內(nèi)部審計培訓(xùn)系列課件

內(nèi)部審計培訓(xùn)系列@小職員2010內(nèi)部審計培訓(xùn)系列@小職員20101一、內(nèi)審概念二、內(nèi)審常見誤區(qū)三、內(nèi)審案例分享內(nèi)部審計培訓(xùn)四、交流互動目錄一、內(nèi)審概念二、內(nèi)審常見誤區(qū)三、內(nèi)審案例分享內(nèi)部審計培訓(xùn)四、2內(nèi)審概念1內(nèi)審概念13內(nèi)審概念1一種獨立、客觀的和活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。確認(rèn)咨詢內(nèi)審概念1一種獨立、客觀的4

內(nèi)審概念1財務(wù)審計舞弊審計審計內(nèi)容信息系統(tǒng)審計運營審計內(nèi)審概念1財務(wù)審計舞弊審計審計信息系統(tǒng)審計運營5與外部審計的差異1、兩者的審計目標(biāo)不同2、業(yè)務(wù)范圍不同3、審計標(biāo)準(zhǔn)不同4、專業(yè)勝任能力要求不同外審解決的是：what內(nèi)審解決的是：what+why+how內(nèi)審概念1與外部審計的差異1、兩者的審計目標(biāo)不同外審解決的是：wh6內(nèi)部審計、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)審概念1內(nèi)控控制：為風(fēng)險管理提供控制機制，為內(nèi)部審計提供了審計對象。主要方式：事前控制風(fēng)險管理：提供邏輯地點以及發(fā)展方向

