會(huì)計(jì)賬簿登記技術(shù)課件

【第6章】會(huì)計(jì)賬簿登記技術(shù)2023/8/10【第6章】會(huì)計(jì)賬簿登記技術(shù)2023/8/82023/8/10賬簿是指由具有一定格式的帳頁(yè)組成、以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿及其種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

P150經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿原始憑證記賬憑證2023/8/8賬簿是指由具有一定格式的帳頁(yè)組成、以會(huì)計(jì)憑證2023/8/10二、會(huì)計(jì)賬簿的作用P151-152三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則P151●滿足需要●講求科學(xué)●適當(dāng)簡(jiǎn)化

1.及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息2.全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化3.為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù)4.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)2023/8/8二、會(huì)計(jì)賬簿的作用P151-152三、會(huì)2023/8/10三、會(huì)計(jì)賬簿的種類P151-157按外表形式訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將印有順序編號(hào)的若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散亂和被抽換，不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算，一般放置在卡片箱中。如:固定資產(chǎn)卡片賬。2023/8/8三、會(huì)計(jì)賬簿的種類P151-157按外表2023/8/10三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式會(huì)計(jì)賬簿橫線登記式賬簿按賬頁(yè)格式賬簿三欄式賬簿2023/8/8三欄式賬簿按賬頁(yè)格式賬簿三欄式賬簿2023/8/10數(shù)量金額式（三大欄式賬簿）2023/8/8數(shù)量金額式（三大欄式賬簿）2023/8/10借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式是用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。

多欄式一（借方多欄）2023/8/8借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式是用于借方需要2023/8/10

多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。

2023/8/8多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬2023/8/10

多欄式明細(xì)分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”科目的明細(xì)分類核算。2023/8/8多欄式明細(xì)分類賬格式（借貸方多欄）借2023/8/10序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬簿序時(shí)賬簿普通日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。訂本式會(huì)計(jì)賬簿活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿卡片式會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿亦也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某類業(yè)務(wù)情況。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。由各單位根據(jù)管理需要自行確定、設(shè)計(jì)與設(shè)置設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。2023/8/8序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬序時(shí)賬簿普通2023/8/10①特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫(kù)存現(xiàn)金②普通日記賬：根據(jù)原始憑證，直接以會(huì)計(jì)分錄的格式進(jìn)行登記的賬簿，也叫“分錄簿”。(P155表6－7)2023/8/8①特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序2023/8/10賬簿按用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不同可以分為訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿按賬頁(yè)格式不同分為三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬特種日記賬普通日記賬銀行存款日記賬P1512023/8/8賬簿按用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式2023/8/10四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

P158賬簿(2)扉頁(yè):

填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”或“賬戶目錄”(3)賬頁(yè):

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(1)封面（含封底）:

