2023年注冊會計師審計分類模擬題226帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題226注冊會計師審計分類模擬題226

一、單項選擇題1.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是______。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

ABCD

D

[解析]審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，選項D錯誤。

2.下列有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，錯誤的是______。A.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

ABCD

D

[解析]如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在元保留意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關(guān)工作。法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

3.注冊會計師實施的下列審計程序中，通常會涉及審計抽樣的是______。A.風險評估程序B.未留下運行軌跡的控制進行的控制測試C.細節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序

ABCD

C

[解析]風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A錯誤；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣，選項B錯誤；在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值)，選項C正確；而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價財務(wù)信息，不適宜采用審計抽樣，選項D錯誤。

4.下列關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是______。A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C.非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D.抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動

ABCD

C

[解析]注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤；在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤；抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

5.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是______。A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差D.注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款

ABCD

B

[解析]選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。

6.審計抽樣在控制測試的應用中，注冊會計師主要關(guān)注的測試目標是______。A.提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

ABCD

A

[解析]選項B的表述錯誤；選項C、D為審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的測試目標。

7.下列關(guān)于抽樣總體的適當性的表述中，錯誤的是______。A.如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應將已發(fā)運的項目作為總體B.測試應付賬款的低估時，將被審計單位的供應商對賬單作為總體C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應將已授權(quán)的項目作為抽樣總體D.測試應付賬款的高估時，將應付賬款明細表作為總體

ABCD

C

[解析]選項C，應當將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當。

8.注冊會計師要測試被審計單位2021年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是______。A.該企業(yè)2021年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)B.該企業(yè)2021年12月所有應支付未支付的票據(jù)C.該企業(yè)2021年1—12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D.該企業(yè)2021年1—12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

ABCD

C

[解析]注冊會計師在界定總體時，應當確保總體的適當性和完整性。本題測試該企業(yè)2021年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應為2021年1—12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

9.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是______。A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B.直接導致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D.將未包含的項目作為一個獨立的樣本進行測試

ABCD

A

[解析]從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。

10.下列抽樣方法中，適用于在控制測試使用統(tǒng)計抽樣的是______。A.系統(tǒng)選樣B.整群選樣C.隨意選樣D.貨幣單元抽樣

ABCD

A

[解析]選項B，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用；選項C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣；選項D，貨幣單選抽樣適用于在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣。

11.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1—2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點是19，則選取的第5個樣本是______。A.59B.119C.99D.79

ABCD

C

[解析]選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是19，則選取的前五個樣本分別為19、39、59、79、99。第N個樣本為19+(n-1)×20。

12.當可容忍偏差率為______時，注冊會計師不需進行控制測試。A.3%～7%B.6%～12%C.11%～20%D.20%以上

ABCD

D

[解析]可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進行控制測試。

13.在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是______。A.如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B.如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C.如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D.如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替

ABCD

D

[解析]如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應的適當單據(jù)。所以，選項D不正確。

14.在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是______。A.總體偏差率上限大于可容忍偏差率B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率C.總體偏差率上限低于可容忍偏差率D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

ABCD

C

[解析]如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項A、B錯誤；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，選項D錯誤。

15.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證，測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風險系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是______。A.8%B.5%C.10%D.11.6%

ABCD

B

[解析]總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。

16.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣的說法中，錯誤的是______。A.如果一個總體中存在金額較大的單個重大項目，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查B.在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常兩個獨立的總體C.如果一個總體中的某些項目被認為存在較低的重大錯報風險，注冊會計師可以無須對這些項目實施檢查D.審計抽樣中的單個重大項目也構(gòu)成抽樣總體的一部分

ABCD

D

[解析]所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體，選項D錯誤。

二、多項選擇題1.注冊會計師在獲取充分、適當證據(jù)時，需要選取項目進行測試，選取方法包括______。A.對于總體包含的全部項目進行測試B.對選出的特定項目進行測試，并推斷總體C.對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體D.審計抽樣

ABCD

ACD

[解析]注冊會計師在獲取充分、適當證據(jù)時，需要選取項目進行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進行測試(比如對資本公積項目)；二是對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體；三是審計抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

2.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有______。A.所有抽樣單元都有被選取的機會B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序

ABCD

ABD

[解析]審計抽樣應當具備三個基本特征：①對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序(選項D)；②所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A)；③可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。

3.下列各項抽樣風險中，影響審計效果的有______。A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.誤拒風險

ABCD

AC

[解析]信賴過度風險和誤受風險影響審計效果；信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率。

4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的有______。A.注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無須考慮抽樣風險B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C.統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運用職業(yè)判斷

ABCD

AC

[解析]注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風險，選項A不正確；非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項C不正確。

5.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確?？傮w的______。A.中立性B.適當性C.完整性D.同質(zhì)性

ABCD

BCD

[解析]注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。

6.被審計單位針對支付應付賬款的控制，要求每筆應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責人在應付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應定義為控制偏差的情況有______。A.某張應付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票B.某張應付憑單后有訂購單、驗收單和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C.某張應付憑單有負責人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明D.某張應付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負責人在應付憑單上已簽字

ABCD

ABC

[解析]被審計單位的該項內(nèi)部控制，要求在支付應付賬款時，應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責人在應付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項控制偏差。

三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2021年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。審計工作底稿記載的與在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項相關(guān)的部分情況摘錄如下：

(1)A注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇對當期財務(wù)報表影響最大的事項作為關(guān)鍵審計事項。