。主要方式：事中控制內(nèi)部審計：通過確認(rèn)和咨詢來完善和優(yōu)化風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。主要方式：事后控制內(nèi)部審計風(fēng)險管理內(nèi)部控制內(nèi)部審計、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)審概念1內(nèi)控控制：為風(fēng)7風(fēng)險管理的職能風(fēng)險管理崗位：一般金融行業(yè)比較多，如保險、銀行等。1、保險業(yè)風(fēng)險管理工作內(nèi)容：確?？蛻舯ｋU索賠信息的真實合理性。2、銀行業(yè)風(fēng)險管理工作內(nèi)容：確保信貸客戶的資質(zhì)的符合性，定期確認(rèn)客戶信息。個人理解在企業(yè)里面風(fēng)險管理崗類似于：1、采購環(huán)節(jié)的信用管理職能2、銷售環(huán)節(jié)的授權(quán)管理職能3、投融資環(huán)節(jié)的可行分析及日常管理職能等風(fēng)險管理主要是做一個事中的監(jiān)控的工作。內(nèi)審概念1風(fēng)險管理的職能風(fēng)險管理崗位：一般金融行業(yè)比較多，如保險、銀行8審計部組建常見誤區(qū)1、部門人員聘用不當(dāng)。2、未能有效地進(jìn)行內(nèi)審宣傳。3、未能建立有效的人際網(wǎng)絡(luò)。4、重復(fù)別人已完成的工作。5、不恰當(dāng)?shù)母吖苋藛T上報機制。內(nèi)審概念1審計部組建常見誤區(qū)1、部門人員聘用不當(dāng)。內(nèi)審概念19部門人員聘用不當(dāng)1、對來自四大會計師事務(wù)所的人員趨之若鶩，但所聘請的人卻往往顯得不夠積極主動、過于以合規(guī)為導(dǎo)向，或經(jīng)常擺出專家的姿態(tài)。2、以財務(wù)背景的人員為主，導(dǎo)致審計內(nèi)容變成財務(wù)稽核。建議：1、以其服務(wù)過的類似職位以及拿得出手的內(nèi)審業(yè)績?nèi)ブ饕饬咳诉x。2、如果證書與經(jīng)驗不能兼得，盡量選擇經(jīng)驗，這樣往往可以降低用人成本和招聘風(fēng)險。內(nèi)審概念1部門人員聘用不當(dāng)1、對來自四大會計師事務(wù)所的人員趨之若鶩，但10未能有效地進(jìn)行內(nèi)審宣傳1、之所以設(shè)置這個部門是上市需求，無法引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。2、被審計部門認(rèn)為是刁難，影響部門運行，不配合審計工作。建議：1、首要是宣傳給老板，引起其興趣和重視。2、其次，更多的審計部有著弱勢思維，往往低調(diào)、神秘，外人看來更多的是不透明，讓人有些畏懼感。內(nèi)審應(yīng)要多向其他部門宣傳自己的定位和工作。內(nèi)審概念1未能有效地進(jìn)行內(nèi)審宣傳1、之所以設(shè)置這個部門是上市需求，無法11未能建立有效的人際網(wǎng)絡(luò)1、內(nèi)審部的成員與公司其它同事以及公司以外其它人士之間的交流和聯(lián)系都非常匱乏。2、對公司的新政策以及業(yè)務(wù)方向把握不準(zhǔn)確。建議：1、強大的人際網(wǎng)絡(luò)會給內(nèi)審人員提供更多的信息，往往私下聊幾句，甚至抱怨幾句都可能是審計線索。人與人的交流必然是信息的交流，每個內(nèi)審人都有自己的人際網(wǎng)絡(luò)，這很重要。2、及時的信息收集與溝通，往往能與被審計部門更容易溝通。內(nèi)審概念1未能建立有效的人際網(wǎng)絡(luò)1、內(nèi)審部的成員與公司其它同事以及公司12重復(fù)別人已完成的工作1、并沒有充分利用已有的資源，例如鑒證公司和人脈網(wǎng)絡(luò)。錯誤地認(rèn)為有些風(fēng)險不會對小型內(nèi)審部門構(gòu)成影響，而事實恰恰相反。2、往往陷入了一個角色的“陷阱”，成了“財務(wù)二部”“統(tǒng)計部”，能夠做出大量統(tǒng)計分析工作卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)層或老板看到的東西，往往是經(jīng)營部門說一遍，審計再說一遍。建議：1、轉(zhuǎn)變審計思路以及審計方向。將內(nèi)部審計定位為咨詢部門，不參與到業(yè)務(wù)的實際運作中。內(nèi)審概念1重復(fù)別人已完成的工作1、并沒有充分利用已有的資源，例如鑒證公13不恰當(dāng)?shù)母吖苋藛T上報機制1、未能向高級管理層和審計委員會成員提供他們所需的信息。有時是報告的出具時間不對，有時則是報告內(nèi)容過于繁冗，或者提供了錯誤的信息。2、很多同行的報告，很多人在一個小問題上投入了大量的筆墨，詳細(xì)敘述了自己的調(diào)查經(jīng)過，采用的審計方法，被審單位的對此問題的認(rèn)識和態(tài)度等等。建議：1、建議掌握更多的證據(jù)，或在報告中披露無法獲得有效證據(jù)。拒絕在審計報告中出現(xiàn)模糊以及猜測的結(jié)論。內(nèi)審概念1不恰當(dāng)?shù)母吖苋藛T上報機制1、未能向高級管理層和審計委員會成員14員工道德管理誤區(qū)1、在分子公司吃、喝、拿、要，接受特殊服務(wù)。2、因為被審計部門已經(jīng)說明整改了，就不反映在審計報告中。建議：1、拿人家手短，建議不吃、喝、拿、要，價值小的如公司的臺歷或者小禮品可以取用。2、考慮問題重要性，進(jìn)行反映。內(nèi)審概念1員工道德管理誤區(qū)1、在分子公司吃、喝、拿、要，接受特殊服務(wù)。