起保護(hù)賬頁(yè)的作用2023/8/8四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容P158賬簿(22023/8/10【練習(xí)1－單選題】現(xiàn)金日記賬從外表形式上一般采用（）賬簿。A.活頁(yè)式B.訂本式C.卡片式D.三欄式答案：B答案：D【練習(xí)2－單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁(yè)賬簿B.多欄式活頁(yè)賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿【練習(xí)3－單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總括會(huì)計(jì)信息的賬簿是()。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：B2023/8/8【練習(xí)1－單選題】現(xiàn)金日記賬從外表形式上一般2023/8/10答案：A【練習(xí)4－單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的賬簿是()。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬【練習(xí)5－單選題】能夠序時(shí)反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的賬簿是()。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：D答案：C【練習(xí)6－單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿有（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬2023/8/8答案：A【練習(xí)4－單選題】能夠提供企業(yè)某一類2023/8/10【練習(xí)7－單選題】生產(chǎn)成本明細(xì)賬的格式一般采用（）。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式答案：B【練習(xí)8－單選題】下列賬簿中，可以采用卡片式賬簿的是()。A.現(xiàn)金日記賬B.原材料總賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬答案：D答案：BCD【練習(xí)9－多選題】賬簿按用途分類，可分為（）A.訂本賬B.備查賬C.序時(shí)賬D.分類賬E.活頁(yè)賬2023/8/8【練習(xí)7－單選題】生產(chǎn)成本明細(xì)賬的格式一般采2023/8/10【練習(xí)10－多選題】（）賬應(yīng)采用數(shù)量金額式賬頁(yè)登記其數(shù)額增減變動(dòng)及結(jié)存情況。A.原材料B.應(yīng)收賬款C.庫(kù)存商品D.應(yīng)交稅費(fèi)E.生產(chǎn)成本答案：AC【練習(xí)11－多選題】賬簿按外表形式分類，可分為（）A.訂本賬B.活頁(yè)賬C.序時(shí)賬D.卡片賬E.分類賬答案：ABD2023/8/8【練習(xí)10－多選題】（）賬應(yīng)采用數(shù)量金2023/8/10【練習(xí)13－多選題】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一般應(yīng)遵循的規(guī)則有（）滿足要求B.填制及時(shí)C.講求科學(xué)D.適當(dāng)簡(jiǎn)化E.內(nèi)容真實(shí)答案：ACD答案：ABCD【練習(xí)12－多選題】賬簿按賬頁(yè)格式分類，可分為（）A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式E.日記式2023/8/8【練習(xí)13－多選題】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一般應(yīng)遵循2023/8/101.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經(jīng)管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。第二節(jié)設(shè)賬和記賬技術(shù)一、記賬規(guī)則P158（一）啟用賬簿的規(guī)則2023/8/81.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人2023/8/10賬戶目錄2.更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦好交接手續(xù)。（會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)督、交接雙方及會(huì)計(jì)主管人員簽章）2023/8/8賬戶目錄2.更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦好交接手續(xù)。2023/8/101.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記賬簿，登記內(nèi)容齊全，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（二）登記賬簿的規(guī)則P158-159：原材料2023/8/81.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記賬簿，登記2023/8/10

2.賬簿登記必須使用藍(lán)黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆記賬，紅字限制使用。注意：會(huì)計(jì)工作慎用紅字。P158-159①在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄明細(xì)賬中，用紅字登記減少發(fā)生額

2023/8/82.賬簿登記必須使用藍(lán)黑色或黑色墨水鋼2023/8/10②賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)2023/8/8②賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)2023/8/10③畫線結(jié)賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000

70000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000050000258車間一般領(lǐng)用100004000030本月合計(jì)1000030000借40000如何結(jié)賬將在本章第三節(jié)介紹！2023/8/8③畫線結(jié)賬2010年憑證摘要借貸借或2023/8/103.必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁(yè)，以防舞弊。（1）空行的處理規(guī)定2023/8/83.必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記2023/8/10（2）空頁(yè)的處理規(guī)定2023/8/8（2）空頁(yè)的處理規(guī)定2023/8/104.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補(bǔ)刮擦或用化學(xué)藥水涂改字跡。5.摘要簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格。2023/8/84.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；不得隨意涂2023/8/106.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明期初余額12023/8/86.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明期初余額12023/8/107.注明余額方向2023/8/87.注明余額方向2023/8/108.做好記賬標(biāo)記2023/8/88.做好記賬標(biāo)記2023/8/10二、日記賬的設(shè)置與登記技術(shù)

