2023年注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題239帶答案及解析

注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題239注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題239

一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)該是______。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人B.社會公眾C.被審計(jì)單位的治理層D.被審計(jì)單位管理層

ABCD

A

[解析]審計(jì)報(bào)告的收件人是注冊會計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。

2.以下有關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中組織項(xiàng)目組討論的說法中，正確的是______。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)充分考慮組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的必要性B.項(xiàng)目組討論可以保證所有事項(xiàng)得到恰當(dāng)考慮C.項(xiàng)目組所有成員都應(yīng)當(dāng)參加每次討論D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)全部事項(xiàng)

ABCD

B

[解析]項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常必要；項(xiàng)目組討論可以保證所有事項(xiàng)得到恰當(dāng)?shù)目紤]；不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論；項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)。

3.以下有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的相關(guān)說法中正確的是______。A.主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，如果原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的則要降級為高級經(jīng)理C.如果紙質(zhì)的工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，可以同時銷毀紙質(zhì)工作底稿D.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)存業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

ABCD

A

[解析]B項(xiàng)，會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；C項(xiàng)，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄；D項(xiàng)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日歸檔。

4.A注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結(jié)論，其中錯誤的是______。A.A注冊會計(jì)師在了解總體法律框架時可能會了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素B.對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，可能有助于識別違反其他法律法規(guī)的行為D.書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

ABCD

D

[解析]書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。但是書面聲明本身無法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D錯誤。

5.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在下列審計(jì)程序中，A注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是______。A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

ABCD

D

[解析]詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債，說明注冊會計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后重新確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是否與資產(chǎn)負(fù)債表日前甲公司記錄的一致，如果不一致則需要提請甲公司調(diào)整或披露。而選項(xiàng)A、B、C陳述的事項(xiàng)不屬于期后事項(xiàng)。

6.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊會計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是______。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.列報(bào)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

ABCD

D

[解析]存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨，主要是衡量企業(yè)的“銷售能力”和“存貨是否積壓”，這些均為計(jì)價(jià)和分?jǐn)偹O(shè)計(jì)的方面。

7.在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師的以下考慮中，錯誤的是______。A.當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時確定的可接受的差異額將會增加B.如果實(shí)質(zhì)性分析程序所使用數(shù)據(jù)在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，則信息的可靠性將更高C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的保證水平將越高D.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

ABCD

A

[解析]當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時，可接受的、不需要做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。

8.______，是指可能對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力造成不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為或不作為而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.特別風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

B

9.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是______。A.為降低變異性，減少樣本量，應(yīng)當(dāng)對抽樣總體進(jìn)行分層B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

ABCD

D

[解析]在概率比例抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，但不是每個賬戶被選中的機(jī)會相同。余額為零的賬戶沒有被抽取的機(jī)會，所以選項(xiàng)D正確。

10.注冊會計(jì)師評價(jià)錯報(bào)時，以下做法不正確的是______。A.評價(jià)未更正錯報(bào)的影響之前，可能需要根據(jù)審定的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改B.注冊會計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯報(bào)C.如果收入和成本分別存在等額的重大高估和低估，這兩項(xiàng)錯報(bào)的影響可以抵銷D.應(yīng)收賬款賬戶之間存在的串戶錯誤可以抵銷

ABCD

C

[解析]收入是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要項(xiàng)目。如果收入存在重大高估，即使該項(xiàng)錯報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的成本高估所抵銷，注冊會計(jì)師仍應(yīng)認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯報(bào)。

11.在信息技術(shù)環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是______。A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)B.自動控制比較容易被繞過C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

ABCD

B

[解析]自動控制比較不容易被繞過，因此選項(xiàng)B錯誤。

12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的是______。A.兩者對控制缺陷的評價(jià)和溝通要求基本相同B.前者采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而后者采用的是自上而下的審計(jì)方法，兩種方法有本質(zhì)的不同C.兩者運(yùn)用的重要性水平不同D.兩者對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的不同

ABCD

D

[解析]兩者對控制缺陷的評價(jià)和溝通要求不同，選項(xiàng)A錯誤；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和自上而下的審計(jì)方法，這兩種審計(jì)方法沒有本質(zhì)上的區(qū)別，自上而下的審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種，選項(xiàng)B錯誤；兩者運(yùn)用的重要性水平相同，選項(xiàng)C錯誤。

13.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的說法中，正確的是______。A.注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作B.注冊會計(jì)師不必對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作C.注冊會計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部管理決策效率的評價(jià)D.注冊會計(jì)師不能將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)B錯誤，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。選項(xiàng)C錯誤，內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部管理決策效率的評價(jià)通常與注冊會計(jì)師審計(jì)無關(guān)，注冊會計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效溝通的條件，可見注冊會計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。

14.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施是______。A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

ABCD

B

[解析]題干中描述的這種情況，不再需要和治理層進(jìn)行溝通。因?yàn)樽詴?jì)師提請被審計(jì)單位管理層修改，而被審計(jì)單位不同意修改，這種事項(xiàng)注冊會計(jì)師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

15.確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是______。A.計(jì)劃從控制測試中獲取的保證水平B.是否依賴內(nèi)部控制C.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證水平D.控制設(shè)計(jì)是否合理

ABCD

A

[解析]在確定控制測試的性質(zhì)時，B、D已成過去，C屬于將來。注冊會計(jì)師確定控制測試性質(zhì)時直面的問題是A。

16.關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用領(lǐng)域，以下最適合環(huán)節(jié)是______。A.細(xì)節(jié)測試B.分析程序C.檢查文件記錄D.重新執(zhí)行