(2)確定哪些事項屬于審計中重點關(guān)注過的事項時，A注冊會計師特別考慮了評估的重大錯報風險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風險，以及當期重大交易或事項對審計的影響。

(3)考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷，A注冊會計師擬將對重要性的運用作為關(guān)鍵審計事項之一。

(4)由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費的審計資源最多，A注冊會計師擬關(guān)鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性。

(5)為便于財務(wù)報表預期使用者從整體上理解全部關(guān)鍵審計事項，A注冊會計師擬在審計報告中對關(guān)鍵審計事項進行綜合描述，而非逐一描述關(guān)鍵每個關(guān)鍵審計事項。

(6)A注冊會計師在審計報告的“關(guān)鍵審計事項”的引言段指出：關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認為對本期財務(wù)報表審計影響最大的事項。

要求：

分別針對情況(1)至(6)，不考慮其他情況，請指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

(1)A注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇對當期財務(wù)報表影響最大的事項作為關(guān)鍵審計事項。

情況(1)不恰當。關(guān)鍵審計事項是對當期財務(wù)報表審計最為重要的事項，并非是對當期財務(wù)報表影響最大的事項。

(2)確定哪些事項屬于審計中重點關(guān)注過的事項時，A注冊會計師特別考慮了評估的重大錯報風險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風險，以及當期重大交易或事項對審計的影響。

情況(2)不恰當。A注冊會計師還需要特別考慮與財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計判斷，包括高度估計不確定性的會計估計。

(3)考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷，A注冊會計師擬將對重要性的運用作為關(guān)鍵審計事項之一。

情況(3)不恰當。審計時對重要性的運用，不太可能成為關(guān)鍵審計事項。

(4)由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費的審計資源最多，A注冊會計師擬在關(guān)鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性。

情況(4)不恰當。與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性在審計報告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計事項部分披露。

(5)為便于財務(wù)報表預期使用者從整體上理解全部關(guān)鍵審計事項，A注冊會計師擬在審計報告中對關(guān)鍵審計事項進行綜合描述，而非逐一描述關(guān)鍵每個關(guān)鍵審計事項。

情況(5)不恰當。A注冊會計師應當在審計報告中逐項描述每一關(guān)鍵審計事項。

(6)A注冊會計師在審計報告的“關(guān)鍵審計事項”的引言段指出：關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項。

情況(6)不恰當。A注冊會計師還應當在引言段指出：這些事項是在對財務(wù)報表整體進行審計并形成意見的背景下進行處理的，我們不對這些事項提供單獨的意見。

2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核時遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：

(1)上市公司甲公司與收入確認相關(guān)的內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，并因此導致重大錯報，管理層接受了審計調(diào)整建議，截至審計報告日，該項缺陷尚未完成整改，管理層在財務(wù)報表附注中披露了這一情況，審計項目組認為該事項對本期財務(wù)報表無影響，擬出具無保留意見審計報告。

要求：判斷審計報告類型是否恰當，如不恰當，簡要說明理由，并指出應當出具何種類型的審計報告。

恰當。

3.A注冊會計師負責審計乙公司2021年度財務(wù)報表。

(1)乙集團公司的某聯(lián)營企業(yè)為重要組成部分，A注冊會計師已就其2021年度財務(wù)報表獲取了與集團審計相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，截至乙集團公司審計報告日，該聯(lián)營企業(yè)財務(wù)報表未經(jīng)其董事會批準，A注冊會計師擬就此對乙集團公司財務(wù)報表發(fā)表保留意見。

要求：判斷審計報告類型是否恰當，如不恰當，簡要說明理由，并指出應當出具何種類型的審計報告。

不恰當。A注冊會計師已經(jīng)獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，即使聯(lián)營企業(yè)財務(wù)報表未經(jīng)批準，也不應因此對乙公司財務(wù)報表發(fā)表保留意見，應當出具無保留意見審計報告。

4.上市公司甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2021年度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

資料一：甲集團公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團審計相關(guān)的部分信息摘錄如下：組成部分組成部分類型執(zhí)行工作的類型組成部分注冊會計師持有20%股權(quán)的聯(lián)營企業(yè)丙公司不重要集團層面分析程序不適用資料五：

(1)2021年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團公司購入一條生產(chǎn)線，甲集團公司取得300萬元的處置凈收益，在按權(quán)益法確認對丙公司的投資收益時，未作抵銷處理，并拒絕接受審計調(diào)整建議，A注冊會計師認為該錯報金額重大，擬因此發(fā)表保留意見。

要求：A注冊會計師處理是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。

不恰當。甲公司持有丙公司20%的股份(根據(jù)資料一)，故未做抵銷導致的錯報金額為300萬元的20%，即60萬元，遠低于財務(wù)報表整體的重要性(200萬元)，應出具無保留意見審計報告。

5.A注冊會計師擔任多家被審計單位2021年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：

(1)2021年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進行追溯調(diào)整。

要求：指出應出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。

保留意見審計報告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛，當期數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛。

6.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2021年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，遇到下列事項：庚公司管理層在財務(wù)報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。

要求：指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當簡要說明理由。

不恰當。財務(wù)報表披露不充分表明財務(wù)報表存在與披露相關(guān)的重大錯報，應當發(fā)表保留意見，而不是增加強調(diào)事項段。

7.A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務(wù)報表。

資料五：(1)因甲公司2021年年末多項訴訟的未來結(jié)果具有重大不確定性，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。

要求：指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

恰當。

[解析]按規(guī)定，對具有重大不確定性的