審計學(xué)第01章審計概述

審計學(xué)

任課教師：李慧huili0378@163.co點：金明校區(qū)2023/8/5課時安排本學(xué)期共20周，每周4小節(jié)1~18周：講授19周：復(fù)習(xí)20周：考試2023/8/5教學(xué)目標(biāo)

通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計理論研究和實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。2023/8/5學(xué)習(xí)目的一、理論上（一）專業(yè)必修（二）資格考試二、實務(wù)上（一）政府審計（二）民間審計（三）內(nèi)部審計具體目標(biāo)1：參加CPA考試并通過具體目標(biāo)2：掌握審計知識體系具體目標(biāo)3：了解審計實際操作具體目標(biāo)4：審計科研提高具體目標(biāo)5：培養(yǎng)審計興趣，準(zhǔn)備審計考研2023/8/5預(yù)修課程

審計學(xué)是會計學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計等課程之后學(xué)習(xí)。2023/8/5教材及參考資料1．主要教材：《審計》中國注冊會計師考委辦公室編經(jīng)濟科學(xué)出版社20142．參考資料：（1）《審計與鑒證服務(wù)》劉明輝主編高等教育出版社2010（2）《審計學(xué)》宋常主編中國人民大學(xué)出版社2011（3）《審計學(xué)》劉靜、盧相君主編經(jīng)濟科學(xué)出版社2010（4）索耶內(nèi)部審計學(xué)(上、下）（5）蒙哥馬利審計學(xué)（第十版上、下）2023/8/5其它資料現(xiàn)代中國審計學(xué)（辜飛南李若山徐林倩麗著）

審計學(xué)原理（李鳳鳴主編）

審計學(xué)概論（來明敏編著）

審計學(xué)（余玉苗）

審計學(xué)（朱榮恩主編）

審計學(xué)（翟新生主編）

審計學(xué)（吳琮璠博士著）

審計學(xué)（秦榮生盧春泉編著）

審計學(xué)（羅紹德主編）

審計（劉明輝主編）

審計（陳漢文主編）2023/8/5基本要求一、保證出勤率，不無故曠課二、上課認(rèn)真聽講，積極參加討論三、獨立完成個人作業(yè)四、誠實、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。2023/8/5審計簡介

1.為什么要審計？——企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離導(dǎo)致股東矛盾一個股份制企業(yè)往往有很多股東，絕大多數(shù)股東向企業(yè)投入了資金，但不參與經(jīng)營，參與經(jīng)營的股東雖然為數(shù)不多，但掌握，這就自然而然的將股東分為兩個陣營或階層，即參與經(jīng)營的和不參與經(jīng)營的。不參與經(jīng)營的迫切需要監(jiān)督資金運作和經(jīng)營活動，以便作出正確的決策，不參與經(jīng)營的股東有義務(wù)向全體股東提供財務(wù)信息。參與經(jīng)營的股東在編制財務(wù)報表的同時，也分享企業(yè)的經(jīng)營成果，他會不會在提供財務(wù)信息時留一手？財務(wù)信息的不對稱使參與經(jīng)營的股東有機會舞弊，同時也使不參與經(jīng)營管理的股東產(chǎn)生不信任感。這就需要第三方出來化解矛盾。

2023/8/5審計簡介

2、由誰實施審計？這個第三方首先要與矛盾雙方無關(guān)。第一，與參與經(jīng)營管理的股東無關(guān)；第二，與不參與經(jīng)營管理的股東無關(guān)，即在企業(yè)沒有經(jīng)濟利益，這屬于社會屬性方面要求(獨立性)。其次，這個第三方要解決的不是一般打架斗毆糾紛，也不是情感糾紛，而是財務(wù)糾紛，所以不僅要懂財務(wù)，而且要精通財務(wù)；不僅會做正確的財務(wù)處理，而且要會查錯誤的財務(wù)處理(查錯防弊，專業(yè)勝任能力)。2023/8/5審計簡介

3、怎么樣審計？(1)要快。審半年，企業(yè)必倒。(2)要準(zhǔn)。審不準(zhǔn)，漏掉重大問題，注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任。這就要求注冊會計師在較短的時間里審查公司財務(wù)人員在漫長的時間里，根據(jù)成千上萬筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)和各種各樣的要求(財務(wù)制度、稅務(wù)制度、借款合同、領(lǐng)導(dǎo)意圖、形勢所迫等)形成的堆積如山的會計資料以及相關(guān)資料，且結(jié)論準(zhǔn)確。在現(xiàn)實社會中，專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識和專業(yè)實踐是需要認(rèn)證的。注冊會計師考試就是針對專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識的，而全科合格后的兩年時間的審計實習(xí)則是針對專業(yè)實踐提出來的要求。2023/8/5課程簡介