P159格式特點(diǎn)：借、貸、余三欄式（也叫“收、付、余”三欄式）外表形式：訂本式登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。（一）三欄式庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2023/8/8二、日記賬的設(shè)置與登記技術(shù)P159格式特2023/8/10例：3月1日從銀行提取現(xiàn)金1000元，已填制付款憑證如下：壹庫(kù)存現(xiàn)金2023/8/8例：3月1日從銀行提取現(xiàn)金1000元，已填制2023/8/10將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過(guò)程叫“過(guò)賬”。過(guò)賬的內(nèi)容包括：①時(shí)間；②憑證編號(hào)；③摘要；④對(duì)方科目；⑤金額?，F(xiàn)登記三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬如下：庫(kù)存現(xiàn)金2023/8/8將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過(guò)程叫“過(guò)2023/8/10庫(kù)存現(xiàn)金在途物資2023/8/8庫(kù)存現(xiàn)金在途物資2023/8/10格式特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄外表形式：訂本式登記方法：逐日逐筆的進(jìn)行登記（二）多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記方法銀行存款日記賬20xx憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借貸方科目設(shè)置多欄2023/8/8格式特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄2023/8/10（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄?？偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿，因此，事先應(yīng)為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。三、分類賬的設(shè)置與登記P1663.登記方法：逐筆登記：根據(jù)記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：將記賬憑證匯總后進(jìn)行登記2.外表形式：訂本式2023/8/8（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點(diǎn)：2023/8/10：原材料2023/8/8：原材料2023/8/10（二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，用來(lái)詳細(xì)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。一般采用活頁(yè)式賬簿，重要的明細(xì)分類賬也可以采用訂本式賬簿。明細(xì)分類賬的格式常用的有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等三種格式。格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記方法：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”等科目的明細(xì)核算，這些科目的明細(xì)核算一般只要求反映金額，不需要記錄數(shù)量。2023/8/8（二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.三欄式2023/8/10：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/8/8：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料銀付102023/8/10格式特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記方法：逐日逐筆根據(jù)記賬憑證進(jìn)行登記。適用：既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬20xx年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用51005002500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬借貸余設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄材料名稱：A材料單位：千克2023/8/8格式特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、2023/8/10格式特點(diǎn)：在借、貸欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記方法：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“本年利潤(rùn)”等科目的明細(xì)分類核算。3.多欄式明細(xì)分類賬20xx年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊水電合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)200020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納水電費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算2023/8/8格式特點(diǎn)：在借、貸欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。2023/8/10四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記P167（一）總賬和明細(xì)賬的關(guān)系1.聯(lián)系

①原始依據(jù)相同;②核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;③提供的資料相互補(bǔ)充。2.區(qū)別

①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不一樣②二者的作用不同

（二）平行登記的方法平行登記，就是將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向相同、金額相等、結(jié)果相等。2023/8/8四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記P1672023/8/101.平行登記的要點(diǎn)①同期間②同方向③同金額對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，一方面記入總分類賬，另一方面記入該總分類賬所屬明細(xì)分類賬中。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細(xì)賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細(xì)分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等2023/8/81.平行登記的要點(diǎn)①同期間②同方向③同金額2023/8/102.平行登記的檢查2023/8/82.平行登記的檢查2023/8/10所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和平行登記的結(jié)果2023/8/8所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末2023/8/10原材料原材料—甲

原材料—乙1.購(gòu)進(jìn)甲材料2000元①2000①20002.購(gòu)進(jìn)乙材料5000元②5000②50003.領(lǐng)用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.購(gòu)進(jìn)乙材料7000④7000④700010000900010002023/8/8原材料原材料—甲原材料—乙12023/8/10

應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款-張三2000應(yīng)收賬款-李四6000應(yīng)收賬款-王五1000看一看平行登記的結(jié)果2023/8/8應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款2023/8/10

庫(kù)存商品80萬(wàn)庫(kù)存商品--A30萬(wàn)庫(kù)存商品—B40萬(wàn)

庫(kù)存商品-C10萬(wàn)

實(shí)收資本150萬(wàn)實(shí)收資本—甲30萬(wàn)

實(shí)收資本—乙50萬(wàn)

實(shí)收資本-丙70萬(wàn)

看一看平行登記的結(jié)果學(xué)習(xí)要求：閱讀課本P168-171【平行登記法工作實(shí)例】2023/8/8庫(kù)存商品80萬(wàn)庫(kù)存商品2023/8/10五、查找和更正錯(cuò)賬技術(shù)P171錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）：記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬

√

×日記賬總賬明細(xì)賬

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。2023/8/8五、查找和更正錯(cuò)賬技術(shù)P171錯(cuò)賬的基本類2023/8/10

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。

10000.0010000.00張三張三記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬×日記賬總賬明細(xì)賬×■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2023/8/8(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。2023/8/10錯(cuò)賬的產(chǎn)生原因：

（1）倒碼、錯(cuò)位、反方、借貸只記一方

——影響借貸平衡（2）重記整筆業(yè)務(wù)、漏記整筆業(yè)務(wù)、串戶、整筆業(yè)務(wù)借貸方向記反、幾種錯(cuò)誤交織，差數(shù)相互抵消。

——不影響借貸平衡2.個(gè)別檢查法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。除二法：知用于查找反方錯(cuò)誤。除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。（一）查找錯(cuò)賬的方法