15內(nèi)審部門文檔1、內(nèi)審章程2、內(nèi)審制度3、崗位及職責(zé)說明書4、內(nèi)審手冊內(nèi)審概念1內(nèi)審部門文檔1、內(nèi)審章程內(nèi)審概念116年度審計計劃內(nèi)審概念1年度審計計劃內(nèi)審概念117單次審計作業(yè)流程對前期審計報告問題的確認(rèn)審計計劃現(xiàn)場實施報告?zhèn)鬟f追蹤審計訪談實施、盤點以及單據(jù)核對、退出會議審計報告確認(rèn)、管理層簡報發(fā)布審計方案的編輯、審計通知書的發(fā)出內(nèi)審概念1單次審計作業(yè)流程對前期審計報告審計計劃現(xiàn)場實施報告?zhèn)鬟f追蹤審18內(nèi)部審計常見文檔1、審計通知書2、審計方案3、審計報告4、管理層簡報5、審計追蹤表6、審計追蹤報告內(nèi)審概念1內(nèi)部審計常見文檔1、審計通知書內(nèi)審概念119內(nèi)審概念1績效考核指標(biāo)-部門經(jīng)理1、財務(wù)指標(biāo)2、業(yè)務(wù)指標(biāo)3、人員發(fā)展指標(biāo)4、內(nèi)部管理指標(biāo)內(nèi)審概念1績效考核指標(biāo)-部門經(jīng)理1、財務(wù)指標(biāo)20內(nèi)審概念1審計經(jīng)理KPI舉例內(nèi)審概念1審計經(jīng)理KPI舉例21內(nèi)審概念1審計經(jīng)理KPI舉例內(nèi)審概念1審計經(jīng)理KPI舉例22內(nèi)審概念1績效考核指標(biāo)-部門專員1、部門指標(biāo)2、通用指標(biāo)內(nèi)審概念1績效考核指標(biāo)-部門專員1、部門指標(biāo)23內(nèi)審概念1審計專員KPI舉例內(nèi)審概念1審計專員KPI舉例24內(nèi)審常見誤區(qū)2目錄內(nèi)審常見誤區(qū)2目錄25常見審計思路的缺失：1、對審計定位不準(zhǔn)，未結(jié)合公司戰(zhàn)略，審計方向傾向于sop審計：管理層不感興趣。2、過于注重小問題，沒有挖掘問題產(chǎn)生的根源：管理層不感興趣。3、將猜測或者訪談的結(jié)果作為審計結(jié)論：審計部權(quán)威下降。4、審計結(jié)論或者建議過于脫離實際業(yè)務(wù)，缺乏實際可操作性：被審計部門鄙視。內(nèi)審常見誤區(qū)2常見審計思路的缺失：1、對審計定位不準(zhǔn)，未結(jié)合公司戰(zhàn)略，審計26基本審計思路1、與管理層確認(rèn)一個標(biāo)準(zhǔn)：公司的規(guī)章制度、法律法規(guī)。2、將實際業(yè)務(wù)情況與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析。3、得出現(xiàn)狀與標(biāo)準(zhǔn)的差異結(jié)論。4、分析差異的影響及原因，提出初步改善建議。5、與管理層或者決策層探討事件的應(yīng)對措施。內(nèi)審常見誤區(qū)2基本審計思路內(nèi)審常見誤區(qū)227新人審計思路誤區(qū)1、按照審計手冊或者審計部的其他審計人員的審計報告進(jìn)行照搬照抄，缺乏獨立思考能力。內(nèi)審常見誤區(qū)22、因為審計主管認(rèn)為不重要或者被審計部門說這種是小事，而放棄進(jìn)一步的審計。3、聽信被審計部門，被審計部門說什么，審計人員就認(rèn)為是什么。新人審計思路誤區(qū)1、按照審計手冊或者審計部的其他審計人員的審28審計新人思路入門1、在審計主管或者經(jīng)理的指導(dǎo)下，進(jìn)行符合性測試，就是按照內(nèi)控或者內(nèi)審底稿或者內(nèi)審手冊，根據(jù)上面提示的關(guān)鍵控制點進(jìn)行檢查，主要思路是：“是不是”，“符不符合”。2、根據(jù)第一步進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)挖，主要做的目的就是還原事實，在自己無主見的時候，最好的方式與審計主管或經(jīng)理溝通，主要思路是：“為什么”，“這樣做的目的在哪里”。3、對造成審計差異進(jìn)行有效控制，主要思路就是：“怎么樣”內(nèi)審常見誤區(qū)2審計新人思路入門1、在審計主管或者經(jīng)理的指導(dǎo)下，進(jìn)行符合性測29審計發(fā)現(xiàn)的表面現(xiàn)象1、會計資料異常1）原始憑證缺失，業(yè)務(wù)記錄無有效的支持性資料，或以白條、復(fù)印件等作為附件；2）原始憑證與記賬憑證日期有異常的差距；3）應(yīng)收、應(yīng)付、費用、庫存記錄的頻繁調(diào)整或異常波動；4）現(xiàn)金記錄的大額變動或異常進(jìn)出；5）長期大額暫估或暫估的異常變動。針對這些異常，審計一定要深入查證，還原業(yè)務(wù)流程并聯(lián)系業(yè)務(wù)過程分析異常的合理性，并通過審計方法證實異常的真實性，務(wù)求還原每個異常的實質(zhì)。內(nèi)審常見誤區(qū)2審計發(fā)現(xiàn)的表面現(xiàn)象1、會計資料異常內(nèi)審常見誤區(qū)230審計發(fā)現(xiàn)的表面現(xiàn)象2、內(nèi)部控制缺陷1）缺少職責(zé)劃分，授權(quán)控制；2）缺少實物管控制度；3）缺少獨立稽核與監(jiān)督；4）缺少憑證與記錄，不便跟蹤；5）現(xiàn)有控制或會計系統(tǒng)不完善。針對這些缺失，審計人員應(yīng)該深入分析業(yè)務(wù)流程以發(fā)現(xiàn)其中的弊端，并以此為切入點查證實際業(yè)務(wù)中的缺陷。