ABCD

B

[解析]注冊會計(jì)師利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以節(jié)省工作量。

17.關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)形成審計(jì)意見C.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制和降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C恰當(dāng)。注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次再大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

18.ABC會計(jì)事務(wù)所指派A注冊會計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列關(guān)于A注冊會計(jì)師對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中是否提及組成部分注冊會計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.A注冊會計(jì)師不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.即使法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并不減輕A注冊會計(jì)師及ABC會計(jì)事務(wù)所對D集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任C.如果A注冊會計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)提及組成部分會計(jì)注冊師D.如果A注冊會計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致其對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

ABCD

C

19.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是______。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

ABCD

C

[解析]查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。

20.下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的說法中，錯誤的是______。A.管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任B.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會計(jì)師對被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D錯誤。注冊會計(jì)師承接了對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯報(bào)導(dǎo)致的重大錯報(bào)。

二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時需要從以下______方面考慮注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任。A.由A注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試B.同意A注冊會計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論C.同意A注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)D.將A注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號—利用專家的工作》，注冊會計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：(1)由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試；(2)同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；(3)將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

2.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有______。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

ABCD

ABCD

[解析]項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)A)；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件(選項(xiàng)B)；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮(選項(xiàng)D)。

3.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型時，需要考慮的因素包括______。A.組成部分是否發(fā)生重大變化B.內(nèi)部審計(jì)是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對集團(tuán)審計(jì)的影響C.組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出異常波動

ABCD

ABCD

[解析]上述均為集團(tuán)項(xiàng)目紐在確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型時，需要考慮的因素。

4.如果第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括______。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤C.獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

ABCD

ABCD

5.下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說法中正確的有______。A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函C.會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求D.會計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會計(jì)師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?/p>

ABCD

ACD

[解析]選項(xiàng)B，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

6.A注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位就積極式函證與消極式函證區(qū)別的下列解釋中，不正確的包括______。A.被詢證者同意詢證函列示信息時是否必須回函B.被詢證者不同意詢證函列示信息時是否必須回函C.被詢證者是否在任何情況下都必須回函D.被詢證者是否在任何情況下都不需要回函

ABCD

BCD

[解析]積極式函證與消極式函證的區(qū)別在于如果被詢證者同意詢證函列示信息時是否必須回函，因此選項(xiàng)B、C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7.針對職業(yè)道德可能產(chǎn)生的不利影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，以下屬于業(yè)務(wù)層面的方法措施的有______。A.向客戶審計(jì)委員會咨詢相關(guān)職業(yè)道德問題B.向注冊會計(jì)師協(xié)會咨詢相關(guān)職業(yè)道德問題C.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立D.對已經(jīng)執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。

8.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)。在確定通報(bào)的內(nèi)容時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮______。A.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷B.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷C.組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.組成部分注冊會計(jì)師識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

ABCD

ABC

9.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有______。A.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征B.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理D.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

ABCD

ABCD

[解析]ABCD屬于包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的內(nèi)容。

10.由于電子表格非常容易修改，并可能缺少控制活動，往往面臨重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯誤，包括______。A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入或剪貼功能造成的錯誤B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果C.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤D.運(yùn)算錯誤：因運(yùn)算量過大導(dǎo)致數(shù)據(jù)計(jì)算產(chǎn)生誤差

ABCD

ABC

[解析]D應(yīng)為“其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計(jì)算機(jī)計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)之一是不會受到過度工作的影響。

11.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下事項(xiàng)中，不相關(guān)的情形包括______。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶的驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶的采購明細(xì)賬追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明存貨的存在性認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

12.下列關(guān)于收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有______。A.與收入確認(rèn)相關(guān)的由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯報(bào)通常源于高估或低估收入B.如果被審計(jì)單位的現(xiàn)金銷售占收入的比例很大，收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能較小C.當(dāng)被審計(jì)單位僅存在單一租賃資產(chǎn)的租賃收入時，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)

ABCD

ACD

[解析]選項(xiàng)B不正確。企業(yè)一般通過銀行賬戶結(jié)算，在這個過程中會留下相關(guān)憑證，有銀行作為第三方提供客觀的證據(jù)來證明交易的真實(shí)性。如果通過現(xiàn)金交易，那么是否真實(shí)發(fā)生并沒有第三方提供證據(jù)，有利于被審計(jì)單位作假，比如被審計(jì)單位與供應(yīng)商串通以10萬元購進(jìn)的存貨，但是虛報(bào)90萬元購進(jìn)。

13.下列各項(xiàng)中，可以用來檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間的有______。A.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目的銀行對賬單及有關(guān)付款憑證D.檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料

ABCD

ABCD

14.會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)包括針對下列要素而制定的政策和程序______。A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.監(jiān)視

ABCD

ABC

[解析]會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤、業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

15.下列有關(guān)后任注冊會計(jì)師利用前任注冊會計(jì)師工作底稿相關(guān)責(zé)任的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌╛_____。A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部或部分依賴前任注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告或工作的情況B.后任注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍不能受查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取信息的影響C.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿并不足以供后任注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論完全是后任注冊會計(jì)師的責(zé)任D.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿可能會影響后任注冊會計(jì)師關(guān)于期初余額或會計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時間安排，但后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論負(fù)責(zé)

ABCD

CD

[解析]查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿并不足以供后任注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見，后任注冊會計(jì)師也不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部或部分依賴前任注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告或工作的情況，因此選項(xiàng)C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16.如果注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中，正確的有______。A.注冊會計(jì)師可以選擇針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計(jì)師可以選擇針對剩余期間結(jié)合使用實(shí)質(zhì)性程序和控制測試C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的D.注冊會計(jì)師可以選擇針對剩余期間僅實(shí)施控制測試

ABCD