1.全面檢查法順查法逆查法2023/8/8錯(cuò)賬的產(chǎn)生原因：（1）倒碼、錯(cuò)位、反方、借2023/8/101.劃線更正法日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄√登記×適用范圍：適用于記賬憑證正確，過(guò)賬發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。更正步驟：①在錯(cuò)誤記錄上劃一條紅線注銷②記賬人員在注銷處簽章，以明確責(zé)任③登記正確的記錄注意：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。（二）更正錯(cuò)賬的技術(shù)方法2023/8/81.劃線更正法日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證2023/8/10751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：2023/8/8751673415893266張能張能【例】2023/8/102.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。適用范圍二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。2023/8/82.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字2023/8/10記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多記錄2023/8/8記賬憑證經(jīng)濟(jì)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■2023/8/10更正步驟：①用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來(lái)的記錄；②用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。【會(huì)計(jì)工作2】車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)用材料共計(jì)500元。編制記賬憑證時(shí)，將借方科目誤寫為“管理費(fèi)用”，并已登記入賬。即：借：管理費(fèi)用500貸：原材料500第一種錯(cuò)誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。2023/8/8更正步驟：【會(huì)計(jì)工作2】車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)2023/8/10更正步驟先照原錯(cuò)誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會(huì)計(jì)分錄：第一步第二步用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證：借：制造費(fèi)用500

貸：原材料 500借：管理費(fèi)用

500

貸：原材料 5002023/8/8更正步驟先照原錯(cuò)誤分錄用紅字填制一張記賬憑證2023/8/10更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過(guò)到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：原材料管理費(fèi)用制造費(fèi)用500錯(cuò)賬500500沖銷500500按正確憑證登記5002023/8/8更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過(guò)到賬簿上。2023/8/10第二種錯(cuò)誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正步驟：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬?！緯?huì)計(jì)工作3】在途材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本，共計(jì)8000元。編制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為80000元，并已登記入賬。即：借：原材料80000貸：在途物資800002023/8/8第二種錯(cuò)誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)2023/8/10更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過(guò)到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料72000貸：在途物資72000在途物資原材料80000錯(cuò)賬8000072000沖銷720002023/8/8更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑2023/8/103.補(bǔ)充登記法適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上科目無(wú)誤，金額少寫記錄2023/8/83.補(bǔ)充登記法適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記2023/8/10【會(huì)計(jì)工作4】在途材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本，共計(jì)8000元。編制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為800元，并已登記入賬。即：借：原材料800貸：在途物資800更正步驟：將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。2023/8/8【會(huì)計(jì)工作4】在途材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際2023/8/10更正步驟將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過(guò)到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料7200貸：在途物資7200在途物資原材料800錯(cuò)賬8007200補(bǔ)記72002023/8/8更正步驟將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑2023/8/10錯(cuò)賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法否（即少記）是否否是是錯(cuò)賬更正方法總結(jié)記賬憑證正確？賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系正確？金額多記？2023/8/8錯(cuò)賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正2023/8/10解析：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空負(fù)劃線注銷，或者注明“此行注銷”，“此頁(yè)注銷”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。答案：C【練習(xí)14－單選題】登記賬簿時(shí)，正確的做法是（）A.文字或數(shù)字的書寫必須占滿格B.書寫可以使用藍(lán)黑墨水、圓珠筆或鉛筆C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.發(fā)生的空行，空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫2023/8/8解析：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空2023/8/10答案：D【練習(xí)15－單選題】收回貨款1500元存入銀行，記賬憑證誤填為15000元，并已入賬，正確的更正方法是（）A.采用劃線更正B.用藍(lán)字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”

C.用藍(lán)字借記“應(yīng)收賬款”，貸記“銀行存款”