內(nèi)審常見誤區(qū)2審計發(fā)現(xiàn)的表面現(xiàn)象2、內(nèi)部控制缺陷內(nèi)審常見誤區(qū)231審計發(fā)現(xiàn)的表面現(xiàn)象3、數(shù)據(jù)異常1）異常的存貨短缺或調(diào)整，異常的庫存增加或減少；2）異常的實物損耗率，異常的殘次率或成品率增少；3）異常的產(chǎn)品積壓，異常的銷售退回或購貨退回波動；4）異常的往來款變動，異常的費用率波動；5）其他異常的數(shù)據(jù)關(guān)系及波動。真實的數(shù)據(jù)記錄往往反映真實的業(yè)務(wù)結(jié)果，如果業(yè)務(wù)沒有特殊變化，數(shù)據(jù)間關(guān)系均能夠保持正?；蚱椒€(wěn)，若數(shù)據(jù)存在重大異常變動且無合理解釋，可能存在舞弊等現(xiàn)象，審計人員應(yīng)該予以關(guān)注。內(nèi)審常見誤區(qū)2審計發(fā)現(xiàn)的表面現(xiàn)象3、數(shù)據(jù)異常內(nèi)審常見誤區(qū)2321、XXX審批單據(jù)存在漏簽字，或者簽字不全，如XX單據(jù)缺少XX簽字。2、通過實地盤點發(fā)現(xiàn)存貨倉庫存在帳實差異，如XXX物品賬面多少，實際盤點多少，盤虧多少。3、存在私自采購物品的情況，如機電部門采購了XX設(shè)備，設(shè)備價格XX元。4、根據(jù)生產(chǎn)主管反映：近期采購的XX設(shè)備，經(jīng)常出現(xiàn)故障，導(dǎo)致商品不合格率上升。審計結(jié)論以及建議如下：該公司流程執(zhí)行混亂，流程執(zhí)行不到位，建議相關(guān)負(fù)責(zé)部門按照公司的現(xiàn)行的SOP或者制度嚴(yán)格執(zhí)行。對某子公司進(jìn)行例行審計發(fā)現(xiàn)如下：內(nèi)審常見誤區(qū)21、XXX審批單據(jù)存在漏簽字，或者簽字不全，如XX單據(jù)缺少X33案例剖析1、將審計發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象作為審計最終結(jié)論：管理層不感興趣。2、將猜測或者訪談的結(jié)果作為審計結(jié)論：審計部不專業(yè)。流程的混亂只是表面現(xiàn)象，內(nèi)部審計需要做的就是將流程混亂造成的原因進(jìn)行分析與管理。內(nèi)審常見誤區(qū)2案例剖析流程的混亂只是表面現(xiàn)象，內(nèi)部審計需要做的34案例剖析：1、XXX審批單據(jù)存在漏簽字，或者簽字不全，如XX單據(jù)缺少XX簽字。正確的思考：簽字不全是人為還是無意差錯。人為是為了規(guī)避哪些控制，行為人希望通過此控制得到什么好處。2、通過實地盤點發(fā)現(xiàn)存貨倉庫存在帳實差異，如：XXX物品賬面多少，實際盤點多少，盤虧多少。正確的思考：為什么會盤虧，是正常商品損耗還是人為舞弊。正常損耗就需要查看商品報廢單，人為舞弊需要核對商品的出入庫記錄。通過上述兩個步驟進(jìn)一步確認(rèn)問題。內(nèi)審常見誤區(qū)2案例剖析：1、XXX審批單據(jù)存在漏簽字，或者簽字不全，如XX35案例剖析：3、存在私自采購物品的情況，如機電部門采購了XX設(shè)備，設(shè)備價格XX元。正確的思考：私自采購只是表面現(xiàn)象。為什么要私自采購？設(shè)備來自于哪個供應(yīng)商，與機電部門的關(guān)系如何？采購設(shè)備的價格與市場價格是否一致？設(shè)備采購回來后的，使用狀況如何？4、根據(jù)生產(chǎn)主管反映：近期采購的XX設(shè)備，經(jīng)常出現(xiàn)故障，導(dǎo)致商品不合格率上升。正確的思考：設(shè)備故障與前期的設(shè)備進(jìn)行對比，與維護的信息對比，確定是否有采購的必要，與前期購置的供應(yīng)商的差異，或者設(shè)備的類型之類的差異等等。內(nèi)審常見誤區(qū)2案例剖析：3、存在私自采購物品的情況，如機電部門采購了XX設(shè)36內(nèi)審案例分享3目錄財務(wù)審計案例運營審計案例信息系統(tǒng)審計案例舞弊審計案例內(nèi)審案例分享3目錄財務(wù)審計案例37單純的財務(wù)入賬確認(rèn)審計，在現(xiàn)在的審計過程作業(yè)中已經(jīng)起不到應(yīng)有的作用。1、很多舞弊或者不規(guī)范的操作往往要通過其他手段來確認(rèn)。2、有時不起眼的異常情況，比如授權(quán)或者表單的缺失，表面上看很一般的問題。往往后面就是巨大的舞弊或者缺失，猶如冰山一角。內(nèi)審案例分享3單純的財務(wù)入賬確認(rèn)審計，在現(xiàn)在的審計過程作業(yè)中已經(jīng)起不到應(yīng)有38財務(wù)審計案例在對會計憑證進(jìn)行例行檢查的時候，審計人員發(fā)現(xiàn)如下情況：1、在一份費用報銷憑證中，有這樣一筆記錄：公司6月份公司組織的旅游中，是去廈門鼓浪嶼，按照公司的福利費是500元每人，但是廈門鼓浪嶼的實際費用為2000多每人，但是實際費用報銷為每人500元。在會計憑證的原始憑證上注明了一句話：超過公司福利部分，由福委會進(jìn)行支付。內(nèi)審案例分享3財務(wù)審計案例在對會計憑證進(jìn)行例行檢查的時候，審計人員發(fā)現(xiàn)如下39財務(wù)審計案例按照正常的會計審計，會計報銷憑證正確，所附原因憑證也正確，所以不需要做進(jìn)一步審計。但是作為內(nèi)部審計人員的思路，需要確認(rèn)以下三條：1、福委會的收入來源。2、福委會的組織架構(gòu)。3、福委會的賬務(wù)狀況。通過與財務(wù)部門的溝通，最后確認(rèn)福委會利用公司某項業(yè)務(wù)不入賬，將該筆業(yè)務(wù)作為福委會來源，挪用了公司資金。內(nèi)審案例分享3財務(wù)審計案例按照正常的會計審計，會計報銷憑證正確，所附原因憑40運營審計案例-IT采購審計案例背景：

