會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材課件

一、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）原始憑證（二）記帳憑證（三）會計憑證的裝訂（四）會計帳簿（五）會計檔案（六）財務(wù)制度（七）案例分析

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材課件1原始憑證

1、原始憑證必須具備真實性和合法性（至少應(yīng)該有財務(wù)或稅務(wù)部門的監(jiān)制章）。2、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證日期；（3）外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負責(zé)人或指定人員的簽字或蓋章；（4）接收單位（即付款單位）名稱；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；（6）數(shù)量、單價和金額，且金額的大寫和小寫應(yīng)相符。

原始憑證2

3、用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項目）負責(zé)人簽字，達到固定資產(chǎn)標準者還必須先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。4、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。5、職工借款業(yè)務(wù)，必須附有借款單；還款時不應(yīng)退回借款單，還是另開一張收款單。6、遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理。（1）一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門負責(zé)人、財務(wù)處負責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。3、用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（3（2）實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當事人寫出詳細報告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處負責(zé)人簽字批準，方可作為替代原始憑證。7、原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正處加蓋公章。（2）實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當4記帳憑證

1、記帳憑證的基本內(nèi)容（1）手工記帳憑證必須具備以下各項內(nèi)容：（2）填制憑證的日期；（3）憑證編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（5）科目及項目的代碼和名稱；（6）金額；（7）所附原始憑證的張數(shù)；（8）會計主管、復(fù)核、審核及出納人員的簽名或蓋章。機制記帳憑證，應(yīng)按所使用的會計軟件的要求填齊所有項目。記帳憑證52、除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外（但應(yīng)有調(diào)帳或更正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項收款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款收據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項付款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；3、記帳憑證的附件張數(shù)的計算當原始憑證的金額直接反映在記帳憑證中時，該原始憑證應(yīng)視作記帳憑證的附件予以計數(shù)：當原始憑證以匯總原始憑證的形式（如差旅費報銷單、領(lǐng)款單等）出現(xiàn)時，每張匯總原始憑證應(yīng)統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件，其匯總金額所涉及的票據(jù)（如車船票、住宿票及門票等）則僅僅是該匯總原始憑證的附件，不應(yīng)再重復(fù)計算為記帳憑證的附件。記帳憑證所附的批件，每頁均應(yīng)計算為一張附件。

2、除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外（但應(yīng)有調(diào)帳或更正的說64、當一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷及作帳務(wù)處理時，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具《原始憑證分割單》（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記帳憑證編號以及所負擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負擔(dān)部分費用的單位，后者應(yīng)以該《原始憑證分割單》作為入帳的原始憑證依據(jù)。5、當天發(fā)生的同類會計事項可以適當合并填制記帳憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記帳憑證上。6、手工記帳的部門記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號，若一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需填制兩張以上記帳憑證，可采用分數(shù)法。使用財務(wù)軟件的部門應(yīng)由計算機自動連續(xù)編號，不得人工干預(yù)強行增加或刪除編號；4、當一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷及作帳務(wù)處77、入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤的更正方法。（1）在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號憑證”；（2）在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字認可的說明。（3）以前年度的記帳憑證錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記帳憑證，并附有主管會計簽字認可的說明。

7、入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤的更正方法。8會計憑證的裝訂1、記帳憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。

2、原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在封面上注明所屬記帳憑證的日期和編號，同時在該記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

會計憑證的裝訂9會計帳簿1、當天填制的記帳憑證，當天結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐支現(xiàn)金。2、定期打印總帳和明細帳，并于年度終了按帳戶裝訂成冊（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個帳戶裝訂成一冊），填制帳簿啟用表。會計帳簿10會計檔案

一、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。二、范圍：1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯兌憑證，其他會計憑證；2、會計賬?。嚎傎~，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄，其他會計賬?。?、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告；4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。會計檔案11

三、保管1、會計機構(gòu)負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；2、當年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構(gòu)可暫保管一年；3、一年后，會計機構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計機構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

四、查閱1、經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)；2、查閱或復(fù)制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換；3、各單位應(yīng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。三、保管12

五、保管期限(1)定期3年：月、季度財務(wù)報告（文字分析）；5年：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報廢后的卡片；15年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；(2)永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。

六、銷毀1、檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；2、單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；五、保管期限13

3、銷毀時，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；4、銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實物進行核對；5、銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責(zé)人。

七、單位撤銷在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。3、銷毀時，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；14財務(wù)制