14-(1+13%)]X13%=1.42(萬元)90.下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，不正確的是（）□A、接受捐贈，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：C解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。91.代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為（）A、委托方所在地B、代扣代收地C、雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)D、經(jīng)營地答案：B解析：代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。92.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)費(fèi)用，不可以列入土地增值稅加計(jì)20%扣

除范圍的是（）。A、安置動遷用房支出B、支付建筑人員的工資福利費(fèi)C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用D、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用答案：D解析：自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。93.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年8月生產(chǎn)貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機(jī)器,取得該公司開

具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費(fèi)20000元,該機(jī)器既用于生產(chǎn)貨物,又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購置一輛乘用車,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()元。A、16000B、10041.38C、12800D、7200答案：D解析：自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利,逬項(xiàng)稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3200+20000X13%-5800(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000X13%-5800=7200(元)。94.某鞭炮廠2019年6月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為30000元。廠家當(dāng)月加工完畢并于6月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11600元，含稅代墊輔助材料款5800元.廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價(jià)格。該鞭炮廠于6月底將該批鞭炮、焰火全部

銷售，取得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

（鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%.成本利潤率為5%）A、0B、988.55C、9000.00D、7941.18答案：B解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售.需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方計(jì)稅價(jià)格=[30000+（11600+5800）4-（1+13%）]^（1一15%）二53409.68（元）V委托方收回后的銷售價(jià)格60000元，所以鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=60000X15%-[30000+（11600+5800）:（1+13%）]；（1-15%）X15%-988.55（元）95.劉某2019年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。其中第二次為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，支付中介費(fèi)560元，能提供有效合法憑證。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A、928.00B、920.40C、912.40D、914.40答案：A解析：特許權(quán)使用費(fèi)以個人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額；對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（2000-800）X20%+[5000X（1-20%）-560]X20%=928（元）96.位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方

提供原材料成本4萬元，支付加工費(fèi)2萬元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%.這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A、14000B、20600C、21000D、21400答案：C解析：（1）受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（40000+20000）:（1一25%）X25%=20000（元）

（2）受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000X5%=1000（元）受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=20000+1000=21000（元）97.2019年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股.成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2018年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）A、2月購進(jìn)股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元B、4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元C、7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元D、7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元答案：B解析：張某轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納印花稅-12.8X100000Xl%0=1280（元）；

4月取得分紅所得時（持股期間在1月以上不滿一年），減半征收個人所得稅=35000X50%X20%=3500（元）；個人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個人所得稅。98.稅務(wù)稽查的客體是()。A、涉稅犯罪嫌疑人B、納稅人C、扣繳義務(wù)人D、納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。答案：D解析：稅務(wù)稽查的客體是稽查對象納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況。具體內(nèi)容包括三個方面：一是納稅人納稅義務(wù)履行情況.

即納稅人稅款核算及申報(bào)繳納情況；二是扣繳義務(wù)履行情況，即扣繳義務(wù)人代扣代繳和代收代繳稅款情況；三是稅法規(guī)定的其他義務(wù)情況，如稅收法律法規(guī)規(guī)定的接受和配合稅務(wù)檢查等義務(wù)。99.某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的展銷部，2019年6

月將自產(chǎn)的100只高檔手表移送到展銷部展銷，作價(jià)1.5萬元/只，展銷部當(dāng)月銷售了60只，取得含稅銷售額135.6萬元，該手表廠2019年6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）A、18.00B、24.00C、28.00D、30.00答案：B解析：該手表廠2019年6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=135.64-（1+13%）X20%=24（萬元。100.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月銷項(xiàng)稅額為86萬元.