XXX公司是一生產(chǎn)制造型的家族企業(yè)，IT部門經(jīng)理是去年從外部花高代價聘請的，該經(jīng)理非常專制，部門人員非常不滿其做法。比如，其他部門保修硬件，他們部門的人去晚了一點，人家一電話投訴，他就罰款，而且這些款不上交，也不給收據(jù)，留在自己身上，對手下說是做部門經(jīng)費。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-IT采購審計案例背景：內(nèi)審案例分享341運營審計案例-IT采購審計公司所有物資及服務(wù)的采購一直是采購部負(fù)責(zé)。但由于采購對IT設(shè)備購置不專業(yè)，IT部門經(jīng)理通過幾次指出采購購買的IT設(shè)備不專業(yè)，不符合采購需求。在與老板溝通后，老板將將IT設(shè)備的采購權(quán)下放到IT。再經(jīng)過一系列的運作，有關(guān)IT設(shè)備的流程變?yōu)椋盒枨蟛块T提出申請—IT決定是否購買—IT私下去購買—IT驗收--IT轉(zhuǎn)交--財務(wù)打款，除了需求是其他部門提報，整個業(yè)務(wù)流程全是IT一個部門在做。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-IT采購審計公司所有物資及服務(wù)42運營審計案例-IT采購審計由于IT部門領(lǐng)導(dǎo)，為人差勁，吃獨食。不善待手下，加上公司政治斗爭，終于在今年年初被引爆。審計接到匿名舉報，稱IT部門領(lǐng)導(dǎo)在最近的XX設(shè)備購置中，收取大量回扣。審計按通用的方法打電話給供應(yīng)商，說明是公司的采購，要求對該物品報價。供應(yīng)商的報價比公司購置的要高幾倍，再要求供應(yīng)商提供報價單時，供應(yīng)商答應(yīng)馬上給。但等了較長時間后，供應(yīng)商未傳真報價單。后電話過去，供應(yīng)商報價已經(jīng)為IT部門的購置價格。審計部懷疑供應(yīng)商已經(jīng)與IT經(jīng)理溝通，價格已經(jīng)串通。在得到老板同意后，審計部與采購部在外地購置了同一配置的設(shè)備，并索要了設(shè)備配置以及發(fā)票。審計將證據(jù)報公司副總，由副總與IT部門經(jīng)理溝通，要求其說明事實真相。但I(xiàn)T部門經(jīng)理拒絕反饋任何信息，認(rèn)為這個是合理報價。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-IT采購審計由于IT部門領(lǐng)導(dǎo)，為43運營審計案例-IT采購審計通過帳務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，該供應(yīng)商尚有數(shù)十萬的貨款未支付，向老板建議壓貨，禁止打款。結(jié)果供應(yīng)商抗不住，主動提供了IT經(jīng)理非公司郵件發(fā)的要求加價的郵件。審計乘機擴大成果，根據(jù)IT部門經(jīng)理進(jìn)來之后的it設(shè)備購置情況，對供應(yīng)商進(jìn)行壓貨。最后從供應(yīng)商提供的批次、供貨單、發(fā)票，發(fā)現(xiàn)了這個it經(jīng)理很多采購舞弊的事件。比如，在采購考勤機，網(wǎng)上報價920元，IT經(jīng)理就要求對方開5000元的發(fā)票。在獲得大量證據(jù)后，該公司報警，最后內(nèi)部消息透露，該it經(jīng)理收取數(shù)百萬回扣。至于財務(wù)部為什么在最后環(huán)節(jié)沒有把控，他們認(rèn)為it設(shè)備究竟要多少價格真不知道，it部門提供的資料以及發(fā)票都很合理，而且it經(jīng)理很好客，平時經(jīng)常有送小禮物。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-IT采購審計通過帳務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，該供44運營審計案例-IT采購審計先來看看這個it經(jīng)理為了達(dá)到舞弊的目的，做了哪些動作：1）通過不斷的評價采購不專業(yè)，進(jìn)而取得老板授權(quán)，從采購部門奪取了采購的權(quán)利，這樣做的目的是避免了詢比議價，出現(xiàn)了一支筆的情況。2）部門的獨斷專橫，采用罰款等方式，導(dǎo)致部門人員雖意識到采購物資不合理，敢怒不敢言。3）通過與財務(wù)部門的小恩小惠，降低財務(wù)部對入賬資料真實性的核實。4）另外it部門還負(fù)責(zé)驗收，既負(fù)責(zé)采購又負(fù)責(zé)驗收。