審計學(xué)課程立足于CPA審計，主要討論審計學(xué)的基本理論與實務(wù)，包括七編的內(nèi)容：第一編審計基本原理（第1章審計概述；第2章審計計劃；第3章審計證據(jù)第4章審計抽樣；第5章信息技術(shù)對審計的影響；第6章審計工作底稿）第二編審計測試流程（第7章風(fēng)險評估；第8章風(fēng)險應(yīng)對）第三編各類交易和賬戶余額的審計（第9章銷售與收款循環(huán)的審計；第10章采購與付款循環(huán)的審計；第11章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計；第12章貨幣資金的審計）

2023/8/5第四編對特殊事項的考慮(第13章對舞弊和法律法規(guī)的考慮;第14章審計溝通;第15章CPA利用他人的工作;第16章對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮;第17章其他特殊項目的審計)第五編完成審計工作與出具審計報告(第18章完成審計工作；第19章審計報告)第六編質(zhì)量控制（第20章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制）第七編職業(yè)道德（第21章職業(yè)道德基本原則和概念框架；第22章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求）2023/8/5近兩年CPA試題題型分析客觀題大部分為基礎(chǔ)知識題，所以，在應(yīng)考過程中一定要注意基本概念、原理和基本實務(wù)知識的把握。要想順利通過考試，提高客觀題的準(zhǔn)確率是前提。

主觀題主要是考查考生對審計理論和實務(wù)的融會貫通，更能考查出一個考生的實際操作能力、分析判斷能力、歸納整理能力。因此，考生必須要掌握好審計理論，注重審計實務(wù)，將理論靈活、熟練地運用到實務(wù)中去，站在一個注冊會計師的立場上分析問題、判斷問題、解決問題，最后能夠形成正確的結(jié)論和意見。2023/8/5教材各部分內(nèi)容及重點

1.審計基礎(chǔ)知識

考點涉及鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則等內(nèi)容。命題多為客觀題、簡答題。

2.審計基本理論與方法

本部分內(nèi)容各種題型均有可能出現(xiàn)，考題特點是將本部分審計基本理論與方法和財務(wù)報表審計實務(wù)章節(jié)的內(nèi)容結(jié)合。

要求考生：

（1）掌握審計基本原理，包括審計目標(biāo)、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、審計工作底稿；

（2）掌握審計測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序，并將其運用于財務(wù)報表審計實務(wù)中。2023/8/5教材各部分內(nèi)容及重點

3.財務(wù)報表審計實務(wù)

本部分涉及的考題分值高，題量大。重點圍繞供、產(chǎn)、銷、投資、籌資各交易循環(huán)的內(nèi)部控制測試；重要賬項的審計；重要審計程序的運用。

要求考生：

（1）掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的特點；

（2）掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；

（3）掌握完成審計工作與出具審計報告的要求.2023/8/5教材各部分內(nèi)容及重點這部分內(nèi)容考題類型齊全，既涉及站在注冊會計師的角度，審計被審計單位會計帳務(wù)處理錯與弊的客觀題、又有以考核審計程序為主的簡答題，還會有以考核理論結(jié)合實際的綜合題。因此，這部分內(nèi)容考題難度大，綜合性強，題目主要是測試考生是否具備了執(zhí)業(yè)所要求的處理信息能力、理解能力、分析能力、判斷能力和表達能力等。建議考生學(xué)習(xí)時，應(yīng)將本部分內(nèi)容與第二部分內(nèi)容結(jié)合復(fù)習(xí)。

4.其他相關(guān)業(yè)務(wù)

學(xué)習(xí)重點圍繞企業(yè)內(nèi)部控制審計、審閱和審核業(yè)務(wù).