進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元,全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,上期末加計(jì)抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為()萬元。A、50.80B、45.80C、54.00D、49.00答案：B解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X10%=32X10%=3.2(萬元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+3.2=8.2(萬元)

抵減前應(yīng)納稅額=86—32=54(萬元)

抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=54—8.2=45.8(萬元)101.2019年8月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50

萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（卷

煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%.0.005元/支）A、2.05B、2.17C、5.35D、5.72答案：B解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅-18.6X11%+24X.005-2.17（萬元）102.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托異地個體戶李某加工實(shí)木地板。張

某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能岀示消費(fèi)稅完稅證明。下列說法中，正確的是（）A、要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款B、要求張某在張某所在地補(bǔ)繳稅款C、要求張某在李某所在地補(bǔ)繳稅款D、應(yīng)對李某處以罰款答案：B解析：一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。103.甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地位于A市。2019年5月

安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢服務(wù),取得含稅價(jià)款200000元,已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市,取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)為2000元,燃油附加費(fèi)為200元,機(jī)場建設(shè)費(fèi)100元。小張回程選擇乘坐火車,取得注明旅客身份信息的鐵路車票,票價(jià)為500元.假設(shè)不考慮其他事項(xiàng),甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅額為()元。A、11097.82B、11320.75C、11167.92D、11242.11答案：A解析：甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅稅額=200000:(1+6%)X6%-(2000+200)4-(1+9%)X9%—5004-(1+9%)X9%=11097.82(元)104.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中,錯誤的有()A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅B、存款利息,不征收增值稅C、在資產(chǎn)重組過程中,通過合并.分立等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅D、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù).航空運(yùn)輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅答案：C解析：在資產(chǎn)重組過程中,通過合并.分立等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的.不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。105.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的是（）。A、耕地占用稅的納稅人不包括個人B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅答案：A解析：在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。106.關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述中錯誤的是（）A、房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅B、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅D、對于與地上房屋相連的地下停車場，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅答案：C解析：納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅.107.中國公民劉某，2019年由甲公司派往乙外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公

司對劉某支付工資6000元/月，乙外商投資企業(yè)向劉某支付工資16500元/月，乙外商投資企業(yè)1月應(yīng)為劉某預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A、195B、295C、345D、525答案：C解析：劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅=（16500-5000）X3%=345（元）108.某食品加工廠雇用職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2019年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅.應(yīng)稅所得率為15%。2019年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、2.03B、1.62C、0.41D、0.81答案：C解析：成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=（50+4）X15%=8.1（萬元），適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31H對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按

20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則應(yīng)納所得稅額=8.lX25%X20%-0.41（萬元）。109.個人領(lǐng)取原繳存的下列項(xiàng)目時，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A、住房公積金B(yǎng)、企業(yè)年金C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金D、醫(yī)療保險(xiǎn)金答案：B解析：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，不計(jì)入綜合所得，應(yīng)全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。選項(xiàng)ACD：個人領(lǐng)取原繳存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個人所得稅。110.下列出口貨物,可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是()A、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品D、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力答案：D解析：選項(xiàng)A、B.適用“免稅不退稅”政策;選項(xiàng)C.適用“不免稅也不退稅”政策。111.稅務(wù)稽查的對象是（）A、納稅人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動B、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動C、納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動D、納稅人、扣繳義務(wù)人答案：D解析：稅務(wù)稽查的對象是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。其中納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人；扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人；其他稅務(wù)當(dāng)事人是指稽查執(zhí)法過程中直接與稽查對象的涉稅事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)的其他單位和個人。112.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺，應(yīng)付價(jià)格為200萬元，其中包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)

費(fèi)10萬元。另外支付購貨傭金5萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)8萬元、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)4萬元、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)13萬元，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%）A、40.40B、40.60C、44D、46答案：A解析：應(yīng)納關(guān)稅=（200-10+8+4）X20%=40.40（萬元）。113.俄國甲企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2018年8月，

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于俄國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為100萬元，該不動產(chǎn)原值100萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2018年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得50萬元，則甲企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、15B、5C、7D、10答案：B解析：（1）轉(zhuǎn)讓位于俄國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為俄國，在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得