本該環(huán)環(huán)相扣的采購流程因為采購部門推脫責(zé)任以及IT經(jīng)理的刻意作為，導(dǎo)致內(nèi)部控制完全失效。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-IT采購審計先來看看這個it經(jīng)理為了達(dá)到舞弊的45運營審計案例-IT采購審計審計過程的得失分析：1、平時采購審計，可能該審計部只考慮了入賬資料的真實性，未考慮運行的效率與效益。2、在接到舞弊舉報后，審計部采用公司的聯(lián)系方式與對方進(jìn)行聯(lián)系，就導(dǎo)致了對方洞察了情況，導(dǎo)致了取證困難。3、在未獲取足夠資料后，就告知公司副總，導(dǎo)致進(jìn)一步的取證困難。4、最后采用壓貨的方式，迫使供應(yīng)商提供信息。5、擴大審計成果，從其他采購事項中獲得更多證據(jù)。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-IT采購審計審計過程的得失分析：內(nèi)審案例分享346運營審計案例-機電維修審計在對公司機電設(shè)備維修進(jìn)行專案審計時，發(fā)現(xiàn)如下：1、機電配件由機電部門自行采購、保管。2、近半年機電配件購置數(shù)量劇增。3、與生產(chǎn)部門訪談未發(fā)現(xiàn)大量維修。4、財務(wù)的機電設(shè)備購置單據(jù)正常。在機電維修中，審計思路就是一條維修事項是否真實合理。內(nèi)審案例分享3運營審計案例-機電維修審計在對公司機電設(shè)備維修進(jìn)行專案47審計部應(yīng)追加的審計作業(yè)如下：1、確認(rèn)維修的真實性：統(tǒng)計維修次數(shù)，以及與維修相關(guān)的設(shè)備，維修申請單與出庫單的日期數(shù)量的匹配。2、確認(rèn)出入庫記錄：確認(rèn)臺賬與出入庫單據(jù)的真實性。原來機電部門的舞弊是這么進(jìn)行的：機電主管與配件商采用在系統(tǒng)里空進(jìn)空出的方式，同時偽造出入庫單及維修單來獲取發(fā)票的方式來套取公司資金。運營審計案例-機電維修審計內(nèi)審案例分享3審計部應(yīng)追加的審計作業(yè)如下：原來機電部門的舞弊是這么進(jìn)行的：48XX公司是一個連鎖企業(yè)，為了增加客戶忠誠度以及客戶的購買欲望，設(shè)置了會員卡這個機制。該會員卡申請需要申請人的身份證以及固定電話記錄。是非儲值類卡，主要功能是對特殊貼花類商品進(jìn)行折扣，進(jìn)行積分，一元積一分，一積分對應(yīng)3分錢，該積分可以用于換物，逾期作廢。運營審計案例-會員卡審計內(nèi)審案例分享3XX公司是一個連鎖企業(yè)，為了增加客戶忠誠度以及客戶的49該公司的審計員對會員卡的審計方式如下：1、將審計期間所有的積分進(jìn)行排名，拉出前50名，對該50名客戶的基本進(jìn)行核實，同時核對對應(yīng)的購物清單上的購物日期以及購物品種。2、將審計期間的兌換進(jìn)行排名，將前50名的兌換與客戶領(lǐng)取記錄以及客戶基本資料進(jìn)行核對。3、對前兩項異常的項目進(jìn)行電話回訪。運營審計案例-會員卡審計內(nèi)審案例分享3該公司的審計員對會員卡的審計方式如下：運營審計案例-會員卡審50審計員追加了這么一種審計方式，就是無會員卡購物，在現(xiàn)場匿名購物，結(jié)果就發(fā)現(xiàn)了問題：收銀員有10張會員卡，每次遇到不刷卡的人員，就刷手上保管的會員卡。該批會員使用完畢，當(dāng)天不再使用，該換用另外一批。在發(fā)現(xiàn)情況后，審計員與收銀員進(jìn)行匿名溝通，收銀員告訴審計人員，這些卡都是公司安排的，不是自己的。通過進(jìn)一步的溝通，審計人員了解到一共偽造了200多張會員卡，都是公司員工的親屬。