D.用紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”解析：本題記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤,所以采用紅字更正法。即D是正確的。2023/8/8答案：D【練習(xí)15－單選題】收回貨款15002023/8/10【練習(xí)17－單選題】劃線更正法的適用范圍是()。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤答案：B答案：C【練習(xí)16－單選題】根據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時(shí)，誤將300元記為800元，更正這種記賬錯(cuò)誤應(yīng)采用（）。A.紅字更正法B.補(bǔ)充登記法C.劃線更正法D.任意一種更正錯(cuò)誤的方法2023/8/8【練習(xí)17－單選題】劃線更正法的適用范圍是(2023/8/10答案：A【練習(xí)18－單選題】在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，所填制的記賬憑證無(wú)誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時(shí)，將19000誤記為1900，按照有關(guān)規(guī)定，更正時(shí)應(yīng)采用()。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.平行登記法答案：C解析：ABD均采用紅字更正法。【練習(xí)19－單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額2023/8/8答案：A【練習(xí)18－單選題】在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)2023/8/10答案：CD【練習(xí)21－多選題】登記賬簿時(shí)，除銀行的復(fù)寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A.藍(lán)黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆D.鉛筆答案：AB【練習(xí)22－多選題】紅字更正法主要適用于（）的錯(cuò)誤。A.記賬憑證科目用錯(cuò)并已過(guò)賬B.記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額并已過(guò)賬C.記賬憑證中所記金額小于應(yīng)記金額并已過(guò)賬D.由于過(guò)賬時(shí)發(fā)生的文字和數(shù)字錯(cuò)誤答案：ABC【練習(xí)20－多選題】更正錯(cuò)賬的方法有（）A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)沖登記法D.除9法E.逆查法2023/8/8答案：CD【練習(xí)21－多選題】登記賬簿時(shí)，除2023/8/10答案：ABCDE【練習(xí)24－多選題】日記賬()A.按庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置賬戶B.能夠提供庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.提供庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)資料D.逐日逐筆登記E.日清月結(jié)答案：ABCE【練習(xí)23－多選題】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登賬要求有（）A.逐日逐筆登記B.逐日結(jié)出余額C.使用訂本賬D.使用活頁(yè)賬E.由出納員登記2023/8/8答案：ABCDE【練習(xí)24－多選題】日記賬(2023/8/10答案：ABCD【練習(xí)26－多選題】影響借貸平衡的錯(cuò)賬通常有()A.倒碼B.錯(cuò)位C.反方向D.借貸兩方一方記賬，另一方漏賬E.串戶答案：ABCE【練習(xí)25－多選題】不影響借貸平衡的錯(cuò)賬包括（）A.重記整筆業(yè)務(wù)B.漏記整筆業(yè)務(wù)C.串戶D.倒碼E.幾種錯(cuò)誤交織，差數(shù)相互抵銷答案：AB【練習(xí)27－多選題】全面查賬法包括（）A.順查法B.逆查法C.差額法D.除2法E.除9法2023/8/8答案：ABCD【練習(xí)26－多選題】影響借貸平2023/8/10第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬技術(shù)一、對(duì)賬

P175對(duì)賬是指通過(guò)核對(duì)賬簿記錄，用以檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。2023/8/8第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬技術(shù)一、對(duì)賬P12023/8/10（一）賬證核對(duì)1.定義：賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。2.核對(duì)的主要內(nèi)容：（1）賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間（2）憑證號(hào)數(shù)（3）內(nèi)容（4）記賬方向（5）金額2023/8/8（一）賬證核對(duì)1.定義：賬證核對(duì)是指各種賬簿2023/8/10

2.核對(duì)的主要內(nèi)容：（1）總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行。（2）總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成。（3）總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。（4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。

1.定義：賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)2023/8/82.核對(duì)的主要內(nèi)容：1.定義：賬賬2023/8/102.核對(duì)的主要內(nèi)容：（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)（賬款核對(duì)）（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)（賬單核對(duì)）（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)（賬物核對(duì)）（4）各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)（賬人核對(duì)）1.定義：賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)2023/8/82.核對(duì)的主要內(nèi)容：1.定義：賬實(shí)核對(duì)是指在2023/8/10結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬二、結(jié)賬

P176（一）結(jié)賬的含義2023/8/8結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬2023/8/10結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。（二）結(jié)賬前的內(nèi)容和程序（三）結(jié)賬的方法按結(jié)賬期間的不同，分為：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)2023/8/8結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按2023/8/102010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平本年累計(jì)150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬本年累計(jì)200000200000平30

本月合計(jì)

5000050000平

月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。月結(jié)月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2023/8/82010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字2023/8/102023/8/82023/8/10季結(jié)季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)