考題一般會以簡答題等方式測試考生。2023/8/5學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)、思路、與方法提示1.會計為基礎(chǔ)學(xué)審計之前，最好有一定的會計基礎(chǔ)：（1）不會會計就學(xué)審計，冒險；（2）會計審計同時學(xué)，勉強；（3）會計學(xué)完學(xué)審計，最好，但稍晚。2.會計不是思路不要用會計的思路學(xué)審計，否則很困惑。（1）會計只是審計的工作平臺，不是審計的思路；會計需要忠誠，審計需要公平?？紤]問題的出發(fā)點完全不同。（2）會計有固定方法，有唯一結(jié)果，工作對象量化，可以“按部就班”地工作，按規(guī)矩做事，但審計要具體問題具體分析，沒有一定之規(guī)，需要跳躍性思維；（3）會計側(cè)重微觀，從微觀到宏觀（證-賬-表-管理決策），正向思維；審計側(cè)重宏觀（經(jīng)濟環(huán)境、困境-表-賬-證-人），反向思維；2023/8/5學(xué)習(xí)方法：五部曲3.學(xué)習(xí)方法：五部曲（1）課前預(yù)習(xí)，十分重要。結(jié)合輔導(dǎo)書對本章的介紹（重點難點）看書，看講什么，什么地方容易，什么地方不懂。不聽課就看書不行。（2）按時聽課，均勻聽課。聽課很重要，是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。老師有重點，有經(jīng)驗，有側(cè)重。學(xué)生省時省力，少走彎路。不要以為自己看書就行。看了兩年再醒悟過來代價太大。（3）課后復(fù)習(xí)，事半功倍。把書再看一遍，看自己的理解有哪些偏差，原先不懂是否懂了，哪些是重點。（4）同步練習(xí)。趁熱打鐵。做同步練習(xí)題。開闊思路，去偽存真，被忽悠，被蹂躪，被打擊，百煉成鋼，鍛煉成長。（5）提高能力。百煉成鋼。多看歷年試題，做模擬題。除了能驗證自己知識掌握的水平外，還能從題中吸取很多觀點、思路、經(jīng)驗。2023/8/5第一章審計概述第一節(jié)審計的性質(zhì)第二節(jié)審計要素第三節(jié)審計目標(biāo)第四節(jié)審計基本要求第五節(jié)審計風(fēng)險第六節(jié)審計過程2023/8/5CPA審計產(chǎn)生和發(fā)展的啟示：1、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是兩權(quán)分離；（二）注冊會計師審計隨商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展（三）注冊會計師審計的特征——獨立、客觀、公正2023/8/5第一節(jié)CPA審計的性質(zhì)一、審計的含義1、審計指CPA對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。2023/8/5第二節(jié)審計要素審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（CPA、被審計單位管理層、預(yù)期使用者）財務(wù)報表（鑒證對象）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）審計證據(jù)審計報告2023/8/5CPA審計的種類分類如下：審計的分類按主體不同分政府審計內(nèi)部審計注冊會計師審計按目的和內(nèi)容分財務(wù)報表審計經(jīng)營審計合規(guī)性審計按與被審計單位的關(guān)系分內(nèi)部審計外部審計2023/8/5第三節(jié)審計目標(biāo)財務(wù)報表審計總體目標(biāo)（重點掌握）注冊會計師的總體目標(biāo)包括以下兩個方面：1．對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；2．按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。2023/8/5（一）認(rèn)定的含義1.認(rèn)定（assertion）是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。管理層認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。2.管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。例如，管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認(rèn)定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。同時，管理層也作出下列隱含的認(rèn)定：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。

認(rèn)定

2023/8/5（一）認(rèn)定的含義3.管理層對財務(wù)報表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。三種類型的管理層認(rèn)定準(zhǔn)則將管理層認(rèn)定劃分為三種類型，即：（1）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊會計師確定控制測試、針對交易和事項的實質(zhì)性程序的具體目標(biāo)。（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊會計師確定針對賬戶余額的細節(jié)測試的具體目標(biāo)。（3）與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊會計師評價財務(wù)信息在財務(wù)報表中的表達以及在財務(wù)報表附注中的披露時確定具體審計目標(biāo)。2023/8/5（一）認(rèn)定的含義3.管理層對財務(wù)報表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。三種類型的管理層認(rèn)定準(zhǔn)則將管理層認(rèn)定劃分為三種類型，即：（1）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊會計師確定控制測試、針對交易和事項的實質(zhì)性程序的具體目標(biāo)。（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊會計師確定針對賬戶余額的細節(jié)測試的具體目標(biāo)。（3）與列報和披露相關(guān)的認(rèn)