運營審計案例-會員卡審計內(nèi)審案例分享3審計員追加了這么一種審計方式，就是無會員卡購物，在現(xiàn)51原來收銀部門的舞弊是這么進(jìn)行的：

主要原因是公司總部對會員卡覆蓋率有要求，要求當(dāng)日的購物人員中，持卡率高XX%，但是該門店屬于新開業(yè)，達(dá)不到總部要求，收銀部門就與會員中心商量了這種方案。在每月月底會將該批會員的積分進(jìn)行清空處理。運營審計案例-會員卡審計內(nèi)審案例分享3原來收銀部門的舞弊是這么進(jìn)行的：運營審計案例-會員卡審計內(nèi)審52該審計部對會員卡審計增加了如下的審計方式：1、會員卡現(xiàn)場使用觀察。2、收銀系統(tǒng)內(nèi)對會員積分扣減的系統(tǒng)日志檢查。運營審計案例-會員卡審計內(nèi)審案例分享3該審計部對會員卡審計增加了如下的審計方式：運營審計案例-會員53信息系統(tǒng)審計案例審計在對某門店進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，該門店財務(wù)部的設(shè)置會計1人，收銀兩人，分別為A與B，收銀員是做一天、休息一天。XX的審計方式是這樣的：通過抽查審計期間的收銀日報表進(jìn)行核對，但是只發(fā)現(xiàn)部分日報表存在收銀的差異，主要是因為收銀找零所導(dǎo)致的差異。但是會計反映了一個情況：B收銀員的日報表總是在第二天才能提交。通常審計人員會這么做，不就晚交日報表么，沒什么事只要補上即可，就和采購訂單中的緊急采購一樣。內(nèi)審案例分享3信息系統(tǒng)審計案例審計在對某門店進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，該門店財務(wù)部的54信息系統(tǒng)審計案例原來B的舞弊是這么進(jìn)行的：在收銀的當(dāng)天將部分營業(yè)款拿走，但是在系統(tǒng)內(nèi)未進(jìn)行修改，這樣導(dǎo)致收銀日報表與當(dāng)天的營業(yè)款不一致。B就采取了此日提交收銀日報表，B通過在電腦內(nèi)修改編輯完成新的日報表，打印后交給財務(wù)。XXX做了以下追加的審計作業(yè)：1、將B的日報表與A的報表進(jìn)行核對進(jìn)行分析，從紙張以及報表細(xì)項。2、監(jiān)控B當(dāng)日的作業(yè)，將系統(tǒng)的日報表與B隔日的報表進(jìn)行核對。3、在確認(rèn)事實后，與B做訪談，進(jìn)一步了解情況。內(nèi)審案例分享3信息系統(tǒng)審計案例原來B的舞弊是這么進(jìn)行的：XXX做了以下追加55信息系統(tǒng)審計案例改善建議：1、對于門店監(jiān)管的建議：1）要求日報表當(dāng)天進(jìn)行，且該報表由會計從收銀系統(tǒng)中導(dǎo)出。2）盤點有差異，必須做出解釋。2、審計部應(yīng)增加的審計方式：增加信息系統(tǒng)審計。內(nèi)審案例分享3信息系統(tǒng)審計案例改善建議：內(nèi)審案例分享356舞弊審計思路舞弊審計的來源一般包含如下：1、公司內(nèi)外部的舉報：來自于舞弊舉報熱線或者郵件。2、管理層的授意：管理層得到相關(guān)信息。3、不經(jīng)意的泄露：在被審計單位進(jìn)行吃飯或者閑聊時得到的信息。舞弊審計的類型：1、人員舞弊：貪污、收賄。2、部門舞弊：公司資產(chǎn)的侵占。3、管理層舞弊：財務(wù)、運營報告的舞弊。內(nèi)審案例分享3舞弊審計思路舞弊審計的來源一般包含如下：舞弊審計的類型：內(nèi)審57舞弊審計思路1、確定舞弊舉報信息真實性：與舉報者確認(rèn)明細(xì)的舞弊細(xì)節(jié)2、對舞弊事件進(jìn)行審計：通過訪談、信息的核對、單據(jù)資料的審核。3、對舞弊審計進(jìn)行結(jié)案：可將案例作為企業(yè)管理培訓(xùn)的資料。內(nèi)審案例分享3舞弊審計思路內(nèi)審案例分享358舞弊審計案例某審計部接到舞弊舉報：某企劃課長利用自己的關(guān)系開設(shè)公司，將原合格供應(yīng)商剔除。審計思路：1、向舞弊舉報者進(jìn)一步確認(rèn)信息，并保證為其保密，確認(rèn)其為原企劃供應(yīng)商。2、查核供應(yīng)商新進(jìn)流程發(fā)現(xiàn)，存在供應(yīng)商資格審批不明的情況。以及到工商局網(wǎng)站查詢相關(guān)信息，確認(rèn)法人代表的信息以及該企劃公司開設(shè)的時間。3、將舞弊審計結(jié)案。內(nèi)審案例分享3舞弊審計案例某審計部接到舞弊舉報：審計思路：內(nèi)審案例分享359交流互動4目錄交流互動4目錄60內(nèi)部審計培訓(xùn)系列課件61學(xué)習(xí)改變未來學(xué)習(xí)改變未來62

@小職員2010：QQ：276757861博客：/u/1669273790空間：/space-uid-2611394.html可以在下列情況使用不限次數(shù)的用于個人/公司、企業(yè)修改并編輯其中素材內(nèi)容拷貝并使用其中內(nèi)容不可以在以下情況使用用于任何形式的在線付費下載收集、刻錄光碟銷售做為您個人作品@小職員2010：可以在下列情況使用不可以在以下情況使用63

1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。

2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。

3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!

4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少。口里不說多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!

25、你不能拼爹的時候，你就只能去拼命！

26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。

27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵志名言：比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡

28、偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現(xiàn)自己的目標(biāo)。

29、人生就像一道漫長的階梯，任何人也無法逆向而行，只能在急促而繁忙的進(jìn)程中，偶爾轉(zhuǎn)過頭來，回望自己留下的蹣跚腳印。

30、時間，帶不走真正的朋友；歲月，留不住虛幻的擁有。時光轉(zhuǎn)換，體會到緣分善變；平淡無語，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在與不在，都會惦念；無心的情，無論你好與不好，只是漠然。走過一段路，總能有一次領(lǐng)悟；經(jīng)歷一些事，才能看清一些人。

31、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。

32、命好不如習(xí)慣好。養(yǎng)成好習(xí)慣，一輩子受用不盡。

33、比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡。50、想像力比知識更重要。不是無知，而是對無知的無知，才是知的死亡。

51、對于最有能力的領(lǐng)航人風(fēng)浪總是格外的洶涌。

52、思想如鉆子，必須集中在一點鉆下去才有力量。

53、年少時，夢想在心中激揚迸進(jìn)，勢不可擋，只是我們還沒學(xué)會去戰(zhàn)斗。經(jīng)過一番努力，我們終于學(xué)會了戰(zhàn)斗，卻已沒有了拼搏的勇氣。因此，我們轉(zhuǎn)向自身，攻擊自己，成為自己最大的敵人。

54、最偉大的思想和行動往往需要最微不足道的開始。

55、不積小流無以成江海，不積跬步無以至千里。

56、遠(yuǎn)大抱負(fù)始于高中，輝煌人生起于今日。

57、理想的路總是為有信心的人預(yù)備著。

58、抱最大的希望，為最大的努力，做最壞的打算。

59、世上除了生死，都是小事。從今天開始，每天微笑吧。

60、一勤天下無難事，一懶天下皆難事。

61、在清醒中孤獨，總好過于在喧囂人群中寂寞。

62、心里的感覺總會是這樣，你越期待的會越行越遠(yuǎn)，你越在乎的對你的傷害越大。

63、彩虹風(fēng)雨后，成功細(xì)節(jié)中。

64、有些事你是繞不過去的，你現(xiàn)在逃避，你以后就會話十倍的精力去面對。

65、只要有信心，就能在信念中行走。

66、每天告訴自己一次，我真的很不錯。

67、心中有理想再累也快樂

68、發(fā)光并非太陽的專利，你也可以發(fā)光。

69、任何山都可以移動，只要把沙土一卡車一卡車運走即可。

70、當(dāng)你的希望一個個落空，你也要堅定，要沉著！

71、生命太過短暫，今天放棄了明天不一定能得到。

72、只要路是對的，就不怕路遠(yuǎn)。

73、如果一個人愛你、特別在乎你，有一個表現(xiàn)是他還是有點怕你。

74、先知三日，富貴十年。付諸行動，你就會得到力量。

75、愛的力量大到可以使人忘記一切，卻又小到連一粒嫉妒的沙石也不能容納。

1、這世上，沒有誰活得比誰容易，只是有人在呼天搶地，有人在默默努力。

2、當(dāng)熱誠變成習(xí)慣，恐懼和憂慮即無處容身。缺乏熱誠的人也沒有明確的目標(biāo)。熱誠使想象的輪子轉(zhuǎn)動。一個人缺乏熱誠就象汽車沒有汽油。善于安排玩樂和工作，兩者保持熱誠，就是最快樂的人。熱誠使平凡的話題變得生動。

3、起點低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一場馬拉松比賽，拼的不是起點，而是堅持的耐力和成長的速度。只要努力不止，進(jìn)步也會不止。

4、如果你不相信努力和時光，那么時光第一個就會辜負(fù)你。不要去否定你的過去，也不要用你的過去牽扯你的未來。不是因為有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。

5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久